煙草企業內部現狀及創新論文

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20世紀40年代至70年代初，在內部牽制思想的基礎上，產生了內部控制制度的概念。內部控制制度是企業的一項基本制度，是約束企業行為的一種規范，是國家政策、法律法規在內部管理中的具體體現，它規范了企業經濟活動的具體處理方法、程序和措施等。沒有企業內部控制制度，企業的規范化財務管理將無從說起。我國社會主義市場經濟為企業內部控制制度的實施提供了廣闊的發展空間，企業內部控制制度的落實又促進了社會主義市場經濟進一步發展。加強企業內部控制制度建設，不僅是《會計法》、《公司法》的基本要求，而且是煙草企業規范創新的要求。

一、煙草企業內部控制制度的現狀

我國實行煙草專賣管理體制已經有了二十余年的發展歷程，積累了一定的內部管理經驗，大多數企業都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，基本業務管理大都有章可循，但是內部控制制度的基礎仍較薄弱。相當一部分企業對建立內部控制制度重視不夠，有的并未建立健全內部控制制度，有些企業甚至對內部控制制度還存在很多誤解，認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全控制等。有些企業有章不循、執法不嚴，只是將已建立的一套內部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”。有的企業在處理業務過程中，遇到具體問題以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，有時甚至為了謀取個人或小團體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。

煙草企業內部控制制度最薄弱的環節在貨幣資金、采購業務和長期投資三方面。貨幣資金管理混亂，資金使用的隨意性大量存在。采購業務中弄虛作假，吃“回扣”現象較為嚴重。企業對外擔保數額較大，隱藏著潛在的風險，表現為：對外投資數額大，項目分散，科技含量低，回報率低。此外，由于縣級公司經濟業務簡單，運轉環節少，人數不多，因此，在內部控制制度建設上普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好地分離制約；二是重大事項決策和執行沒有很好地分離制約；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計機構不健全，沒有制定完善的內部審計制度。

煙草企業是一種典型的國有壟斷企業，實行政企合一的高度計劃管理模式。其內部控制制度執行得不好，從根本上講，是由于政企不分、權責不清、企業的“產權主體缺位”、“監督者虛位”以及對企業經營者行為缺乏有效的監督約束機制造成的。要改變煙草企業內部控制制度不健全、現有內部控制制度執行不力的狀況，必須深化改革，實行內部控制制度的創新。

二、煙草企業內部控制制度的創新

（一）改革煙草企業管理體制是創新的前提

加快現代企業制度建設，實行政企分開，真正實現產權清晰、權責明確、管理科學，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現代企業制度要求的中國煙草集團公司，真正實現人、財、物的高度統一管理，充分發揮煙草專賣專營的優勢。集團公司從人事、投資和財務三個方面對下屬公司實施內部控制。集團公司通過任命經理、確定總的年度報酬和下屬公司職位數量來實施人事方面的控制；對資金支出實行審批制度，以控制資金支出水平，降低投資風險；在財務控制方面，集團公司主要通過對經營單位下達利潤、凈資產和現金流量等財務預算指標和定期編制預算執行報告來考核下屬公司的財務業績。

（二）樹立內部控制意識是創新的關鍵

內部控制制度執行得如何，取決于企業員工的控制意識和行為，而單位負責人的內部控制意識和行為又是關鍵。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制制度的意識尤為重要。從煙草企業的現狀來看，不是沒有內部控制制度，而是沒有很好地執行，往往是企業負責人帶頭不執行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設或只對下不對上。因此，今后在制定內部控制有關規定時，要明確單位負責人應負的責任。只有這樣才能使企業落實內部控制，從而推動我國煙草行業內部控制制度的實施。

（三）創新要處理好“控點”與“控面”之間的關系

科學的內部控制制度，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，而且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。只有面的控制與點的控制有機結合，才能充分發揮內部控制制度的作用。煙草企業內部控制的重點有三個方面：一是資金，對企業資金的籌集、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環；二是成本費用，對企業的各項成本費用支出實施嚴格的監管，防止出現舞弊行為；三是權力使用，對企業各經營環節、經營活動操作者的權力實施有效監控，防止權力濫用，造成經濟損失。（四）堅持與時俱進，加強制度建設是創新的保證

實施內部控制制度的目標是為了保證企業健康發展，從一定意義上講，控制是為企業經營導航的，其自身沒有資本再生的功能，而保證企業生產經營活力的源泉是創新。21世紀是知識經濟時代，是創新時代。只有堅持與時俱進、不斷創新，企業才能適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的制度。

1．知識經濟推動了內部控制理論的創新。在知識經濟條件下，影響企業經營的環境不僅日益復雜，而且愈來愈不穩定，其變化難以預測；顧客需求的多樣化要求企業生產經營活動實行柔性管理。因此，內部控制制度建設應著眼于增強企業的應變能力和學習能力，實行權變控制和分權控制。

2．資訊與溝通系統在內部控制中的地位更加顯現。在知識經濟時代，對知識的獲取、共享和利用的能力，成為企業生存和成長的關鍵因素。不論是獲取、共享知識，還是利用知識，都需要資訊與溝通系統作為載體。資訊與溝通系統是否良好，決定著企業能否及時收集到大量的信息，能否實現信息在企業各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創新，占領市場至高點。因此，建立統一、高效、開放的資訊與溝通系統，是其他一切控制運行的平臺，應當成為企業創新內部控制制度的重中之重。

3．企業文化建設成為內部控制制度建設的重要內容。知識經濟使企業組織呈網絡化、扁平化、分權化和柔性化趨勢，資訊和知識的傳播變為發散式，非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。企業各個動態工作單元在根據市場變化進行自主決策時，更多地依賴個人判斷和相互溝通。這意味著企業的非正式組織和非正式制度應當納入未來的內部控制體系。在知識經濟時代，人們的工作更多地表現為對知識的利用和創新，工業經濟時代對作業的每一步驟進行嚴密控制的方法已經過時，注重對工作績效進行評價成為可行的控制方式，定期檢查績效評估的標準是否仍然有效，將成為對內部控制進行監督的更好方式。

4．注重環境對內部控制制度執行效果的影響。知識經濟使企業的生產、經營和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理不僅僅是科學，更是一門藝術。人力資源成為企業的核心資源，一切控制都要圍繞人的主觀能動性的發揮。不斷變化的市場環境要求企業對變化做出敏捷反應，減少管理層次，分散決策，主動建立和加強良性的控制環境，引導、激勵人們正確地履行職責，以實現企業的目標。