小議中小企業(yè)金融財(cái)稅決策

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中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位,工業(yè)總產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額都占較大比重。中小企業(yè)不僅為解決社會(huì)就業(yè)問(wèn)題發(fā)揮著巨大作用,而且以其靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和旺盛的創(chuàng)新活動(dòng),為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了最基本的原動(dòng)力。

中小企業(yè)雖然數(shù)量眾多,但隨著市場(chǎng)取向的經(jīng)濟(jì)改革的深化,在與大企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中,中小企業(yè)卻暴露出明顯的弱勢(shì)。由于遭遇了原材料成本上升、新《勞動(dòng)合同法》實(shí)施、人民幣升值和從緊貨幣政策等諸多不利因素的影響,中小企業(yè)目前正面臨困難。據(jù)官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),2008年上半年共有6.7萬(wàn)家中小企業(yè)倒閉。

資金是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的資源,但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天性問(wèn)題。在各種融資方式中,銀行信貸是重要的資金來(lái)源,由于中小企業(yè)有天生的劣勢(shì),即一方面,中小企業(yè)盡管有些資產(chǎn)總額較大,但負(fù)債率高,因此企業(yè)擁有處置權(quán)利的自有資產(chǎn)少;另一方面,企業(yè)擁有的資產(chǎn)往往不符合銀行對(duì)變現(xiàn)能力、保值能力的偏好,抵押率不高,所以。銀行從自身利益出發(fā),通常不愿開(kāi)展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。融資難已成嚴(yán)重制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

為減輕中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān),中央財(cái)政近年來(lái)出臺(tái)了一系列針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。其中包括新企業(yè)所得稅法中規(guī)定小型微利企業(yè)按照20%的企業(yè)所得稅稅率征收,提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)以及近期提高紡織業(yè)等企業(yè)的出口退稅稅率。盡管如此,仍有不少企業(yè)感到稅負(fù)較重,而中小企業(yè)對(duì)解決就業(yè)的貢獻(xiàn)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下是非常重要的。對(duì)中小企業(yè)的支持政府應(yīng)該施展組合拳:財(cái)政、金融協(xié)同政策才能有效解決中小企業(yè)的融資難問(wèn)題。

一、中小企業(yè)融資難及其解決途徑

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最活躍的經(jīng)濟(jì)成分之一。在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益顯著,但融資難已成為困擾中小企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題。特別是近年來(lái),能源、糧食和勞動(dòng)力價(jià)格的不斷上漲,進(jìn)一步加大了中小企業(yè)成本支出,使本來(lái)就捉襟見(jiàn)肘的中小企業(yè)資金越發(fā)困難。尤其是目前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑的勢(shì)頭,如何解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)胚,就成為事關(guān)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局的大問(wèn)題。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的融資一般是通過(guò)以下幾個(gè)渠道完成的:一是直接融資,即通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券、企業(yè)股票上市等形式;二是間接融資,即主要通過(guò)銀行貸款;三是民間借貸,民間融資活動(dòng)的主要形式為企業(yè)向個(gè)人借貸;四是政府設(shè)立基金直接扶植。融資難已成嚴(yán)重制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸,造成我國(guó)中小企業(yè)融資困難的主要原因:

1我國(guó)沒(méi)有專門針對(duì)中小企業(yè)的銀行和證券市場(chǎng)。在國(guó)際上,很多國(guó)家和地區(qū)都有專門為中小企業(yè)服務(wù)的銀行和證券市場(chǎng)。由于證券市場(chǎng)門檻高,創(chuàng)業(yè)投資體制不健全,公司債發(fā)行的準(zhǔn)人障礙,中小企業(yè)難以通過(guò)資本市場(chǎng)公開(kāi)籌集資金。由于我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資體制不健全,缺乏完備法律保護(hù)體系和政策扶持體系,影響創(chuàng)業(yè)投資的退出,中小企業(yè)也難以通過(guò)股權(quán)融資。我國(guó)還沒(méi)有專門對(duì)中小企業(yè)的政策銀行。

2銀行信貸管理體制還不完善。商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理以后,在信貸管理中推行的授權(quán)授信制度,以及資信評(píng)估制度主要是針對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)而制定的,使信貸資金流向國(guó)有企業(yè)和其他大中型企業(yè)的意愿得以強(qiáng)化,而且近兩年來(lái),銀行信貸資金向“大城市、大企業(yè)、大行業(yè)”集中有進(jìn)一步強(qiáng)化的趨勢(shì)。同時(shí),由于中小企業(yè)貸款具有金額小、頻率高、時(shí)間急等特點(diǎn),銀行對(duì)中小企業(yè)貸款的管理成本相對(duì)較高,在商業(yè)銀行尚未將盈利最大化作為主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下。這就影響了銀行的貸款積極性。

3民間融資加重了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。中小企業(yè)缺乏自有資金,為求得發(fā)展,這類企業(yè)往往只能從非正式金融活動(dòng)中尋求資金。主要渠道就是民間借貸,民間融資活動(dòng)的主要形式為企業(yè)向個(gè)人借貸。但民間借貸加大了中小企業(yè)的融資成本,直接加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

二、解決中小企業(yè)融資的途徑

要促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展,必須解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題。在現(xiàn)階段,應(yīng)采取積極措施,拓寬中小企業(yè)融資渠道,加快建立中小企業(yè)融資體系。

1推進(jìn)信用體系建設(shè)。由于在現(xiàn)階段,中小企業(yè)融資的主要途徑是來(lái)自銀行的貸款,因此,中小企業(yè)信用體系未建立是造成融資難的原因之一。中小企業(yè)自身應(yīng)提高其信用度,構(gòu)建融資信譽(yù)。中小企業(yè)為取得融資信譽(yù),必須比一些大中企業(yè)多付出成本,即可稱為信譽(yù)成本,為取得銀行的金融支持而做好自身的努力。

2加快中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)。運(yùn)用必要的政策扶持,創(chuàng)造條件重點(diǎn)扶持一批經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出、制度健全、管理規(guī)范的擔(dān)保機(jī)構(gòu),加快組建中小企業(yè)信用再擔(dān)保機(jī)構(gòu)。目前,我國(guó)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)和擔(dān)保基金還比較單一,幾乎都是由政策出資建立的,擔(dān)保機(jī)構(gòu)也是官方或半官方的。今后,隨著改革的深化。擔(dān)保基金應(yīng)當(dāng)逐步擴(kuò)大到由民間籌集;擔(dān)保機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)是多種多樣的。

3解決間接融資問(wèn)題的關(guān)鍵是銀行。銀行對(duì)中小企業(yè)貸款審批程序復(fù)雜,手續(xù)繁瑣,貸款門檻高,與中小企業(yè)貸款“短、小、急、頻、快”的特點(diǎn)相矛盾。在現(xiàn)行金融體系中,多數(shù)金融機(jī)構(gòu)主要面向大型企業(yè),以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象的中小金融機(jī)構(gòu)發(fā)展滯后,服務(wù)范圍、服務(wù)品種難以滿足中小企業(yè)需要。中小企業(yè)數(shù)量多,資產(chǎn)規(guī)模小,信用水平低或尚未建立起信用、可抵押資產(chǎn)少、財(cái)務(wù)制度不健全、資金需求數(shù)量少但頻率高等問(wèn)題,銀行部門不敢輕易放款,貸款條件也相當(dāng)嚴(yán)格。因此,金融機(jī)構(gòu)要及時(shí)整合現(xiàn)有資源,針對(duì)中小企業(yè)資金運(yùn)作的特點(diǎn),建立有別于其他法人客戶的中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)處理流程,簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)處理流程,適當(dāng)下放信貸審批權(quán)限,合理簡(jiǎn)化審批程序,提高市場(chǎng)反應(yīng)速度。

各商業(yè)銀行要積極為中小企業(yè)(包括國(guó)有中小企業(yè)、城鎮(zhèn)集中中小企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和個(gè)體私營(yíng)企業(yè)等)提供貸款服務(wù),各家商業(yè)銀行要設(shè)立小型企業(yè)信貸部;城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用合作社要把主要的信貸資金用于支持各種中小企業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)單位的發(fā)展。

4建立支持高新科技企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)基金。國(guó)家對(duì)高新科技發(fā)展十分重視,并逐步擴(kuò)大此項(xiàng)基金。加之對(duì)高新科技企業(yè)稅收等方面的優(yōu)惠政策,將會(huì)更快地促進(jìn)高新科技企業(yè)的發(fā)展。

5進(jìn)一步擴(kuò)大中小企業(yè)資金市場(chǎng),適時(shí)推出創(chuàng)業(yè)板。在金融政策上,金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)提供貸款,應(yīng)享受一系列政策優(yōu)惠。對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新的小額貸款,政府應(yīng)提供財(cái)政資金給予支持,并逐步完善和健全相關(guān)的法律政策,為中小企業(yè)提供比較寬松的融資環(huán)境。

三、支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政措施

中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜,行業(yè)門類齊全、所有制形式多樣化,投資規(guī)模小,資金人員少,競(jìng)爭(zhēng)力、抗風(fēng)險(xiǎn)度差,個(gè)別企業(yè)的投資人和經(jīng)營(yíng)管理者為了企業(yè)或個(gè)人的利益。往往重經(jīng)營(yíng)、重效益,忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度,忽視對(duì)國(guó)家稅收政策的研究和運(yùn)用。

為幫助解決中小企業(yè)發(fā)展面臨的困難和問(wèn)題,中央財(cái)政將加大支持力度,安排中小企業(yè)專項(xiàng)資金支持中小企業(yè)健康發(fā)展。支持中小企業(yè)的發(fā)展,一種是對(duì)中小企業(yè)的貸款進(jìn)行補(bǔ)貼,即財(cái)政貼息的方式,另外一種是通過(guò)政府投資公司直接投資中小企業(yè)。

近年來(lái),財(cái)政部先后設(shè)立了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)拓資金、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金、中小企業(yè)服務(wù)體系專項(xiàng)補(bǔ)助資金、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金和中小企業(yè)平臺(tái)式服務(wù)體系專項(xiàng)補(bǔ)助資金等六項(xiàng)專項(xiàng)資金,支持中小企業(yè)發(fā)展。

為幫助解決中小企業(yè)發(fā)展面臨的困難和問(wèn)題,中央財(cái)政加大支持力度,安排中小企業(yè)專項(xiàng)資金減輕中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)。中央財(cái)政還出臺(tái)了一系列針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,有力地支持了中小企業(yè)發(fā)展。

中央政府為有效解決中小企業(yè)的融資難問(wèn)題,對(duì)中小企業(yè)的支持施展組合拳,綜合運(yùn)用財(cái)政、金融措施。逐步完善中小企業(yè)融資擔(dān)保體系。中央財(cái)政自2006年起在中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金中,安排專門支出用于支持中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)開(kāi)展,逐步建立中小企業(yè)貸款擔(dān)保損失補(bǔ)償機(jī)制。財(cái)政部相關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示,2006~2007年,中央財(cái)政共安排2.38億元,支持了266家擔(dān)保機(jī)構(gòu)。2006年開(kāi)展的中小企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額約700億元,占全國(guó)擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的22%。2007年,中央財(cái)政安排1.88億元支持的188家擔(dān)保機(jī)構(gòu),約占全國(guó)擔(dān)保機(jī)構(gòu)總戶數(shù)的5%。

2008年,中央財(cái)政預(yù)算將安排2億元支持中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。此外,對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu),對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)取得的收入,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

財(cái)稅政策對(duì)擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展起到了積極的導(dǎo)向作用,增強(qiáng)了擔(dān)保機(jī)構(gòu)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,有效地激勵(lì)了擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供擔(dān)保貸款的積極性,促進(jìn)了擔(dān)保行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。同時(shí)提升了中小企業(yè)的信用度,擴(kuò)大了金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的信貸規(guī)模。對(duì)緩解中小企業(yè)融資難和擔(dān)保難問(wèn)題發(fā)揮了積極作用。

政府在財(cái)稅政策上出臺(tái)優(yōu)惠政策支持中小企業(yè)發(fā)展是非常及時(shí)的。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策中有一些減免稅優(yōu)惠政策,如企業(yè)所得稅政策、福利企業(yè)政策、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)政策、新辦企業(yè)政策、技術(shù)企業(yè)政策、貧困地區(qū)政策、鼓勵(lì)綜合利用的政策、支持中小企業(yè)發(fā)展的政策、促進(jìn)再就業(yè)的政策。這些優(yōu)惠政策雖然不都是專為中小企業(yè)制定的,但受益的基本上是中小企業(yè)。這些優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的積極促進(jìn)作用。但總體來(lái)看,對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策比較零散,而且有一定的局限性。現(xiàn)行的稅收政策在實(shí)際上還存在對(duì)中小企業(yè)不公平的問(wèn)題。

四、我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策存在的不足

中小企業(yè)發(fā)展中的主要問(wèn)題,遠(yuǎn)非自身努力所能解決,任憑市場(chǎng)的自發(fā)調(diào)節(jié)只能使中小企業(yè)的劣勢(shì)地位更加不利。鑒于中小企業(yè)在走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中發(fā)揮的重要作用,在未來(lái)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位,以及在就業(yè)、創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換中所具有的不可替代的功能,亟需建立和健全支持、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策,尤其是制度建設(shè)。

中小企業(yè)的生存和發(fā)展事關(guān)重大,我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不足,我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策對(duì)中小企業(yè)的傾斜不夠,給中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的阻力。主要表現(xiàn)在:

1稅收優(yōu)惠的目標(biāo)不明確、針對(duì)性不強(qiáng)。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策有按所有制性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)制定的,也有按地區(qū)制定的,還有按產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向制定的,但沒(méi)有從中小企業(yè)本身的特殊性考慮,對(duì)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定中的地位缺乏應(yīng)有的重視。

2稅收優(yōu)惠政策的法律層次不高,穩(wěn)定性差且內(nèi)容零散。我國(guó)稅收優(yōu)惠政策都是在暫行條例、實(shí)施細(xì)則中制訂的,立法層次不高,缺乏系統(tǒng)性、完整性的政策,在各種稅的暫行條例及實(shí)施細(xì)則里的規(guī)定都不是很多,且很少一些原則性的規(guī)定,更多的是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整變化以通知、規(guī)定等形式隨時(shí)下達(dá)的系統(tǒng)性、完整性較差。

3中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)偏重。中小企業(yè)大都被劃為小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,相對(duì)于增值稅的一般納稅人而言,其稅負(fù)仍偏高,同時(shí)也嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。就企業(yè)所得稅而言,由于中小企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目少和經(jīng)濟(jì)效益低,根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則,更顯得中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。而且外資企業(yè)和內(nèi)資大型企業(yè)相比,中小型企業(yè)明顯存在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策過(guò)少,費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán),折舊方法和折舊年限規(guī)定過(guò)死等問(wèn)題。在稅收征管方面,有些基層稅務(wù)部門往往對(duì)中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿,不管其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否健全,都采用“核定征收”,人為擴(kuò)大“核定征收”的范圍。在正常的稅收負(fù)擔(dān)之外,中小企業(yè)的“費(fèi)負(fù)”過(guò)重已成為影響其發(fā)展的重要因素。有些地方財(cái)政在難以收支平衡的情況下,把收費(fèi)作為解決財(cái)政困難的手段,這無(wú)疑增添了企業(yè)發(fā)展的困難。

4稅收優(yōu)惠形式單一。稅收優(yōu)惠形式單一,支持力度不夠。我國(guó)稅收優(yōu)惠的主要形式是減免稅和優(yōu)惠稅率,其他形式較少。實(shí)行的基本上是直接優(yōu)惠,間接優(yōu)惠較少。同時(shí),我國(guó)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度也有限。

五、支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策措施研究

中小企業(yè)在創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、確保財(cái)政收支穩(wěn)定、實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新方面的優(yōu)勢(shì)決定中小企業(yè)的發(fā)展理應(yīng)成為政府支持的重點(diǎn)。但中小企業(yè)僅靠自身努力是不夠的,這決定了政府必須對(duì)中小企業(yè)加以政策扶持以促進(jìn)其發(fā)展,而其中最有效、最直接的是稅收政策。因此,必須制定切實(shí)可行的稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)、扶持中小企業(yè)的發(fā)展,確保宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行。

對(duì)中小企業(yè)給予稅收上的減免優(yōu)惠是世界各國(guó)扶持和保護(hù)其發(fā)展的通常做法。我國(guó)目前雖然有一些對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠的稅收政策,但扶持力度不足,范圍較窄,也不夠規(guī)范化和系統(tǒng)化。因此,建立我國(guó)中小企業(yè)的稅收支持體系乃是當(dāng)務(wù)之急,我國(guó)當(dāng)前對(duì)中小企業(yè)的稅收政策應(yīng)做以下改革和完善:

第一,繼續(xù)完善中小企業(yè)保護(hù)法規(guī)、政策制度。中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中與大企業(yè)相比的弱者地位需要國(guó)家的保護(hù)和扶植。2002年6月29日全國(guó)人大通過(guò)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》,為發(fā)展中小企業(yè)提供了法律依據(jù)。國(guó)務(wù)院決定自09年1月1日在我國(guó)范圍內(nèi)全面推廣“消費(fèi)型”增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心是在企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳增值稅時(shí),允許扣除購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的增值稅。

增值稅條例主要作了五個(gè)方面的修訂:一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額;二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會(huì)帶來(lái)的一些稅收漏洞,規(guī)定與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品所含的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得予以抵扣;三是將小規(guī)模納稅人的征收率由6%降為3%;四是補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定,取消了已不再執(zhí)行的對(duì)來(lái)料加工、來(lái)料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定;五是為方便納稅人納稅申報(bào),將納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日。經(jīng)測(cè)算,2009年實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。中小企業(yè)也要抓住增值稅轉(zhuǎn)型這個(gè)時(shí)機(jī)。提高設(shè)備技術(shù)含量,提升產(chǎn)品檔次。

第二。進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅制度,加強(qiáng)所得稅征管力量。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》于2008年1月1日同步實(shí)施,這標(biāo)志著我國(guó)稅制的進(jìn)一步完善,為各類企業(yè)創(chuàng)造了新形勢(shì)下公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收法制環(huán)境。兩稅合并之后內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅負(fù)從33%降到了25%。2008年是實(shí)施新《企業(yè)所得稅法》的第一年,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),2007年企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅兩稅合計(jì)96749359萬(wàn)元,2008年前3季度合并后的企業(yè)所得稅收人為102731232萬(wàn)元。但由于企業(yè)所得稅實(shí)施匯算預(yù)繳,稅負(fù)下降的好處要到2009年二季度初才能顯示出來(lái)。

從減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的角度來(lái)看,應(yīng)改為由一個(gè)稅務(wù)部門統(tǒng)一征管,避免國(guó)地稅交叉管理造成職責(zé)不清、征管不統(tǒng)一、稅負(fù)不公平、漏征漏管現(xiàn)象。著力解決征管力量不足的矛盾。要切實(shí)制定簡(jiǎn)捷高效的辦稅程序,公開(kāi)辦稅規(guī)程,實(shí)行所得稅專業(yè)化管理,嚴(yán)格做好按季申報(bào)、按季征收等日常性征管工作,把日常管理和匯算清繳有機(jī)地結(jié)合起來(lái),達(dá)到人員精干、管理科學(xué)、效益明顯的目的。盡快開(kāi)發(fā)、推出所得稅新型征管軟件,使管理人員盡快從繁瑣的手工操作中解放出來(lái),以減輕征管力量不足的壓力。充分發(fā)揮納稅評(píng)估作用。

第三,要對(duì)中小企業(yè)的投資行為給予特殊的稅收扶持,以促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展壯大,如對(duì)中小企業(yè)的固定資產(chǎn)購(gòu)置允許實(shí)行加速折舊和特別折舊辦法。技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的支撐。對(duì)極富創(chuàng)新精神而又缺乏資金的中小企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠,無(wú)疑能極大地激發(fā)中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)更新和技術(shù)改造的積極性。政府應(yīng)從政策上予以引導(dǎo),為中小企業(yè),尤其是高新企業(yè)創(chuàng)造—個(gè)寬松的稅收環(huán)境。對(duì)于特別小的企業(yè)的科技投入,給予更深層次的優(yōu)惠措施。此外,對(duì)于中小企業(yè)在技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)方面的支出,引進(jìn)科技人才方面的支出也可適當(dāng)給予稅收優(yōu)惠。

對(duì)急需發(fā)展和需要扶持的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的中小企業(yè)給予特殊的鼓勵(lì)和照顧。這將有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的升級(jí)換代。例如,通過(guò)對(duì)科技、教育、社會(huì)福利、資源綜合利用、環(huán)境保護(hù)等產(chǎn)業(yè)給予特殊的稅收優(yōu)惠。降低其稅收負(fù)擔(dān),可以吸收更多的資金投入到這類領(lǐng)域,從而加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。

第四。加強(qiáng)國(guó)、地稅間的協(xié)作,建立稅收信息傳遞制度。針對(duì)工作中存在的交叉和不統(tǒng)一問(wèn)題,國(guó)稅和地稅要定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議,共同研究所得稅征管范圍界定、政策執(zhí)行及稅基管理等問(wèn)題,以溝通配合,交流有關(guān)情況,及時(shí)解決存在的分歧。對(duì)按規(guī)定劃分的征管范圍,國(guó)稅局、地稅局不得爭(zhēng)搶或推諉,要按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)與工商行政管理等部門的協(xié)調(diào)配合,既要防止出現(xiàn)漏征漏管戶,也要防止出現(xiàn)國(guó)稅局、地稅局兩家重征重管,給納稅人造成不必要的麻煩和負(fù)擔(dān)。國(guó)、地兩家要講團(tuán)結(jié)、講大局,本著既堅(jiān)持原則,又注意溝通協(xié)商的精神,具體情況要具體分析解決,溝通協(xié)商不一致的,要向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)示。同時(shí),在執(zhí)行所得稅政策上。國(guó)稅局、地稅局要多通氣、多協(xié)調(diào),盡量取得一致意見(jiàn)。一是國(guó)稅、地稅在計(jì)算機(jī)未聯(lián)網(wǎng)的情況下,要相互及時(shí)傳遞有關(guān)征管、稽查、會(huì)計(jì)等相關(guān)資料,作為雙方征管稅收的依據(jù)和參考。二是地稅與工商部門要及時(shí)溝通聯(lián)系,互通情況,按月交流新登記企業(yè)信息,以把好所得稅征管范圍的源頭關(guān)。

第五,要加強(qiáng)稅收管理,增強(qiáng)服務(wù)功能。要改變按企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模分別征管的做法,實(shí)行統(tǒng)一管理,尤其是在增值稅一般納稅人認(rèn)定上,稅法把增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。據(jù)有關(guān)部門測(cè)算,許多地區(qū)的一般納稅人稅負(fù)小于小規(guī)模納稅人,這就大大加劇了小規(guī)模納稅人和一般納稅人在稅負(fù)上的不公平,剝奪、壓縮了中小企業(yè)的生存空間。只要企業(yè)會(huì)計(jì)制度健全,可準(zhǔn)確核算增值稅納稅額,均應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

為了加強(qiáng)稅收管理,利用我國(guó)現(xiàn)有的稅務(wù)機(jī)構(gòu)及稅務(wù)人員,幫助中小企業(yè)建賬建制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算管理,實(shí)施財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅法培訓(xùn),同時(shí)協(xié)助稅務(wù)部門做好稅收宣傳和稅收監(jiān)督工作。這些必將大大推進(jìn)目前正在實(shí)施的中小企業(yè)建賬建制、查賬征收這一舉措的進(jìn)程。我國(guó)稅收的征收方式基本上為核定征收和查賬征收兩種。對(duì)此,應(yīng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)控核定征收范圍,嚴(yán)禁隨意擴(kuò)大,人為約定。實(shí)行核定征收,要嚴(yán)格按照法定程序,特別要注意根據(jù)各個(gè)企業(yè)所處的不同發(fā)展階段,實(shí)事求是,公平客觀,科學(xué)地核定應(yīng)納稅額。切實(shí)維護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益。

第六,注重稅法宣傳教育。充分利用電視、廣播、報(bào)刊及辦稅場(chǎng)所。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的入門稅法宣傳,特別是《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》的宣教工作,重點(diǎn)抓好稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、違紀(jì)違章、信息化建設(shè)等六個(gè)工作環(huán)節(jié)上的宣傳,做到納稅人經(jīng)營(yíng)之處,也就是稅法宣傳之地。加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo),首先,注重稅前輔導(dǎo),對(duì)新辦企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員以授課的形式進(jìn)行培訓(xùn),以提高申報(bào)納稅的準(zhǔn)期率、正確率、入庫(kù)率;其次,做好事中輔導(dǎo),平時(shí)要及時(shí)把企業(yè)所得稅的法律、法規(guī)及政策傳達(dá)下去,以便企業(yè)掌握。對(duì)個(gè)別企業(yè)要采取上門輔導(dǎo)等方式,使其提高業(yè)務(wù)水平,避免由于政策理解偏差造成少繳或多繳稅現(xiàn)象的發(fā)生;再次,完善事后輔導(dǎo),納稅評(píng)估、稽查人員要利用評(píng)估、查賬的機(jī)會(huì),對(duì)納稅人進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的教育,幫助其健全會(huì)計(jì)核算,督促其調(diào)整賬戶,杜絕類似情況的發(fā)生,加大納稅等級(jí)評(píng)定力度,大力營(yíng)造誠(chéng)信納稅光榮的氛圍。

中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中具有大企業(yè)無(wú)法替代的戰(zhàn)略地位。是現(xiàn)代化大生產(chǎn)的基礎(chǔ)之一,需要在稅收等各方面的扶持政策,促其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐步發(fā)展壯大。

各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史表明。一個(gè)國(guó)家中小企業(yè)能否健康發(fā)展,不僅僅是個(gè)微觀問(wèn)題,而是直接關(guān)系到宏觀經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的重大問(wèn)題,中小企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起了重要的推動(dòng)作用。因此,必須針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展中面臨的問(wèn)題和矛盾,采取有效措施,拓寬融資渠道,解決嚴(yán)重制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸問(wèn)題。通過(guò)制定合理的財(cái)政稅收政策,減輕中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān),大力營(yíng)造中小企業(yè)健康發(fā)展的空間。加大對(duì)中小企業(yè)的支持,有力促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)而推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步,開(kāi)展專業(yè)化協(xié)作,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。