試議大學內(nèi)部審計信息化

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一、高校內(nèi)部審計信息化建設的主要內(nèi)容

高校內(nèi)部審計信息化建設的目的是利用計算機技術實現(xiàn)審計實施和管理的信息化。由于高校內(nèi)部審計所具有的特點，審計信息化建設可以分為硬件設施和軟件平臺的建設。

1.硬件設施的建設。（1）加強信息網(wǎng)絡建設，實現(xiàn)審計信息的網(wǎng)絡化運輸。一方面是加強局域網(wǎng)建設，即充分利用高校現(xiàn)有的網(wǎng)絡基礎設施，有效整合高校審計信息資源，實現(xiàn)審計信息的網(wǎng)絡間傳輸和共享。另一方面是重視遠程網(wǎng)絡建設，即積極推進高校內(nèi)審部門和上級業(yè)務指導部門、被審計單位以及審計現(xiàn)場之間的廣域連接試點工作，逐步實現(xiàn)網(wǎng)上辦公、實時審計和遠程網(wǎng)上審計。（2）建立安全保密的信息防護體系。高校內(nèi)部審計信息化建設要以確保審計信息安全為核心，綜合應用防火墻技術、虛擬專用網(wǎng)、局域網(wǎng)頂層設計等各種安全保密技術手段等，建立一套具備使用權限控制、防入侵、數(shù)據(jù)傳輸和存儲安全保密等功能的體系，切實保障審計信息化系統(tǒng)的正常、安全運行。（3）建立審計信息中心。該中心不一定由各高校單獨運作，可以高校主管部門牽頭組建的信息中心作為核心，以省級教育主管部門成立的分中心作為重點，對高校的審計信息實行標準化管理，不斷積累各種審計信息，結(jié)合不同的需求，提供給加入審計信息中心的高校共享，力求做到更大范圍的資源共享，通過對審計信息的重復使用，實現(xiàn)高校內(nèi)部審計效率的提高和審計成本的降低。（4）配置審計必需的終端設備。即配備滿足審計要求的計算機、打印機、掃描儀、照相機、錄音筆等設備，做到既要滿足送達審計的需要，也要配合現(xiàn)場審計的需要。因為很多非電子數(shù)據(jù)的審計證據(jù)，可以通過信息技術采集取證并轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，再存儲至審計數(shù)據(jù)庫，便于審計人員的隨時調(diào)用。

2.軟件平臺的建設。（1）建立高速傳輸?shù)男畔⒕W(wǎng)絡。一是建立一個在高校內(nèi)部各部門之間能對審計公文、審計信息和數(shù)據(jù)進行傳遞和審核的網(wǎng)絡系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部審計辦公自動化和審計信息的共享，確保獲取數(shù)據(jù)的完整、及時和有效。同時，應重視與高校現(xiàn)有辦公自動化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接功能開發(fā)，盡量減少或避免重復建設。二是建立一個與審計業(yè)務主管部門進行公文、審計信息等資源共享的系統(tǒng)。三是視條件成熟程度，積極推進以“在線審計、實時審計”為特征的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)建設，通過網(wǎng)絡平臺，對職責分離、授權控制、資金資產(chǎn)調(diào)撥等內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況實行有效監(jiān)督。（2）豐富和完善審計業(yè)務數(shù)據(jù)庫。高校可以分步建立和完善各類專業(yè)審計數(shù)據(jù)庫和公共數(shù)據(jù)庫，如：審計檔案庫、審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫、審計案例庫、審計專家經(jīng)驗庫、以及與審計有關的法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫等。通過對獲取的數(shù)據(jù)進行智能管理和深度分析，嘗試跨部門的數(shù)據(jù)關聯(lián)分析、預警分析和預測分析，形成能為制定年度審計計劃、開展績效審計、審計發(fā)現(xiàn)問題的查處定性等提供及時有效支持的數(shù)據(jù)庫群，促進審計實戰(zhàn)能力和審計建議水平的提高。（3）建立智能化的審計操作平臺。該平臺的作用是能對采集和轉(zhuǎn)換的被審計單位的財務數(shù)據(jù)進行篩選分析，提供規(guī)范化的審計操作程序，同時還能拓展計算機審計在高校的應用領域，尤其是在數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場審計等方面，從而實現(xiàn)審計質(zhì)量的不斷提高和審計風險的降低。（4）審計專網(wǎng)網(wǎng)站的建設。即建設面向公眾的審計網(wǎng)站，不斷充實和完善審計欄目和內(nèi)容，及時和更新審計信息，還可以通過及時收集高校內(nèi)外對高校審計工作的各種建議、意見等，使其成為開展審計調(diào)查的便捷工具。總之，高校內(nèi)部審計信息化建設，應將軟件平臺系統(tǒng)設計作為突破口，通過整合原有的資源，構建高校審計信息化管理的核心系統(tǒng)和綜合平臺，不斷強化核心平臺的數(shù)據(jù)庫功能，為各類審計業(yè)務提供數(shù)據(jù)的采集和存儲、信息的查詢與交換等服務，以達到通過該平臺全面了解和掌握高校各單位資金運行、經(jīng)費使用等狀況的目標。

二、高校內(nèi)部審計信息化建設存在的問題

1.缺乏具有可操作性的高校審計信息化標準和準則。從高校的外部環(huán)境看，盡管國家審計署和中國內(nèi)部審計協(xié)會先后了《審計機關計算機輔助審計方法》、《信息系統(tǒng)審計》、《計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》等有關審計信息化的準則和規(guī)范，但還是缺乏對計算機信息系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)功能審計方面的實施細則，總的來看較為概括和籠統(tǒng)，也不夠完善。從高校內(nèi)部審計環(huán)境看，由于主管高校的政府部門也未對高校內(nèi)部審計信息化建設做出明確的指導和規(guī)范，沒有具體的指南或細則，高校內(nèi)部也基本沒有制定與計算機審計相關的規(guī)章制度，因此造成高校內(nèi)部審計人員在實際工作中，對運用計算機實施審計和管理往往無章可循。

2.審計軟件的應用和推廣仍處于起步階段。高校管理由于涉及產(chǎn)學研多個部門和附屬單位，其管理模式各異，信息化程度參差不齊，信息系統(tǒng)也不一致，缺乏統(tǒng)一的接口標準，因此高校內(nèi)部審計具有范圍廣、審計對象、依據(jù)和內(nèi)容多元化的特點。軟件開發(fā)公司的商業(yè)軟件雖然在技術和服務等方面具有明顯的優(yōu)勢，但基本是在企業(yè)版審計軟件的基礎上改動而成，其功能側(cè)重點還是企業(yè)審計的套用，不能切實解決高校一線審計人員迫切需要解決的問題，實用性不夠強。而由部分高校獨立研發(fā)的審計軟件，往往由于對技術力量要求高、研發(fā)周期長、資金投入大等因素的局限，在軟件的成熟度和后期維護等方面都存在一定的缺陷，很難在高校中推廣并形成規(guī)模效益。

3.缺乏審計信息化專業(yè)人才。制約高校內(nèi)部審計信息化建設的重要原因之一是缺少既懂信息技術又懂審計的復合型人才。很多高校的內(nèi)部審計人員由于知識結(jié)構單一、年齡、觀念影響等原因，信息化水平總體偏低，即使審計人員接受了相關的計算機知識培訓，但由于受到培訓時間和培訓內(nèi)容等的限制，培訓后不能學以致用，最后對計算機的運用一般也多是停留在如文字處理、電子表格和審計軟件的簡單操作等方面。因此，由于必要人才的缺乏，即使有的高校購買了審計軟件，也僅僅是停留在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、抽樣和數(shù)據(jù)匯總等初級應用階段，在實際中也難以真正發(fā)揮審計軟件的作用。

4.審計信息共享程度低。目前高校的審計信息大多都沒有采用科學的方法進行管理，導致信息利用率低，不能形成能重復使用的有效資源。雖然有的高校也開展了計算機審計，其實還只是利用單機版審計軟件開展審計的狀態(tài)，審計流程上的各類信息仍然是分散的，并沒有通過有效的管理平臺來實現(xiàn)審計信息在審計人員之間、審計項目之間和不同審計時期的共享，這既不利于實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的智能管理和深度分析，容易造成信息“孤島”問題，也不利于審計成果的管理和再次運用。因此，如何充分利用計算機審計系統(tǒng)對審計信息進行集中處理、存放和利用，并使之形成完整的審計信息平臺，是目前高校內(nèi)部審計信息化建設亟待解決的問題。

三、加強和推進高校內(nèi)部審計信息化建設的對策

1.制定和完善高校審計信息化的標準和準則。在實際工作中，高校內(nèi)部審計人員確實沒有計算機審計方面的明確規(guī)定可循，因此高校主管部門應聯(lián)合國家審計機關和相關的行業(yè)協(xié)會等，充分借鑒國家審計和社會審計在開展計算機審計方面的先進經(jīng)驗，結(jié)合目前高校開展計算機審計的實際情況，盡快制定符合高校內(nèi)部審計特點的審計信息化建設標準和準則，明確其目標、原則、內(nèi)容和責任主體等。在具體準則的制定中，應重點對審計人員的資質(zhì)、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、計算機審計技術和程序等方面做出規(guī)范。條件具備的高校，可依此逐步建立和完善與內(nèi)部審計信息化建設相關的規(guī)章制度。

2.加強審計信息化建設的組織領導。高校內(nèi)部審計信息化建設能否取得發(fā)展，關鍵在于領導。高校各級領導和相關部門對此都要高度重視，要充分認識到審計信息化建設是高校內(nèi)部審計提高審計效率和質(zhì)量、全面履行監(jiān)督和評價職責的必然要求，并給予有力的領導和支持。一是高校的領導決策者，要積極爭取他們對高校審計信息化建設的組織保障和經(jīng)費支持。二是高校內(nèi)部各單位，應對審計數(shù)據(jù)平臺、數(shù)據(jù)接口及相關的技術等提供必要的支持和配合。三是高校內(nèi)部審計部門的領導尤其是“一把手”，應成為高校審計信息化建設第一線的組織者、推動者和參與者，決不能置身事外、甩手指揮。要主動轉(zhuǎn)變思想觀念，破除畏難情緒，帶頭學習和研究信息化知識，抓好部門全員計算機知識普及，整合和優(yōu)化現(xiàn)有資源，在項目安排上可采用“跨界混搭”、“雙主審”等靈活多樣的方式，在干部任用方面建立并堅持相關的激勵機制，如在職務晉升、職稱評聘等方面，優(yōu)先考慮推薦既精通審計業(yè)務又積極運用計算機審計的審計人員，并創(chuàng)造條件使其盡快走上審計骨干崗位和業(yè)務領導崗位，實現(xiàn)以點帶面、以少數(shù)帶動多數(shù)，提高審計人員參與高校內(nèi)部審計信息化建設的積極性和主動性。

3.重視復合型審計人才的培養(yǎng)。高校審計信息化建設的推動與發(fā)展，僅靠硬件設備的大量投入是遠遠不夠的，復合型人才的短缺無疑是當前高校審計信息化建設發(fā)展的“瓶頸”。從短時期看，高校內(nèi)部審計部門應盤活存量，加大現(xiàn)有審計人員的培訓力度，改善培訓方式，積極參加政府和行業(yè)協(xié)會組織的各類知識更新班、提高班，提高他們對信息技術的認識，尤其應加強與審計實務結(jié)合緊密、有針對性、實效性的專業(yè)培訓，另一方面也可嘗試選派經(jīng)驗豐富的內(nèi)部審計人員參與政府審計部門開展的國家審計項目。另外，還可嘗試將部分審計項目如信息系統(tǒng)審計、程序?qū)徲嫛⒑弦?guī)性審計等外包，并指定審計人員全過程參與中介機構的審計。通過在配合完成國家審計或中介機構審計項目過程中的學習，不僅能提升參與項目的審計人員的自身業(yè)務水平，還可以將國家審計、社會審計好的技術方法帶回高校，從而達到優(yōu)勢互補、資源共享和共同提高的目的。對于有條件增加審計人員的高校，要結(jié)合審計信息化建設的需要，重點引進計算機專業(yè)人才，并通過培訓和參與審計項目等途徑，盡快使其了解和熟悉審計業(yè)務知識。但從長遠來看，高校內(nèi)部審計部門還是應該盤活存量，著力培養(yǎng)既具備審計知識和業(yè)務能力，又具有現(xiàn)代審計技術思維方式和技術技能的復合型人才。

4.積極研發(fā)高校適用的審計軟件。我國在會計電算化實施初期時，會計軟件處于自行研發(fā)的階段，會計電算化的進程十分緩慢。但自上世紀80年代末實行會計軟件商品化后，相繼出現(xiàn)了數(shù)百家專門從事會計軟件開發(fā)和營銷專業(yè)公司，通過市場激烈的競爭，實現(xiàn)了會計軟件的優(yōu)勝劣汰，既促進了會計軟件水平的整體提高，也推動了會計電算化事業(yè)的迅速發(fā)展。因此，可以借鑒會計電算化發(fā)展的經(jīng)驗，通過實行高校審計軟件商品化來推動高校的審計信息化建設。同時，高校還可以和市場占有率高、口碑好的審計軟件公司建立長期合作關系，共同開發(fā)與各高校特點相結(jié)合的審計軟件，也可同各級政府審計機關合作，借鑒其在審計信息化建設中的實踐成果，研發(fā)符合高校內(nèi)部審計需求的成熟軟件。

5.努力構建高校審計信息資源共享平臺。高校內(nèi)部審計部門應以國家審計署“金審工程”的實施作為借鑒和參考，充分利用網(wǎng)絡資源，建立暢通高效的信息資源收集渠道和方式，逐步實現(xiàn)高校之間、高校與各級審計機關之間、高校與社會審計機構之間的信息資源共享。一是不斷完善高校審計信息資源體系，以高校主管部門牽頭組建的審計信息中心為核心，進一步完善和推廣專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計數(shù)據(jù)庫建設規(guī)范，探索構建審計法規(guī)、審計技術方法、審計評價信息、審計人才和審計案例等信息資源庫，不斷拓展和豐富高校審計資源體系。二是建立完善數(shù)據(jù)采集和積累機制。在審計項目的開展過程中，要積極推行有關數(shù)據(jù)標準和技術接口，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)采集和積累工作的常態(tài)化、制度化，積極推動高校之間的信息資源共享，破解信息“孤島”問題。三是積極推進高校審計信息資源的充分有效利用。積極構建交互暢通、安全易用機制，推動各級教育主管部門審計信息中心與高校內(nèi)部審計部門、現(xiàn)場審計之間的信息交互和資源應用，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、存儲、分析、反饋等功能一體化，進一步提高審計數(shù)據(jù)分析能力。高校內(nèi)部審計部門要充分利用審計信息中心提供的資源，及時補充完善有關審計數(shù)據(jù)，以實現(xiàn)審計業(yè)務工作與高校審計資源共享平臺之間的良性互動。

作者：李浩單位：云南大學監(jiān)察審計處