國庫集中支付制度與預算會計論文

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一、國庫集中支付制度和預算會計的關系

國庫集中支付制度以國庫單一賬戶體系為基礎，是國庫集中支付資金以及撥款的主要形式。在國庫集中支付制度下，國庫對整個資金流動過程進行控制，包括預算分配、資金撥付以及銀行清算等。預算會計主要是指撥款使用以及追蹤撥款的會計系統，其中包括每個階段的交易記錄。整個過程主要分為四個階段，分別為撥款、承諾、核實以及付款。在承諾階段，需要表明單位發生了未來的支付義務，而在核實階段是指支出義務將轉化為應計支出的階段。國庫集中支付制度和預算會計屬于不同的領域，前者屬于財政方面，后者屬于會計方面，從傳統意義上來講，兩者是相互獨立的。但隨著我國公共財政的不斷發展，財政和會計已經出現了很多互相包容的特征。在很多發達國家，公共財政的重要內容就是公共會計，在國庫集中支付制度中也是如此。國庫集中支付制度主要是為了強化財政預算，對財政監督機制的完善、庫款的統一調度都有很大幫助。基于國庫集中支付制度，相關部門對預算會計信息有了更高的需求。財政要有效追蹤資金流動情況，就需要預算會計提供準確信息，從而有效的控制預算執行的質量以及進度，及時發現在執行過程中可能出現的問題。綜上所述，國庫集中支付管理的重要工具就是預算會計，因此國庫集中支付的不斷改革也會促進預算會計的發展。兩者是相輔相成，相互促進的。

二、國庫集中支付制度改革對單位預算會計的影響

1.國庫集中支付制度改革對賬戶設置和核算的影響

（1）對新增設賬戶特征的研究

實施國庫集中支付制度不僅使資金撥動和支付模式發生變化，還將所有資金分配到用款部門，這樣在撥付的過程中，資金賬戶就不會出現財政機構通過零余額賬戶進行資金支付的現象。當預算單位有需求的時候，便可以提出申請支付，并且可以利用用款額度來行使支付權。在零余額賬戶體制下，預算單位需要設置一個用款額度賬戶，并且要在其中表明額度變化的情況，這樣才能對用款額度的變化情況進行系統分析。額度發生變化主要體現在兩個方面，分別是借方和貨方。其中借方是指預算單位應該具有的財政支付額度，而貸方是指資金利用單位可以支付的額度。借方額度數減去貨方額度數便是余下的額度數。例如：預算單位財政支付額度為13.6萬元，而企業實際用了11.6萬元，由此可以得出剩下的額度為2.0萬元,此額度數為正數，說明國家財政部門所撥付的資金還有一部分沒有被使用。當出現結余的時候，需要看剩下的額度是否可以轉到下一年，如果不能，則需要對這些剩余的資金進行注銷。

（2）對銀行存款賬戶核算內容的影響

在傳統國庫支付制度下，一般會使用直接實體資金支付形式，在這個過程中，必須要有銀行存款賬戶的支持，同時該賬戶內部的資金具有一定的特殊性。新的財政支付制度在支付模式上有所改進，付款方式也有了很大的改變。財務部門撥給用款單位或者商業企業的過程中，預算單位獲取了財政支付的權利。用款額度可以反映出預算單位獲取的財政支付權利，實際上銀行賬戶無法獲取財政部門所撥付的資金。在新的財政支付制度下，核算內容發生了改變，核算項目也有所減少。傳統核算項目包括自籌資金收入、年度結余等，而現在核算項目有了很大的拓展。

2.預算單位財務部門的新任務

實施國庫集中支付制度會對預算單位造成很大的影響，不僅改變了會計核算方法，還給財務部門工作帶來一定影響。

（1）財務預算編制不斷地規范化

國家集中支付制度的實施，要求預算單位嚴格控制預算編制與報告控制預算運行時的誤差，不斷地強化預算意識。在國家集中支付制度下，預算工作得到了具體的開展。

（2）財政資金使用情況更加清晰

在國庫集中支付制度下，相關部門要對財政收支情況進行檢查、分析和核對。財政收支情況主要包括財務賬目和資金使用情況等。這些工作必須要依據相關法律法規進行，對財政資金進行嚴格的監督，從而使財政資金使用情況公開化，有效控制貪污受賄現象。

3.對單位預算會計人員會產生一定影響

我國新型的財政管理制度是國庫集中支付制度，是在計算機網絡的基礎上，不斷進行改革和創新的過程，在改革完成之后，企業在財務方面將轉化為自動化管理模式，能有效控制企業成本，減少會計工作量，提高工作效率。這對單位預算會計人員提出更高要求，不僅要具備一定的計算機相關知識，還要擁有廣泛的知識結構。首先，預算會計人員必須要有一定財務知識，并且要能熟練運用。其次，要熟練掌握計算機操作技能，利用計算機對數據進行處理，出現故障問題時，能夠及時進行解決，保證計算機能夠正常的運行和工作。

4.對財務報表編制和財務處理模式的影響

在國家集中支付制度下，財政資金支付模式發生了很大的變化，這對于財務報表的編制以及財務處理模式會產生一定的影響。具體體現在以下幾個方面：首先，是虛擬貨幣資金收付業務的收支會計核算。實施國庫集中支付制度，就是建立國家財政機構、企業供應商以及國家銀行關系的過程，在這三者之間建立良好的協作關系，從而更好的實現資金財政支付，其具體過程是財政機構發出相應的支付命令給銀行賬戶或者企業供應商賬戶，然后再由賬戶系統撥出資金。在整個過程中，財政資金并沒有經過預算單位賬戶，并且賬戶內部的資金也沒有發生變動，由此可以看出財政收入和支付是同步完成的，所以，在賬目處理過程中，一定要對賬戶收入和支付進行同步處理，這也就是無形虛擬資金賬目處理過程。其次，是會計報表編制更加清晰、合理。在新的支付模式中，預算單位需要每年年末進行結算，這個過程中包括很多工作內容，例如：結算報表的編制、統計，向上級提交的報告等。與傳統支付模式相比，減少了預算單位本身的收入狀況負債任務，同時不再考慮下級單位。在報表編制的時候，上級單位也不需要費太多周折，只要對預算單位所撥款項進行整理，大大減少工作人員工作量。

三、結束語

我國要積極實施國家集中支付制度，加強會計預算監督力度，嚴格控制單位的財政支出，這樣不僅能夠發揮單位的經濟調控作用，還會對單位預算會計產生積極影響，對于單位的正常運營有著很大的意義。

作者:李秀芳單位:國家廣播電影電視總局北京廣播電視維護中心