金融危機(jī)下的稅收政策

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一、金融危機(jī)對我國就業(yè)的影響

（一）對就業(yè)總供給的影響

對于長期處于人口大國的中國來說，就業(yè)壓力是一個(gè)長期存在的基本國情。在金融危機(jī)的沖擊下，首當(dāng)其沖的美國的失業(yè)人數(shù)急劇增加。而我國經(jīng)濟(jì)貿(mào)易與世界各國密切合作的重要時(shí)期，金融危機(jī)對歐洲經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的重大創(chuàng)傷也使得我國的國外進(jìn)出口貿(mào)易受到嚴(yán)重阻礙。金融危機(jī)引發(fā)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)動蕩會大大壓縮我國勞動就業(yè)的增長空間。[1]隨著公司的倒閉，很多貿(mào)易都面臨長時(shí)間處于停滯狀態(tài)，增加了貿(mào)易當(dāng)中的待業(yè)人群。對于我國來說，金融危機(jī)導(dǎo)致我國經(jīng)濟(jì)增速減緩。大中型公司相繼不斷的大量裁員，小微企業(yè)由于資金鏈的得不到及時(shí)的供應(yīng)大量倒閉，大量的萌芽企業(yè)在面臨金融危機(jī)時(shí)陷入僵局。以上情況直接導(dǎo)致我國就業(yè)總供給的急劇減少。

（二）對就業(yè)未來形勢的影響

從宏觀方面來看，我國大力實(shí)行積極的財(cái)政政策，其中包含了大量的保民生促就業(yè)的大力措施。例如：舉辦公共工程，支持職業(yè)培訓(xùn)，彌補(bǔ)企業(yè)資金鏈等。適度寬松的財(cái)政政策如：解決小微企業(yè)融資難的問題、延長小微企業(yè)還款時(shí)間、降低小微企業(yè)還款利率等措施。從微觀方面來看，我國政府清晰地意識到就業(yè)環(huán)境也是未來就業(yè)的一大問題，對此提出我國推出新的教育改革方案，為我國高新技術(shù)的快速發(fā)展提供高素質(zhì)的應(yīng)用型人才。同時(shí)我國政府提出了鼓勵(lì)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)、給予大學(xué)生創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠的政策。并對困難群體，例如身體不健全人士、下崗職工等實(shí)行優(yōu)惠暫免稅等扶持政策，為未來的就業(yè)提供了導(dǎo)向。

二、稅收政策對勞動力影響的分析

（一）對城市勞動力來源的影響

積極的稅收政策促進(jìn)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐大幅度加快。從而導(dǎo)致了對勞動力的需求增多，在一定程度上解決了勞動力供過于求的問題。城市當(dāng)中存在多數(shù)對工作有需求的勞動力，積極的稅收政策不僅解決了我國城市勞動力來源龐大的問題，又提高了我國城市勞動力的整體素質(zhì)。目前我國已經(jīng)出臺了一系列優(yōu)化城市勞動力來源促進(jìn)就業(yè)的財(cái)政稅收政策，如：“四萬億投資方案”、“對小微企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠”等，直接減輕了我國城市勞動力的消費(fèi)環(huán)境，為城市勞動力來源減輕了就業(yè)壓力。其中支持中小企業(yè)的發(fā)展促進(jìn)城市勞動人口自助創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)城市勞動力的多方面發(fā)展方向，推動了城市勞動力的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）對農(nóng)村勞動力的影響

農(nóng)民工由于自身文化水平的限制和自身資金成本的有限，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展下就業(yè)形勢面臨困難。在金融危機(jī)的沖擊下，這種情況更多地表現(xiàn)在東部沿海制造業(yè)、出口企業(yè)和外商企業(yè)就業(yè)的大批農(nóng)民工返鄉(xiāng)。[2]由于我國特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及我國一直存在的人口大國問題及優(yōu)勢，農(nóng)民工一直是我國制造業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)工作的不可缺少的人員。由于當(dāng)前國家為節(jié)約更多能源和提高農(nóng)作物的經(jīng)濟(jì)效益等因素，鼓勵(lì)集中式的種植模式，導(dǎo)致農(nóng)村勞動力的過多以及難以解決的問題。我國推出對農(nóng)民工免費(fèi)實(shí)行教育培訓(xùn)、對建筑行業(yè)、制造業(yè)等優(yōu)惠的財(cái)政稅收政策。

（三）對應(yīng)屆高校畢業(yè)生勞動力的影響

隨著教育的發(fā)展，使得加入高校的人數(shù)逐年遞增，具體數(shù)據(jù)如下表所示。綠色通道，對其進(jìn)行財(cái)政上的幫助,扶持了大量貧困學(xué)生加入正常求學(xué)者的行列當(dāng)中。第二種是由于社會主義市場發(fā)展的需要，高薪職位越來越面向高素質(zhì)人才，越來越多的人加入到提升學(xué)識的隊(duì)伍中。

三、應(yīng)對我國當(dāng)前就業(yè)問題的稅收政策建議

（一）降低所得稅稅率

適當(dāng)降低我國企業(yè)所得稅稅率能過直接減輕企業(yè)的稅負(fù)，從而使企業(yè)有更多的資金進(jìn)行投入產(chǎn)出，從而提供更多的就業(yè)崗位。盡管我國目前的企業(yè)所得稅已經(jīng)在適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場的情況下，有所降低，但對惡劣形勢下我國企業(yè)的幫助還不夠落實(shí)。我國的企業(yè)所得稅應(yīng)該在不同行業(yè)所面臨的緊張程度不同的情況下，再度在短時(shí)間范圍內(nèi)降低。如目前我國嚴(yán)峻的煤炭行業(yè)、制造業(yè)、金融業(yè)，可以將其在三年內(nèi)的所得稅稅率調(diào)整為15%。

（二）提高所得稅起征點(diǎn)

我國的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由2005年的1600元，調(diào)整到2008年的2000元，再度調(diào)整至2011年的3500元。由于物價(jià)的飛速上漲，對于社會基層勞動人民的工資水平來說，并未能適應(yīng)物價(jià)的漲幅程度。提高我國所得稅的起征點(diǎn)，能夠直接減輕一般居民的個(gè)人所得稅狀況，在一定程度上增加了居民的收入。提高我國的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，能夠提升人們的日常消費(fèi)水平，間接的促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從業(yè)帶動了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而提升了我國的勞動力需求。經(jīng)濟(jì)鏈的有效帶動不僅大大促進(jìn)了原來產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，又同時(shí)為新興市場提供了更多的勞動力需求。

（三）增加所得稅分級

減輕稅負(fù)是我國“十二五”一攬子稅收規(guī)劃的一部分，增加所得稅分級能夠減輕中低收入者的稅負(fù)。長期以來，我國貧富差距兩極分化，中低收入者占據(jù)了我國收入者的絕大部分。目前我國個(gè)人所得稅是7級累進(jìn)稅率，而我國的收入不均衡，面臨兩項(xiàng)調(diào)整方案。一項(xiàng)是“減少級次，調(diào)整級距”，另一項(xiàng)是“增加級次，調(diào)整稅率”。針對我國人口眾多，經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜的情況，建議我國采取第二種方案。首先，因?yàn)樵黾蛹壌文軌蚋玫姆只_收入稅負(fù)的問題，更加詳細(xì)的調(diào)整了勞動者在各種收入下所承擔(dān)的稅負(fù)。其次，第二項(xiàng)比第一項(xiàng)更容易監(jiān)管。由于設(shè)置的更為詳細(xì)，相比第一項(xiàng)包含了更為少量且具體的人群，使得征收的效果會比第一項(xiàng)更為顯著。

（四）對特殊人群實(shí)行免征稅

2014年01月10日，我國稅務(wù)總局出臺政策措施：保障殘疾人人職工合法權(quán)益。《公告》中明確，用人單位招用殘疾人職工，應(yīng)當(dāng)依法與其簽訂勞動合同或者服務(wù)者協(xié)議，并依法繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，才能享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。但并未提到對殘疾人的收入所征的個(gè)人所得稅進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，對于我國社會當(dāng)中存在的特殊人群，不僅包括殘疾人，還有一些下崗職工，我國的稅收優(yōu)惠政策還不夠落實(shí)。例如對于殘疾人群的所得，應(yīng)針對其所得來源困難，對其實(shí)行免征稅政策。在當(dāng)前通貨膨脹的階段，對其所在企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，更應(yīng)對特殊人群實(shí)行鼓勵(lì)其創(chuàng)業(yè)的免征稅政策，等到我國的市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)為政策時(shí)，再對其進(jìn)行適當(dāng)征稅。不僅解決了殘疾人收入的問題，又提供了更多的就業(yè)崗位。

四、結(jié)論

通過完善財(cái)政稅收政策，更好地引導(dǎo)工資薪酬方向，調(diào)節(jié)就業(yè)市場，進(jìn)一步解決就業(yè)問題。本文在分析金融危機(jī)對我國的影響同時(shí)，對比分析我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政治環(huán)境下，提出了有利于實(shí)現(xiàn)我國就業(yè)的財(cái)政稅收政策改革辦法的設(shè)想。

作者：王琳單位：哈爾濱金融學(xué)院