電網企業工程造價審計研究

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摘要：電網企業內部審計重要的組成部分就是工程項目審計，它是幫助企業實現規范管理和風險控制的有效手段。工程項目審計涉及工程建設的全過程，要保障工程的順利建設必須要做好審計監督工作。近十年時間，國家電網不斷家路奧信息化建設補發，電網系統中關鍵業務流程都實現了信息化，電網企業工程造價審計工作處于信息化的環境中，也逐漸向信息系統在線審計的方向發展，當前電網企業已經初步形成了全過程審計的新模式，本文主要分析了信息化環境下電網工程造價審計的主要思路和具體路徑，希望可以為電網企業提高內部審計水平提供一點參考與借鑒。

關鍵詞：信息化環境；電網工程造價審計；研究

一、信息化背景下電網工程造價審計分析

目前，隨著國家電力事業信息化建設的不斷發展，國家電網公司已經相繼建立起幾十個信息系統項目，這些項目基本覆蓋了生產、財務、營銷、工程、物資、人力資源管理等各大主要領域，整體上來看，數字化、系統化、流程化管理模式，已經在公司核心業務中得到充分應用。其中，ERP系統；電網前期管理系統、項目規劃庫、項目儲備庫、項目計劃庫；財務管控系統；電子商務平臺；基建管控系統、工程結算管理平臺；生產管理系統；固定資產全壽命周期系統；經濟法律系統等，都是與電網工程管理相關的信息化系統[1]。電網工程項目在建設過程中，無論設計、施工、竣工驗收，還是材料采購、施工費用等，都會在信息系統中留下相關的數據資料，根據這些數據資料，就可以對工程造價進行審計。為了提高工程造價審計的水平，審計人員需要立足工程業務實際，深入把握工程業務規律和信息系統、電子數據的特征，然后再逐一列出審計線索的特征。列舉出特征之后，再用計算機語言進行描述，并從海量數據中，搜索出符合特征要求的相關數據，在此基礎上，進一步利用特征枚舉、特征捕捉和特征分析，來尋找到審計線索并結合線下審計進行取證。

二、信息化環境下電網工程造價審計策略

（一）ERP系統一般都會掛接可研估算、初設概算等相關文檔，通過這些文檔查詢與計算，以及企業OA系統中相關可研批復文件、初設批復文件等的查詢與計算，就可以判斷工程概算金額是否超過可研估算金額；ERP系統項目模塊、財務模塊記錄了在建電網工程的投入與支出情況，通過這些信息數據查詢，并結合工程決算報告模塊查詢結果，就可以核實工程最終決算金額與項目概算是否保持一致。

（二）核實工程結算的真實性、合規性。（1）對工程建設與施工的數量進行核實，核實的過程主要包括查詢信息系統數據、實地核查工程現場、對比分析施工圖與竣工圖等內容。（2）利用電子商務信息平臺，對中標單位的投標文件進行查詢，并將查詢結果與招標文件核對，以此來審查工程數量與工程量清單是否存在差異；對投標人編制的工程量清單報價文件，進行全面分析，判斷其與招標文件是否一致；此外，還要比較綜合單價信息與工程結算書，核實綜合單價是否有隨意調整的現象存在。（3）人工費、材料費、機械費單價對于工程結算，具有很大的影響，要分析這些單價是否調整過，以及調整的依據是否合理；其他措施費、各種項目費等，計算結果是否是依據合同所得，相關調整是否經過發、承包方確認等。（4）利用基建管控系統，可以對設計變更、現場簽證等情況進行查詢，核實其中有無分項工程量清單漏項，以及因為非承包人因素導致的各類工程變更，同時，還可以核實各類工程變更、現場簽證的手續是否齊全、合規，相關變更價款的報告是否經過監理和工程管理人員確認等。（5）由于各種非承包人因素，而導致的實際完成工程量的增減，是否符合合同約定的幅度，綜合單價是否存在變化；超過合同約定幅度的工程量，綜合單價及措施費的調整依據是否合規。（6）通過查詢當地建材價格，并將其與合同約定的投標價進行對比分析，判斷其波動幅度是否符合合同約定；如果超過合同約定幅度，調整是否依據合同進行調整的，在對價差進行調整的時候，是否只計取規費和稅金。（7）在工程結算結果中，如果存在因甲方原因而產生的窩工費、趕工費等，應對這些費用的真實性、合理性進行核實。

（三）對于工程分包業務的情況，可以利用基建管控系統進行查詢，將查詢結果與招標文件、合同進行比較，核實其中有無存在違規和違約問題；利用OA系統。來查詢相關的施工企業合格分包商花名冊，以確認承攬分包業務的企業資質情況[2]；詳細研判分包合同，清晰地辨別專業分包與勞務分包的界限，看其中有無存在核心業務違規分包或違法轉包的問題。

（四）對財務管控系統進行查詢，查詢工程預付款、工程進度款的付款情況，是否與合同約定一致，是否符合工程財務制度規定的上限要求；結算支付金額是否符合結算工程。

（五）電網工程竣工后，是否還存在尾工工程尚未完成。如果有，需要通過查詢工程設計文件、工程決算報告，來判斷尾工工程是否屬于批準概算；尾工工程金額數量多少，是否符合概算金額5%以內的標準要求；確認尾工工程竣工時間，看其是否符合竣工決算報告完成后6個月內建設完畢的要求，如果不符合，項目有無必要取消。

三、結語

工程審計信息化是企業內部審計未來發展趨勢，隨著電網企業信息化水平的不斷提升，電網企業工程造價審計，也要不斷發展完善，以建設出具備國內先進水平的信息化審計軟件或審計對接系統（模塊），從而促進我國電網企業審計工作的發展。

作者:王富政 單位:國網河南省電力公司濮陽供電公司

參考文獻：

[1]于興成.電網運行企業大修、技改項目工程造價管理與控制[J].科技創新與應用,2013（01）:137.

[2]李小玲.電網企業內部審計跟蹤技改大修工程建設審計的探討[J].經營管理者,2013（16）:171-172.