工程項目內部控制管理思考

導語：工程項目內部控制管理思考一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、國有建設單位工程項目內部控制管理的概念和目標

內部控制管理的目標就是合理保證工程建設項目管理過程中的各項經濟活動合法合規，合理保證國有資產安全和使用有效，保證財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高工程管理的效率。

二、國有建設單位工程項目內部控制管理存在的主要風險及控制措施

內部控制管理涉及的內容廣，環節多。對于國有建設單位來說，工程項目內控管理存在的風險主要出現在立項、招標、造價控制、項目資金支付和工程驗收環節。這就需要項目建設管理單位必須制定有效的風險管控制度。首先，要對工程建設項目的整體風險進行評估，找出每個環節的風險點；其次，針對各個風險點制定出相應的風險應對策略，采取相應的控制措施。（一）工程項目立項環節的主要風險和控制措施主要風險：沒有經過工程可行性研究就立項或者即使有，也是流于形式，或者干脆就是“三邊工程”——邊立項、邊設計、邊施工。這樣盲目上馬的工程項目必將導致項目建設難以實現預期的效益，甚至導致項目完全失敗，致使國有資產流失。控制措施：1、根據規定的程序進行報建，提出項目建議書、編制可行性研究報告，并組織專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，以此作為項目決策的重要依據。2、重大投資項目應經單位領導班子集體研究決定，任何個人不得單獨決策或擅自改變集體決策。（二）工程招標環節的主要風險和控制措施主要風險：招標暗箱操作，存在商業賄賂等舞弊行為，導致招標工作存在違法違規，而實際中標人卻難以勝任。控制措施：1、建設單位應當按照相關法律法規組織招標，并接受政府相關部門的監督。2、采取簽訂保密協議等必要措施，確保評審過程在嚴格保密的環境下進行。（三）工程造價控制環節的主要風險和控制措施主要風險：政府投資的工程項目造價預算未經財政部門審核；工程造價信息不對稱，概預算脫離實際；工程項目變更頻繁、審核不嚴，導致項目超概算、工期延誤等。控制措施：1、建立工程變更管理制度。建設單位應建立健全工程變更聯系單制度，明確工程變更的審核流程、審批權限等內容，還應組織專家對工程變更的可行性進行充分論證，形成書面意見，力求做到工程變更科學、合理、透明。對于重大工程變更還應經單位領導班子集體討論決策后，再按程序報相關職能部門審批。2、采取公開招標的形式，選取一家符合要求的社會中介機構，對項目實施全過程造價監控。（四）項目資金支付環節的主要風險和控制措施主要風險：1、工程計量支付審核把關不嚴，導致價款結算不準確，造成資金損失等風險；2、項目資金落實不及時，不能保證工程項目用款的需要；3、資金不按規定用途使用，管理混亂，以至于出現財務管理、財務核算違規的現象。控制措施：1、制定工程項目資金使用管理制度、工程計量支付審批制度，確保項目資金專款專用；2、對項目實施全過程跟蹤審計，及時發現在建設過程中關鍵節點出現的漏洞，并及時更正。（五）工程驗收環節的主要風險和控制措施主要風險：由于工程竣工驗收程序的不規范，把關不嚴格，導致漏洞百出，甚至在工程交付使用后引發重大安全事故。控制措施：1、按照規定的程序報政府審計部門開展竣工決算審計，編制竣工決算報告，并辦理建設項目檔案驗收和資產移交等工作。2、建立完工項目后評估制度，把工程項目預期目標的實現情況和投資效益等作為重點評價的內容，并以此作為年度績效考核和工程完工后責任追究的依據。

三、加強國有建設單位內部控制管理的必要性

一方面，由于政府投資的建設項目一般來說都有投資額大、建設周期較長的特點，而且在項目建設過程中受到國內經濟形勢影響的因素也較多，所有這些都大大增加了工程建設管理的難度，使得建設管理過程中各個環節都存在高風險點，都需要采取相應的控制措施；另一方面，目前建設項目內部控制監督體系還不完善，使得內部控制監督的力度遠遠滿足不了管理的需要。所以，對于國有建設單位來說，為了使工程項目能順利實施，為了防止國有資產流失、預防腐敗現象的發生，加強內部控制管理，建立健全內控管理制度，顯得十分必要。

四、國有建設單位工程項目內部控制管理和廉潔建設的有機結合

（一）廉潔建設的含義和目標“廉”即“廉潔”，“政”即國家政權機關及其公務活動，“廉政”即“廉潔的政治”，就是公正廉明的政局、政制、政策、政德的良性結合與辯證統一。廉政和腐敗相反。反腐敗不僅是一國政黨內部的事務，更是國家持續發展、民族興旺發達之所在。作為執行政府投資職能的國有建設單位，廉潔建設的目標就是要在工程建設中落實廉潔建設主體責任，做到保證國有資產投資的安全性、效益性，保證各級干部清正廉潔。特別是領導干部，更要率先垂范，不僅自己要做到清廉自律，還要加強對身邊的工作人員和親屬的約束。（二）廉潔建設在工程項目管理中的落實1、國有建設單位在工程項目管理當中，應將黨風廉潔建設責任制和“一崗雙責”1嵌入到建設過程中的每個環節當中去，實現內部控制管理和廉潔建設的有機結合。2、黨風廉潔建設應落實對廉潔風險的防控由項目建設管理1　[一崗雙責]：“一崗”就是一個領導干部的職務所對應的崗位。“雙責”就是一個領導干部既要對所在崗位應承擔的具體業務工作負責，又要對所在崗位應當承擔的黨風廉政建設責任制負責，即一個單位的領導干部應當對這個單位的業務工作和黨風廉政建設負雙重責任。單位一把手總負責，項目管理其他崗位按照各自職責分工，在各自的職責權限范圍內對本崗位的廉潔風險防控負責，各司其職，分工合作，形成責權明晰、運轉高效、有效制衡的組織體系。3、在實施廉潔風險防控過程中，定期開展自查自糾工作，及時發現管理上、制度上的漏洞和薄弱環節，總結經驗教訓，不斷完善內部管理規章制度。主要從以下幾個方面落實：一是完善工程項目建設崗位廉潔責任制度。工程建設管理單位應根據國家相關法律法規并結合各項目的實際情況，構建合理的工作架構，明確各崗位的職責分工，明細各崗位的廉潔責任，并且要細化到崗、考核到人。特別是對工程項目管理中權力運行的重要崗位和關鍵環節，要通過梳理管理業務流程，找出廉政高風險點，明確風險防控措施。二是完善舉報制度，公開舉報電話，鼓勵各參建單位積極參與，主動接受有關部門和社會的監督。給予各級工程項目管理者以廉政壓力，從而防止廉政風險的發生。三是完善議事規則。“三重一大”2應按規定的權限和程序實行集體決策。建設管理單位應成立項目建設領導小組，定期召開工程例會，聽取項目建設推進的情況匯報，針對項目征地拆遷、項目招標、工程變更、資金撥付、合約管理等重大事項的解決進行集體審議決策，以落實信息公開、利益回避等內部控制管理規定。（三）加強工程項目內部控制管理和廉潔建設的有機結合，以內部控制管理促廉潔，在廉潔建設中見成效建立和實施內部控制管理制度是落實黨風廉潔建設的有力手段，它推動著黨風廉潔建設不斷前進，防范在工程建設領域腐敗現象的發生。而落實黨風廉潔建設責任，既能促進國有建設單位改進和完善內部控制管理制度，又能提高管理人員的執行力，強化其責任心，使其既具備愛崗敬業、技術過硬的職業素養，又擁有良好的職業道德與法制觀念；同時凈化工程建設領域的政治生態環境，使每一個工程建設者都能在一個風清氣正的工作環境下安心工作，從而提高工程項目管理的效率。

參考文獻：

[1]財政部.財會[2012]21號關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知[S]

[2]李彥學.國有企業構建廉潔風險防控機制的實踐與思考.學術縱橫.2014（08）

作者:肖凌 單位:贛州市公路建設管理處