露天煤炭企業設備重置研究

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摘要:露天煤炭企業，資金密集，是典型的資本密集型企業，利潤率低，因現金流不充盈，設備重置往往會被忽視，影響煤炭企業的長期生產經營穩定。建立完善的設備重置預算體系，將設備重置資本預算編制納入企業滾動規劃，分解到年度，可有效避免企業的這種短視行為，保證生產的正常接續。

關鍵詞:露天煤炭;設備;預算體系

在企業生產經營過程中，資本支出預算與業務預算、財務預算構成企業全面預算體系，不同于業務預算和財務預算，資本支出預算與公司戰略規劃緊密相關，呈現出長期性的特點，關系到企業的穩定性和未來的成功。多數人重視企業投資初期的資本支出預算的編制，忽視了企業進入經營期后的重置設備支出。露天煤炭企業是傳統的采掘行業，按照市場需求提供煤炭產品，受自然地質條件的約束和影響較多，資金密集，是典型的資本密集型企業，利潤率低，經常會因現金流不充裕，而出現擱置資本性支出特別是設備重置支出的短期行為，影響煤炭企業的長期生產經營穩定，建立設備重置預算體系，可使企業從長期戰略的角度看待設備重置，有效避免企業的這種短視行為，保證生產經營的正常接續。

1.露天煤礦企業資本預算編制原則

1.1正確區分資本支出類型。露天煤礦的主要資本支出類型包括煤炭資源獲得、設備購置、土地支出等。在建設初期，資本預算主要內容包括煤炭資源獲得支出、新增設備購置、土地支出、土建支出等;在經營期，資本預算的主要內容包括與擴大產能相匹配的資源、設備、土地、土建支出和維持現有產能而進行的重置設備支出，在經營期，擴大產能所需的設備支出往往與重置設備支出混淆，導致對公司資本預算的低估或者遺漏。正確區分經營期的設備購置是擴大產能所需還是重置設備支出是編制重置設備預算的第一步。1.2重要性原則。露天煤礦設備類型多樣，除包含主要的采、運、排及輔助設備外，還有一部分通用設備如辦公設備、電力設備等，如果把所有設備都納入重置設備資本預算的范圍內，一是會給企業帶來巨大的工作量，不符合成本效益原則;二是會模糊重點，與資本預算的長期性相悖。為使重置資本預算為企業的中短期投資提供有效的依據，納入重置資本預算的設備范圍應遵循重要性原則，即設備的重置價值會對企業的投資造成影響，設備的重置與否會對企業的生產接續造成影響。1.3應變性原則。鑒于設備資本投資對企業整體投資的重大影響，重置設備資本預算的長期性，并不是意味著重置設備資本預算是一成不變，戰略、設備、財務管理人員一定要密切監控現有設備的狀況，比如每年年末根據設備的使用情況、修理費與重置費用之間的配比等參數對重置設備資本預算進行修正，等等。分析當產品價格、產量、產品成本、融資環境變化時，重置設備資本預算所發生的變化，以決定是重新調整還微調資本重置預算。

2.重置資本預算的內容

2.1重置資本預算的全流程概述。重要設備重置是企業生產經營過程必不可少的投資活動，也是其在企業生命周期內不斷進行的資本性支出。重置設備主要分為三個步驟:重置設備預算的準備階段、重置設備預算的編制階段、重置設備預算的執行階段。具體流程如下圖1所示:2.2設備重置預算編制的準備階段。2.3.1對企業全部資產進行分類，確定列入需編制重置。預算的設備范圍。按照設備的狀況對生產接續的起到重要作用、設備的重置是否會對企業的現金流造成重大影響，設備可以分為重要性設備和普通設備。在露天煤礦企業，像電鏟、礦用卡車等設備的狀況會直接影響企業的生產運營、重置價格較高，應列為重要設備，編制重要性設備重置預算，是本文的重點內容;另外向電腦等數量較多、單筆重置金額較小的其他設備應管理日常化，不需要制定長期的資本預算。2.3.2對列入編制范圍的設備狀況進行綜合考評。從經濟上和技術上對列入編制范圍的設備開展更新決策的測算工作，這項工作綜合性較強，需要結合技術部門、設備部門、財務部門多部門意見，以設備使用年限、是否具有再修理價值、技術是否落后等多方考慮。設備雖可通過大修理來延長其使用年限，但在確定大修計劃前，應在大修和更新之間進行分析，考慮兩種決策在經濟上的合理性;技術陳舊的設備應及時進行更新。這個步驟是一個不間斷的過程，企業至少應該每年年末對重要設備進行評估，及時更新設備狀態，保證重置設備預算的可靠性。2.3設備重置預算的編制階段。設備重置預算按是否時間跨度分為設備重置的資本預算和設備重置的年度預算。所謂資本預算是指期限在1年以上具有戰略性質的設備更新重置預算，應以三年為期限，將其放入企業三年滾動規劃，給企業的設備更新和資金籌措提供戰略性的指導。該階段的作用主要有下面幾個:一是如果設備使用狀況不佳或者維修成本過高，出現更新期前移的情況，與企業的其他投資期重合，需提前預測，合理謀劃，以免對公司生產接續造成影響;二是將該項規劃作為制定年度投資計劃、資金預算、融資計劃的可靠依據，狀態不好的設備先行更換，分年度消化，使得未來年度投資預測曲線平緩化，降低由于大批設備使用年限同時到達而產生的經營接續、融資、投資風險。三是測算各個時期的資金需要量。制定較為詳細的分階段資金籌措和投資預算，合理安排好資金來源。2.4設備重置預算的執行階段。年度預算是設備重置的執行階段，其編制依據是資本預算，列入企業年度投資計劃中，綜合考慮企業年度資金情況后，確定是否需要融資，不需要融資的設備直接進入重置流程;如需要融資，提前謀劃，籌措資金，再購置設備。

3.煤炭企業設備重置資本預算編制實例

3.1確定重要設備范圍。S公司成立于2003年。20*8年，主要生產設備已使用年限占到使用壽命的80%以上，考慮設備的更新改造決策成為未來幾年的主要投資方向。主采設備和主要運輸設備的購置價格較高，每一臺設備的更新決策都會對S公司的生產和現金流造成較大影響，我們將這兩類設備作為重要設備管理。3.2對重要設備進行綜合性評估。S公司目前主采設備共19臺，其中電鏟19臺;運輸設備共85臺，其中C卡車30臺、D卡車5臺、E卡車22臺、F卡車28臺。對兩類共104臺設備綜合考量后，預計使用年限統計來制定未來投資預測曲線。假設上表中所有設備按照使用期滿即進行更新，以現有各類設備的是市場價格作為重置價格，我們可以得出如下圖所示曲線:從上圖我們可以看出，從2019年起，S公司將進入一個大型設備進行更新改造時期，在2020年迎來第一個拐點，2021年迎來第一個小高峰，2025年迎來更新設備投資額的最高點，波峰時段的投資額度會給當年的現金流造成巨大的影響，在這些高峰時段，需注意該時段有無其他大型投資，現金流是重點關注的對象。3.3制定設備重置資本預算。經過調研平衡，近三年無其他重大投資，可以重點進行設備的重置投資，制定三年期的設備重置資本預算。3.4編制年度投資計劃。根據設備重置預算，將2019年設備重置計劃放入2019年的整體投資計劃，在考慮企業的財務預算、資金存量、2019年的凈經營現金流后，我們基本確定2019年不需要融資，可直接進入設備重置階段。

4.結論

設備重置預算不是單一的靜止的預算編制，而是通過技術、設備、財務等有關部門綜合評定綜合考量后編制的系統性、層次性較強的預算體系。將設備重置資本預算納入企業的3年滾動規劃，分解成年度設備重置預算后納入年度投資計劃體系，可幫助企業從戰略的視角來審視設備重置，提前謀劃，有效避免企業因資金限制而忽視大型設備重置的短視行為，保證生產的正常接續。

參考文獻:

［1］張麗華.以全面預算管理為核心的集團企業內控體系的構建研究［J］.財會學習.2018(11):15.

作者:劉姝娟 單位:神華北電勝利能源有限公司