稅務管理在環(huán)保企業(yè)的運用

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摘要：如今，隨著我國現(xiàn)代社會經濟發(fā)展，環(huán)境污染問題更加嚴重，使我國環(huán)保企業(yè)迎來了更好的發(fā)展機遇。與其他企業(yè)相比，環(huán)保企業(yè)具有一定的差異，主要是因為對于硬件設施有著比較高的要求，需要加強資金投入，但是盈利空間比較有限，所以，整個環(huán)保行業(yè)在發(fā)展中，對于政策有著非常高的依賴性。也正是在這種環(huán)境下，對于規(guī)模比較小的環(huán)保企業(yè)來說，面臨的稅負壓力比較大，這就需要對稅務管理工作高度重視。本文主要針對“營改增”背景下，對目前環(huán)保企業(yè)所面臨的稅務風險問題進行了深入分析，并結合相關經驗，提出了一些優(yōu)化環(huán)保企業(yè)稅務管理的相關策略，希望能為相關人員提供合理的參考依據。

關鍵詞：稅務管理；環(huán)保企業(yè)；稅務風險

一、環(huán)保企業(yè)稅收環(huán)境分析

環(huán)境保護工作一直是我國所關注的重點內容，如今，基于新時期發(fā)展背景，國家加大了對環(huán)保企業(yè)發(fā)展的投入力度，并且前后出臺了一些相關政策，通過這些優(yōu)惠政策的全面實施，可以在一定程度上降低環(huán)保企業(yè)所面臨的稅負壓力。例如，鼓勵環(huán)保技術與環(huán)保設備開發(fā)企業(yè)在技術研發(fā)與服務方面加大投入，并保證這類企業(yè)可以得到財政方面的支持。另外，在環(huán)保企業(yè)所進口設備是用于廢水處理與污泥處理等方面時，應該對其免征增值稅與關稅。當環(huán)保企業(yè)對設備進行投資時，也可以按照相應的比例進行稅額抵免。其次，對于環(huán)境服務類企業(yè)，在增值稅繳納的過程中，可以享受即征即退的政策，并且所得稅享受三免三減半。結合相關的調查結果可以了解，我國環(huán)保企業(yè)在技術創(chuàng)新方面，對于資金有著非常高的要求，但是目前所面臨的稅制環(huán)境呈現(xiàn)出了非常明顯的復雜性，這就使得企業(yè)稅務風險類型不斷增加。特別是在我國企業(yè)改革背景下，環(huán)保企業(yè)稅務風險范圍不斷拓展，這不但會對企業(yè)節(jié)稅效果產生非常嚴重的影響，并且也會降低企業(yè)對資金的利用效率，從而對企業(yè)信譽產生一定的負面影響。

二、目前環(huán)保企業(yè)稅務風險與稅務管理方面存在的問題

目前，我國環(huán)保企業(yè)在發(fā)展中還面臨著一定的稅務風險，主要體現(xiàn)了在少繳稅與多繳稅兩個方面。首先，對于少繳稅而言，因為企業(yè)沒有繳納足額的稅金，或者是沒有在規(guī)定的時間內繳納，稅務機關將會對環(huán)保企業(yè)采取一定的處罰措施。而多繳稅主要是因為沒有對各項稅收優(yōu)惠政策進行充分利用，在一定程度上提升了企業(yè)的額外支出，導致企業(yè)所面臨的稅負壓力不斷增加。基于稅務風險產生原因這一角度進行分析，目前環(huán)保企業(yè)稅務管理問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）缺少完善的稅務管理制度，流程不能滿足一定的規(guī)范性

環(huán)保是我國近年來剛剛興起的行業(yè)，所以，在對各項管理制度進行制定時，大都是采取國外或者是其他相關企業(yè)的模式，導致現(xiàn)有的管理制度不能滿足環(huán)保企業(yè)實際發(fā)展要求。又因為長期受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，缺少先進的稅務風險意識，稅務工作幾乎都是交給稅務部門或者是財務部門來完成，而相關人員在專業(yè)性方面還無法滿足相應的要求，無法對各項決策進行深入分析，導致環(huán)保企業(yè)無法對各項稅收優(yōu)惠政策進行全面了解，并且對稅務管理流程優(yōu)化工作開展形成了一定的阻礙。特別是在私營混改環(huán)境下，我國環(huán)保企業(yè)從下屬企業(yè)獲得的發(fā)票，在內容上不能滿足一定的合理性，部分活動在發(fā)生后，很難獲取相應的發(fā)票。例如，當環(huán)保企業(yè)母公司向子公司提供各項服務時，按照規(guī)定在年末根據子公司具體收益來收取一定的費用，對于這筆費用來說，母公司將其定義為服務費用。結合我國稅收制度中的相關要求，關于母子公司服務費用的涉稅處理規(guī)定，可以享受稅前抵扣政策。但是，在面對不同的機關部門時，往往對于服務費用的認定存在一定差異。一部分稅務機關認為應該將服務費用定義為管理費用，不能享受稅前抵扣政策，需要進行納稅調整工作，但是，還有部分機關認為這部分服務費用不需要進行納稅調整。

（二）企業(yè)稅務人員專業(yè)性有待提升

通常情況下，在環(huán)保企業(yè)稅務管理工作中，因為涉及的內容比較多，所以在整體上呈現(xiàn)出了非常明顯的復雜性。對于環(huán)保企業(yè)稅務工作人員而言，不但要對各項稅收政策進行全面了解，同時自身還需要具備較高的納稅籌劃能力。但是，結合目前的實際情況進行分析，一些環(huán)保企業(yè)還沒有成立專門的稅務部門，很多稅務工作都是由財務人員來完成，所以在能力方面受到了一定的限制。即便環(huán)保企業(yè)在內部成立了單獨的稅務部門，但是，從稅務團隊的整體水平上來看，彼此之間具有非常明顯的差異，不能對各項稅收政策內容進行全面了解，在稅務管理流程方面，呈現(xiàn)出了非常明顯的復雜性，其他部門工作人員很難對稅務工作的核心內容進行全面掌握，各部門之間缺少一定的協(xié)同性，這就導致環(huán)保企業(yè)稅務管理水平一直沒有實現(xiàn)明顯提升，最終引發(fā)各種稅務風險問題的產生。

（三）與稅務機關缺少溝通交流，信息不對稱

如今，基于我國現(xiàn)代社會經濟發(fā)展背景，國家稅收制度也在原來的基礎上實現(xiàn)了進一步的優(yōu)化與完善，國家逐漸加強了對稅收制度的調控工作，根據市場環(huán)境以及企業(yè)發(fā)展需求等，對稅收政策內容做了有效調整，導致環(huán)保企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策在實施過程中表現(xiàn)出了非常明顯的局限性。這就需要環(huán)保企業(yè)進一步加強與稅務機關部門的溝通交流工作，從而才能明確到期政策是否還能正常使用，稅收政策在使用過程中具體的限定條件，企業(yè)注冊地是否能享受優(yōu)惠政策等。另外，環(huán)保企業(yè)還可以采取網上查詢與調查的方式，明確當?shù)囟悇諜C關對部分沒有明確界定政策限定條件是怎么判定的，從而才能將各項優(yōu)惠政策應用到具體活動中，并在此基礎上完成納稅籌劃計劃方案的制定工作，這對于環(huán)保企業(yè)合理節(jié)稅目標的實現(xiàn)有著非常重要的作用。

三、環(huán)保企業(yè)提升稅務管理水平的相關策略

（一）構建完善的稅務管理制度，加強企業(yè)內部控制工作

對于我國的環(huán)保企業(yè)而言，在開展稅務管理工作時，要想在更大程度上提升稅務管理水平，首先應該根據實際情況構建完善的稅務管理制度，并保證該項制度可以得到全面落實。因此，環(huán)保企業(yè)首先應該加強人員教育工作，使工作人員在思想上樹立正確的稅務風險意識，財務部門應該將自身的引導作用充分發(fā)揮出來，在企業(yè)內部積極開展稅務風險知識宣傳工作，使工作人員可以正確認識稅務風險與企業(yè)發(fā)展之間存在的聯(lián)系，同時明確在企業(yè)稅務管理工作中自身所發(fā)揮的重要作用。應該與稅務部門工作人員做好協(xié)調工作，防止因為人為原因而出現(xiàn)的稅務風險問題。另外，環(huán)保企業(yè)還需要對現(xiàn)有的業(yè)務流程進行優(yōu)化與完善，保證可以對涉稅業(yè)務范圍以及參與部門等進行合理劃分。同時，環(huán)保企業(yè)還應該參考其他企業(yè)的制度結構，對現(xiàn)有的稅務管理制度進行優(yōu)化與完善，保證發(fā)票取得以及各項管理工作可以順利開展，從而保證在各項稅務處理工作開展中，其操作流程可以滿足一定的合理性，這對于提升環(huán)保企業(yè)稅務管理水平有著非常重要的意義。另外，因為稅務管理工作會在一定程度上受到人員主觀因素的影響，并且在稅收制度以及經濟體制不斷改革的背景下，也會導致環(huán)保企業(yè)管理組織發(fā)生相應的變化。針對這種現(xiàn)象，環(huán)保企業(yè)需要從內部控制角度出發(fā)，對現(xiàn)有的內部控制體系進行完善，保證環(huán)保企業(yè)在明確崗位需求的基礎上，能及時對組織結構以及人員崗位等做出有效調整，并且在開展各項活動時，應該將監(jiān)督管理工作進行全面落實，對稅務管理人員自身行為進行嚴格規(guī)范，從而保證企業(yè)稅務管理制度的價值作用可以充分發(fā)揮。

（二）構建完善的稅務風險預警機制

環(huán)保企業(yè)通過構建完善的稅務風險預警機制，不但可以保證各項監(jiān)管工作可以實現(xiàn)順利開展，同時還有助于對各項風險問題進行嚴格防控。在稅務風險預警機制構建過程中，環(huán)保企業(yè)可以從以下幾方面進行。1．對風險識別范圍進行拓展環(huán)保企業(yè)要想實現(xiàn)對各項風險的有效控制，首先需要對各項稅務風險類型進行準確識別，在這一過程中可以充分考慮行業(yè)的平均稅務風險指標，并且對各項業(yè)務特點進行明確，在此基礎上制訂出嚴格的稅務風險目標以及稅務風險類型，當環(huán)保企業(yè)在開展各項生產經營活動時，就能對其中存在的涉稅風險問題進行準確識別。2．對稅務風險進行準確評價結合風險類型以及產生的具體原因進行分析。環(huán)保企業(yè)所面臨的各項稅務風險，表現(xiàn)出了非常明顯的客觀性，也就是在每一項經營活動中，都不可避免會面臨稅務風險的發(fā)生。而對于環(huán)保企業(yè)來說，需要對威脅比較大的風險問題高度重視，能對各項稅務風險威脅進行準確排序。基于現(xiàn)代市場環(huán)境，環(huán)保企業(yè)可以在對財務數(shù)據以及內外部信息全面了解的基礎上，對稅務風險可能發(fā)生的概率進行準確判定，并在同一時間對風險威脅程度進行準確評估，從中找出威脅程度比較高的稅務風險問題。可以充分利用數(shù)字模型以及云計算等方法，然后對行業(yè)平均風險值以及稅負率等進行準確對比，在此基礎上，不但可以對稅務風險嚴重程度進行準確判定，同時通過應用回歸分析數(shù)理模型，還能對稅務風險產生的原因進行明確，從而有針對性地制訂出稅務風險防范措施。3．開展全面的稅務風險監(jiān)控工作全方位的監(jiān)控工作，就是環(huán)保企業(yè)將監(jiān)督管理工作貫徹落實到整個工作環(huán)節(jié)，主要涉及稅籌計劃合理性預估、事中監(jiān)督方針計劃執(zhí)行以及事后監(jiān)管企業(yè)整改行為等方面，通過這種方式，在整個稅務管理工作中，可以保證企業(yè)能在第一時間發(fā)現(xiàn)其中存在的風險問題。多層次的監(jiān)管工作就是環(huán)保企業(yè)對內外部監(jiān)督進行充分利用，在開展各項管理工作時，將內部控制工作進行全面落實，同時對自身行為進行嚴格檢查，開展嚴格的內部審計工作，從而才能在更大程度上提升環(huán)保企業(yè)稅務管理工作的效率和質量。環(huán)保企業(yè)可以在一定的時間范圍內，邀請稅務中介機構或者是會計師事務所等，對企業(yè)內部稅務管理情況開展嚴格的分析工作，并完成對外部監(jiān)管報告的編制工作。另外，環(huán)保企業(yè)可以適當公開管理內容，通過這種方式可以將社會監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，對于提升整體監(jiān)管水平有著非常重要的作用。

（三）優(yōu)化稅務部門權責，提升稅務團隊專業(yè)性

在環(huán)保企業(yè)稅務管理工作中，稅務人員在其中發(fā)揮著非常重要的執(zhí)行作用，其自身專業(yè)性與最終稅務管理工作水平之間有著非常密切的聯(lián)系。因此，對于環(huán)保企業(yè)而言，還應該進一步加強對稅務團隊的構建工作。首先，為了能對權責進行合理劃分，環(huán)保企業(yè)應該在內部成立專門的稅務部門，并配備專業(yè)的稅務管理人員，保證稅務管理工作在實施過程中可以滿足一定的獨立性，同時對稅務管理部門的權責進行明確。其次，對于環(huán)保企業(yè)來說，還需要對稅務團隊建設工作引起高度重視，根據實際情況制訂出嚴格的淘汰制度，并不斷吸引更多專業(yè)的稅務人員。另外，企業(yè)應該將稅務人員培訓工作進行全面落實，制訂出嚴格的培訓計劃方案，通過這種方式，有助于稅務管理人員能力的不斷提升，同時對各項稅收政策可以全面掌握，能提升自身的敏捷性，在最短的時間內找到滿足企業(yè)經營活動的稅收優(yōu)惠政策，并且在對政策內容以及企業(yè)實際狀況充分了解的基礎上，可以對稅務管理工作中可能存在的稅務風險點進行明確，從而制訂出完善的稅務風險防范措施，保證各項稅務工作可以順利開展。

（四）加強各部門之間的溝通工作

通常情況下，環(huán)保企業(yè)涉稅業(yè)務與多個部門都有著密切的聯(lián)系，因此，多部門參與是導致稅務風險產生的重要因素。比如，對于材料采購部門來說，在具體的業(yè)務中，所取得的發(fā)票在內容上不夠完善，或者是沒有將管理工作進行全面落實，很容易導致發(fā)票不能稅前扣除問題的產生。針對這種現(xiàn)象，首先，環(huán)保企業(yè)需要加強各部門之間的溝通交流工作，同時，還應該實現(xiàn)對信息技術的充分利用，在此基礎上構建相應的財務共享平臺，并形成完善的稅務信息數(shù)據庫，通過這種方式可以保證在各部門之間實現(xiàn)財務數(shù)據的有效共享，有效避免各種信息不對稱問題的產生。同時在對財務共享平臺利用的基礎上，還能方便財務人員對各部門活動進行全面了解，其他部門也能對發(fā)票要求以及管理內容等進行全面掌握，通過這種方式可以有效降低人為因素的影響。其次，基于目前環(huán)保企業(yè)所能享受到的各項稅收優(yōu)惠政策進行分析。受到稅務自由裁量權的影響，所以，對于不同的環(huán)保企業(yè)來說，即便面臨同一種稅收優(yōu)惠政策，但是在理解程度上具有一定的差異，這將會對企業(yè)稅務工作開展形成一定的阻礙。因此，稅務部門應該與稅務機關做好政策交流分享工作，從而對相應的稅收優(yōu)惠政策內容進行全面了解，然后分析企業(yè)是否能滿足稅收政策中的相關要求，有效防止因為臨時調整導致少繳稅或者是多繳稅風險問題的產生，從而在更大程度上提升稅務管理工作水平。

四、結語

綜上所述，現(xiàn)代社會經濟發(fā)展背景下，環(huán)保企業(yè)需要全面認識稅務管理工作的重要性。目前相關企業(yè)所面臨的稅務風險問題，主要受到企業(yè)各項政策方面的影響。因此，環(huán)保企業(yè)一定要樹立先進的稅務風險管理意識，對各項優(yōu)惠政策內容進行全面了解，從而促進環(huán)保企業(yè)實現(xiàn)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者：蔡玉帥