“互聯(lián)網(wǎng)+”高校稅務(wù)管理思考

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摘要：當(dāng)前大部分高校稅務(wù)管理仍停留在人工化、手工核查的階段，國(guó)家稅務(wù)總局于2015年印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》，鼓勵(lì)納稅人將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅務(wù)工作進(jìn)行深度的融合，既要推動(dòng)稅務(wù)工作的深入開展，又能拓寬互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新面，提升納稅人效率和社會(huì)整體效率。本文以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為背景，結(jié)合已有關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”在企業(yè)實(shí)務(wù)領(lǐng)域使用經(jīng)驗(yàn)及觀點(diǎn)，為高校稅務(wù)管理推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”提出相應(yīng)的認(rèn)識(shí)與建議。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；高校；稅務(wù)管理

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的基本概念

1.政策背景。2015年，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》（以下均簡(jiǎn)稱“《行動(dòng)計(jì)劃》”），行動(dòng)計(jì)劃包括總體要求、重點(diǎn)行動(dòng)、基礎(chǔ)保障以及組織實(shí)施四個(gè)部分。其中，總體要求為納稅人和征稅人提供了實(shí)踐導(dǎo)向，在將稅務(wù)與“互聯(lián)網(wǎng)+”結(jié)合的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)以“科技引領(lǐng)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”為基本原則，推進(jìn)稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)智能化，提高資源使用效率；重點(diǎn)行動(dòng)給予了納稅人和征稅人稅務(wù)實(shí)施要點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)納稅人和征稅人要借助各方力量來(lái)建立“網(wǎng)絡(luò)”；基礎(chǔ)保障為納稅人和征稅人提供了實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的基石，不僅業(yè)務(wù)要優(yōu)化，技術(shù)也要跟進(jìn)時(shí)代，雙重保障稅務(wù)管理安全、順利實(shí)施；組織實(shí)施為納稅人和征稅人提供了具體的行動(dòng)指南，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是一個(gè)漫長(zhǎng)且充滿挑戰(zhàn)的愿景，需要有形、無(wú)形資源和組織活動(dòng)的結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)行動(dòng)上的協(xié)同。《行動(dòng)計(jì)劃》已經(jīng)下發(fā)五年，但縱觀目前的高校稅務(wù)管理，由于《行動(dòng)計(jì)劃》規(guī)定更偏向于企業(yè)納稅人，高校稅務(wù)管理的“互聯(lián)網(wǎng)+”似乎無(wú)人問津，然而，先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)對(duì)于提高組織效率是必要的，高校稅務(wù)管理也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代潮流，汲取先進(jìn)技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行逐步優(yōu)化。因此，本文以《行動(dòng)計(jì)劃》為背景，提出對(duì)高校稅務(wù)管理引入“互聯(lián)網(wǎng)+”的看法。2.高校稅務(wù)管理。胡國(guó)強(qiáng)（2014）結(jié)合國(guó)內(nèi)對(duì)稅務(wù)管理內(nèi)涵的看法，提出稅務(wù)管理既要考慮稅務(wù)管理的目標(biāo)以及各個(gè)環(huán)節(jié)，還要考慮稅務(wù)管理是具有層次的，具體地說(shuō)，稅務(wù)管理應(yīng)以總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提，提高自身稅務(wù)成本效益、降低稅務(wù)成本，進(jìn)而提高稅務(wù)資源使用效率，提高的具體過(guò)程包括策劃、控制、效益度量以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，層次包含戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、日常活動(dòng)與信息活動(dòng)。其提出的稅務(wù)管理內(nèi)涵更多地偏向于企業(yè)稅務(wù)管理。對(duì)于高校稅務(wù)管理，郭子儀（2019）認(rèn)為傳統(tǒng)的高校稅務(wù)管理細(xì)節(jié)粗糙，內(nèi)容不精細(xì)，因而稅務(wù)管理沒有一個(gè)清晰明確的概念。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，公立高校涉稅事務(wù)增加，高校稅務(wù)管理也應(yīng)向企業(yè)稅務(wù)管理看齊（陶其高，2009），而這種看齊，應(yīng)當(dāng)是在環(huán)節(jié)和層次上的看齊，因?yàn)楦咝５亩悇?wù)管理更多是為科研項(xiàng)目和人才教育服務(wù)，更偏向于公益性組織的目標(biāo)，只有部分收入是以非公共利益和非公共需要為導(dǎo)向的（王雄英，2011）。因此，本文認(rèn)為高校稅務(wù)管理借鑒《行動(dòng)計(jì)劃》作為行動(dòng)指南是適當(dāng)?shù)模欣诟咝Ｌ岣咿k稅效率，節(jié)約不必要的稅務(wù)資源浪費(fèi)。3.“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務(wù)管理。陳天燈（2013）指出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)將會(huì)造成嚴(yán)重的損害，規(guī)避損害需要從內(nèi)部和外部健全稅務(wù)管理體系。隨后，謝波峰（2017）對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式的實(shí)施進(jìn)行了分析，認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”有利于風(fēng)險(xiǎn)管控，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，電子發(fā)票、納稅人信息平臺(tái)、第三方信息平臺(tái)的閉環(huán)運(yùn)作使得稅務(wù)管理在更加整體化的同時(shí)，也能夠更好地為細(xì)節(jié)服務(wù)。雷炳毅（2016）提出了推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”實(shí)施的思路，要在“智能稅務(wù)、智慧稅務(wù)”的基礎(chǔ)上，從需求端創(chuàng)新，先“稅務(wù)+互聯(lián)網(wǎng)”，后“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，將制度視為動(dòng)力而非發(fā)展障礙，實(shí)現(xiàn)資源合理配置。“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務(wù)管理能夠提高組織、人力以及資源層面的效率，因此，高校傳統(tǒng)稅務(wù)管理存在的“個(gè)人申報(bào)難、申報(bào)程序繁”應(yīng)當(dāng)可以通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”進(jìn)行改善，這也是本文試圖從“互聯(lián)網(wǎng)+”角度分析高校稅務(wù)管理的重要?jiǎng)訖C(jī)。

二、高校稅務(wù)管理引入“互聯(lián)網(wǎng)+”的必要性

1.資源使用效率需提升。高校普遍存在辦稅難的問題，表現(xiàn)在教工辦理繳稅較難，稅務(wù)報(bào)銷復(fù)雜。這些難點(diǎn)的源頭在于，目前高校的稅務(wù)管理功能大部分集中于財(cái)務(wù)部，沒有明晰的單體劃分，甚至被直接附加在會(huì)計(jì)核算中心的職能中，但是目前高校財(cái)務(wù)部實(shí)現(xiàn)信息化的部分大多只局限在會(huì)計(jì)信息化，而對(duì)于稅務(wù)信息化并不重視，大部分稅務(wù)工作需要進(jìn)行人工鑒定和手工處理，這使得會(huì)計(jì)核算人員承擔(dān)的角色不僅包括核算角色，還包括鑒定、復(fù)核角色，職能的重合引起工作的堆疊，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)人員運(yùn)轉(zhuǎn)受阻，造成辦稅人員不良好的辦稅體驗(yàn)。解決該難點(diǎn)的關(guān)鍵不在于通過(guò)聘任機(jī)制解決人手不足的問題，而在于強(qiáng)化角色感知。“互聯(lián)網(wǎng)+”提供的智慧辦稅系統(tǒng)能夠有助于辦稅人員在辦理涉稅相關(guān)事宜前，提前申報(bào)涉稅事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)電子平臺(tái)預(yù)申報(bào)，系統(tǒng)預(yù)處理，結(jié)合第三方信息平臺(tái)和網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)，引入第三方插件進(jìn)行識(shí)別，強(qiáng)化了處理人員的核算角色感知。在這個(gè)過(guò)程中，存在虛開發(fā)票、虛報(bào)稅額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)設(shè)定金額的重要性，采用人工控制進(jìn)行干預(yù)，提高效率的同時(shí)避免了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提高。2.簡(jiǎn)化稅收征管流程。《行動(dòng)計(jì)劃》建議，辦稅機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化辦稅流程，借助互聯(lián)網(wǎng)條件對(duì)辦稅流程的支持，推進(jìn)組織扁平化管理。這一建議主要針對(duì)“高校稅務(wù)報(bào)銷復(fù)雜”問題。正如前所述，稅務(wù)職能部門劃分不明晰，與核算職能混為一談，使得高校稅務(wù)部門的重要性大大下降，組織層級(jí)跨度短使得逐層上報(bào)的層數(shù)疊加，降低了信息有用性。高校稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)明晰自身職能的重要性，上級(jí)人員要順應(yīng)簡(jiǎn)政放權(quán)，重點(diǎn)關(guān)注優(yōu)化服務(wù)要求。這一點(diǎn)受到高校稅務(wù)高級(jí)管理人員的質(zhì)疑，因?yàn)樗麄冋J(rèn)為管理跨層的增加能夠保證稅務(wù)信息的安全性，損失信息有用性是必不可少的，然而，在“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)與平臺(tái)的支持下，審核職能能夠嵌入扁平化組織中，即使管理跨層較少，管理跨度較長(zhǎng)，信息的安全性仍然能夠得到保障，且信息有用性得以保留。因此，為了簡(jiǎn)化稅收征管流程，引入“互聯(lián)網(wǎng)+”是必要的。3.推進(jìn)資源共享，增強(qiáng)稅務(wù)信息可比性。對(duì)于某些高校，其稅務(wù)部門是單列的，但單列并沒有使得部門職能得到充分發(fā)揮。稅務(wù)部門與核算部門的分離，使得兩個(gè)部門間形成了天然的組織屏障，盡管明晰了稅收和核算職能，但雙方對(duì)于對(duì)方的信息需求并不明確，可能因?yàn)樾畔⑿枨螽a(chǎn)生沖突與摩擦。為了減少內(nèi)部摩擦，“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)能夠使得稅務(wù)職能與核算職能相匹配，稅務(wù)信息也能夠作為有效的會(huì)計(jì)信息，與其他會(huì)計(jì)信息以及以往同期稅務(wù)信息進(jìn)行比較，降低組織溝通成本，實(shí)現(xiàn)資源共享。資源共享能夠打破因職能明晰而產(chǎn)生的組織屏障，“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)提供了資源共享的重要平臺(tái)。4.數(shù)據(jù)信息含量重要性凸顯。稅務(wù)信息具有信息含量，它能夠幫助高校稅務(wù)職能部門制定適當(dāng)?shù)募{稅籌劃、確定稅務(wù)信息的真實(shí)性與完整性，為稅務(wù)部門提供有關(guān)高校稅務(wù)職能部門運(yùn)作情況。“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)使得數(shù)據(jù)的真實(shí)性得到法律效力的保障，電子票據(jù)的推廣使用增加了真實(shí)情況的不可預(yù)見性，但相應(yīng)的控制技術(shù)保障了電子票據(jù)的法律效力，通過(guò)電子印章、防偽標(biāo)識(shí)等唯一性標(biāo)志，大大提高了稅務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性，同時(shí)，稅控系統(tǒng)的建立使得發(fā)票能夠集合在一個(gè)“籃子”里，便于核查發(fā)票的完整性，防止稅收金額產(chǎn)生完整性缺失的問題。借助數(shù)據(jù)挖掘與分析技術(shù)，有利于確認(rèn)稅收數(shù)據(jù)是否合理，是否出現(xiàn)異常波動(dòng)以及制定更符合高校預(yù)算安排的納稅籌劃，提高高校資金使用效率，優(yōu)化稅務(wù)管理職能。另外，通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”信息平臺(tái)的搭建，辦稅人員的不稱職行為可以進(jìn)行有效公開披露，約束辦稅人員的各種行為。

三、基于《行動(dòng)計(jì)劃》對(duì)高校引入“互聯(lián)網(wǎng)+”的建議

1.強(qiáng)化社會(huì)協(xié)作。（1）加強(qiáng)人員素質(zhì)管理，增強(qiáng)人員技術(shù)能力。“互聯(lián)網(wǎng)+”作為新生信息技術(shù)的集合體，已經(jīng)熟悉了傳統(tǒng)稅務(wù)管理流程的人員，對(duì)這種信息技術(shù)集合體持有一定的抗拒與回避態(tài)度。高校稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化“互聯(lián)網(wǎng)+”理念在稅務(wù)部門的橫向鋪開，鼓勵(lì)稅務(wù)辦公人員主動(dòng)擁抱“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，了解“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)掌握“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的關(guān)鍵技術(shù)服務(wù)與資源支持服務(wù)，強(qiáng)化自身素質(zhì)。（2）以校企、校校、校內(nèi)學(xué)習(xí)模式，增強(qiáng)協(xié)作溝通。由于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”率先在企業(yè)開展實(shí)施，高校可以同當(dāng)?shù)亍盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”標(biāo)兵企業(yè)展開校企合作，加強(qiáng)員工及其他稅務(wù)信息建設(shè)資源的共享，推動(dòng)校企稅務(wù)管理共同健康發(fā)展。同時(shí)，已經(jīng)有“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”實(shí)施經(jīng)驗(yàn)的高校，其他高校可以參考這些高校的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，避免在初期實(shí)施時(shí)“走遠(yuǎn)路、走彎路”，以避免不必要的資源浪費(fèi)。最重要的是，高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身稅務(wù)學(xué)科建設(shè)，加強(qiáng)校內(nèi)經(jīng)驗(yàn)移植，鼓勵(lì)高校信息技術(shù)相關(guān)專業(yè)的學(xué)生與稅務(wù)管理相關(guān)專業(yè)的學(xué)生多交流、合作，高校稅務(wù)管理部門可以通過(guò)“勤工助學(xué)”的形式吸納學(xué)生參與，提供更具有“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”管理特征的觀點(diǎn)與想法，加強(qiáng)內(nèi)部資源的協(xié)同作用。（3）有效利用政府部門已經(jīng)搭建的“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺(tái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)搭建以眾包互助、創(chuàng)意空間、應(yīng)用廣場(chǎng)等形式為基礎(chǔ)的平臺(tái)，高校稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)有效利用稅務(wù)機(jī)關(guān)搭建的平臺(tái)，充分發(fā)揮第三方公共社交平臺(tái)的作用，營(yíng)造高校稅務(wù)管理開放共贏的理念，通過(guò)應(yīng)用放權(quán)，簡(jiǎn)化流程，提高整體稅務(wù)管理效率。2.強(qiáng)化辦稅服務(wù)與稅務(wù)管控。（1）加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+”申報(bào)納稅。無(wú)論是對(duì)于高校主體，還是高校教職工，都想以快速辦理納稅事項(xiàng)為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)自身稅務(wù)需求。因此，加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+”申報(bào)納稅，通過(guò)建立電子申報(bào)系統(tǒng)，借助外包安排交易形式，開發(fā)和維護(hù)更符合自身特性的高校納稅特色服務(wù)平臺(tái)，增強(qiáng)辦稅的滿意度。（2）既要推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”，也要注意關(guān)鍵人工控制。對(duì)于煩瑣的重復(fù)性的工作，“互聯(lián)網(wǎng)+”給予了稅務(wù)人員極大的便利，引入“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)相當(dāng)于在高校內(nèi)部控制的稅務(wù)方面施加一般控制和相應(yīng)的應(yīng)用控制，系統(tǒng)的一般性設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效，那么這些煩瑣和重復(fù)性的工作可以得到有效且準(zhǔn)確的處理。但是，值得注意的一點(diǎn)在于，人工控制仍然是必需的，尤其是對(duì)于金額重大的事項(xiàng)，以及偶發(fā)的、性質(zhì)重大的事項(xiàng)，高校稅務(wù)管理部門仍然需要施加人工控制來(lái)進(jìn)行干預(yù)，核實(shí)稅務(wù)工作的可靠性。因此，在實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”管理工作時(shí)，也要重視人工控制的合理設(shè)計(jì)，做到核實(shí)不相容職位分離、重大金額發(fā)票真實(shí)性重點(diǎn)核查等重要控制得以有效執(zhí)行，提高高校稅務(wù)管理流程的有效性。3.加強(qiáng)信息服務(wù)的建設(shè)與智能應(yīng)用的搭建。（1）打造高校稅務(wù)管理信息服務(wù)的良好生態(tài)。借助“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)高校稅務(wù)管理部門的監(jiān)督維權(quán)，建立專門的信息公開網(wǎng)站，對(duì)不當(dāng)?shù)霓k稅行為信息予以公開。同時(shí)，為了提高信息的有用性與可比性，加強(qiáng)稅務(wù)信息共享，采用適當(dāng)?shù)慕灰仔问竭M(jìn)行定制化的信息服務(wù)，搭建“監(jiān)督――公開――信息利用”的有效渠道，有利于高效稅務(wù)管理整體效果的提高。（2）搭建部門稅務(wù)管理信息服務(wù)的智能應(yīng)用集合。“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)提供了多種智慧稅務(wù)、智能稅務(wù)接口，有助于稅務(wù)管理人員和辦稅相關(guān)人員進(jìn)行智能查詢，通過(guò)接口學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅務(wù)知識(shí)、進(jìn)行高效的云辦公、辦理涉稅云服務(wù)，極大地重新規(guī)整了稅務(wù)管理人員碎片化的時(shí)間與工作，有利于高校稅務(wù)管理整體效率的提高。

參考文獻(xiàn)

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作者:蔣方聞 單位:上海師范大學(xué)