酒店管理內(nèi)部控制路徑探析

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傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制模式的區(qū)別主要體現(xiàn)在五個(gè)方面。首先,二者控制形式不同。前者主要依靠手工作業(yè),后者則主要依靠計(jì)算機(jī)中與內(nèi)部控制相關(guān)的軟件進(jìn)行;其次,會(huì)計(jì)資料的存儲(chǔ)路徑不同。前者將各種數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于紙質(zhì)文件上,后者存儲(chǔ)于磁盤或光盤上;第三,控制范圍不同。前者的控制范圍相對(duì)較小,后者更大;第四,對(duì)授權(quán)準(zhǔn)控制的要求不同。前者授權(quán)控制更嚴(yán)格,后者在這方面沒(méi)有過(guò)高的要求。第五,會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性不同。前者因?yàn)榇罅康娜斯げ僮?會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)方面出現(xiàn)很多的錯(cuò)誤,后者因?yàn)橛?jì)算機(jī)的原因,使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確和可靠。

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下酒店內(nèi)部控制的不足

(一)軟件自身存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)有的各種財(cái)務(wù)軟件都是由專門的軟件設(shè)計(jì)師開(kāi)發(fā)的,因?yàn)樨?cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)人員不能深入到各個(gè)行業(yè)中了解所有行業(yè)的需求,這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)軟件存在著一定的漏洞。而這些漏洞往往會(huì)被不法分子所利用,然后對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行攻擊,進(jìn)而造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于酒店企業(yè)來(lái)說(shuō),人員流動(dòng)性大,整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程處于一種較為開(kāi)放的狀態(tài),對(duì)不法分子的防范工作顯得更加困難。

(二)人為風(fēng)險(xiǎn)的存在。要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制模式的作用,就必須要對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的管理。現(xiàn)在很多酒店企業(yè)雖然利用計(jì)算機(jī)技術(shù)代替了原來(lái)的手工作業(yè),大大的減少了會(huì)計(jì)工作人員的工作量,并在財(cái)務(wù)管理方面取得了一定的成就。但是很多管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足,部分管理者可能借權(quán)力之便,對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行篡改,或是濫用操作密碼進(jìn)行越權(quán)操作,私吞企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。對(duì)于酒店企業(yè)來(lái)說(shuō),每天的資金流量較大,財(cái)務(wù)管理工作較為繁復(fù),這給一些管理者提供了侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)的契機(jī)。

(三)計(jì)算機(jī)安全風(fēng)險(xiǎn)。前文已有交代,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都會(huì)被輸入電腦存儲(chǔ)于磁盤或光碟上,并設(shè)置訪問(wèn)權(quán)限。但是由于計(jì)算機(jī)存在著安全風(fēng)險(xiǎn),某些不法分子會(huì)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素加以利用,進(jìn)行詐騙、貪污、舞弊等犯罪活動(dòng)。這種犯罪具有隱蔽性的特點(diǎn),會(huì)給酒店企業(yè)造成巨大的損失。

(四)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制模式,很多工作都是依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)完成。這不僅要求內(nèi)部控制人員必須具備專業(yè)的知識(shí)技能,同時(shí)還必須掌握較高的計(jì)算機(jī)操作能力,尤其是對(duì)各類財(cái)務(wù)軟件要極為熟悉。但是,現(xiàn)在很多酒店企業(yè)所聘用的財(cái)會(huì)人員在這些方面都存在著一定的不足。

二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下酒店內(nèi)部控制的改善

(一)加強(qiáng)人員職能的控制。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下,要做好內(nèi)部控制工作,就必須要加強(qiáng)對(duì)人員職能的控制,明確人員的分工和職責(zé)。在酒店企業(yè),各部分人員要各司其職,前臺(tái)負(fù)責(zé)接待、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記記錄、收銀員負(fù)責(zé)收款等,每位員工的職責(zé)都要明確清楚。另外,還要在內(nèi)部執(zhí)行輪崗制度,防止部分員工舞弊。

(二)加強(qiáng)系統(tǒng)安全的控制。計(jì)算機(jī)技術(shù)雖然具有諸多的好處,但是也存在著系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。在酒店企業(yè),必須要對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備做好安全控制工作。首先要制定相關(guān)的電子設(shè)備管理制度以及操作規(guī)程等,防止員工因?yàn)殄e(cuò)誤操作導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息的丟失;其次,在系統(tǒng)軟件安裝時(shí),要檢查軟件是否屬于正版,防止病毒入侵,對(duì)酒店管理造成損失。

(三)加強(qiáng)人員素質(zhì)的控制。為了確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性,減少人員操作造成的誤差和錯(cuò)誤,酒店企業(yè)還必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員整體素質(zhì)的培養(yǎng)。這里的整體素質(zhì)主要包括內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。首先,要求內(nèi)控人員必須要熟練掌握工作所需的業(yè)務(wù)技能,同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)其道德素質(zhì)的培養(yǎng),端正其工作態(tài)度。四、結(jié)束語(yǔ)總而言之,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)推動(dòng)我國(guó)酒店企業(yè)的發(fā)展有著極其重要的作用。在內(nèi)部控制方面,其作用尤為明顯,解決了以前人工作業(yè)的工作量大、時(shí)間緩慢、效率低下的弊病。不過(guò),會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制模式也存在著很多不足,我國(guó)酒店企業(yè)必須要認(rèn)清其重要性,加強(qiáng)管理,使之發(fā)揮最大的效用。

作者：馬愛(ài)莉單位：揚(yáng)州會(huì)議中心