小議TOC在周期成本管理中的應用及其動態成本管理模型

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[摘要]隨著我國開展的工程項目逐步增多，工程項目的建設規模日漸擴大，項目投資數額劇增。如何有效地控制工程項目的成本，提升項目的效益已是刻不容緩。約束理論(toc)作為管理學的一種思想方法，已經在制造業等行業中得到應用并產生了顯著的效益。工程項目成本管理的特點也為TOC理論的應用提供了空間。本文通過對TOC理論和建設項目全壽命周期成本分析，將TOC理論引入建設項目全壽命周期成本管理中，建立一個動態循環的壽命周期成本管理模型。

[關鍵詞]約束理論；瓶頸；建設項目；奎壽命周期成本

一、引言

如何實施有效的項目管理，提高項目的經濟效益和社會效益，已成為我國亟待解決的主要課題。約束理論(Theory0fConstraints，TOC)是由以色列物理學家、企業管理顧問戈德拉特博士在20世紀80年代提出，是在其開創的優化生產技術OPT(optimizedproductiontechnology)的基礎上發展起來的管理哲學。該理論提出了在制造業的生產過程中定義和消除制約因素的一些規范方法，以支持生產的持續改進。后來該理論還逐漸成為開發特定管理技術的一種思想方法。戈德拉特在其《目標》中，首次將TOC應用到生產運作管理中，對單項目進行計劃以縮短項目的工期和實施簡單的項目管理。同時，這也是戈德拉特的另一著名企業管理小說《關鍵鏈》(cfifiealChain)的主體。并且，在該著作的最后一章還提到了TOC在安排并行項目的共享資源方面的應用。隨后發展出關鍵鏈項目管理法。關鍵鏈項目管理法找出了人們在項目管理中的錯誤假設與誤區，用“關鍵鏈”取代傳統的“關鍵路徑”。實現了項目管理理念與方法的重大突破。

目前，國內很多學者也對這一領域進行了研究。一方面，對TOC在項目時間管理和多項環境中應用進行了進一步的探討；另一方面，開展了TOC在項目管理其他方面的應用，如項目的風險管理。

二、TOC的基本思想和核心內容

約束理論把企業看著一個完整的系統，整個系統的績效通常有少數因數決定的，這些因數就是系統的制約因數，認為任何一個系統至少都會有一個制約因素TOC稱為“瓶頸”(BottleActivity)。猶如一條由許多個環組成的環鏈的強度一樣，正是各種的制約因素限制了企業的產出。因此，要想提高整個系統的產出，必須盡可能識別和打破企業在實現其目標的過程中現存的或潛伏的約束，使企業的改進方向和改進策略明確化，從而獲得持續改善。改善系統只需改善系統的瓶頸，不需改善系統的所有環節，改善非瓶頸的環節對增進系統的功能是不起作用的，是對企業資源的浪費。這些少數的瓶頸形成企業經營的關鍵鏈。

TOC的核心是管理限制系統功能的瓶頸活動，任何一個系統都至少有一個瓶頸。所以，TOC由以下一系列過程組成：識別系統的瓶頸，在資源限制條件下管理系統的運行，最后達到調配資源緩解系統瓶頸的目的。這是一個循環的過程，因為系統的瓶頸始終是存在的，當緩解了一個瓶頸后，這個系統的運行會達到一個更高的水平。在這個水平上，系統又會遇到一個或者更多的瓶頸。所以，對瓶頸的管理是循環的過程，最終是系統更好的運行。概括起來，TOC以下面五個步驟為焦點：(1)識別系統的瓶頸；(2)決定怎樣挖掘制約因素的潛能；(3)讓其他的決策服從或者服務于上面的決定；(4)改進系統的瓶頸；(5)如果上面的瓶頸被緩解，回到第一步，千萬不要讓管理的惰性引發系統的瓶頸。TOC強調的是找出系統的主要矛盾，主張改善瓶頸環節的功能，因而對于不緊迫的非瓶頸環節可以暫緩考慮。

三、建設項目成本管理的相關內容

1．概念。1950年，美國在對可靠性的研究過程中，全壽命周期成本概念就已經萌芽。建設項目全壽命周期又稱建設項目壽命周期，是指建設項目從其開始到壽命結束的時間。對于建設項目的壽命周期的研究和界定，主要有物理壽命。功能壽命、法律壽命和經濟壽命。一般經濟壽命短于法律壽命；在不考慮意外情況的前提下，由于科技的發展、施工質量、設計水平的提高，建筑物的物理壽命一般長于法律壽命，功能壽命由于業主發展要求、技術更新速度、施工質量等影響具有不確定性。壽命周期的選擇不僅影響到成本的構成項目，而且影響到成本計算年限的長短。從經濟的角度考慮，建設項目的壽命周期應是經濟壽命。建設項目的壽命周期成本，即是建設項目在其經濟壽命周期內發生的所有費用。建設項目全壽命周期的主要組成部分就是項目從構思到拆除的全壽命周期過程，主要可以分為項目決策階段、項目建造階段(包括設計和施工階段)、項目使用與維護階段、項目拆除階段。廣義的建設項目全壽命周期成本，即是基于全社會的角度，在建設項目的經濟壽命周期內生產者、消費者以及公眾所發生的一切費用。狹義的建設項目全壽命周期成本是指一個建設項目在其壽命周期內自身折現貨幣成本。本文主要針對廣義的項目壽命周期成本。

2．建設項目全壽命周期成本構成。按階段劃分，建設項目全壽命周期成本包括項目決策、設計、建造、使用維修和報廢等過程中發生的費用，匯總各階段建設項目費用，從而得到建設項目全壽命周期成本，按階段劃分建設項目壽命周期成本。由于建設項目各階段是相互關聯的，所以在壽命周期成本評價時，不但要評價和優化壽命周期各階段自身費用的支出，還需關注各階段對項目壽命期后續階段的影響。

按照成本構成要素劃分，建設項目全壽命周期成本包括建筑材料全壽命周期成本、建筑設備全壽命周期成本、人力資源全壽命周期成本、壽命周期管理成本要素。建筑材料全壽命周期成本是建筑材料從原材料的采集、生產、加工、銷售、使用到回收報廢這一壽命周期內的所有費用。建筑設備全壽命周期成本指設備的設計生產成本和設備使用維修成本的總和。人力資源全壽命周期成本是由建設項目在其壽命周期內支配并加以開發的、依附于員工個體的，對建設項目效益和社會發展具有積極作用的勞動能力的總和。壽命周期管理成本是指對建設項目進行管理所產生的費用，它包括建設管理費和建安管理費，其中建設管理費是建設項目總投資的重要組成部分，而建安管理費是施工單位在建設項目實施過程中所發生的管理費用。

基于上述分析，本文對建設項目的壽命周期成本控制是通過各個要素壽命周期成本控制和各個階段成本控制相結合的方式。這就避免了現有的成本控制法的缺陷：針對某一階段的成本控制，割裂了建設項目各個階段成本的內在聯系；對建設項目運行成本不夠重視，導致目前國家的一些重點工程出現竣工移交時沒有單位接受，原因在于這些項目的日常維護費用很高，有的高達幾千萬元。壽命周期成本控制的目標是實現建設項目全壽命周期成本最優，對建設項目全壽命周期成本進行控制和管理的意義在于：可以實現全壽命周期成本的優化，尤其是一些大型項目，既要考慮建造成本，更應該考慮使用和維護成本；通過對建設項目全壽命周期內各階段和各個制約因素的分析，系統地找出成本控制的措施，可以綜合考慮項目的初始成本和未來成本，可以實現建設項目壽命周期內的資源節約；有助于實現我國建筑業“綠色化”戰略。

四、基于TOC的項目壽命周期成本模型

1．識別瓶頸階段和識別瓶頸因素。建設項目全壽命周期成本管理的目的就是盡量降低建設項目全壽命周期的成本。由于建設項目經歷各個階段，壽命周期成本等于各階段成本之和。但是，壽命周期成本并不是各階段成本的簡單相加，特別是前階段發生的成本往往影響后面階段，要使總的成本最低，必須從全局的角度出發，優化各個階段的成本。從對全壽命成本影響角度看，各階段的影響程度不同，有的階段成本對全局成本影響很大，制約著整個項目的投入和效益，按TOC理論，則可以稱此階段為壽命周期成本的瓶頸階段。如果在此階段成本控制得較好(不是指本階段的成本很低)，那么對實現成本最低起到了決定性作用。比如，項目的決策階段，相對于建設項目全壽命周期的其他后續階段來講，其對項目的壽命成本具有決定性的影響，因為決策一旦失誤，那么所有的投資成為無效投資，我國這樣的無效投資占總投資額的10％以上，西方發達國家的無效投資不足1％，而決策階段所需投入的費用只占項目壽命周期成本的很小比例，對此階段的成本控制重點不是控制該階段發生的實際成本大小，而應該看中該階段成果的準確性。因此，決策階段應是全壽命周期成本的第一瓶頸階段。而設計階段就應該是全壽命周期成本的第二個瓶頸階段。因為設計質量的好壞不僅影響項目質量和使用功能，也直接影響著建設項目的投資效益，一旦項目做出決策后，設計最終形成的方案和圖紙對建筑實體的施工和業主將來的運行使用具有重要影響。由于工程量由設計決定，因此，設計決定了建筑在建造階段的各種要素成本，建筑功能設計是否恰當適用，又會對建筑投入使用后運行成本構成影響。因此，設計階段也應該是項目全壽命周期成本的又一瓶頸階段。施工階段的質量好壞又直接影響著運營的安全和效率的高低。因此，這也是一個瓶頸階段。

從成本構成要素來說，項目壽命周期成本控制重點應該是管理，管理成本是項目壽命周期成本的一部分，但控制的著眼點不是管理成本的大小，而是管理本身，管理出效益，良好的管理方法和管理機制是降低項目壽命周期成本的有力手段，管理成本占項目成本的比例很小，但對其他要素成本卻影響很大，設計階段是影響項目成本的關鍵階段，設計質量的好壞卻取決于管理。施工階段是成本大量發生階段，通過加強管理，能夠減少材料的浪費，提高工作效率，保證施工質量，既降低了施工階段的成本，也能提前投產使用產生效益和降低使用成本。所以，管理成本應是各階段成本的瓶頸因素。

2．挖潛潛力，制定如何應用系統限制。對于決策階段，其潛力在于：(1)建立合理的決策機制。這一點針對我國當前的現實情況而言十分必要。實踐中一些決策的典型案例，往往都伴隨有盲目決策、決策機制不合理的問題。建立合理的決策機制屬于優化的組織措施。建立合理的決策機制包括：在項目管理班子中落實項目優化決策的組織形式和人員；確定任務分工和職能分工；編制各階段的優化管理工作計劃和詳細的工作流程；根據優化需要聘請專家。(2)做好可行性研究。就是對不同建設方案進行技術經濟比較并做出判斷和決定，可行性研究對項目投資影響達到90％以上。所以，應認真作好可行性研究，加深可行性研究的深度，提高壽命周期成本估算的合理性和準確性，合理確定項目的建設標準和建設規模，最終從多個可行性方案中選擇全壽命周期成本最小的方案，實現科學合理的投資決策。對于設計階段，其目標是在執行決策意圖的前提下，將建設項目的設計工作委托給設計方，在合同的約束下，通過設計階段的各項工作達到本階段成本優化的同時，實現全壽命周期成本的協同優化。設計成本和由設計階段產生的全壽命成本的雙重優化是設計階段成本優化的總體目標。其潛力就在于優選設計單位，合理確定設計費用，對設計方案開展價值工程等，從多個設計方案中選擇滿足功能而壽命成本低的方案，擬定設計合同，加強設計過程的管理，控制設計費用的支出，尤其應對項目方案壽命周期成本優化。建設項目一般按照初步設計和施工圖設計兩個階段，大型項目還需進行總體設計。總體設計是為了解決總體開發方案和建設項目總體部署等重大問題，優化的潛力在于生產工藝的安排先進、合理，達到設計的生產規模、三廢治理和環境保護、能源需求合理、建設投資在投資的限額以內，建設項目全壽命周期成本得到優化。對于施工階段，如何挖潛施工階段的成本制約因素：①優化施工組織設計。②合理編制和及時檢查調整施工進度計劃。③加強對工程量和材料量價的控制。④加強工程質量和安全施工管理。

3．令其他階段資源遷就瓶頸，創造瓶頸的改進條件，即令后續階段遷就前面的階段，服從前面的決策和要求。設計階段按照決策定的總體方案、規模、建設標準、項目組成和工藝流程進行，施工階段遷就遵循設計的意圖。包括占地面積、項目的選址、材料和設備、施工要求各專業配合等，使用階段各設施的使用和維修，按照設計的要求而定。

4．改進整個壽命周期成本的瓶頸，通過充分挖掘制約因素的潛力和其他階段的遷就，使制約因素得到改進。

5．實施第四步后，如果現有的瓶頸得到緩解，回到第一步發現新的瓶頸，不斷地循環，尋找下一瓶頸階段和其瓶頸因素，形成動態的成本控制過程。當各階段成本計劃均實現后，還不能達到壽命成本最優時，還可以對各階段的成本計劃進行適當的調整優化。

五、結語

TOE管理(關鍵鏈安排)已經延伸到多項目管理領域，能夠實現整體分配和共同享用重要資源。而把TOE應用到項目全壽命成本管理中，從根本上克服了傳統的成本管理缺陷：(1)往往追求局部最佳；(2)處于靜態性和進程一次性的特點；(3)注意力多放在節省預計成本和投資上，而沒有考慮項目的制約因素。因為TOE理論跟傳統的追求局部最佳、達成整體最佳的管理思維有相當大的差異，這與項目壽命周期成本最優不是實現某階段最優，而是要從項目整體實現最優是一致的。將TOC理論應用于項目全壽命周期成本控制，抓住影響壽命周期成本的關鍵階段和因素，能夠有效控制壽命周期成本。