個(gè)人所得稅改革若干問題探討

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摘要：個(gè)人所得稅是指?jìng)€(gè)人在全年取得的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得征收的稅，其目的是調(diào)節(jié)貧困差距，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。隨著社會(huì)的發(fā)展和實(shí)踐，從年起，我國開始施行新個(gè)人所得稅，其較之前的個(gè)人所得稅而言更全面、謹(jǐn)慎，且更加貼近群眾的切身利益。但個(gè)人所得稅改革后依然存在著一些問題，本文就目前新個(gè)人所得稅現(xiàn)狀進(jìn)行了分析、探討，并提出了相應(yīng)的解決辦法，以供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；減免優(yōu)惠；稅制改革

自20世紀(jì)80年代以來，我國開始征收個(gè)人所得稅已有40余年，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，個(gè)稅起征點(diǎn)從800元到現(xiàn)在的00元人民幣，并且經(jīng)過多次改革，個(gè)稅日益增長，相應(yīng)的配套措施也得到了完善。最新修改的個(gè)人所得稅法是在8年8月審議通過，并于次年1月開始實(shí)施。這次修改也是從根本上進(jìn)行了改革，向低收入者靠近，在調(diào)整了起征點(diǎn)的同時(shí)，增加了專項(xiàng)附加扣除，讓不少低收入的工薪階層減少了一定的賦稅壓力，提升了個(gè)人實(shí)際收入，縮小了社會(huì)的貧困差距，讓人民的生活質(zhì)量得到了提高，幸福指數(shù)也隨之提升。但是，在修改后增加了實(shí)施的難度，并且長期存在的一些問題并未得到妥善地解決。

一、新個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀

1.居民對(duì)于納稅的意識(shí)還較為薄弱，不利于有關(guān)部門工作的開展經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的收入來源也跟著提升，但由于目前個(gè)稅的申報(bào)方式大多是以代繳的形式進(jìn)行，人們和稅務(wù)機(jī)關(guān)接觸的時(shí)間較少，導(dǎo)致對(duì)納稅并沒有特別深刻的認(rèn)識(shí)，也沒有自覺納稅的意識(shí)，因此有部分人員在多處取得收入，且有可能是來源于不同地區(qū)，居民對(duì)于這部分收入并未及時(shí)的納稅，導(dǎo)致漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。再則由于信息化共享在我國還不夠完善，信息跨地區(qū)傳遞存在著信息差，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息獲取及個(gè)稅征管上還有待提高，另外，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作較為繁雜，稅收信息難以進(jìn)行驗(yàn)證，導(dǎo)致征管漏洞的增大，這就需要加強(qiáng)企業(yè)之間的監(jiān)管，增加與工商、社會(huì)保障等部門之間的溝通，以縮小不對(duì)稱的信息差，保障個(gè)稅能夠更好地執(zhí)行，從而起到其調(diào)解收入分配的作用[1]。2.新個(gè)人所得稅的修改更多是考慮社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下納稅的整體情況，而忽視了部分創(chuàng)業(yè)、再就業(yè)人員我國大力倡導(dǎo)全民創(chuàng)業(yè)，并鼓勵(lì)畢業(yè)生及下崗人員進(jìn)行創(chuàng)業(yè)或再就業(yè)，以緩解當(dāng)下的就業(yè)壓力，但在政策上卻沒有給予合理的調(diào)整及支持，使得這部分人的積極性不高。并且就當(dāng)前調(diào)整的征稅點(diǎn)來說，很大程度上減少了納稅人的壓力，使得納稅金額減少，但就經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)而言，00元作為征稅點(diǎn)依舊沒能達(dá)到納稅人內(nèi)心的標(biāo)準(zhǔn)，使得收入差距、社會(huì)公平并未真正體現(xiàn)出來，對(duì)于個(gè)稅的減免政策來說，涵蓋的范圍還有待調(diào)整。3.專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)還有待調(diào)整，并且在這些扣除項(xiàng)中還存在著舉證難現(xiàn)象8年第七次修改的新個(gè)人所得稅中增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，其中涵蓋了醫(yī)療、住房、養(yǎng)老、教育等問題，讓居民享受到了一定的福利，但附加扣除項(xiàng)目也是日常生活中給大部分人群帶去壓力的主要部分，對(duì)此，新個(gè)稅的減稅力度還有待提高。當(dāng)然，專項(xiàng)扣除還存在著其他問題，如：地區(qū)之間發(fā)展情況、不同家庭與地區(qū)之間的差異問題等，地區(qū)收入不同，但扣除標(biāo)準(zhǔn)相同是否合理，并且不同家庭結(jié)構(gòu)、消費(fèi)支出等差異，產(chǎn)生一系列的問題是否能夠針對(duì)性地調(diào)整專項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)等。除此之外，目前個(gè)稅是通過代繳、個(gè)人線上申報(bào)，根據(jù)納稅人自身家庭情況進(jìn)行填報(bào)，并要求其對(duì)信息的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，但對(duì)于項(xiàng)目的扣除問題卻存在著舉證難的現(xiàn)象。例如：在家庭子女教育問題上，夫妻雙方在分配上的比例問題該如何界定，多子女贍養(yǎng)父母的分配問題，每個(gè)家庭中會(huì)存在著收入差異，有的收入低，未達(dá)到起征點(diǎn)，有的收入高并超過了起征點(diǎn)的，通過運(yùn)用政策指定分?jǐn)傁硎芰苏邇?yōu)惠，這類現(xiàn)象是普遍存在的，讓不少人打著法律的擦邊球享受著福利。

二、解決個(gè)人所得稅存在問題的對(duì)策

1.增強(qiáng)居民納稅意識(shí)，逐步完善現(xiàn)有制度及信息化征管機(jī)制，有序開展稅務(wù)機(jī)關(guān)工作目前，我國個(gè)人所得稅以年為單位，通過公司代繳代扣為主要方式，個(gè)人自主申報(bào)為輔進(jìn)行開展，隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速普及，自主申報(bào)人數(shù)在逐年增加，但由于多樣化的資本投入，貧富差距也逐年明顯，對(duì)此完善現(xiàn)有的納稅體系，提升居民的納稅意識(shí)，成了當(dāng)下最主要的任務(wù)之一，因此，我國可以通過借鑒他國先進(jìn)的管理制度來促進(jìn)我國稅務(wù)制度的發(fā)展。例如。我們可以借鑒馬來西亞稅務(wù)制度中的匯算清繳制度，這不僅可以解決稅收規(guī)避的問題，還能夠?qū)崿F(xiàn)納稅收入的平衡、稅負(fù)平衡問題[2]。當(dāng)然，還可以針對(duì)信息差問題，建立第三方信息提供的稅收機(jī)制。一方面可以避免居民從多處取得收入未及時(shí)進(jìn)行納稅的情況；另一方面讓征稅管理機(jī)構(gòu)能夠透明化，讓居民能夠更多地接觸到納稅方面的知識(shí)，從而提升居民納稅的意識(shí)及主動(dòng)納稅的覺悟。為了完善征稅信息系統(tǒng)，可以將其與信用體系掛鉤。征管信息是為了加強(qiáng)個(gè)人所得稅的信息收集和管理，并促進(jìn)各相關(guān)部門之間的溝通及資源共享，提升信息處理分析的效率。為了更好地約束納稅人完善自己的權(quán)利和義務(wù)，可以加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同公安部門、銀行等進(jìn)行資源共享，以獲取更完善的財(cái)務(wù)信息及信用信息，使得稅收能夠更好地執(zhí)行，讓稅務(wù)工作能夠順利地開展。2.調(diào)整國家相應(yīng)政策，處理好目前人口老齡化問題與個(gè)稅之間的問題根據(jù)世界各地征稅的經(jīng)驗(yàn)可以看出，當(dāng)優(yōu)惠政策減少時(shí)，在稅收管理方面就會(huì)趨于簡(jiǎn)單化，并且更加的方便，因此我國可以在稅收方面減少一定的優(yōu)惠政策，針對(duì)免稅、減稅方面可以一視同仁，這樣可以在一定程度上減少管理成本，同時(shí)也可以讓偷稅漏稅方面得到改善，特別是對(duì)于外籍人員而言，取得的補(bǔ)貼、紅利實(shí)行免稅，這對(duì)于我國居民來說缺失公平[3]。另外，我國面臨著人口老年化問題，這是不可逆現(xiàn)象，對(duì)此，在該問題的高峰期來臨前，我們需要根據(jù)社會(huì)未來發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行個(gè)稅調(diào)整，針對(duì)該問題提出的延遲退休年齡是單方面影響個(gè)稅，能讓勞動(dòng)力下降對(duì)于稅收的增長呈消減作用，但為了更好促進(jìn)兩者之間的關(guān)系，就需要迎合老年化的發(fā)展趨勢(shì)不斷地調(diào)整個(gè)稅政策。當(dāng)然，個(gè)人所得稅政策的執(zhí)行離不開稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳工作，為了個(gè)稅工作能夠更好地進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該通過靈活的方式將稅法深入居民的日常生活之中。比如：通過短視頻、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)課堂、發(fā)表趣文等，讓稅法從小抓起，讓全民了解稅法，從而讓大家能夠樹立主動(dòng)納稅的意識(shí)。除了宣傳工作外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還需要加強(qiáng)自身監(jiān)督及大眾監(jiān)管，通過大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息收集、整理，讓漏稅現(xiàn)象逐漸減少，從而調(diào)解貧富之間的差距。3.根據(jù)國內(nèi)實(shí)際情況逐步增加專項(xiàng)附加扣除，并且按照地區(qū)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分別劃定起征點(diǎn)，調(diào)整區(qū)域之間的差異性目前，個(gè)人所得稅主要是工資、獎(jiǎng)金等綜合所得，但對(duì)于另一部分靠房屋租賃、股息等為主要收益來源的人群來說，個(gè)人所得并沒有得到合理劃分，因此，他們可以打稅法的擦邊球。并且我國居民家庭存在著差異性，例如，子女教育費(fèi)用的扣除每年的標(biāo)準(zhǔn)為1.2萬，針對(duì)獨(dú)生子女家庭來說相對(duì)較好，但是目前國家鼓勵(lì)二胎，部分家庭有兩個(gè)子女，但是抵扣費(fèi)用不變，無形中還是給予這些家庭一定的壓力，因此建議在抵扣費(fèi)用時(shí)，能適當(dāng)根據(jù)家庭孩子的數(shù)量及年齡進(jìn)行考慮，擴(kuò)大抵扣的范圍，減少納稅人的經(jīng)濟(jì)壓力。當(dāng)然，我國國土面積較大，每個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況存在著巨大的差異。例如，北上廣深的人均收入和消費(fèi)大多比西南地區(qū)的高，且壓力也較大，個(gè)稅實(shí)行“一刀砍”，實(shí)行同樣的起征點(diǎn)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的人員來說，當(dāng)?shù)氐南M(fèi)水平也較高，可能當(dāng)?shù)厝粘；鹃_銷都超過了00這個(gè)數(shù)字，給當(dāng)?shù)氐木用駧チ司薮蟮馁x稅壓力。因此，在起征點(diǎn)、抵扣標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)該根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況及近幾年的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行劃分，杜絕“一刀砍”的現(xiàn)象，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整地區(qū)之間的差異。

三、結(jié)語

隨著社會(huì)的進(jìn)步以及經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國民綜合素質(zhì)和收入大幅度提升，推動(dòng)了個(gè)人所得稅制度的不斷完善?；ヂ?lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，使信息的收集更加容易，同時(shí)也使個(gè)稅得到發(fā)展，個(gè)稅制度的完善可以減少大部分居民的生活壓力，并讓稅收逐漸走入大眾的生活。當(dāng)然，在居民享受到國家政策帶來的實(shí)惠時(shí)，也需要將稅法進(jìn)行普及，讓納稅人能夠更加了解稅法，并擁有自覺遵守稅法的意識(shí)，從而促進(jìn)稅法的執(zhí)行，使社會(huì)朝著更好的方向前進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

[1]鄧春艷.對(duì)個(gè)人所得稅新政策的思考[J].納稅，1，15（6）：-14.

[2]肖俊斌，孟雅楓.深化個(gè)人所得稅制度改革探討[J].山西大同大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），1，35（1）：117-120.

[3]胡紹雨.現(xiàn)階段我國稅費(fèi)制度改革的難點(diǎn)及對(duì)策探討[J].財(cái)會(huì)研究，1（1）：22-31.

作者：竺燕妃 單位：浙江嵊州剡穗稅務(wù)師事務(wù)所