試論內控管理與財務風險防范

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摘要：本文先對內控管理與財務風險之間的關系予以闡述，再分析事業單位內控管理與財務風險存在的問題，最后提出管理對策，確保事業單位經濟得以平穩運行。

關鍵詞：內控管理；財務風險；風險防范；事業單位

為了確保新時代的事業單位能夠始終保持較高的服務水平，為社會提供更好的服務，要求事業單位重視財務管理工作的風險防范并加強內部控制的管理，以下將展開詳細論述。

一、內控管理與財務風險概述

內部控制是行政事業單位、企業為了監督各項工作順利開展、進一步加強組織的管理與建設而采用的手段與措施。對事業單位而言，是以實現控制目標為目的而在一定原則指導下制定制度、執行程序并采用措施，從而管控與防范風險，對專項經濟活動與日常工作進行績效評價、監控以及預算執行的全過程管控。財務風險是任何單位經濟運營過程中都有可能出現的各類經濟問題，財務風險普遍存在，只能予以防范與控制而無法做到全面消除，一旦出現財務結構規劃不當、財務漏洞等將導致單位的利益受到極大影響，因此必須對財務風險予以規避[1]。

二、事業單位的內控管理與財務風險問題分析

(一)管理制度不完善。《財務部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》(以下簡稱《意見》)中指出“對政府投資、政府采購、國有資產監管、公共資源轉讓、財政資金分配使用、公共工程建設等崗位和部門實行定期輪崗、分級授權、分崗設權、行事分權”，從而給事業單位加強內部控制提供了方向，但是具體執行過程中事業單位多難以從單位實際出發，制定出符合單位經濟活動、管理架構、業務范圍、業務性質、風險水平以及內外環境等相匹配的內控制度。同時，部分單位的領導者缺乏內控意識，未正確認識到建立完善內控體系的現實意義與重要性，將單位內部控制與財政部門預算控制劃等號；部分單位建立內控制度但是沒有貫徹落實，無法保證單位內部全體人員都嚴格落實制度，所以必須健全內部控制制度，來具體規范內部的經濟行為。(二)監督落實不到位。各種原因導致事業單位的內部管理制度沒有被貫徹落實，因此難以發揮管理與控制作用。事業單位也制定了完善的制度，但是出于對制度貫徹落實的程度不足，導致受到各種因素的影響監管人員沒有將監督工作做到位，內部控制工作沒有全面落實。監管落實不足，導致事業單位出現貪污腐敗等現象，對事業單位的正常運行造成影響的同時，也極大敗壞了事業單位的聲譽。例如，2016年3月22日，某市住房保障辦公室征收儲備處原副處長、此前被紀檢機關通報為“小官巨貪”，黃某因涉嫌受賄8891萬元在番禺區沙灣法庭受審。2015年5月至7月間，某市鎮政府原民政助理廖某利用職務之便，挪用其經手管理的敬老院供養經費共計2.96萬元歸個人使用。有的領導干部報銷內容無所不包，生活幾乎“零成本”。有的落馬干部甚至以餐飲、煙酒的名義，把行賄“黑金”入賬報銷等一系列問題都與監管不力關系密切。監管人員的工作能力、個人素質等不足以勝任監督工作的工作要求、事業單位內部管理不夠規范導致內部人員自由散漫，不愿積極配合管理、監督工作。對監督工作的具體情況不夠關心，導致監督管理工作無法發揮應有的效果。內部控制需要內部監督機制的支持，內部監督機制是否完善對內部控制目標是否能夠實現具有重要的影響，基層事業單位由于人員數量不足、單位規模較小的緣故，工作時一人身兼數職，導致內部監督過程中“自己監督自己”的現象時有發生，這也導致內控制度建設不完善、不健全。信息共享機制不健全，導致內控建設信息化建設程度不足，無法采用先進的管理技術進行內部控制，基層事業單位由于基礎硬件設施、缺乏軟件支持的緣故，導致內部控制管理系統建設難度較大，無法實現內控管理信息系統功能全面覆蓋，例如，合同管理、項目管理以及資產管理等業務事項的信息系統功能建立尚不完全，也導致這些業務事項仍采用人工管理，而采用人工管理的方式就容易導致內控效果不理想。(三)缺乏風險防控意識和能力。事業單位的風險防控意識不足導致目光短淺，無法采用發展的眼光看待事業單位的發展，重視短期利益而忽視了潛在的財務風險，缺乏對財務風險的防范意識導致潛在的財務風險影響不斷擴大，進而造成嚴重損失。缺乏風險意識、對風險防范的認識不足導致事業單位缺少風險防范機制，有的雖具有風險防范機制，但難以嚴格執行，這都導致事業內控不力、防范不到位。

三、管理對策分析

(一)持續完善管理制度，提高管理規范性。從思想層面重視內控管理與財務風險的防范，堅持制權與增效相結合。定崗、定職、定責，明確崗位職責，權力范圍予以明確，形成完備的權責體系。加強部門間的交流溝通，避免財務核算、預算編制等經濟活動都被財務部門“壟斷”；形成相互監督、相互制約的監督機制。把自己職責范圍內的風險防控好，不能在工作中不負責任地制造風險，要加強對各種風險源動態監測推進風險防控工作科學化、精細化，對各種可能的風險及其原因都要心中有數、對癥下藥、力爭把風險化解在源頭。建立和完善較為嚴密的財務內部管理制度，規范了財務管理機制，及時堵塞財務管理工作中的漏洞。如財務核算、資金調度、項目決策、委托業務等都需要經過內部控制制度體系予以規范。完善責任追究制度，確保各個部門的責任與權利相匹配，對由于當事人造成的權力行使不當、決策不當導致的不良后果，追究當事人與領導的責任。不斷完善單位的決策與議事機制，如凡涉及單位重大決策、重大事項安排和大額度資金的使用，由單位班子集體討論決定。嚴格執行“三重一大”議事決策和黨政一把手“五個不直接分管”制度，建立權責明確、規范運行的管理體系。對單位經濟活動的監督、執行與決策予以分離，形成三權分立式的管理機構，從而保證經濟決策制定過程中的科學性與民主性。實現權力運行的過程制約、程序控制，減少隨意性，查找職務廉政風險點，防范職務和廉政風險的犯罪。(二)建立信息共享機制，保證監督的有效性。建立健全信息的共享機制以確保監督的有效性，不斷加強審計信息資源體系建設，推進審計數據的建設、運用以及獲取規范性機制的建立，加重審計過程中的信息技術的運用，從而充分發揮審計監督的作用。確保信息的真實性，對問題線索、審計疑點等予以深度挖掘發分析，實現深層化、精準化的分析數據，確保監督的有效性。信息的有效傳遞能夠保證信息的有效性與真實性，進而迅速將風險轉移、控制失效等信息傳達給決策部門與管理部門，從而提供強有力數據為決策者服務。為了將防范財務風險工作做到位，事業單位需要充分發揮監督作用，在控制措施的實行以及控制結果都要加強監督，根據實際情況隨時調整控制流程與控制方法。(三)注重業務能力提高，強化風控意識與能力。財政資金管理要求的不斷提高和事業單位改革的不斷推進，對事業單位內部財務人員的業務能力水平要求進一步提升，以往僅懂得做憑證、記賬的財務管理人員已經落伍，因此需要不斷提升財務人員的工作技能，豐富專業知識。財務人員需要不斷地參加專業技能地培訓、風險管理的培訓，提升自身的財務風險辨識能力，通過自己的專業知識規避財務風險。對事業單位而言，根據自定的內部控制規范對單位財務經濟管理方面存在的問題予以全面分析，逐個評估財務經濟管理過程中的關鍵環節，分析財務管理可能存在財務風險并對財務風險的危險等級予以確定，根據財務風險的等級以及影響程度制定相應的處理措施。加強對資產物資采購、合同簽訂和履行、經費預算控制、資金使用、經費核銷、固定資產處置等流程的管理與控制，做到控制線上運行并及時獲取事業單位的經營管理等相關數據，從而實現對事業單位的動態、準確、全面的監管，對運營狀況進行分析并確保決策工作的科學性，從而實現事業單位的財務風險的控制。

四、結束語

對事業單位而言，加強內部控制管理能夠減小事業單位面臨的財務風險，進而保證財務資金的安全性與完整性，需要根據單位實際建立健全財務風險防控機制，進而減少徇私舞弊、濫用資金等現象的產生。

參考文獻：

[1]韓志珍.事業單位財務管理內控體制的建設和風險防范[J].中國國際財經(中英文)，2018(04)：93-94.

作者:孫桂芹 單位:黑龍江省地質調查研究總院