收款范文10篇

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［摘要］隨著我國社會經濟的飛速發展，各行各業為了適應新經濟的發展不斷地加強對自身的改革。鋼鐵企業作為我國的支柱產業，目前正面臨著各種各樣的問題。原料資源的稀缺、鋼鐵產業的競爭壓力不斷增強使鋼鐵企業的發展受到了嚴峻的挑戰。

［關鍵詞］銷售與收款;內部控制;鋼鐵公司

1銷售與收款內部控制概述

銷售與收款內部控制是指以根據銷售業績的穩定增長為基礎，將企業的市場占有額持續的擴大，以及采用對銷售風險進行的銷售行為規范的內部控制制度。這樣促進了企業發展戰略的實施，優化了現代企業制度的管理體制、運行機制。企業要強化銷售與收款的內部控制制度，規范銷售與收款作業的業務行為，把銷售的過程記錄下來，對商品的發出與貨款的回收進行有效監控，以此實現營業收入的提升。企業在發展內部控制時，要與自身現狀相結合，對銷售業務的流程進行梳理，不斷完善銷售業務的管理制度，對銷售的薄弱環節進行定期的檢查分析，加強對薄弱環節的建設，確保銷售目標的順利實現。

2鋼鐵公司銷售與收款環節內部控制的特點

2.1銷售政策制定的控制。鋼鐵企業的銷售部根據公司制定的鋼鐵產品價格的管理條例中明確的價格管理基本原則、鋼鐵產品價格制定的依據、價格管理的范圍等來執行相關的銷售政策，通過價格的管理流程對鋼鐵產品的價格進行規范，并能通過對日常價格調整和對產品年度目標價格的制定的管理方式，形成企業的基價庫。2.2客戶信用度的管理控制。鋼鐵企業通過其銷售部門來制定風險管理的職責和風險評估的相關流程。通過對客戶進行相關資信的調查進行等級管理，并用客戶信用評估的等級為依托建立相關的信用管理檔案。對信用管理檔案進行定期的檢查修訂，篩選出更優良的客戶及供應商，可以避免鋼鐵企業在相關方面的損失。2.3對收款的嚴格控制。收款對企業的資金流動有著重要的關系，影響著企業的深度發展。收款作業的過程必須嚴格仔細，首先在貨款的催收過程中，要對匯款的情況進行持續實時的關注，及時更新反饋回款的進度，并對崗位上的收款人員和填賬單的人員進行分離。收到貨款之后要積極開展對賬的工作，如果貨款逾期了要對其警告，跟客戶進行溝通獲得對方回款的計劃，并在最后收款之后，生成會計憑證。鋼鐵企業的收款方式主要是以支票、匯票、本票等，由鋼鐵企業的內部財務部門負責，因此鋼鐵企業的財務部門通過銷售預收款對公司的收款進行嚴格的監控，保障鋼鐵企業的資金流動狀況，避免意外的事情發生。

摘要：會計電算化的應用，對內部控制產生了深遠的影響，對內部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內部控制制度已不適應電算化會計的需要。會計電算化的實施，大大提高了會計信息處理的速度和準確性，能為用戶提供及時、準確的會計信息，是會計事業發展史無前例的飛躍。但這個飛躍也給審計工作帶來很大的影響。

關鍵詞：電算化；會計信息系統；內部控制；控制活動

當企業產品在市場競爭激烈的條件下，要實現其經營目標，銷售業務的關鍵作用越來越明顯。擴大市場占有率、提高銷售額是降低成本的主要途徑。所有的投資戰略分析以及企業的年度財務計劃無不從確定市場銷售預測開始。企業運營管理者都非常清楚，沒有銷售就沒有生產經營，銷售是企業運營的龍頭。因此，所有企業無不對銷售和市場開發給予極大的關注。當然，挑戰、機遇和風險并存，銷售與收款已經成為企業管理中非常復雜而且比較難控制的業務環節，其發生風險的幾率也在不斷增加。

一、企業銷售與收款的風險

在制造行業中，銷售與收款是企業經營活動非常重要的工作，其基本包括6個環節——市場推廣、銷售合同談判和簽訂、客戶服務、發貨、開具發票確認應收賬款、收款。銷售與收款環節中，收款是最后一個環節，體現前面環節的成果，如果前面各環節出現舞弊風險，將會給收款環節留下很大的財產損失風險。同時銷售業務質量的高低完全可以體現在應收賬款的變化上，從財務上看，會計科目應收賬款的借方反映銷售額的多少，貸方反映貨款回收的多少，余額則反映沒回收的貨款還有多少，所以如果銷售與收款的風險發生了，最終會體現為企業的財務風險。

企業為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產品質量、改善售后服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售，只要有賒銷就必定有應收賬款。在當今中國，商品與勞務的賒銷、賒供已成為經濟發展中的一個基本特征。而商品、勞務賒銷的結果，一方面擴大了企業產品的銷路，增加了產品銷售收入，提高企業競爭能力和經濟效益，另一方面又形成了一定的應收賬款，增加了企業經營風險。隨著這一銷售方式的普遍運用，不少企業應收賬款占總資產及流動資產的比重居高不下，嚴重影響了資金周轉，甚至產生大量的呆壞賬，給企業帶來極大的財產損失。因此，企業必須采取措施，制定合理有效的管理辦法，加強銷售與收款中各環節的風險管理，特別是做好應收賬款的事先預防、事中監督和事后回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財產損失帶來的財務風險。

摘要：會計電算化的應用，對內部控制產生了深遠的影響，對內部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內部控制制度已不適應電算化會計的需要。會計電算化的實施，大大提高了會計信息處理的速度和準確性，能為用戶提供及時、準確的會計信息，是會計事業發展史無前例的飛躍。但這個飛躍也給審計工作帶來很大的影響。

關鍵詞：電算化；會計信息系統；內部控制；控制活動

當企業產品在市場競爭激烈的條件下，要實現其經營目標，銷售業務的關鍵作用越來越明顯。擴大市場占有率、提高銷售額是降低成本的主要途徑。所有的投資戰略分析以及企業的年度財務計劃無不從確定市場銷售預測開始。企業運營管理者都非常清楚，沒有銷售就沒有生產經營，銷售是企業運營的龍頭。因此，所有企業無不對銷售和市場開發給予極大的關注。當然，挑戰、機遇和風險并存，銷售與收款已經成為企業管理中非常復雜而且比較難控制的業務環節，其發生風險的幾率也在不斷增加。

一、企業銷售與收款的風險

在制造行業中，銷售與收款是企業經營活動非常重要的工作，其基本包括6個環節——市場推廣、銷售合同談判和簽訂、客戶服務、發貨、開具發票確認應收賬款、收款。銷售與收款環節中，收款是最后一個環節，體現前面環節的成果，如果前面各環節出現舞弊風險，將會給收款環節留下很大的財產損失風險。同時銷售業務質量的高低完全可以體現在應收賬款的變化上，從財務上看，會計科目應收賬款的借方反映銷售額的多少，貸方反映貨款回收的多少，余額則反映沒回收的貨款還有多少，所以如果銷售與收款的風險發生了，最終會體現為企業的財務風險。

企業為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產品質量、改善售后服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售，只要有賒銷就必定有應收賬款。在當今中國，商品與勞務的賒銷、賒供已成為經濟發展中的一個基本特征。而商品、勞務賒銷的結果，一方面擴大了企業產品的銷路，增加了產品銷售收入，提高企業競爭能力和經濟效益，另一方面又形成了一定的應收賬款，增加了企業經營風險。隨著這一銷售方式的普遍運用，不少企業應收賬款占總資產及流動資產的比重居高不下，嚴重影響了資金周轉，甚至產生大量的呆壞賬，給企業帶來極大的財產損失。因此，企業必須采取措施，制定合理有效的管理辦法，加強銷售與收款中各環節的風險管理，特別是做好應收賬款的事先預防、事中監督和事后回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財產損失帶來的財務風險。

摘要：內部控制作為一種十分先進的管理制度，在眾多公司內部都備受關注，公司內部制度的完善與否會對公司后期的生存和發展會帶來不同程度的影響。科學合理的銷售與收款業務流程設置以及符合內部控制規范要求的內部控制體系構建和控制措施的有效實施，是企業銷售與收款業務高效、有序運行，進而順利實現銷售目標的重要前提和保證。

關鍵詞：內部控制；銷售與收款；風險控制

內部控制作為有效的手段和方式可以提升企業的內部管理效率，是保障企業在市場經濟大環境中順利運行的重要基石，也是企業在行業競爭中保持優勢地位的有力手段。所以，加強內部控制制度建設是企業提升競爭力的核心手段。銷售與收款業務是企業經營管理過程中的重要環節，其內部控制制度的有效建立，能夠降低風險，使得企業健康、長遠的發展。

一、銷售與收款業務內部控制存在的問題

1、銷售與收款業務內部控制環境薄弱

1）管理層重銷售輕職能，風險意識淡薄缺乏信用管理部門是企業產生呆賬、壞賬的一個重要原因。很多公司一味的追求銷售額的擴大，采用促銷賒銷的方式銷售商品時，如果對客戶信用情況沒有嚴格審核，那么在客戶資金壓力較大的情況下，會延遲應收款項的回收，增加企業發生壞賬的風險，甚至使企業面臨財務危機。2）人力資源政策落后企業之間的競爭本質是人才的競爭，一個企業是否能穩定健康的發展，擁有一批高素質人才是其中一個重要因素。任何一個好的制度沒有合格的人才都無法發揮它的效力，合理有效的制度只能與優秀人才相結合才能發揮它的最大效用。制定一個切實可行的規章制度并有效執行，對經濟活動可以起到控制和監督的作用，對人事管理具有指導意義。但是當一個管理者沒有相關的系統專業知識時，他對內部控制的真實內涵不能真正領悟，會很局限的把內部控制與內部會計控制等同起來，把內部控制與規章制度的制定等同起來，缺乏內部控制意識。

自**年國家稅務總局、財政部、國內貿易部、電子工業部、國家工商行政管理局聯合發出《關于在商業服務業娛樂業推行使用稅控收款機的通知》(國稅發[**]65號)以來，各地國稅部門積極采取措施，不斷改進管理手段，在商業流通領域推廣使用稅控收款機，對于加強稅收監控，提高稅收征管電子化水平，堵塞稅收漏洞起到了積極作用，但由于種種原因，稅控收款機的推行效果遠未達到設計初衷。本人在對宿遷市稅控收款機推廣使用情況調查的基礎上，談些粗淺的看法。

一、宿遷市稅控收款機推行的基本情況

建市八年來，宿遷市商業發展經歷了一個由小到大，從少到多，銷售模式由傳統柜組銷售向現代連鎖業為主轉變，傳統商業市場持續繁榮，以蘇果超市、時代超市、華誠超市為代表的新興連鎖超市取得了跨越式發展，顯示了新興城區特有的后發優勢。至**年底，全市共有商業零售納稅人23792戶，12家商業連鎖企業46個商業點使用了103臺稅控收款機。**年商業連鎖超市共使用卷式發票1500萬份，當年全市來自商業批零企業的國稅收入達到1762.59萬元。各級國稅機關在商業企業中推廣使用稅控收款機大體上可以分為二個階段。

第一階段是從**年至**年上半年，這一時期宿遷商業經營模式仍以傳統柜組銷售為主，全市無一家符合現代商業物流業標準的連鎖超市。針對當時納稅人經營規模較小，實際承受能力不強的實際情況，出于積累經驗，穩妥開展工作的考慮，決定先在國有商業零售企業中試點使用稅控收款機，經過比較確定了百貨大樓、人民商場和醫藥公司為試點單位。經過試點，上述三個單位應稅銷售額較歷史同期平均增長了7%，平均增值稅稅負上升到2.87%，年發票使用量較往年增長了15.6%。

第二個階段是從**年下半年至**年，這一時期宿遷商業主要經營模式由傳統的柜組銷售向現代連鎖業快速轉型。**年10月蘇果超市宿遷直營店在市區開業，該店當年三個月的收入排到了同期蘇果超市江蘇直營店的前五位。蘇果超市的成功極大的刺激了其他商業零售企業，自**年10月至**年5月，短短半年多時間上海聯華、華聯、華誠等超市紛紛登陸宿遷。**年營業面積超過一萬平方米的普瑪特超市在宿遷開業，標志著現代連鎖業在宿遷商業零售業的主體地位得到確立，大大小小的超市已出現在宿遷城鄉各地，收款機的使用也得到了空前的普及。在這一階段，宿遷市各級國稅機關一方面在商業零售企業中推廣使用卷式發票，力爭做到銷售逐筆開具發票，另一方面大力推廣使用稅控收款機，根據省局提供信息選擇北京高騰和億利達公司的產品做為推薦產品，在較大的蘇果超市、華誠超市、千百美超市中推行。

在已推廣使用稅控收款機的商業零售企業中，由于未與納稅申報、稅款征收工作相掛鉤，稅控收款機的使用效益未能充分發揮。加之宿遷地區超市具有數量多、分散經營、經營規模小的特點，每臺收款機少則4000多元，多則上萬元的購置費用，使商業個體戶在本意就不想使用的情況下，經濟上也無法承擔，自**年后推廣工作一度陷入停滯期間。

應收款在收回之前不會增值，而且隨時問的推移讓企業付出代價。不及時回收，對企業的資金運轉產生負面影響，還可能引發相互拖欠，從而形成嚴重的三角債問題；一旦形成呆賬，就會使這部分資金滯死，使企業蒙受嚴重的財務損失，甚至會危及企業的生存和發展。如何管好、用好和盤活應收款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經營風險，已成為企業不容忽視的重要課題。

一、造成的影響

冶金環保工程企業，常據鋼鐵企業的需要專門為共制造所需的廢氣治理設各。從設計、制造、安裝、調試、直至竣工驗收、交付使用，整個工程生產建設周期較長上。在實施過程中組成項目經理部負責除塵系統制造安裝全過程。在這過程中不確定性因素多，任一風險都會影響環保工程企業的產品順利交付使用和貨款的回收。冶金行業通常按：“預付款30％、進度款30％、驗收款30％、質保金10％”支付款項。對環保工程企業來說，應收款包括了應收未收的設備款、工程款、質保金等。目前國內鋼鐵企業普遍鋪攤子、擴大規模，導致其自有資金嚴重不足。而鋼鐵企業又屬于污染大戶，受國家環境保護政策的影響較大，經常處于無錢也必需上環保工程的困境，造成環保工程企業“干工程難，催要工程款更難”的雙重困境，由此導致環保企業的應收款呈上升趨勢，許多企業應收款余額超過當年收入的30％。

1、降低了資金使用效率，導致效益下降。據會計準則應當根據完工百分比法確認合同收入，交納企業所得稅，而此時尚未到與鋼鐵企業結算工程款的節點；按增值稅有關規定：“采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天”，這時企業也需提前墊付資金交納增值稅。產生沒有現金流入的銷售業務損益，導致墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久之必將影響資金周轉。

2、夸大了企業經營成果。環境治理工程在質保期內都會出現或多或少的質量問題，發生維修費用，但維修費難以估計，所以僅在會計報表附注中披露，實際發生時作為發生年度的售后費用。稅法規定提取的壞賬準備不得稅前扣除，環保企業通常并不計提壞賬準備，等實際發生壞賬損失時作為當期的費用。囚此導致與該項收入有關的費用推遲入賬，使得收入實現年度多利潤、以后年度少計利潤。

二、解決辦法

一、銷售與收款的一般流程與重要票據

在現代商業中，一般可以分為現銷和賒銷兩種方式。其中賒銷就是利用信譽作為抵押，推后付款。銷售與收款的一般流程主要包括以下幾個環節及審計中因注意的相關原始憑證：1.處理客戶訂貨，審計中對應的是銷貨單。2.批準賒銷，賒銷必須有合法人員經過審查客戶信譽后批準的賒銷額，涉及到批準賒銷的負責人和相關單據。3.發運商品，審計中對應的是發運憑證。4.對客戶開出賬單并登記銷貨業務，應具有的原始憑證為銷貨日記賬和應收賬款明細賬。5.定期對賬并催帳，向客戶發送的應收賬款對賬單，還包括所有款項、折扣、折讓的詳細信息、應收款帳齡分析表、催帳單等。6.收款入賬，審計中對應是現金收入日記賬、應收賬款明細賬。7.背提壞賬，依照穩健的會計原則、提取壞賬準備。8.審批銷售退回及折扣，退貨時應具有退貨驗收單和入庫單，折扣時應有折讓業務憑證。9.注銷壞賬，確認無法收回后，經批準后將其注銷，應在應收款總帳和明細賬中有體現。

二、符合性測試

1.了解該企業銷售與收款循環內部控制，2.查閱制度、檢測職責劃分，主要觀察其各部門是否獨立。抽檢退回或折讓發票或壞賬沖銷記錄，審查簽字人員是否具有相關資格。3.測試內部控制的執行情況，抽檢各項原始憑證看相關制度的執行情況。4.審查銷售合同，核查其完整性、合法性，并檢查其履行情況5.審查對賬單，看對賬單是否完整、是否寄出寄到等，以評價執行力6.審查有關憑證上內部核查的標記7.審查折扣與收款的合理性，主要核對其合理性，對相關折扣要由負責人解釋清楚折扣的依據和合理性。8.壞賬手續是否合理，對較大金額的壞賬要驗證，詢問批準壞賬原因，依據等。

三、實質性測試分析

實質性測試分析是建立在符合性測試通過的基礎上，即已經證明被審計公司在銷售與收款循環相關業務的內部制度健全并有效。

一、工行購買企業應收帳款的案例

不久前,中國工商銀行與摩托羅拉(中國)電子有限公司簽訂了總額為10億元的人民幣應收帳款購買協議。即工商銀行購買摩托羅拉公司在銷售其產品時產生的應收貨款,扣除利息后為摩托羅拉公司提供資金,收回的應收帳款歸工商銀行。摩托羅拉(中國)電子有限公司由于在國內業務的不斷擴大,其應收帳款余額不斷增加,這給企業的資金管理帶來一定的壓力。作為摩托羅拉公司的主辦行,經協商,工行和摩托羅拉公司簽訂購買應收款協議。協議的期限暫定為兩年,額度為10億元人民幣,10億元應收帳款是一個余額的概念,銀行在這兩年之內可以不斷支付不斷收回。在風險承擔方面,工行采取了較為謹慎的辦法。即有追索權的方式,摩拉羅拉公司仍要對應收帳款的回收負責。公司定期將應收帳單證提供給銀行,銀行再按單證把資金付到公司帳戶。根據協議,購買哪家經銷商的帳款要由銀行來選擇。此外,這次工行購買的是摩托羅拉公司正常的銷售貨款,而非拖欠款,因此銀行收回貨款的風險并不大。銀行在購買企業的應收帳款時按照協議利率先扣除利息,這種類似票據貼現的做法使銀行的收益更有保證。在收益方面,銀行除了按人民銀行規定的貼現利率收取利息外,還按一定比例收取手續費。

二、對商業銀行信貸創新的啟示

(一)信貸業務創新要緊緊圍繞金融創新的流動性、安全性、盈利性目標。

首先,在上述案例中,工行采取的是余額概念,即不斷支付,不斷收回,收回一筆,等于歸還了一筆貸款,企業再提供過來一張應收帳單,等于是又新發放了一筆。這相當于2年內向摩托羅拉公司提供10億元的貸款額度,在這額度內不斷的發放流動資金貸款,額度內的貸款是充分流動的,但又保持了10個億的貸款額度。等于是獲取了10個億的貸款市場,而且是流動性較強的貸款市場。

其次,充分保證了貸款的安全性。這次工行采取的是有追索權的方式,如果收不回來,企業仍要對應收款的回收負責。銀行其實沒有承擔購貨方的信用風險,承擔的只是貸款人的信用風險。而在本案例中,摩托羅拉公司應該是一個風險很低的借款戶。

摘要：應收賬是企業資產的一個重要組成部分,主要用于核算和管理企業與客戶之間的往來款項。本文主要針對用友ERP應收款系統賬務處理被忽視的有關問題進行分析,并提出了解決方法。

關鍵詞：ERP;應收款系統;忽視

在用友ERP-U8管理系統中,應收款系統屬于財務管理中的組成部分,主要用于核算和管理企業與客戶之間的往來款項。

一、收款單據處理容易被忽視的問題及解決方法

收款單據處理主要是對結算單據(收款單、付款單即紅字收款單)進行管理。具體操作時應用以下方法解決問題:

(一)如何形成預收款