工程決算財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

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篇1

關(guān)鍵詞：國家建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算審計(jì) 財(cái)務(wù)決算審計(jì)

由于國家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會(huì)計(jì)核算也不盡相同，所以竣工決算審計(jì)也不相同。同樣，一級行政預(yù)算其審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計(jì)的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)：是對以在初步驗(yàn)收后對該項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)。

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)：財(cái)務(wù)決算是對預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財(cái)務(wù)決算一般指年度決算。單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)就是對一個(gè)部門或單位年終財(cái)務(wù)決算的審計(jì)。

（二）審計(jì)內(nèi)容的區(qū)別

國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容與實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容等都各有不同。比如實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計(jì)；對企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計(jì)；對所有者權(quán)益等的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對損益情況的審計(jì)。

在實(shí)際工作中，單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)既包括建設(shè)單位自身的財(cái)務(wù)決算，同時(shí)也包括某個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，但項(xiàng)目的決算審計(jì)只包括與該項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)等。比如對財(cái)務(wù)的審計(jì)，在單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，涉及的有營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營業(yè)稅，但若只對某項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，所涉及的有代扣代繳施工方營業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計(jì)、咨詢單位營業(yè)稅（營改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進(jìn)行審計(jì)。但投資方稅金目前全國無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負(fù)責(zé)提供資金，不參與項(xiàng)目施工管理，則對其取得的資金投資回報(bào)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（三）審計(jì)方法的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計(jì)方法除與財(cái)務(wù)決算審計(jì)方法有部分相同外，另有：材料價(jià)格市場詢價(jià)方法；造價(jià)有疑難問題使得審計(jì)方法；到編制定額的造價(jià)站咨詢，以此依據(jù)計(jì)入審定造價(jià)；工程量的審計(jì)方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質(zhì)；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價(jià)的審計(jì)方法包括：

（1）同類及相似項(xiàng)目按中標(biāo)單價(jià)計(jì)價(jià)；

（2）變更項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定重新組價(jià)；

（3）同類及相似項(xiàng)目當(dāng)結(jié)算工程量超過中標(biāo)工程量15%以上的另行組價(jià)。

如對某項(xiàng)目審計(jì)，除運(yùn)用單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法對項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)外，還要對工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，就要運(yùn)用造價(jià)的審計(jì)方法：工程量的審計(jì)方法（GPS定位測距）、綜合單價(jià)的審計(jì)方法（變更項(xiàng)目的重新組價(jià)）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進(jìn)行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級部門匯報(bào)，以便今后制定政策時(shí)使用；工程決算審計(jì)中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計(jì)造價(jià)等問題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號文件執(zhí)行。

在對某項(xiàng)目決算審計(jì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實(shí)際工作中，國家建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)大多利用審計(jì)報(bào)告及函的形式，很少采用審計(jì)決定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定：“審計(jì)報(bào)告的依法出具不能代替審計(jì)決定的法律效力。”審計(jì)報(bào)告及函反映的問題，對于被審計(jì)單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計(jì)也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，一般根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，小問題及建議上審計(jì)報(bào)告，而大問題上審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定。

審計(jì)實(shí)踐中，筆者認(rèn)為，無論是單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)，還是項(xiàng)目決算審計(jì)，都應(yīng)該出具審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定，既保證審計(jì)文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應(yīng)由被審計(jì)單位執(zhí)行。

（六）審計(jì)時(shí)間的區(qū)別

國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是某項(xiàng)目在初步驗(yàn)收后就可實(shí)施審計(jì)，而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)一般是年終決算報(bào)表出來以后才開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

只有完成了竣工決算審計(jì)，甲方、投資方、乙方才可以進(jìn)行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，建設(shè)單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，被審計(jì)單位依據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項(xiàng)目決算。若單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，某項(xiàng)目未完工，則不便于對某項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)；但某項(xiàng)目未完工，也可對其進(jìn)行在建工程審計(jì)或者過程控制審計(jì)。

二、兩種決算審計(jì)的聯(lián)系

（一）審計(jì)的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計(jì)的意義和作用都是貫徹國家政策，維護(hù)國家利益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計(jì)內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計(jì)方、施工方等，但項(xiàng)目決算審計(jì)，根據(jù)審計(jì)署有關(guān)規(guī)定，必須要對投資方、設(shè)計(jì)方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容有聯(lián)系；但項(xiàng)目決算審計(jì)的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財(cái)務(wù)收支審計(jì)中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計(jì)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會(huì)計(jì)科目有聯(lián)系

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項(xiàng)目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時(shí)有密切的聯(lián)系，會(huì)計(jì)分錄之間的經(jīng)濟(jì)往來也有聯(lián)系。

（五）審計(jì)方法也有相同點(diǎn)

如對現(xiàn)金的盤點(diǎn)、存款與對賬單的核對、往來款項(xiàng)的函證等。

三、建議

審計(jì)署盡快出臺相關(guān)文件，明確項(xiàng)目決算審計(jì)或結(jié)算審計(jì)，對于審減的工程造價(jià)這個(gè)問題，必須出具審計(jì)決定，否則，即使后續(xù)審計(jì)，被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時(shí)，審計(jì)的權(quán)威性無法體現(xiàn)，投資審計(jì)的作用也就毫無意義而言了，審計(jì)部門實(shí)質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級審計(jì)部門要注重資源整合，防止對項(xiàng)目先審計(jì)財(cái)務(wù)，后再對該項(xiàng)目決算進(jìn)行審計(jì)，這樣，無論是時(shí)間、資源等方面都浪費(fèi)了。還可在項(xiàng)目決算審計(jì)中，利用原有對項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果 ，以及上級審計(jì)部門對財(cái)務(wù)審計(jì)的成果，避免重復(fù)審計(jì)。

篇2

與發(fā)達(dá)國家相比，我國尚未出臺較詳細(xì)、完善的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架。而設(shè)計(jì)框架的主要目的，在于為內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力提供合理、實(shí)用、切實(shí)可行的參考標(biāo)準(zhǔn)，利用其提升自身素質(zhì)，提高審計(jì)質(zhì)量。要設(shè)計(jì)出便于所有內(nèi)部審計(jì)人員查閱和學(xué)習(xí)的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，必須使框架中的職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)和人員層次結(jié)構(gòu)與我國國情相符。對于前者，國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和專家學(xué)者進(jìn)行過諸多研究，并形成了較一致的看法，且在某些發(fā)達(dá)國家已經(jīng)開始廣泛使用，發(fā)揮了提升內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力水平的重要作用；對于人員層次結(jié)構(gòu)上的研究，諸如美國、澳大利亞、比利時(shí)等發(fā)達(dá)國家也已根據(jù)本國的實(shí)際情況進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定，并結(jié)合職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)了自己的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，相比之下，我國對于內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)的研究相對匱乏，尚未形成較完整的結(jié)論。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素的制約，我國除外資企業(yè)、合資企業(yè)外，專門設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)主要為國有大中型企業(yè)。研究國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)，對設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)具有一定代表性。筆者在分析、借鑒國內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，以某國有大型企業(yè)為例，通過對其內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、人員層次和各層級人員的職責(zé)差異與任職資格要求進(jìn)行分析，提出對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的見解。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）國外研究成果 1999年，IIA了《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)勝任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，簡稱CFIA），這是國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的全球首個(gè)覆蓋全面且分層次、成體系的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架。根據(jù)所在層級和工作年限，又將內(nèi)部審計(jì)人員劃分為“首席審計(jì)師”、“經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師”和“新內(nèi)部審計(jì)員工”三類，其中“首席審計(jì)師”又包括“首席審計(jì)執(zhí)行官”和“審計(jì)主管”；“經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員”包括“審計(jì)經(jīng)理”和“高級審計(jì)管理者”；“新內(nèi)部審計(jì)員工”包括“內(nèi)部審計(jì)師”和“新內(nèi)部審計(jì)人員（工作經(jīng)驗(yàn)少于1年）”。由于員工所在層次不同，其工作重點(diǎn)和工作范圍也不相同，則對于同一項(xiàng)職業(yè)勝任能力而言，不同層次的內(nèi)部審計(jì)人員針對此項(xiàng)勝任能力被要求掌握的程度也有差異。如，與商業(yè)發(fā)展生命周期相關(guān)的知識對于首席審計(jì)執(zhí)行官和審計(jì)主管來說非常重要，需要在任何情況下都能熟練掌握，而對于審計(jì)經(jīng)理而言并非極其重要，只需能夠理解并運(yùn)用即可，對于剛剛加入內(nèi)部審計(jì)部門的新員工則只需了解。比利時(shí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2010 年了《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架和任務(wù)》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手冊。在人員的層次劃分上，該框架將內(nèi)部審計(jì)人員劃分為新內(nèi)部審計(jì)師、有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)主管三個(gè)層次，與CFIA的六個(gè)層次相比有了較大幅度的減少。這與其本國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化有重要關(guān)系。澳大利亞內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2010年了《內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架》，該框架按照四個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行區(qū)別要求，分別是新內(nèi)部審計(jì)師、有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)主管和首席審計(jì)執(zhí)行官。人員層次的劃分可以根據(jù)不同組織的實(shí)際需要而進(jìn)行適當(dāng)改變。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 相對于國外而言，國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)的研究文獻(xiàn)很少，只有陳佳俊和賀穎奇（2009）在其設(shè)計(jì)的中國內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架中，將內(nèi)部審計(jì)人員層級簡單分為內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)管理者，并分別給予了在職業(yè)勝任能力上的相應(yīng)規(guī)定。我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)的分析研究與國外相比十分欠缺，為了使內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架更方便實(shí)用，研究我國內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)十分必要。

三、理論基礎(chǔ)

（一）合理合法的權(quán)力基礎(chǔ)是組織得以維系的基本 被譽(yù)為“組織理論之父”的德國著名社會(huì)學(xué)家和哲學(xué)家馬克斯·韋伯（Max Weber），在其管理學(xué)著作《社會(huì)和經(jīng)濟(jì)組織理論》中明確而系統(tǒng)地指出，理想的組織應(yīng)以合理合法的權(quán)力為基礎(chǔ)，這樣才能有效地維系組織的連續(xù)和目標(biāo)的達(dá)成，即：成員有固定職責(zé)并依法行使職權(quán)；組織實(shí)行自上而下的等級系統(tǒng)；關(guān)系是對事不對人；成員選用做到人盡其才；成員明確工作范圍及權(quán)責(zé)；成員按職位支付薪金，有升遷制度。組織理論中的等級系統(tǒng)觀點(diǎn)、必須規(guī)定明確的成員工作職責(zé)的觀點(diǎn)，要求組織對從事同一職業(yè)的工作人員按照等級賦予相應(yīng)的職責(zé)，且等級越高，權(quán)力越大，職責(zé)范圍也越大，對工作人員的職業(yè)勝任能力要求也就越高。根據(jù)這種觀點(diǎn)，要設(shè)計(jì)某一職業(yè)的職業(yè)勝任能力框架，必須按照等級層次，對處于不同等級的工作人員，在職業(yè)勝任能力的范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，以保證工作人員所具備的職業(yè)勝任能力與其職責(zé)范圍和工作重點(diǎn)相匹配。

（二）企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型基礎(chǔ) 法國“現(xiàn)代經(jīng)營管理之父”亨利·法約爾（Henri Fayol）在《工業(yè)管理和一般管理》中，對企業(yè)人員的知識、素質(zhì)和能力結(jié)構(gòu)進(jìn)行了系統(tǒng)化分析。在其設(shè)計(jì)的企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型中，規(guī)定第二層次為職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)，即對處于不同職位和地位的人員，從六個(gè)方面的能力分別進(jìn)行規(guī)定，如表1所示。根據(jù)韋伯的組織理論和法約爾的職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)模型，要設(shè)計(jì)符合實(shí)際工作情況的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，必須根據(jù)相應(yīng)不同層級內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍和工作重點(diǎn)，在職業(yè)勝任能力范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，形成縱向體系，以適應(yīng)不同層次內(nèi)部審計(jì)人員為順利完成其使命而對職業(yè)勝任能力的需要。

四、國企內(nèi)部審計(jì)部門職位結(jié)構(gòu)分析：以我國東部地區(qū)某大型國有鋼鐵上市公司為例

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置 該集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)成立于1985年，2000年以前稱審計(jì)辦公室，2000年改為審計(jì)處，同時(shí)，撤銷工程預(yù)決算審查處，其工程決算審查職能及相關(guān)人員劃歸審計(jì)處。審計(jì)處管理工技崗位定員15人，其中科級職數(shù)4個(gè)。現(xiàn)在崗職工15人，其中中層領(lǐng)導(dǎo)干部3人，科級4人，一般職工8人，全部為管理工技人員。審計(jì)處內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)三個(gè)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科、管理審計(jì)科和工程結(jié)算審計(jì)科。如圖1所示。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé) 該企業(yè)總審計(jì)處主要負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃，并組織貫徹實(shí)施；對集團(tuán)公司及所屬單位實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)；對所屬二級單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、基建工程審計(jì)、物資采購審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)；根據(jù)需要選聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評估等。各下屬審計(jì)科則根據(jù)本單位的主要功能實(shí)施具體審計(jì)工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科主要負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及所屬二級單位實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、物資采購審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)，并根據(jù)需要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；管理審計(jì)科主要負(fù)責(zé)制訂相關(guān)審計(jì)工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃，對集團(tuán)公司及所屬二級單位實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，根據(jù)需要選聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評估，管理審計(jì)項(xiàng)目臺賬、審計(jì)項(xiàng)目檔案、審計(jì)軟件，編制審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表；工程結(jié)算審計(jì)科主要負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及二級單位的基本建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大中修、技術(shù)開發(fā)、福利設(shè)施修繕、環(huán)境綠化等工程項(xiàng)目實(shí)施基建工程審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員崗位責(zé)任 該集團(tuán)審計(jì)處有一位處長和兩位副處長；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科有一位科長和一位科員；管理審計(jì)科有一位科長和兩位科員；工程結(jié)算審計(jì)科有一位科長、一位副科長和一位科員。每位內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)和任職資格都不盡相同，該集團(tuán)公司進(jìn)行了逐一規(guī)定。

（1）審計(jì)處處長主持審計(jì)處工作，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)政策、審計(jì)制度；主持修訂公司內(nèi)部審計(jì)制度，制定公司審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)工作計(jì)劃；負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)及審計(jì)人員的安排；檢查和考核審計(jì)工作質(zhì)量；審定上報(bào)審計(jì)報(bào)告等文稿資料；落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方針；負(fù)責(zé)本處管理體系工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，保持管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等任務(wù)。兩位副處長，一位分管基建、技改、大中修等項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作，編制項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)計(jì)劃、方案，組織實(shí)施審計(jì)；協(xié)助處長不斷完善工程結(jié)算審計(jì)的管理制度和投資控制的措施；對分管的工程結(jié)算審計(jì)工作進(jìn)行檢查，對其準(zhǔn)確性、合理性負(fù)責(zé)；協(xié)助處長完成全處審計(jì)工作計(jì)劃、匯報(bào)、總結(jié)等文字材料的起草撰寫工作和精神文明、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作、績效考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)考核工作；貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方針和目標(biāo)等。另一位副處長協(xié)助處長分管公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決算和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，起草審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施；評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)的建議措施；檢查評價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的完成情況；協(xié)助處長進(jìn)行人力資源管理及培訓(xùn)計(jì)劃。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科長主持該科管理行政工作，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，起草公司年度二級單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方案并執(zhí)行；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的專項(xiàng)或綜合的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)指令；起草審計(jì)報(bào)告、完成審計(jì)報(bào)告的科審；負(fù)責(zé)年度審計(jì)工作計(jì)劃文字材料的起草；保持本科室管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科員履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，完成領(lǐng)導(dǎo)分配的對公司年度二級單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)；參加并完成上級安排的專項(xiàng)或綜合的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)任務(wù)；收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、起草審計(jì)報(bào)告并完整歸檔；負(fù)責(zé)審計(jì)資料及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)整理編報(bào)工作并對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率、確保工作質(zhì)量等。

（3）管理審計(jì)科科長的崗位職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科長基本相同。管理審計(jì)科第一位科員負(fù)責(zé)勞資、人教、保險(xiǎn)、計(jì)生、工會(huì)等工作；負(fù)責(zé)全處審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料、公文的編輯整理上報(bào)，負(fù)責(zé)OA辦公網(wǎng)絡(luò)、文件檔案管理；會(huì)議準(zhǔn)備、辦公設(shè)備用具的管理工作，其余職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科員相同。第二位科員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)制度修改、審計(jì)規(guī)劃的起草、本處文字材料的起草，其他崗位職責(zé)與第一位科員相同。

（4）工程結(jié)算審計(jì)科科長執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，負(fù)責(zé)組織對公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行審計(jì)；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決算審計(jì)、專項(xiàng)或綜合的工程項(xiàng)目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指令，起草審計(jì)方案并組織實(shí)施審計(jì)；參加公司有關(guān)工程項(xiàng)目、大中修項(xiàng)目和其他項(xiàng)目承包合同的招投標(biāo)工作；負(fù)責(zé)對本科審計(jì)的工程結(jié)算和審計(jì)結(jié)果的檢查、復(fù)審、驗(yàn)收、考核；其他崗位職責(zé)與其他科科長相同。副科長主要協(xié)助科長完成其職責(zé)。工程結(jié)算審計(jì)科科員認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督檢查職責(zé)，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，按時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)分配的公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項(xiàng)目結(jié)算審查任務(wù)；按時(shí)完成上級安排的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決算審計(jì)、專項(xiàng)或綜合的工程項(xiàng)目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)任務(wù)；參加公司有關(guān)工程項(xiàng)目、大中修項(xiàng)目和其他項(xiàng)目承包合同的招投標(biāo)工作，其他崗位職責(zé)與其他審計(jì)科科員相同。

（四）實(shí)例分析 根據(jù)該國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)規(guī)定和各層次內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)的規(guī)定情況可知：（1）從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)上看，審計(jì)處與各審計(jì)科之間的職責(zé)差異較大。審計(jì)處對所有類型的審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施實(shí)行統(tǒng)一管理和考核，執(zhí)行整個(gè)公司層面上的內(nèi)部審計(jì)管理職責(zé)；下屬各審計(jì)科則主要執(zhí)行各種類型的審計(jì)任務(wù)，編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，執(zhí)行二級單位層面上的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工作。機(jī)構(gòu)職責(zé)的側(cè)重點(diǎn)不同，決定了對處于不同機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力要求的差異。因此，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)首先從人員層級上區(qū)別處級和科級領(lǐng)導(dǎo)。（2）從不同層級內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)規(guī)定上看，各審計(jì)科科員的職責(zé)與科長、副科長的職責(zé)也有類似差異。審計(jì)科科長主要對科內(nèi)負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行起草、管理等事務(wù)，副科長則協(xié)助科長進(jìn)行其本職工作，科員則主要執(zhí)行各種內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施及科室的基礎(chǔ)性工作（如檔案管理等）。因此，在框架設(shè)計(jì)中，應(yīng)將普通內(nèi)部審計(jì)科員與科級領(lǐng)導(dǎo)相區(qū)別，分別在職業(yè)勝任能力要求和培訓(xùn)方面進(jìn)行規(guī)定。此外，案例中審計(jì)處處長和副處長在職責(zé)上同樣有所區(qū)別，而副科長的主要職責(zé)雖然是協(xié)助科長，按照法約爾的職責(zé)性能力結(jié)構(gòu)理論，對相同的職責(zé)，對不同層級的人員在相應(yīng)的能力要求上依然要有所區(qū)別。由于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架對各層級內(nèi)部審計(jì)人員在各方面職業(yè)勝任能力上的掌握程度要求十分細(xì)致，足以體現(xiàn)對同一機(jī)構(gòu)內(nèi)不同層級內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力要求上的區(qū)別，因此，在設(shè)計(jì)框架時(shí)，可將處級和科級層次的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步細(xì)分為處長和副處長、科長和副科長四個(gè)層級。最后，借鑒國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）的CFIA中的層級劃分方法，在普通內(nèi)部審計(jì)科員層次上，應(yīng)將工作經(jīng)驗(yàn)在一年以下的內(nèi)部審計(jì)人員單獨(dú)劃分出來，在職業(yè)勝任能力上給予更多基礎(chǔ)性要求以保證框架與實(shí)際情況相符合。

五、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)

設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)人員分為處級領(lǐng)導(dǎo)、科級領(lǐng)導(dǎo)和普通內(nèi)部審計(jì)科員三大等級。其中處級領(lǐng)導(dǎo)、科級領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的職位進(jìn)一步劃分為兩個(gè)具體層次；普通內(nèi)部審計(jì)科員以一年工作經(jīng)驗(yàn)為界限，進(jìn)一步劃分為新內(nèi)部審計(jì)人員（工作經(jīng)驗(yàn)在一年以下）和內(nèi)部審計(jì)師（工作經(jīng)驗(yàn)在一年以上）兩個(gè)層次。如圖2所示。

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架按照人員層級進(jìn)行區(qū)別規(guī)定，既方便各層次內(nèi)部審計(jì)人員對框架的查閱和學(xué)習(xí)，而且可以框架為標(biāo)準(zhǔn)，方便評估各層次內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力水平，并有針對性地對欠缺之處提供后續(xù)教育，達(dá)到全面提升各層次內(nèi)部審計(jì)人員各方面職業(yè)素質(zhì)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳佳俊、賀穎奇：《中國內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架研究》，《經(jīng)濟(jì)與管理研究》2009年第11期。

篇3

關(guān)鍵詞：飲水工程；資料整編；探究

Abstract: In today's construction which, improve data compilation and management aspects, the information required in accordance with the relevant provisions and requirements of the actual integration management, in terms of the construction of great significance. Articles for drinking water project construction data integration, depth and detailed analysis, from the construction of the actual angles of analysis and discussion, practical work aimed at strengthening the information integration management, better to make a substantive contribution to the construction .

Keywords: drinking water projects; data compilation; inquiry

中圖分類號：P337-3文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號

引言

隨著工程建設(shè)的要求越來越嚴(yán)格，對于工程的質(zhì)量和效益等要求更高，工程資料的整編工作重要性也是更加的凸顯出來。由于許多工程建設(shè)企業(yè)和管理部門在建設(shè)施工的過程中對資料的整編管理以及采集方面沒有足夠重視，所以在建設(shè)的過程中常常會(huì)出現(xiàn)資料不全、資料丟失或者是整編無序的情況，不僅對驗(yàn)收工作造成了較大障礙，對于工程后期的一些管理方面的工作也造成了不便，所以，在安全飲水工程建設(shè)之中，相關(guān)的設(shè)計(jì)資料、竣工資料以及報(bào)賬資料等需要進(jìn)行系統(tǒng)的整編管理，以此來保障工程建設(shè)的順暢進(jìn)行。

1、工程設(shè)計(jì)資料整編

在飲水工程建設(shè)的過程當(dāng)中，工程設(shè)計(jì)資料占極為重要的位置，工程設(shè)計(jì)資料的整編和管理，將對實(shí)際的工程建設(shè)起到至關(guān)重要的作用和意義。

工程設(shè)計(jì)資料主要內(nèi)容包括有：工程項(xiàng)目建議書、工程項(xiàng)目立項(xiàng)以及批復(fù)、項(xiàng)目法人概況、水資源、森林、礦產(chǎn)以及相關(guān)的評估報(bào)告和批復(fù)、流域的規(guī)劃、可行性研究、初步設(shè)計(jì)以及設(shè)計(jì)變更的圖紙和批復(fù)、工程建設(shè)的招標(biāo)、投標(biāo)文件，工程建設(shè)的各類合同以及協(xié)議、設(shè)計(jì)的主要方案和流程圖，工程建設(shè)的技術(shù)交底以及圖紙會(huì)審的剛要紀(jì)要、工程建設(shè)的資金籌集文件，工程建設(shè)的相關(guān)水資源和環(huán)境資源的報(bào)告和相關(guān)的設(shè)計(jì)方案等。

在工程設(shè)計(jì)資料的整編中，需要按照資料的層次順序來進(jìn)行整合，首先是基礎(chǔ)資料，針對設(shè)計(jì)當(dāng)中的文件內(nèi)容、設(shè)計(jì)的圖紙剛要和周邊資源、水環(huán)境資源的評估情況等，進(jìn)行分類整編管理，然后是對資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而對資料和主要的成果進(jìn)行分析。而如果按照項(xiàng)目來進(jìn)行資料的整編劃分，則首先是工序工程，然后是分部工程資料的整編管理，最后是單位工程的相關(guān)資料整編。

在供水工程設(shè)計(jì)資料整編的過程之中，如何有效的加強(qiáng)管理，是其中的重點(diǎn)內(nèi)容。一般來講，應(yīng)分為兩個(gè)方面來同時(shí)進(jìn)行：首先是完善相關(guān)的制度。在實(shí)際工作中，需要明確制定規(guī)范和條例，針對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人職責(zé)不落實(shí)的情況，要狠抓管理；針對整編內(nèi)容不明確或者整編無序的情況，要進(jìn)行嚴(yán)格的統(tǒng)一和規(guī)范要求，將設(shè)計(jì)資料當(dāng)中的設(shè)計(jì)圖紙、計(jì)算資料、文字資料等，進(jìn)行統(tǒng)一有序的整編管理，保證工程資料的完整性。其次，要保證制度的落實(shí)，成立專項(xiàng)整編小組，一方面進(jìn)行資料的整編管理工作監(jiān)督，按照相關(guān)規(guī)定和保證所有的資料都進(jìn)行規(guī)范的管理，另一方面則是對整編管理的重要性和必要性進(jìn)行宣傳，使資料整編管理工作走上規(guī)范化、制度化道路。

2、工程竣工資料整編

飲水工程竣工資料是反映工程竣工項(xiàng)目的投資來源、資金使用、建設(shè)規(guī)模、工程造價(jià)、投資效果和綜合效益的總結(jié)性文件，是飲水工程建設(shè)程序所不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是飲水工程竣工驗(yàn)收報(bào)告的一個(gè)重要組成部分，也是建設(shè)單位向水利管理單位移交財(cái)產(chǎn)的重要依據(jù)。

按照工程建設(shè)管理規(guī)范要求，竣工資料應(yīng)由建設(shè)管理工作報(bào)告、施工管理工作報(bào)告、設(shè)計(jì)工作報(bào)告、監(jiān)理工作報(bào)告、運(yùn)行管理工作報(bào)告、工程決算報(bào)告及財(cái)務(wù)決算報(bào)告等資料組成，這些報(bào)告分別由不同的工作責(zé)任單位編寫。針對飲水工程建設(shè)的具體情況，工程竣工決算報(bào)告應(yīng)由項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)編制，設(shè)計(jì)、施工等單位應(yīng)積極配合，為項(xiàng)目法人提供詳實(shí)的相關(guān)資料。一份完整的竣工資料主要包括竣工報(bào)告、工程決算、財(cái)務(wù)決算、竣工圖紙、主體工程照片、工程質(zhì)量評定報(bào)告、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、水質(zhì)化驗(yàn)報(bào)告、計(jì)劃文件、設(shè)計(jì)批復(fù)、開工批復(fù)、受益戶簽字表和工程管護(hù)責(zé)任書共十三個(gè)部分。

為了更好的保證竣工資料的齊全性、完整性和準(zhǔn)確性，以及資料組卷的質(zhì)量等，首先需要在分散式管理整編的基礎(chǔ)上進(jìn)行集中式的整編和歸檔，并且設(shè)立專門的人員，進(jìn)行統(tǒng)一收集和裝訂，剔除其中重疊部分，及時(shí)收集和整編缺失的部分，然后再進(jìn)行歸檔。其次，在竣工資料的整編過程中，要完善相應(yīng)的制度和條例，保證每一步工作都能有序進(jìn)行、保證相關(guān)規(guī)定能落到實(shí)處，將整編管理的意識貫徹到實(shí)際工作當(dāng)中，力求每一步工作到位，在真正意義上保證供水工程竣工資料的整編工作能夠完善和落實(shí)，進(jìn)而保證工程建設(shè)能夠達(dá)到最佳質(zhì)量。

3、工程報(bào)賬資料整編

飲水工程資金報(bào)賬是指安全飲水項(xiàng)目實(shí)施單位根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容，按項(xiàng)目提出報(bào)賬清單，并附真實(shí)、合法、有效、完整的項(xiàng)目支出有關(guān)原始憑證，經(jīng)項(xiàng)目主管部門初審和匯總，并報(bào)相關(guān)部門審核的一種財(cái)務(wù)制度。

飲水項(xiàng)目報(bào)賬資料包括：竣工結(jié)算表、施工合同，真實(shí)、合法有效的原始憑證（正式發(fā)票）三大部分。其中：竣工結(jié)算表是項(xiàng)目報(bào)賬資料編制的基礎(chǔ)和依據(jù)。竣工結(jié)算表中內(nèi)容包括：水源工程、輸水工程、水廠工程、配水工程四大部分，竣工結(jié)算表的整理編制就從這四大部分著手，根據(jù)施工合同和工程建設(shè)實(shí)際發(fā)生的工程量據(jù)實(shí)計(jì)算；施工合同，報(bào)賬時(shí)要附施工合同。施工合同簽定的依據(jù)，是供水工程設(shè)計(jì)報(bào)告（實(shí)施方案）。施工合同主要包括工程建設(shè)內(nèi)容、工期、工程承包價(jià)款，甲、乙雙方的責(zé)任和義務(wù)等內(nèi)容；真實(shí)合法有效的原始憑證，報(bào)賬的金額都是依據(jù)原始憑證（即正式發(fā)票）匯總出來的，供貨清單、竣工結(jié)算表等都是發(fā)票的附件，還需對原始憑證所反映出的實(shí)際內(nèi)容與施工項(xiàng)目的資金用途進(jìn)行比較，看是否一致。將這些報(bào)賬資料進(jìn)行科學(xué)合理的整編管理，將對實(shí)際工作起到良好的作用。

在實(shí)際工作當(dāng)中，要將工程報(bào)賬資料的采集工作做到位，項(xiàng)目法人在簽訂施工合同之時(shí)，就應(yīng)該將具體的財(cái)務(wù)報(bào)賬資料的采集和整編事項(xiàng)進(jìn)行交底，最佳方式是將其納入到合同的條款管理之中，這樣就可以保證最佳的整編質(zhì)量，使建設(shè)單位從最開始就明確報(bào)賬資料的采集、整編工作的重要性，明確相應(yīng)的工作內(nèi)容。此外，項(xiàng)目法人在整編過程中還需加強(qiáng)對其他參建單位的資料采集管理監(jiān)督，適時(shí)檢查，保證所有報(bào)賬資料都能夠完善到位，工作落到實(shí)處，對于缺漏的資料要進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)充和完善，保證資料的完整性，同時(shí)對報(bào)賬資料成果進(jìn)行保存以便今后分析使用。參建單位應(yīng)對報(bào)賬資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，按時(shí)移交資料，保證整編工作的協(xié)調(diào)性。

4、結(jié)束語

綜上所述，根據(jù)對供水工程建設(shè)當(dāng)中的設(shè)計(jì)、竣工、報(bào)賬資料整編管理進(jìn)行深入細(xì)致的分析、探究，從實(shí)際工作的角度出發(fā)，明確資料整編的重點(diǎn)和難點(diǎn)，對工作當(dāng)中容易出現(xiàn)的問題進(jìn)行探索，為保證漢濱區(qū)供水工程資料整編工作穩(wěn)定順暢進(jìn)行提供堅(jiān)實(shí)的保障。

參考文獻(xiàn)

周華.論工程建設(shè)資料的整編管理【J】.現(xiàn)代工業(yè)建設(shè)，2010.9

篇4

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)我縣國稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理，促進(jìn)固定資產(chǎn)的安全、合理、有效、節(jié)約使用，不斷提高固定資產(chǎn)使用效率，保證正確執(zhí)行各項(xiàng)稅收政策和履行工作職責(zé)，現(xiàn)根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理辦法》，結(jié)合我縣實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 國稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)是指縣國稅局及各分局所有使用的,單位價(jià)值在500元以上（含500元），耐用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單價(jià)雖低于500元，但耐用年限在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)也視同固定資產(chǎn)管理。

第三條 固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是：建立和健全各項(xiàng)管理制度；進(jìn)行固定資產(chǎn)核算；保管、使用、配置固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效益；實(shí)施固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理，保障固定資產(chǎn)的安全和完整。

第四條 固定資產(chǎn)實(shí)行電算化核算，統(tǒng)一使用《國家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理軟件》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理軟件》，所有固定資產(chǎn)均必須實(shí)行編碼登記。

第五條 國稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)屬國家所有，由各級國稅部門管理和使用，任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意轉(zhuǎn)讓、出租和變賣固定資產(chǎn)。

第二章 管理機(jī)構(gòu)及工作職責(zé)

第六條 國稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、下管一級、分級負(fù)責(zé)”的管理體制，財(cái)務(wù)室是固定資產(chǎn)的歸口管理部門，縣國稅局辦公室負(fù)責(zé)資產(chǎn)和實(shí)物管理與財(cái)務(wù)核算等日常工作。

第七條 各級國稅部門的財(cái)務(wù)管理部門和辦公室（或機(jī)關(guān)服務(wù)中心）是固定資產(chǎn)管理的職能部門，具體分工是：

財(cái)務(wù)室的主要職責(zé)是：

（一）根據(jù)國家有關(guān)固定資產(chǎn)管理的法律、法規(guī)和方針政策，制定本系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理制度，并組織實(shí)施和監(jiān)督檢查。

（二）負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、報(bào)損、盤虧、盤盈等的審批。

（三）編制系統(tǒng)內(nèi)主要項(xiàng)目固定資產(chǎn)購建預(yù)算。

（四）定期匯總上報(bào)固定資產(chǎn)報(bào)表。

辦公室的主要職責(zé)是：

（一）制定并組織實(shí)施本單位固定資產(chǎn)管理的具體辦法。

（二）對固定資產(chǎn)實(shí)行會(huì)計(jì)核算。

（三）建立固定資產(chǎn)使用登記卡片和臺帳。

（四）負(fù)責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)固定資產(chǎn)增加需求的審核及編制本級固定資產(chǎn)購建預(yù)算。

（五）辦理固定資產(chǎn)入庫、領(lǐng)用、內(nèi)部變動(dòng)、處置手續(xù)。

（六）保管固定資產(chǎn)，維護(hù)固定資產(chǎn)的完好。

（七）年終前對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理盤點(diǎn)，發(fā)生盤盈、盤損、報(bào)廢、盤虧等應(yīng)及時(shí)查明原因，并辦理報(bào)批手續(xù)。

（八）年終固定資產(chǎn)清理后，固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門與財(cái)務(wù)核算部門和固定資產(chǎn)使用部門對帳。

（九）負(fù)責(zé)報(bào)送固定資產(chǎn)報(bào)表。

第八條 辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的全部職責(zé)。

第九條 固定資產(chǎn)使用部門的主要職責(zé)是：

（一） 對本部門在用的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記。

（二） 維護(hù)本部門在用固定資產(chǎn)的完好。

（三） 對閑置固定資產(chǎn)及時(shí)退回固定資產(chǎn)管理部門。

（四） 年終與固定資產(chǎn)管理部門對帳。

（五） 提出本部門固定資產(chǎn)的增加、處置需求。

第八條縣局辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的全部職責(zé)。

第九條 固定資產(chǎn)使用部門的主要職責(zé)是：

（一） 對本部門在用的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記。

（二） 維護(hù)本部門在用固定資產(chǎn)的完好。

（三） 對閑置固定資產(chǎn)及時(shí)退回固定資產(chǎn)管理部門。

（四） 年終與固定資產(chǎn)管理部門對帳。

（五） 提出本部門固定資產(chǎn)的增加、處置需求。

第十條 固定資產(chǎn)管理一律實(shí)行會(huì)計(jì)核算管理與實(shí)物管理分開的方式進(jìn)行，各級國稅部門必須指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理工作，并將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到有關(guān)部門和個(gè)人。

第十一條 固定資產(chǎn)管理要制定并嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、登記、保管、領(lǐng)發(fā)、檢查和維修等制度。

第三章 固定資產(chǎn)的分類和計(jì)價(jià)

第十二條 固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物及陳列品、圖書和其他固定資產(chǎn)六大類，下設(shè)子目和細(xì)目。

第十三條 房屋及建筑物類資產(chǎn)

房屋及建筑物類資產(chǎn)是指各級國稅部門擁有所有權(quán)或使用權(quán)的土地、房屋、建筑物及其他附屬設(shè)施，包括土地、辦公用房、職工宿舍和其他建筑物4個(gè)子目。

（一）土地，指上無建筑物、有專門用途、并已辦理土地證的空地，包括農(nóng)場、果園和其他土地3個(gè)細(xì)目。

（二）辦公用房，指用于辦公的房屋、建筑物及其他附屬設(shè)施。

（三）職工宿舍，指職工宿舍及其他附屬設(shè)施等。

（四）其他建筑物，指培訓(xùn)中心、教學(xué)樓、招待所等建筑物， 包括培訓(xùn)中心、教學(xué)樓、招待所和其他4個(gè)細(xì)目。

第十四條 一般設(shè)備資產(chǎn)

一般設(shè)備資產(chǎn)，指用于稅收業(yè)務(wù)工作的通用性設(shè)備，包括15個(gè)子目。

（一）小汽車，指小轎車、吉普車、旅行車以及屬于小轎車型、吉普車型、旅行車型各種封閉式車輛，包括小轎車、吉普車、車內(nèi)座位在20人以下的旅行車和其他小汽車4個(gè)細(xì)目。

（二）大轎車，指車內(nèi)座位在20人以上或車長在6米以上的旅行車。

（三）貨車，指大貨車、小貨車、廂式貨車、轎車等，包括大貨車、小貨車、廂式貨車、轎車、其他貨車等5個(gè)細(xì)目。

四）摩托車，指兩輪摩托車、三輪摩托車（不包括后三輪貨運(yùn)摩托車）。

（五）其他機(jī)動(dòng)車，指除小汽車、大轎車、貨車、摩托車以外的機(jī)動(dòng)車輛。

（六） 各種機(jī)動(dòng)船，指稽查、征管業(yè)務(wù)用機(jī)動(dòng)船。

（七） 計(jì)算機(jī)，指大型機(jī)、小型機(jī)、pc機(jī)、臺式pc機(jī)及便攜式pc機(jī)等各種計(jì)算機(jī)。

（八）復(fù)印機(jī)。

（九）傳真機(jī)。

（十）移動(dòng)電話。

（十一）尋呼機(jī)。

（十二）錄像設(shè)備，指錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)等設(shè)備。

（十三）照相機(jī)，指各種照相機(jī)及附屬設(shè)備。

（十四）電視機(jī)。

（十五）其他一般設(shè)備，指以上各類項(xiàng)目中未包含的一般設(shè)備，包括以下5個(gè)細(xì)目：

1、空調(diào)機(jī)。

2、辦公家具，包括保險(xiǎn)柜、文件柜箱、沙發(fā)、茶幾、床、辦公桌椅等。

3、打印機(jī)。

4、音響設(shè)備。

5、其他

第十五條 專用設(shè)備類資產(chǎn)

專用設(shè)備類資產(chǎn)，指各種具有專門性能和專門用途的設(shè)備。

第十六條 文物和陳列品類資產(chǎn)

文物和陳列品類資產(chǎn)，指各級國稅部門接管、接受捐贈(zèng)或購置的歷史文物和陳列品，包括古物、字畫、紀(jì)念品和其他4個(gè)子目。

第十七條 圖書類資產(chǎn)

第十八條 其他類資產(chǎn)

其他類資產(chǎn)，指以上各類未包含的固定資產(chǎn)，包括各類文體設(shè)備、醫(yī)療器械、廚房設(shè)備、洗衣機(jī)、電冰箱和其他6個(gè)子目。其中，各類文體設(shè)備包括大型樂器和大型體育器材2個(gè)細(xì)目。

子目錄“其他”是指批量購置的被服、茶具、電水壺等辦公和生活用具以及不屬于上述各類的固定資產(chǎn)。

第十九條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法

（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

（二）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置稅計(jì)價(jià)。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面值和擴(kuò)建發(fā)生的凈增加值計(jì)價(jià)；改擴(kuò)建中有變價(jià)收入的，按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增計(jì)固定資產(chǎn)帳。

（四）接受捐贈(zèng)，無償使用的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)市場價(jià)格估價(jià)入賬。

（五）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)格計(jì)價(jià)。

（六）已投入使用但未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先估價(jià)入帳，等確定價(jià)格后再進(jìn)行調(diào)整。

第二十條 各級國稅部門的固定資產(chǎn)原則上不計(jì)提折舊。但對實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，其固定資產(chǎn)比照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提折舊。

第四章 固定資產(chǎn)的增加

第二十一條 增加固定資產(chǎn)，要編制購置計(jì)劃，列入當(dāng)年預(yù)算。對技術(shù)含量高及貴重的設(shè)備要進(jìn)行論證。

第二十二條 增加固定資產(chǎn)要嚴(yán)格履行報(bào)批手續(xù)。縣局新建房屋必須報(bào)市局審批，縣局購置單價(jià)在5萬元以上的固定資產(chǎn)必須報(bào)市局審批。對政府采購的設(shè)備、工程和服務(wù)，實(shí)行招標(biāo)采購制度。

第二十三條 增加固定資產(chǎn)按自制、購建、無償調(diào)入、盤盈和其他5種方式填報(bào)審批、驗(yàn)收資料。

第二十四條增加的固定資產(chǎn)要及時(shí)辦理驗(yàn)收、入庫等一系列手續(xù)，及時(shí)登記卡片、入實(shí)物和財(cái)務(wù)帳，同時(shí)定期進(jìn)行清查，保證帳帳相符、帳卡相符、帳實(shí)相符。

第二十五條 增加的固定資產(chǎn)不論是否有產(chǎn)權(quán)都要進(jìn)行資產(chǎn)登記。無產(chǎn)權(quán)的固定資產(chǎn)在登記時(shí)注明無產(chǎn)權(quán)，在電算化管理中自動(dòng)不歸在核算范圍內(nèi)。如事后產(chǎn)權(quán)歸屬本系統(tǒng)，由資產(chǎn)管理人員及時(shí)更改產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，并按正常程序通知財(cái)務(wù)核算人員記入固定資產(chǎn)帳目進(jìn)行核算。

第五章 固定資產(chǎn)的處置

第二十六條 固定資產(chǎn)的處置分出售、無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢報(bào)損和其他5種方式。

第二十七條 固定資產(chǎn)處置范圍

（一） 閑置的固定資產(chǎn)

（二）因技術(shù)原因經(jīng)科學(xué)論證，確需淘汰的固定資產(chǎn)。

（三）因單位分立、撤銷、合并、隸屬關(guān)系改變等原因發(fā)生的所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)。

（四）盤虧及非正常損失的固定資產(chǎn)。

（五）已超過使用年限的固定資產(chǎn)。

（六）根據(jù)國家政策規(guī)定需要處置的固定資產(chǎn)。

（七）無償調(diào)出的固定資產(chǎn)。

（八）其他需要處置的固定資產(chǎn)。

第二十八條 固定資產(chǎn)處置審批權(quán)限

1、各級國稅部門處置固定資產(chǎn)均需按規(guī)定上報(bào)市局審批。

2、固定資產(chǎn)原值在1000萬元（含）以上的辦公房屋建筑物，由市局按程序上報(bào)省局審批。

3、無償調(diào)出國稅系統(tǒng)以外價(jià)值在10萬元以上（含）或國稅系統(tǒng)以內(nèi)處置單價(jià)在30萬元（含）以上的固定資產(chǎn)，由市局按程序上報(bào)省局審批。

第二十九條 出售固定資產(chǎn)前，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估，出售價(jià)格不得低于資產(chǎn)評估價(jià)，并按實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格登記入帳。

第三十條 固定資產(chǎn)處置申報(bào)程序

由使用部門提出申請，由本級資產(chǎn)管理部門或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核同意，按照規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)上級財(cái)務(wù)主管部門批準(zhǔn)。

第三十一條 固定資產(chǎn)處置資料

處置固定資產(chǎn)時(shí)，首先由固定資產(chǎn)管理部門填寫《國家稅務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)處置表》，并附下列有關(guān)文件及資料。

1、固定資產(chǎn)價(jià)值憑證，包括購貨發(fā)票或其復(fù)印件、工程決算副本、審計(jì)報(bào)告等；

2、固定資產(chǎn)報(bào)廢的技術(shù)鑒定；

3、固定資產(chǎn)評估文件等；

4、其他有關(guān)文件。

第三十二條 調(diào)撥已入庫的固定資產(chǎn)要履行固定資產(chǎn)處置申報(bào)程序和相應(yīng)的報(bào)批手續(xù)。經(jīng)審核批準(zhǔn)后，具體手續(xù)如下：

（一）由財(cái)務(wù)部門根據(jù)《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)處置表》開具《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，并交付實(shí)物撥付部門。

（二）實(shí)物撥付部門憑財(cái)務(wù)管理部門開具的《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥單》方可進(jìn)行實(shí)物調(diào)撥，調(diào)撥時(shí)撥入單位領(lǐng)取人要進(jìn)行簽收，調(diào)撥后實(shí)物撥付部門將已簽收的《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥簽收單》交付財(cái)務(wù)核算部門。

（三）撥出單位憑《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)處置表》和《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥簽收單》為調(diào)整實(shí)物帳和會(huì)計(jì)科目的原始憑證。

（四）撥入單位資產(chǎn)管理部門憑《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥單》填寫《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》增加固定資產(chǎn)，同時(shí)《國家稅務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)調(diào)撥單》是撥入單位財(cái)務(wù)核算部門調(diào)整會(huì)計(jì)科目的原始憑證。

調(diào)撥新購置的未入庫的固定資產(chǎn)，可由財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件直接填列《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥單》交付實(shí)物部門進(jìn)行調(diào)撥，同時(shí)撥入單位領(lǐng)取人進(jìn)行簽收，有關(guān)批準(zhǔn)文件和《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥簽收單》為撥出單位的有關(guān)會(huì)計(jì)科目的原始憑證。

第三十三條 非經(jīng)營性固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)確保固定資產(chǎn)的保值和增值，嚴(yán)防固定資產(chǎn)的流失；同時(shí)，應(yīng)當(dāng)收取一定比例的資產(chǎn)占用費(fèi)，主要用于固定資產(chǎn)的更新改造。

第三十四條 固定資產(chǎn)的使用要堅(jiān)持面向征管、突出重點(diǎn)、保證急需、勤儉節(jié)約的原則。對于長期閑置不用的資產(chǎn)，上級主管部門可予以調(diào)劑處置；拒絕調(diào)劑處置的，上級主管部門有權(quán)暫停撥付其經(jīng)費(fèi)。

第三十五條 無產(chǎn)權(quán)固定資產(chǎn)調(diào)回原產(chǎn)權(quán)單位，要填列《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)處置表》，手續(xù)齊備后方可退回。

第六章 固定資產(chǎn)的變更

第三十六條 固定資產(chǎn)變更是指已入帳的固定資產(chǎn)原值發(fā)生變化或出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)帳的情況。

第三十七條 入帳固定資產(chǎn)分為結(jié)帳固定資產(chǎn)和未結(jié)帳固定資產(chǎn)。結(jié)帳是指在財(cái)務(wù)軟件中完成結(jié)帳處理并且進(jìn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期，而未結(jié)帳固定資產(chǎn)是指在財(cái)務(wù)軟件中本會(huì)計(jì)期未結(jié)帳。對于未結(jié)帳固定資產(chǎn)，可將錯(cuò)誤的資產(chǎn)撤銷憑證，直接在固定資產(chǎn)增加中修改固定資產(chǎn)卡片信息。對于結(jié)帳固定資產(chǎn)，需填列《固定資產(chǎn)變更通知書》后，方可進(jìn)行相關(guān)處理。

第三十八條 固定資產(chǎn)變更形式包括：改建、擴(kuò)建、修理、修配、增加原值、減少原值等。改建、擴(kuò)建基本建設(shè)項(xiàng)目要按省局蘇國稅發(fā)[]242號文件規(guī)定，由申請單位填寫《國家稅務(wù)系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目審批表》，按審批權(quán)限分級報(bào)批，完工后交付使用時(shí)，由固定資產(chǎn)管理部門填寫《國家稅務(wù)系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收單》和《固定資產(chǎn)變更通知書》。

第三十九條 固定資產(chǎn)使用部門的變更，需由實(shí)物管理部門填列《固定資產(chǎn)部門變更通知書》，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行固定資產(chǎn)實(shí)物在使用部門間的變動(dòng)。

第七章 固定資產(chǎn)的清理

第四十條 固定資產(chǎn)清理是指從實(shí)物管理的角度，對本單位實(shí)際擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)，并與固定資產(chǎn)帳務(wù)核對，確定盤盈、毀損、報(bào)廢及盤虧資產(chǎn)。

第四十一條 固定資產(chǎn)清理的程序

（一）對本單位擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)，并登記造冊。

（二）將實(shí)物按品種、數(shù)量、型號等與固定資產(chǎn)帳進(jìn)行核對。

（三）按照管理權(quán)限上報(bào)有關(guān)情況，并根據(jù)批復(fù)進(jìn)行帳務(wù)處理。

（四）固定資產(chǎn)清理結(jié)果報(bào)上一級財(cái)務(wù)管理部門。

第四十二條 固定資產(chǎn)清理每年至少進(jìn)行一次。

第八章 固定資產(chǎn)的報(bào)告制度

第四十三條 國稅系統(tǒng)資產(chǎn)報(bào)告制度是指各級國稅部門在一定時(shí)期內(nèi)，對本單位的資產(chǎn)使用情況，通過資產(chǎn)報(bào)表形式，綜合反映其存量、分布、結(jié)構(gòu)和使用效益的變化情況，為決策提供可靠的依據(jù)。

第四十四條 按照市局要求，在年度終了后，在對單位進(jìn)行資產(chǎn)清理、會(huì)計(jì)決算以及整理匯總資產(chǎn)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，向上一級國家稅務(wù)局報(bào)送報(bào)表，要求做到報(bào)送及時(shí)、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確。

第四十五條固定資產(chǎn)的報(bào)告形式采取逐級匯總上報(bào)的形式。

第九章 固定資產(chǎn)的檔案管理

第四十六條固定資產(chǎn)檔案是指涉及固定資產(chǎn)形成及使用過程中的各種有關(guān)資料，包括固定資產(chǎn)卡片、臺帳、明細(xì)帳、入帳單、出庫單、驗(yàn)收單以及各種申報(bào)表、評估文件、技術(shù)鑒定報(bào)告書、批復(fù)書、報(bào)表、數(shù)據(jù)磁盤、光盤等。

第四十七條固定資產(chǎn)紙制檔案要按年裝訂成冊保管，數(shù)據(jù)磁盤、光盤也按年度妥善保管，確保檔案的完整性。固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)要進(jìn)行數(shù)據(jù)備份處理，有業(yè)務(wù)發(fā)生的單位，每月至少備份一次，且要雙備份，即軟盤備份一份，硬盤備份一份。

第四十八條 固定資產(chǎn)檔案應(yīng)從記入固定資產(chǎn)當(dāng)年起，保管到固定資產(chǎn)處置后2年（不含當(dāng)年）。數(shù)據(jù)磁盤、光盤永久保管。

第十章 固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理

第四十九條國稅部門的財(cái)務(wù)管理部門和監(jiān)察部門是固定資產(chǎn)的監(jiān)督檢查部門。固定資產(chǎn)的監(jiān)督除了日常監(jiān)督、審批外，還有對固定資產(chǎn)的審計(jì)工作。固定資產(chǎn)的審計(jì)每年不少于一次。

第五十條國稅部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)必須對被審單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，檢查固定資產(chǎn)管理是否規(guī)范，是否實(shí)行統(tǒng)一的電算化管理，資料是否完整，報(bào)表是否真實(shí)，是否帳帳相符、帳卡相符、帳實(shí)相符，并在審計(jì)報(bào)告中反映檢查情況。

第十一章 固定資產(chǎn)的管理責(zé)任

第五十一條 國稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，各級國稅部門的財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門都負(fù)有依法維護(hù)其安全完整的責(zé)任。

第五十二條 在固定資產(chǎn)管理過程中，有下列行為之一的，上級主管部門有權(quán)責(zé)令其改正，并追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任：

（一）未按規(guī)定履行職責(zé)，固定資產(chǎn)管理不善，造成重大損失的。

（二）不如實(shí)進(jìn)行資產(chǎn)登記、填報(bào)資產(chǎn)報(bào)表，隱瞞真實(shí)情況或弄虛作假的。

（三） 擅自處置固定資產(chǎn)或未經(jīng)批準(zhǔn)辦理合法手續(xù)，將固定資產(chǎn)用于經(jīng)營投資的。

（四）以各種目的和手段侵占固定資產(chǎn)或利用職權(quán)謀取私利的。

（五）固定資產(chǎn)未按規(guī)定的審批權(quán)限實(shí)行分級報(bào)批或手續(xù)不全的。

（六）未按市局要求實(shí)行統(tǒng)一電算化管理，資料保管不齊或未按要求保管資料檔案，不按時(shí)按質(zhì)報(bào)送報(bào)表資料的。

（七）不實(shí)行定期清理盤點(diǎn)和對帳制度，管理混亂的。