工程結算審核意見范文

導語：如何才能寫好一篇工程結算審核意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：建筑工程；結算審計；內容；主要方式；注意事項

前言

工程結算審核作為建筑工程管理工作中非常重要的一個環節，主要是針對施工過程中各種款項結算而開展的審核，是核定工程價款的重要依，而且通過審核來對工程項目造價金額進行確定。在建筑工程結算核算過程中，存在著發包人和承包人針對工程價款爭議的問題，導致工程決算無法確定，也造成審核工作的延誤。這就需要在工程竣工后，要對工程結算審核工作給予充分的重視，確保工程結算審計的客觀性和公正性，為工程結算起到積極的促進作用，也能夠避免由此而給業主帶來的經濟損失。

1 建筑工程結算審核的主要內容

1.1 工程量清單

工程量審核即是對工程清單進行審核，但在實際審核過程中會存在工程量誤差的情況出現。這就需要審核人員要對竣工結算和造價審計工作有一個深入的了解，而且具有豐富的實踐經驗。在實際審核過程中，工程量誤差現象來自于多種原因，如土方開挖時高度和室外高度不符時必然會出現明顯的誤差。在具體對工程量清單審核工作中，如果審核人員沒有扣除地面孔洞、保護層、梁柱受力筋等部位的造價，同電化教育造成項目造價審核存在一定的誤差。因此在實際工作中，在明確工程量清單造價過程中，要明確計算范圍，核對建筑工程的尺寸，以此來提高計量和審核的規范性。

1.2 套用單價

在竣工階段造價審核的定額具有一定的權威性和精準性，是全面總結工程造價的重要依據，工作人員需要套用單價為主，并應用補充定額單價作為輔助。這在建筑工程中體現較為明顯的即是工程材料的價格要有最大的限度，在實際結算中按照定額補差的形式進行結算。同時不寧精確對人工、材料和機械等方面的費用進行換算，這樣在充分對定額單價應用的基礎上，有利于工程結算審核的規范性。

1.3 費用審核

在對費用進行審核時需要嚴格按照科學的文件規定進行，并要與施工合同及投標書充分結合來開展全面的審核。以合同文件時效性為審核的主要依據，審核內定與工程量保持一致性，采用科學的計算方法，多涉及到對機械材料和人工費用等的審核。

2 建筑工程結算審核的主要方式

2.1 全面審核法

全面審核法在實際審核工作中較為常見，這種審訂方式從工程設計開始，直到最后工序完成，做到了面面俱到，審訂過程中所需要的工程量較少，工作人員工作量也不多，這也是其在竣工階段審計中應用較廣泛的主要原因。

2.2 重點審核法

即主要是針對于建筑工程中的重點工程和工序開展的審核。雖然稱為重點審核法，但也只是側重于重點工程和工序的審核，對于非重點工序只是在審計力度方面有所差別而已。在具體實施過程中，可以將投資額度較大、技術要求較高及所需時間較多的工序都列為重點工序進行重點審核。在應用重點審核法時可以與其他審核方式進行輔助進行。在具體審核過程中，工作人員需要明確審核對象，以此來提高審核工作的商效性。

2.3 對比審核法

不同的建筑工程項目其結算審訂方式也會存在差異，即使同一建筑工程項目中不同工序，在具體審核過程中也需要針對工序的不同用途、施工標準和結構形式等來對審核對象進行分析對比，從而選擇適宜的審核分析方法。在工程項目結算審核過程中，對比審核常見的分析方法大致包括以下幾種：

其一，單方造價指標法。這種方法主要是對于用途和標準同類的項目而言，在對比審核中以單位面積的造價為主，能夠更好地將造價審核的準確性體現出來。

其二，分部工程比例法。主要應用于占有一定投資比例，而且相對獨立的工程，可以直接根據各自所占的定額，提取直接費的比例。

其三，專業投資比例。這種方法適用于對工藝技術專業性要求較高的工程項目，通過對專業投資的合理分配，使其在總造價中所占比例具有較好的合理性。

其四，材料消耗指標。主要是針對施工材料，分析單位面積的耗用量，并對各種材料的單方消耗指標進行羅列。

2.4 篩選法和分組計算審查法

以單位建筑面積的工程量、用工和價格作為篩選法的審核依據，其屬于一種統籌方法，在利用篩選法進行結算審核過程中，更側重于施工圖紙工程量的計算、定額費率的套用、合同文件等材料的簽證、隱蔽工程驗收等，并需要在施工期間進行全過程的跟蹤審核，確保實現對工程造價的有效控制。分組計算審查法主要是針對具有內在聯系的分部分項工程結算的審訂，充分利用工程相近計算基礎關系來準確判斷工程數量，有利于審核速度的提升，對于存在重復和類似工序建設的商品房工程具有較好的適用性。

3 工程結算審核工作需要注意事項

3.1 工程變更引起的糾紛

施工過程中具有較多的影響因素，工程變更是應對這些因素的重要舉措。工程變更時，需要重新修訂工程合同，并對工程施工變動的內容進行有效補充，明確由此對其他合同條款可能帶來的影響。工程變更通常情況下可以能過現場簽證形式進行，但在現場管理工作中，需要嚴格現場簽訂，避免影響工程結算或是給業主帶來經濟損失。通過強化現場簽證管理也能夠有效地實現對項目投資的有效控制。因此在實際工作中，需要工程技術人員與工程經濟人員有效配合，簽證內容要與合同規定、實際情況相符，滿足量化要求。

3.2 工程竣工結算階段工程造價控制

首先，要對相關合同進行核對。工程項目實施過程中，雙方權利義務都是通過合同進行規定，并在合同中對項目實施過程中需要完成的工程量進行明確。但在工程項目實施過程中，受各種因素影響，一些臨時性的工程施工無法避免，再加之環境變化因素也會造成工程出現一些變化。一旦雙方訂立的合同不能協議及修改，則會對施工方帶來較大的影響。因此在對合同審核過程中，需要對合同中關于施工項目的內容及項目的取費標準進行準確計量，嚴格工程結算竣工審核。特別是要嚴格對各種隱蔽工程進行驗收，并做好相P記錄。對竣工手續、竣工內容進行審核，單獨審核項目旗過程中合同變更內容，在建設單位和監理單位同意情況焉才能進行工程價款的結算。

其次，重點審核工程量。工程量審核是工程結算階段工程造價控制的重要一環。在工程項目實施過程中，工程量是工程按質完成的基礎和金額審核的重要依據，因此需要重點、詳細的審核施工過程中的工程量，確保與取費標準配套。依據合同內容和定額工程量來準確審核各個分部項目的工程量。具體審訂過程中，要以具體的計算規則作為審核的標準，對計算范圍進行清晰劃分，并對計算尺寸和圖示尺寸進行仔細核對，把握好中心線長度，避免審核過程中出現錯誤。

最后，審核工程結算階段的各種具體的取費標準。以當地物價部門規定的價格標準及國家有關于建筑企業的取費標準的規定作為審計的主要依據，采用結算合同確立的取費標準率，針對工程性質進行深入分析，詳細計算費率的計算過程，確保取費標準計算的準確性及套用的合理性。在具體審核過程嚴格執行三級核算制度，以此來提高監督的效果。

3.3 加強工程結算審核報告的編制

在具體審核過程中，需要對就各項條款進行認真審核，以此來保證項目增減金額的完整和正確，預防發生金額核算問題。當審核工作完成后，則需要編制審核報告，這就需要對具體工程項目進行分解，詳細向項目主體部門進行說明，進一步核實和說明項目金額變動情況。

由于在具體的工程項目的執行過程中，需要面對各種主客觀因素的影響，特別是項目受到外部環境的影響較大，因此，需要進行因地質環境和自然基礎條件可能導致的項目土方工程造價超預算水平進行項目的說明。同時在金額變化的說明中，重點需要對項目工程的配套部分增加以及價格因素導致的工程結算金額的變化影響進行分析。工程竣工結算階段，工程造價要按照審核部門按時報告所列示的內容，對于核增和核減的金額部分，應組織施工方參與，特別是成本管理部門要進行詳細地總結、分析。同時，還需要對施工項目的安全措施進行具體的分析，分析工程量是否計算準確，套用的標準是否真實合理，工程造價的計算是否真實有效，是否存在虛列問題。審查材料差價計算是否合理，材料用量是否真實，材料價格是否與當時市場價格相符，必要時應審查購買材料的原始單據。審查甲方供料的種類、型號、數量及材料價格金額是否按規定辦理了退料款手續。審查竣工決算報表是否真實、完整、合規，特別是對核減的金額進行單獨列支并進行詳細的說明，開發商組織造價管理人員對工程的成本管理共同做出總結報告。

4 結束語

對于建筑工程項目來講，其工程造價的確定與工程竣工結算審核息息相關，因此需要在項目實施過程中重視工程結算審核，通過全面、系統的對結算工作進行檢查和復核，能夠及時發現問題并進行有效處理，合理對工程造價進行確定，達到有效控制工程造價的目的，為工程項目管理目標的實現奠定良好的基礎。

參考文獻

[1]王鋒.淺議工程量清單計價招標方法[J].建筑管理現代化，2006（04）.

[2]余娟.如何合理的確定工程造價中的材料費[J].廣東建材，2006（09）.

[3]羅靜，陸惠民.論如何加強設計變更控制[J].建筑管理現代化，2006（04）.

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關鍵詞：建筑工程造價；預結算；審核；措施

Abstract: The project cost of the pre-audit settlement is reasonable to determine the project cost of the necessary procedures and an important means, is also an important link in the engineering cost control, this paper analyses the problems in the current budget project cost audit issues, pointed out that the audit cost of engineering, and puts forward some countermeasures to improve the construction project cost the settlement.

Key words: construction project cost; budget; audit; measures

中圖分類號：TU723.3

一、工程造價構成與審核的意義

1、工程造價構成

工程造價是工程項目按照確定的建設內容、建設規模、建設標準、功能要求和使用要求等全部建成并驗收合格交付使用所需的全部費用。根據原國家計委審定（計辦投資【2002】15 號）發行的《投資項目可行性研究指南》已經建設部（建標【2003】206 號）頒布的“關于印發《建筑安裝工程費用項目組成》的通知”，我國現行工程造價的構成主要劃分為設備及工、器具購置費用（由設備原價、設備運雜費組成）、建筑安裝工程費用（由直接費、間接費、利潤、稅金組成）、工程建設其他費用（由土地使用費、與項目建設有關的其他費用、與未來企業生產經營有關的其他費用組成）、預備費（由基本預備費、漲價預備費組成）、建設期貸款利息、固定資產投資方向調節稅等幾項。

2、工程造價審核的意義

工程造價的預結算審核是合理確定工程造價的必要程序及重要手段，也是控制工程造價的一個重要環節，通過對預結算進行全面、系統的檢查和復核，可及時糾正所存在的錯誤和

問題，使之更加合理的確定工程造價，達到有效地控制工程造價的目的，保證項目目標管理的實現。

二、 審核中常見問題及應對措施

1、工程造價預結算審核常見問題

筆者結合多年的預結算審核工作經驗，把在審核工作實踐中經常遇到的一些問題歸納整理如下：

（1） 施工圖與竣工圖混淆

施工圖是工程項目招標的依據和工程施工的基礎，竣工圖是對竣工工程的具體記錄，包括了施工過程發生的設計、聯系單等變更，兩者有著本質的區別，尤其是一些大中型復雜的工程，兩者項目出入會更大，有些施工企業把已取消的施工圖項目仍列入造價，計取工程費用。

（2） 技術標與商務標脫離

目前，在招標中多采用實物工程量清單招投標，施工企業根據建設單位提供的工程量清單報價，其報價包括計算完成分部分項工程量所發生的直接費、間接費、利潤和稅金的總和，技術標內的施工組織設計或施工方案確定的數量，由施工企業在商務標里以非實物形態競爭性費用的形式自主擇項報價或包含在綜合單價里，可造價時，一些施工企業又往往把屬標內應考慮的技術措施費的一些項目列入造價，計取工程費用。

（3） 曲解合同意思

合同條款很多，對承包方式，施工工期、價差造價、讓利幅度、取費標準、獎罰措施等，有些施工企業盡量往有利自己一方考慮。

（4） 變更聯系單

工程變更聯系單是施工過程中圖紙改變的依據，在施工過程中，由于建設單位把關不嚴，變更聯系辦理不及時，時間一長，就會模糊不清或不齊全，有些施工企業就利用聯系單來做文章，辦理有利于乙方的聯系單，故意刪改、省略不利于己的內容。更換聯系單內容為多計費用埋下伏筆。

（5） 提高材料價格

由于材料的價格和定額消耗量對工程造價的影響很大，經常會出現施工企業在編制造價時虛報材料價格和材料用量。特種材料的高估現象已成為工程造價偏高的重要因素。施工時用低等級材料，造價時卻套用高等級材料價格。實際購買價高于招標時，暫定價交給建設單位簽證，而低于暫定價的就以投標暫定價作為造價依據。

（6） 虛設費用

如施工單位自身原因返工的項目；施工現場臨時設施項目，施工單位現場用工等；有的工程在建造過程中沒有使用大型機械和特種機械，但竣工造價中卻列入許多大型機械進退場費等費用；有的工程根本不需要搶時間進度，但竣工造價中卻列入了夜間施工增加費、趕工措施費等費用。

三、建筑工程造價預結算審核要點

1、工作量計算審核。

工程量在測量過程中會出現誤差，有正誤差和負誤差兩種，正誤差是在土方開挖后，實際挖掘高度比設計圖高度小，但是在計量的時候還是按照設計圖來計算的情況下產生的。比如，凸顯在地面的建筑物，設備基礎、地溝、室內鐵道等占用的面積未被扣除。負誤差是在按照理論尺寸計量工程量，在出現遺漏項目的情況下產生的。所以，對建筑工程量的審核，必須熟悉圖紙，嚴格按照定額規定的工程量計算。首先，審核工程量計算規則容易弄混的工程，避免重復計算。其次，對使用范圍有限的分項工程要審核，比如，建筑物層高大于 3.6 米等。再次，還要對圖紙或者實際有出入的部分進行審核，施工方有時候不按照圖紙進行施工，還有的簽證部分審核施工方是不是完全按照簽證內容進行施工，這需要審核人員深入現場，進行實地調查，才能得到準確的數據，做到計量的準確性。

2、套用定額單價的審核。

工程造價定格具有合法性、科學性、權威性特點，任何人使用它的形式、內容、數量標準等都要嚴格執行，不能隨便提高或者降低，同時審核時還要注意以下幾個方面：對直接套用定額單價的審核。要注意采用的項目名稱和內容與圖紙的要求是否一致，比如說斷面形式、強度等。再者，工程項目是否重復套用。比如瀝青卷材防水層、預制構件中的鐵件，屬于建筑工程范疇的給排水設施等。如果采用綜合定額預算的項目，這種現象比較普遍。對換算的定額單價的審核。除了要注意直接套用單價定額注意事項外，還要弄清楚允許換算的內容是定額中的人工、材料等，注意換算的方法是否正確，采用的系數是否正確等，這些因素都會影響到單價的準確性。

3、費用的審核。

工程費用包括的內容因為地域差異也存在著不同，具體計算時要根據當地的現行規定為準，在審核中，主要注意審查費用定額是否能區分工程性質土建、安裝、修繕、裝飾燈，再審查所使用費率和工程的類別、造價部門的相關文件、施工合同、招標文件等是否相符合。

三、提高建筑工程造價預結算的對策

1、做好對工程量的審核。

建筑工程造價的增加是伴隨著工程量的增加而上升的，對已經計算出的工程量計算表進行審查，主要是根據設計圖紙、工程量計算規則、定額、專業設備材料表、建構筑物等進行的，重點在于審核工程量是否有重算、錯算、漏算等現象，審核時抓住重點進行計算與核對， 其他的分項工程可以做一般性的審查，審核時注意計算工程量的尺寸數據來源和計算方法。

2、重點抓大項目，注意把握小細節。

建筑工程造價預結算審核是一項系統而復雜的工作，在審核中，每個細節與資金都有著密不可分的關系，如果在預結算審核中出現疏忽，就會造成資金的流失。為了提高建筑工程造價預結算審核質量，審核人員在預結算審核中要緊抓大項目，還要注意小項目，把握小細節，這是提高工程造價預結算審核質量的一個非常重要的手段。

3、精通工程量計算規則。

工程量的準確度決定著工程造價預結算的質量，要確保準確無誤地計算工程量，只有精通工程量的計算規則。施工單位編制的決算，經常在隱蔽交叉部位多算工程量。比如，在土建工程結構圖中，梁與柱交接的地方，把梁算到柱的側面，當主梁與次梁相交接時，把次梁算到主梁的側面。但是很多工程的預結算工作人員，在計算時都是以梁柱的結構尺寸為標準的，沒有扣除兩者交接的地方，增加了工作量，提高了工程造價。如果在審核中，預結算審核人員不懂得計算規則，就很難真正核實工作量。

4、加大對施工組織設計方案的審查，合理審核造價。

施工圖是建筑工程在招投標過程中的重要依據。 施工組織設計的不同，造價也會不同。 一般設計機構都是按常規來設計的，在實際施工中，建設、監理等會根據實際情況來選擇最優化的方案，選擇合適的設備和器材，實現效益最大化。

總之，工程造價的預結算審核是施工企業為了合理確定工程造價、降低投資的一種重要手段。 通過對建筑工程造價的預結算進行細密的審核，及時發現并糾正工作中存在的不足，做到合理確定和有效控制建筑工程造價。

參考文獻：

[1] 關學梅. 淺議如何提高工程造價的預結算審核質量[J]. 科學之友. 2010(06)

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關鍵詞：工程造價；預結算；審核方法，審核內容。

Abstract: construction pre-settlement is an important part of the infrastructure work, construction project budget and settlement of the main purpose of the audit is to obtain reasonable assurance and effective control of project cost, standardize pre-settlement and, more importantly, to achieve optimal allocation of resources to maximize investment returns There fore, a good audit of the pre-settlement is a very important work. How to do the audit of the project cost, to ensure the quality of the project cost, the following analysis introduced from the project cost audit and audit content and precautions.

Keywords: project cost; pre-settlement; audit, audit.

中圖分類號：TU723.3

1、預結算概況

建筑工程預算是確定工程造價、反映工料機消耗水平和考核施工圖是否經濟合理、辦理撥款結算的重要依據，也是簽訂施工合同、材料訂購合同的重要內容。工程結算（多指竣工結算）是指施工企業按照合同規定的內容全部完成所承包的工程，經驗收質量合格，并符合合同要求之后，向發包單位進行的最終工程款結算。經審查的工程竣工結算是核定建設工程造價的依據，也是建設項目竣工驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產價值的依據。工程預結算審核的方法有很多，審核的內容也很廣泛，采用合理的審核方法、明確審核重點不僅能達到事半功倍的效果，而且將直接關系到審查的質量和速度。

2、建筑工程預結算審核的方法

2.1全面審核法

全面審核法就是按照施工圖的要求，結合現行定額、施工組織設計以及施工方案、承包合同等資料全面地審核工程數量、定額單價以及費用計算。這種方法主要優點是全面細致，審查質量高，效果好。缺點是工作量大，時間較長。因其審核質量高的優點而被列為通常的審核方法。這也體現了工程項目的獨立性和對工程造價控制的嚴格性。

2.2重點審核法

重點審核就是要抓住工程預結算中工程量大、單項造價高，對整個工程造價影響較大的項目進行重點審核，采用的方法與全面審核的程序相同，只是審核的范圍不同。

2.2.1工程量大的分項工程的工程量是審核的重點。例如，樁基工程、鋼筋混凝土工程等。

2.2.2造價較高的分項工程，定額單價是審核的重點，審核其費用定額是否準確，有無高套定額單價的現象。

2.2.3各項費用的計取也是審核重點，看其套用費率是否準確，取費的基數是否正確，是否計取了不應計取的費用等。

2.2.4新材料、新工藝的市場價格也是審核重點，由于目前新材料、新工藝較多，使得在編制預結算時出現無定額可依的現象，這就導致許多施工單位隨意提高市場價格，所以在審核時一定要認真調查市場，做到準確性和合理性。

重點審核法的優點是重點突出，工作量小，審核速度快。缺點是具有局限性，審核質量有一定的誤差。

2.3對比審核法

該方法是在總結分析預結算資料的基礎上，找出同類工程造價及工料消耗的規律性，整理出用途不同、結構形式不同、地區不同的工程造價、工料消耗指標。然后，根據這些指標對審核對象進行分折對比，從中找出不符合相應消耗指標的分部分項工程，針對這些子目進行重點審核，分析其差異較大的原因。常用的指標有以下幾種類型:2.

3.1 平米工程量指標，如鋼筋平米含量、砼平米含量、工程砌體平米含量、內墻外墻體抹灰平米含量。

2.3.2單方造價指標，如相同時期類似工程的單位工程平米造價指標或分部分項平米造價指標。2.

3.3分部工程指標:基礎、樓地面、屋面、門窗、幕墻等各占定額直接費的比例指標。

2.3.4 專業工程造價指標:土建、給排水、采暖通風、電氣照明等各專業造價占總造價的比例指標。

2.3.5材料消耗指標:即鋼材、混凝土、木材、水泥、砂、砌塊、等主要材料的單方消耗指標。

2.3.6人工含量、機械費指標：人工數量單位平米含量指標、大型機械費占總價比例、小型機械費占總造價比例指標。

對比審核法的優點是工作量較小，審核速度快，缺點是具有地域性、時效性和個體差異性的限制。

審核的方法還有很多，如篩選法、分組計算審核法、標準預算審核法、利用手冊審核法等這幾種審核方法的審核速度快，但適用范圍較小，在此不再一一介紹。預結算審核過程中，不同的工程、不同的造價人員采用不同的方法，一般是多種審核方法交叉運用，不管采用何種方法，目的都是在保證工程造價控制的基礎上，提高審核質量、加快審核速度。

3、 建筑工程預結算審核的內容

審核應根據結算相關資料，對以下內容進行審核：

3.1工程量的審核

。結算工程量的計算核對應以竣工圖紙為依據，結合工程變更、簽證及施工現場逐步進行，必要時可以查找隱蔽資料或詢問現場工程師。

3.1.1核對工程量首先要熟悉工程量計算規則，對規則計量中容易混淆的分項工程著重進行審核。例如墻體中過梁或圈梁所占體積未扣、鋼筋計算不扣保護層、土方清單量與預算工程量計算混淆等。

3.1.2對工程量計算范圍有限制的分項工程著重進行審核，例如，砌筑工程中基礎與墻身的劃分界限；建筑物層高大于3.6m，天棚裝飾時才可計取滿堂腳手架費用、混凝土模板方可計取超高費；挖土深度超過一定深度才允許放坡計量；裝修頂棚中二級頂棚的計算范圍等等。

3.1.3審核圖紙與實際有出入的部分。如有的施工方在建筑做法中偷工減料，自行減少做法中的一項內容或是對建設單位的變更簽證沒有實際執行等，這些工作往往需要審核人員深人現場、實地調查，才能做到計量計價的準確和公正。

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【關鍵字】：建筑工程；審核結算；造價；控制；

正文：

1. 建筑工程審核結算中總造價的影響因素分析

建筑工程審核結算過程，采取科學、有效的方法對造價的影響因素進行有效的控制，提高總造價的合理性，對于保障建設方的利益具有重要的作用。目前，在建筑工程審核結算中，影響工程造價的因素通常包括：工程驗收記錄的不真實，建筑施工材料的報價過高，工程量的不合理記錄以及審核結算程序不規范等問題。這些問題的存在使得最終工程總造價通常較高，影響到了建設方的利益，不利于建筑領域的發展。因此，采取有效的措施，對建筑工程總造價進行控制具有重要的意義。

2. 工程審核結算中建筑工程總造價的控制措施

2.1規范驗收記錄

規范驗收記錄，對于保障工程審核結算過程中總造價的合理性具有重要的作用。驗收記錄是保證工程審核結算有效、準確的重要前提，只有合理、真實的驗收記錄才能保證結算工作的準確性。目前，在建筑工程審核結算過程中，經常會遇到由于驗收記錄不規范造成的總造價過高現象。許多驗收記錄準確性和規范性不強，尤其是在一些隱蔽工程中。為了提高驗收記錄的準確性，切實避免建筑工程中出現的不真實記錄或者是事后臨時補辦記錄的情況。相關人員要完善驗收記錄的審核程序。首先，在工程造價結算過程之前，對相關手續要進行嚴格的審查，檢驗其是否完整，是否符合法律上的各個程序。其次，相關核算人員在具體的核算過程前，要逐一驗收記錄上各項內容進行嚴格的審核。其中包括驗收記錄中是否存在有效的建設單位公章，相關法定簽字人員的簽字是否真實，相關記記錄日期和條款是否標清等。此外，為了有效的防止建筑工程審核結算過程中徇私舞弊現象的發生，相關人員要切實加強驗收記錄審核工作的法律化和程序化。只有科學的落實好上述措施，使審核程序科學化、嚴謹化、規范化，才能真正有效避免工程造價不合理提高現象的發生，實現工程造價的有效控制，保證建設單位的利益。

2.2確保建筑施工材料報價的合理性

施工材料是建筑工程所必備的要素。在建筑工程的總造價中，施工材料所占的費用是總造價的一個重要的組成部分。因此，在結算的過程中，施工材料的價格是否科學、準確，對于保證最終造價的合理性意義重大。有效而合理的材料價格能有效的控制好工程造價。目前，我國建筑項目在審核結算過程中，經常會出現由于施工材料的價格的不合理造成的糾紛問題。其中最常見的就是施工單位過高的上報工程所用材料價格。

結算過程中，材料價格過高，通常包括兩種原因：

（1）施工單位為了獲得較大的經濟收益，而對建筑工程所用材料的價格，進行了不合理提高。為了有效的避免這類問題的發生，最大程度的保證施工材料在價格上的合理性，在進行工程審核結算前，建設單位的相關人員要對主要材料的價格進行嚴格的調查和審核，確保施工單位所報價格的合理性。

（2）建筑工程材料的價格，通常會受到購買時間、購買地點和購買數量等因素的影響。這些因素的存在，經常會使得工程材料的價格產生差異。相關管理人員要進行市場調查，充分考慮施工材料價格受到時間、銷售地點以及材料一次購買量等方面的影響，并根據市場材料價格的變化趨勢以及實際情況，進行綜合的分析和匯總。同時，相關管理人員還要在綜合考慮各方面因素的情況下合理的對材料價位差進行調整，進而保證工程材料價格的合理性。

2.3確保工程量和工程造價的一致性

確保工程量和工程造價的一致性是確保最終工程造價科學、準確的前提。工程量也是影響建筑工程總造價的一個重要因素。我們經常會看到，施工方為了提高收益而多記工程量的現象，使得工程總造價提高。為了有效的防止由于工程量多記或者漏記現象，所帶來的工程造價的不合理性的問題，建設單位應當根據實際情況，派審計人員去施工現場進行認真、細致的勘察工作，并記錄一些重要的施工信息以及相關情況。對于規模比較大的工程項目，建設方要實行分級、多層次質量審計的方法，把各項重要的施工項目分別分配給相應審核人員，使審核人員在明確分工的情況下，更好的進行工作質量的審查，形成有效的、規范化的機制。最后，審核人員把信息進行一定的匯總，通過對比和計算等方法，對工程的具體設計以及施工有個比較深入和系統的把握。這樣就可以更清晰的看到建筑工程的具體施工量，合理的控制工程總造價。

2.4確保審核結算程序規范化

在工程審核結算中，我們要保證程序規范化，使工程總造價科學、準確性。許多工程審核結算程序目前還不是很完善，在工程結算過程中還存在諸多的問題。由于各個審核結算人員的能力參差不齊，工程結算中經常出現了一些施工項目的漏記或者是重復多記現象，從而使得工程最終的總造價出現問題。同時，許多審核結算人員由于審核計算程序化意識不是很強，對于一些驗收記錄的蓋章以及相關簽證不是很重視，審查的力度不夠，使得許多不合理的驗收記錄沒有被檢查出來，造成總工程造價的提高。因此，在工程審核結算前，應對相關人員進行審核程序的教育和指導，并在思想方面提高他們對此類問題的重視程度，從根本上減少結算人員主觀因素對工程總造價產生的影響。

2.5提高費用計取和計算的合理

工程審核結算的過程中，取費和計費的準確、合理，是保證工程總造價合理性的重要環節。在工程核算過程中，建設單位要根據國家以及地方的相關調整結算文件中的一些規定，來進行合理的結算并記取費用，進而保證工程總造價的準確。在具體的審核過程中，要按費用核實的相關計算程序來進行審查，防止不該計費時卻進行了計費。在確定取費標準時，相關管理人員要使其與地區分類的工程類別相一致，并保證取費定額和使用的預算定額想匹配。

2.6根據工程質量合理套用定額

在建筑工程審核結算過程中，為了有效的保證工程總造價的合理性，建設單位還要根據工程的實際施工質量，進行合理的套用定額。目前，許多施工單位在結算時，經常出現高套定額的現象，大多就高不就低，這樣造成了最終的工程總造價明顯偏高，造成諸多的分歧。因此，在對套定額進行審核時，我們一定要依據經過建設方簽證同意的施工圖紙以及建設單位的現場簽證記錄等，進行合理、準確的套用定額。此外，對于一些實際建筑工程質量不高的工程，應當根據建設方的相關管理人員的建議，對套用定額進行適當調整，不能僅僅依據原有的相關約定。要做到科學、有效的套用定額，建設方應考慮建筑工程的實際質量情況，不能單純的由施工單位隨意取用較高套用定額。

總之，在建筑工程審核結算工作中，合理的控制好影響最終工程造價的各個因素，才能有效的控制好工程造價，減少建設單位和施工單位雙方的經濟糾紛，維護好各自的利益。在具體的造價控制工作中，施工單位、監理工程師以及建設單位三方人員要進行良好的溝通。此外，建筑工程中相關的審核人員要有較高的工作素質和豐富的審核經驗，在具體審核工作中要有較強的責任心，確保記錄的真實性、準確性，使建筑工程最終造價審核工作更加完善，促進我國建筑領域方面更好的發展。

【參考文獻】：

[1] 張學工；提高工程造價的審核質量策略[J].科技資訊, 2007.

[2] 吳麗莉：工程造價全過程控制方法的研究[D]. 吉林大學,2008.

篇5

關鍵詞：建筑工程；結算審核；存在問題；對策

中圖分類號：TU198文獻標識碼： A

工程結算審核是施工階段工程造價控制的重要程序，主要檢查工程價款結算與實際完成投資是否真實合法，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領等問題，分析工程造價控制的有效性。建筑工程竣工結算是施工企業按照合同規定的內容完成全部承包工程，并經有關部門驗收質量合格后，向發包方提供的已完工程的結算價款。而工程結算審核是發包方審計部門或發包方委托的造價咨詢機構以承包方提供的竣工結算資料為依據，對工程結算價款的真實性、合理性進行核實。因此工程結算審核對發包方節約工程費用，降低工程造價、承包方加強工程管理獲取合理利潤起到重要作用。

近年來，在工程結算審核中發現弄虛作假、高估冒算，套取工程價款的現象普遍存在。施工單位在編制決算書時，常抱著“審出就減，審不出就賺，粗審多賺，細審少賺”的心理，制造假象，加大結算金額，給工程結算審核工作增加了很大難度。

1建筑工程結算審核的意義

就目前存在較高的結算造價審減率來看，結算審核仍是工程造價控制的一個重要環節，對參與工程建設的各方具有重要意義。a.合理確定工程造價。客觀公正的建筑工程結算審核，能夠保證施工單位的合法權益，避免因建設單位惡意壓價帶來的經濟損失，同時可避免結算扯皮、合同糾紛、甚至訴訟法律等不必要的麻煩。b.督促建設各方加強造價管理。建筑工程結算審核結果能夠反映建設過程的造價管理水平，這也必然督促建設單位加強控制，提高造價管理水平。同時，施工單位要想獲取最大的收益，就必須對工程進行系統、科學的管理，提高技術水平，加強造價控制和成本核算等一系列具體的工作。

2建筑工程結算審核的內容與方法

工程結算審核是竣工結算階段的一項重要工作，經審查核定的工程竣工結算是核定建設工程造價的依據，也是建設項目驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產價值的依據。竣工結算審核的主要目的是通過審核、比對、查證，對送審工程結算中不符合施工合同或違反相關政策文件、現行計價取費標準及工程量計算規則的差錯以及其它人為的高估冒算予以糾正，從而有效地控制工程造價，規范工程造價管理。為達到以上目的，審核人員需對以下主要內容進行審核：（1）對照招投標文件及國家相關法律法規審查施工合同是否有效；（2）核對合同條款，核對竣工工程是否符合合同條件、工程是否驗收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗收合格才能列入竣工結算。其次，應該按合同約定的結算方法、計價定額、取費標準、主材價格和優惠條款等，對工程結算進行審核，若發現合同開口或有漏洞，應請發包人與承包人認真研究，明確結算要求。（3）檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進行驗收，兩人以上簽證；實行工程監理的項目應經監理工程師簽證確認。審核竣工結算時應該對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證。手續完整，工程量與竣工圖一致方可列入結算。（4）按圖核實工程數量。竣工結算的工程量應依據竣工圖、設計變更單和現場簽證等進行核算，并按規定的計算規則計算工程量。通過現場實地踏勘，確認現場實際完成工程量是否同竣工圖一致。（5）認真核實單價。結算單價應按合同約定的計價原則和計價方法確定，不得違背。（6）注意各項費用計取。建筑工程的取費標準應按合同要求或項目建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規定執行，先審核各項費率、價格指數或換算系數是否正確，價差調整計算是否符合同約定的要求，再核實特殊費用和計算程序。（7）防止各項計算誤差。工程竣工結算子目多，篇幅大，往往有計算誤差或人為高估冒算，應認真核算，防止因計算誤差多計或少算的現象發生。根據工程具體情況，可分別采用全面審核法、重點審核法、對比分析審法等。

3建筑工程結算審核需要注意的問題

3.1承包工程合同簽訂不嚴謹不規范

在審核過程中發現，建設、施工雙方承包工程合同簽訂不規范，給工程計價取費留下缺口，為竣工后高報工程結算價格埋下伏筆，使合同失去約束作用，建設單位失去對施工單位工程報價的有效監管，容易造成結算價格偏高。同時，給工程結算造價審核帶來難度和風險。

3.2建設單位不正常的舉動增加審核難度

審核的根本目的是幫助建設單位節省建設費用，提高投資效益，但結算審核得不到建設單位的全力配合，相關人員認為審核核減額越大，自己工作中存在的問題就越多，甚至出現施工單位認可的核減建設單位不認可的情況。

3.3材料成本難以確定

現階段建筑材料市場不規范，市場價格懸殊，審核過程中無法核實材料的真實價格，成本難以測定。

3.4負責簽證事宜的人員專業水平不高

在建設工程施工過程中，涉及合同價格調整依據(如計日工數量、索賠、材料設備采購價格、工程變更等)的確認都是通過各種形式的簽證單來實現，而負責具體簽證事宜的是建設單位的現場管理班子，或者是受其委托的監理單位。其人員素質參差不齊，許多人不了解國家的有關法律、法規和工程建設的標準，大部分監理工程師是從設計、施工管理、工程質量監督等崗位轉來，對工程造價的管理知之甚少。

4加強建筑工程結算審計的對策

4.1完善材料價格信息系統

建立物資采購價格信息資源庫。安排專人對采購價格信息資源進行管理動態持續地更新、補充價格信息建立符合審查部門工作需要的設備、材料價格信息庫。從而提高結算審查標準的權威性、專業性、精準性和科學性避免隨意無常。

4.2嚴格抓好材料價格審計環節

要確定應計算價差的材料核定市場價格與預算價格以及規定應取的采購保管費和稅金，根據施工圖紙核準工程主要材料用量，然后確定材料價格差異記取。在近幾年的工程結算審計工作中審計人員為有效超前地控制材料價格、降低工程造價、保證企業的經濟利益不受損失對材料價格采取了實際市場考察、網上搜集信息和事前參與合同洽淡等多種審計方式取得了良好的效果。同時也要注意在辦理工程結算時根據施工計劃和施工圖紙做好建設單位自購材料的的審查和材料款退還工作避免造成材料成本重復結算和建設單位管理人員與施工單位惡意串通、弄虛作假套取單位材料款的違法亂紀現象。

4.3嚴厲監管工程現場簽證

工程現場簽證是證實施工活動中實際發生且在施工合同以外的一種以書面形式記錄的原始資料。簽署者包括建設單位負責人代表、施工單位負責人代表、監理單位和現場的監理工程師。目前現場簽證多存在以下幾個問題施工方實施拖延戰術，以種種理由不及時辦理、甚至竣工后都不辦理簽證在變更簽證時放意人為地模糊和遺漏某些項目施工方故意混淆標內工程與標外附屬工程造成同一工作內容重復簽證以增加費用;簽證不規范、簽證內容不實、簽證數量虛高等。針對這種情況，審計人員應認真勘查施工現場重點審查隱蔽工程簽證和野外施工簽證健全工作量復核、簽發制度，切實減少不必要的簽證和臨時變更規范現場簽證管理。

5結語

工程結算審核是工程造價控制的最后一關，是合理的確定工程造價，有效地控制工程造價并保證項目目標管理的實現的重要手段。作為結算審核人員，在做好前期準備工作的同時，對工程資料的真實性進行把控，并對審核的程序進行控制，再根據審核過程中的重點與難點，找出最佳的審核方法。最后認真總結審核工作中的經驗和存在的問題，并提出相應的解決措施，不斷實踐，提高工程造價解算審核水平。

參考文獻

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[2]郝艷勇.做好工程預結算工作確保施工企業經濟效益[J].山西建筑，2010，36(15):244-245．

篇6

第二十四條審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經過核實的證據為依據，分析、評價審核結論，形成審核意見，出具審核報告。

第二十五條審核報告應當包括以下基本內容：

（一）標題。標題應當統一規范為“基本建設工程預算審核報告”、“基本建設工程結算審核報告”或“基本建設工程決算審核報告”；

（二）收件人。收件人為審核業務的委托人，審核報告應當載明收件人的全稱；

（三）范圍段。范圍段應當說明審核范圍、被審核單位責任與審核責任、審核依據和已實施的主要審核程序；

（四）意見段。意見段應當明確說明審核意見；

（五）簽章和會計師事務所地址。審核報告應當由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會計師事務所公章；

（六）報告日期。審核報告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報告日期不應早于被審核單位確認和簽署基本建設工程預算、結算及決算的日期；

（七）附件。基本建設工程預算審核報告附件包括“基本建設工程預算審核定案表”，基本建設工程結算審核報告附件包括“基本建設工程結算審核定案表”。第二十六條審核人員應當在審核報告范圍段中明確指明已審核基本建設工程預算、結算及決算的名稱、建設期間及建設單位、施工單位名稱，工程項目質量驗證情況。

第二十七條審核人員應當在基本建設工程預算或工程結算審核報告的意見段中說明基本建設工程預算或結算金額、審定金額、核增或核減金額。

第二十八條審核人員應當在基本建設工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結余或超支等財務情況，概算執行情況，工程價款結算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產交付使用情況。

第二十九條審核人員與委托人、建設單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協商一致時，或審核人員認為必要時，應當在意見段之后增列說明段予以說明。

第三十條審核人員在出具基本建設工程預算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程預算書》。

審核人員在出具基本建設工程結算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程結算書》。

審核人員在出具基本建設工程決算審核報告時，應附送已審核的《基本建設項目竣工財務決算表》。

××會計師事務所

基審[2×x×] x x號

——————————————————————————————————

基本建設工程結算審核報告

x x委托單位：

我們接受委托，審核了貴單位提供的x x建筑安裝公司2x××年×月x日編制的x x單位工程(土建、安裝等)竣工結算書，合理編制并充分披露基本建設工程結算是×x建筑安裝公司的責任，保證結算及相關資料的真實、合法、完整是×x委托單位的責任；我們的責任是對工程結算發表審核意見。我們的審核是依據《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》進行的，在審核過程中，我們結合實際情況，實施了包括審查分項工程結算的編制方法，核對項目與圖紙及有關變更情況，會同施工、建設單位現場查勘、會審等我們認為必要的審核程序。

根據我們的審核，上述x x單位(土建、安裝等)工程竣工結算審核后金額為x x元：比原送審結算金額x x元核減金額x x元，核減x x％，業經委托單位、建設單位、施工單位共同鑒證確認，在重大方面足以公允地反映了x x單位(土建、安裝等)工程造價的實際情況。

(如果基本建設工程結算審核定案表上有不同意見對應在此增加解釋性說明)

附件：(一)基本建設工程結算審核定案表

(二)審核說明

(三)基本建設工程結算書

x x會計師事務所 注冊會計師 (簽名并蓋章)

注冊造價師 (簽名并蓋章)

二×××年×月×日

基建預決算審計業務查詢 *

（一）基建工程結算審核程序

1、與委托方（一般多為建設單位）簽訂工程審計委托合同。

2、聽取建設單位項目負責人關于項目總體建設情況介紹，實地查看現場工程情況。

3、具體操作階段：

（1）審計人員熟悉圖紙、工程聯系單、工程承包合同、監理合同等；

（2）根據竣工圖紙、工程聯系單等進行工程量計算，并由專人負責復核（審計最關鍵階段）；

（3）套用各種專業定額，需要組價的同時按規定進行組價；

（4）按有關文件規定確定工程類別，套取相應費率

4、對帳階段：

具體操作階段結束后與送審工程項目結算進行對比、分析，匯總所有問題，一般先向建設單位匯報審核情況，聽取建設單位意見，然后與施工單位對帳，交換工程量、定額套用、取費等方面的不同意見（一般時間較長）。

5、對帳結束意見一致后，審計人員匯總審計結果，請建設單位、施工單位代表簽字、蓋各單位公章，最后由審計單位出具審計報告。

（二）基建工程項目決算審計需提供資料

1、工程竣工圖紙，包括土建、水、電、暖通、市政、園林、房修等相應各專業圖紙一套；

2、工程結算書及編制說明書，各專業至少一份；

3、工程施工承包合同、招投標文件、協議書；

4、工程項目會議紀要、技術聯系單、甲方簽證單；

5、提供施工組織設計和開竣工報告；

6、提供工程量計算書、鋼筋配料單；

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摘要：Petri網通過工作流系統來處理一些大型案例。每個案例有一個唯一的標識，案例在出現和消失之間總是處于某個特定狀態，可以充分運用案例的相關屬性使用Petri網建立工作流。高校創收項目全程跟蹤審計系統就是一個典型的工作流案例，主控模塊項目立項、項目實施和項目結算，每個模塊內部和模塊與模塊之間涉及到流程，都需要審批，是工作流的過程。

關鍵詞：Petri網；全程跟蹤審計；工作流建模；案例

中圖分類號：TP11文獻標識碼：A

1引言

Petri網是描述異步的、并發的計算機系統模型，能夠表達并發的事件，是自動化理論的一種。Petri網常用于工作流管理、數據分析、并行程序設計和協議驗證等[1]。高校創收項目全程跟蹤審計系統是當今各個高校審計最新的一種方法與手段，對項目的立項、實施和結算進行全程跟蹤，并且通過計算機系統來實現是目前沒有的信息化手段，整個系統中審核是主控模塊，審核是一種典型的工作流管理模式。

2Petri網與工作流概述

Petri網由庫所（Place）（圓形節點）、變遷（Transition）（方形節點）、有向弧（Connection）（庫所和變遷之間的有向弧）和令牌（Token）（即權標）（庫所中的動態對象，可以從一個庫所移動到另一個庫所，可以用小黑圓點表示）四個元素構成[1]。如圖1所示。如果一個變遷的每個輸入庫所（input place）都擁有令牌，該變遷即為被允許（enable）。一個變遷被允許時，變遷將發生（fire），輸入庫所（input place）的令牌被消耗，同時為輸出庫所（output place）產生令牌[2]。

注意，Petri網有向弧是有方向的，兩個庫所或變遷之間不允許有弧，庫所可以擁有任意數量的令牌。如果兩個變遷爭奪一個令牌就會出現沖突。

工作流由一個與特定過程相關的案例資源和觸發組成。一個工作流程用于處理一些前后有關聯的案例，案例的處理是通過有序地執行一系列任務（task）實現的。每一個案例都有一個唯一的標識，案例在出現和消失之間總是處于某個特定狀態[3]。任務是一個工作的邏輯單元，它是不可分割的，必須完整的執行。過程是案例的執行方式由過程來描述，任務執行過程描述了哪些任務需要被執行，以什么次序執行。同時它也定義了案例的生命周期。路由是過程的執行稱為案例的“路由”。分為順序路由、并行路由、選擇路由、循環路由，在高校創收項目全程跟蹤審計系統中，順序路由和并行路由是主控模塊中常見的工作流路由。

利用Petri網對工作流程進行建模的方法很直接，任務可以用變遷（transition）來建模，任務的條件（有時也稱為誘發關系（causal relation））可以用庫所（place）來建模，案例可以用權標（token）（權標也即令牌）來建模[4]。

3高校創收跟蹤審計系統中主控模塊工作流

系統的體系結構如圖2所示。主控模塊由項目立項、項目實施、項目報賬三大部分組成。三個模塊不是孤立存在的，項目實施依賴于項目立項，項目實施完成后才能進行項目財務報賬操作，是一個工作流的過程。而每個模塊內部又是一個工作流，每個模塊內部審核都要有超時控制。

3.1項目立項模塊工作流

項目立項必須經過網絡審核最終確定項目是否立項，該過程的結果在整個項目中起到關鍵作用，審核通過項目立項后才能進行下一步工作，它起到啟后的作用。在立項階段對項目立項按照工作流進行，首先普通審核，再進行高級審核，然后審計監管部門審核，最后進入超級審核。

立項模塊的工作流如圖3所示。可操作用戶上傳可行性分析報告和立項表，普通審核用戶審核通過后，自動抽取兩個高級審核用戶進入下一級審核，審核完畢后，審核意見傳入審計監管部門審核，進行綜合高級審核用戶意見，若發現高級審核用戶有一個審核沒有通過，則審計監管部門審核意見為不同意，如果高級審核用戶審核意見都同意，則審計監管部門審核意見為同意。審計監管部門的審核意見作為主要意見傳入超級審核用戶，超級審核用戶根據審計監管部門的審核意見，完成整個項目的立項審核，如果不同意立項，將審核意見返回給可操作用戶，如果同意立項，項目同意立項[6]。

3.2項目實施管理模塊工作流

創收項目在實施過程中的管理是整個項目審計監管中最重要的環節，如果這個環節出現問題，整個項目的審計監管就失去作用[5]。一個項目的效益體現就在這個環節中，為了很好的監督管理，提搞資金審計效益，對項目進行網絡和實地跟蹤檢查相結合，使用網絡票據來監督創收方的收入，通過實地監督檢查加強監管力度。項目實施管理工作流圖見圖4所示。可操作用戶可并發地進行操作，一個分支對項目實施進程情況進行現場核查，人為地產生現場數據；同時一個分支對項目實施進行網絡收費，自動生成網絡數據。最后兩個分支匯總后，審計部門對數據進行比對核查，填寫審計意見反饋表，由普通用戶給出回復意見，審計部門如果發現數據差別不是很大，誤差沒有超過500元，認為項目是有效項目，出具審計結論報告，項目進入自動結算，否則，如果審計部門認為數據有問題，差別很大，而普通用戶沒有給予明確說明，將問題移交紀檢部門處理，項目處于問題狀態。

項目自動進行結算后，就可以進行項目專項資金使用，資金的使用按照單位的財務報賬程序走，與財務報賬流程一樣，此處不再描述。

3.3超時處理模塊

在每個主控模塊中，對每級審核都進行超時處理。系統超時處理（或意外處理）主要是對系統中的流程每隔單位時間做一次審核，檢查是否超過處理時限，若發現有超時意外，首先發送一個通知，繼續等待或拒絕終止。如圖5所示。

1）對任務表中的所有任務，如果T處理時間>=0；

（1）如果T超時處理方式=發送一個通知，只發送通知；

（2）如果T超時處理方式=繼續等待，將時間T重置，又回到時間檢查；

（3）如果當前用戶是最后審核用戶，置流程狀態Status：=last，從系統任務表中刪除任務，結束流程，將可行性分析報告和立項表發回可操作用戶。

2）否則，T處理時限：=T+流程的處理時限；確定下一個處理人，發送處理請求。

參考文獻

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[5]顧飛.企業和諧信息化體系構建研究[D].山東：山東大學博士論文，2012-05.

篇8

電力工程建設項目跟蹤審計的范圍，應根據工程建設不同階段進行確定。設計階段主要審查設計招投標文件、設計合同、參加設計方案的會審、審計設計概算。招投標階段主要是對招標文件中規定的建設標準和內容、標段劃分、投標人須知、項目的技術規格和數量、投標報價方式、竣工時間等進行審計。施工階段的主要內容是對合同履行進行審查，包括工程進度、項目概算執行、工程變更及補充合同、總承包合同與轉包分包合同、工程索賠及費用、隱蔽工程的查看和驗收、工程進度款、特殊材料與設備等進行審計。竣工結算階段的主要內容是根據合同規定要求，對施工過程中的資料齊備性進行形式檢查后，結合現場勘察對比，確認工程建設資金結算和造價的規范性。

2電力工程建設項目跟蹤審計的內容

全過程跟蹤審計的主要內容和關注要點，應根據工程不同階段進行確定。

2.1立項階段

在投資立項階段，主要是通過審查與評價擬上報的可行性研究報告的科學性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據，降低投資風險，提高投資效益。

2.2設計階段

在設計階段，工程造價控制是關鍵。設計階段對工程造價有決定性的影響，設計方案審查的重點是設計方案的深度、科學性和經濟合理性。設計深度達不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據此計算的招標控制價的準確性，將在施工過程中形成大量的設計變更。施工圖要重點檢查委托設計合同中對設計質量的控制措施，技術管理部門對圖紙的修改和完善，對設計方案經濟合理性的評價方法等。

2.3招投標階段

招投標階段是項目建設過程中非常重要的一個環節，通過公開招投標程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價，確保工程質量達到設計要求。招投標階段重點把關該公開招標的項目是否公開招標、施工單位的資質審核、招標文件內容和招標控制價，檢查招標文件是否符合法律法規及行業規范的要求，招投標程序是合法，招標過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應委托具有相應資質的中介機構編制，清單項目有無漏項或重復，審查工程計算的準確性，項目特征描述是否準確性完整，有無漏項和重項，審查招標控制價計算是否正確合理。

2.4合同審查階段

對中標單位跟蹤合同的跟蹤審計，主要落在造價結算、風險約定、變更確認上。施工合同應在合同正式簽訂前認真詳細地審查其主要內容，如主要條款要與招投標文件保持一致，合同主體是否經評標小組確定，內容齊全完整，意思表達清晰準確，重點關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間、比例及支付方式，清單項目及變更項目的結算辦法，工程質保金。

2.5設計變更與簽證

在施工過程中，設計變更與簽證越多，造價變化越大，變更與簽證是跟蹤審計的重點，此階段主要審查設計變更與簽證的程序合規、變更依據合理、變更資料齊全、內容真實、變更手續完備，重點關注施工承包單位提出的設計變更與簽證。對重大設計變更和簽證，審計人員要關注施工方案設計單位、業主單位和監理單位的審批意見，及時預測對工程造價的影響，及時提出審計建議和意見。

2.6隱蔽工程審計

由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計人員要關注隱蔽工程的各個工序，詳細記錄審核過程，適時拍攝照片和錄像記錄，預防施工過程中偷工減料和結算時的高估冒算。

2.7工程進度款審計

重點關注工程款進度款計算是否正確，避免工程進度款超付。審計人員要通過分析施工單位的報價，重點關注數量較大、綜合單價高、施工工藝復雜的分部分項工程。通過審查招投標文件和施工合同中重點分部分項工程的內容和清單中的項目特征描述，檢查材料品牌、型號規格與合同約定是否一致，注意區分工程量清單內外項目的結算方式，清單中已包含的項目按投標報價結算，清單未包含項目按合同約定計價方式結算。

2.8工程結算階段

工程結算階段重點審查送審資料的真實性、合法性和完整性；審查預付款和甲供材料是否全部扣回，業主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計算正確；項目工程量及工程總價款的計算是否準確，取費依據是否正確；審查設計變更與簽證的工程價款是否已含在投標報價內，有無漏項重項，工程價款的調整辦法是否符合招投標文件及施工合同等。工程結算的審計中，重點關注是否存在超進度付款、建設資金和生產資金是否獨立、有無浪費等。堅持“先審計、后付款”原則，確實工程控制質量和造價。

3全過程跟蹤審計的原則和方法

3.1原則

（1）以工程量和工程造價為重點進行審計在跟蹤審計中應重點關注工程量的審計，工程量的大小決定了工程費用的金額，施工企業為了多算工程費用首先是在工程量上想辦法，圍繞復雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價工程、新技術新材料工程為重點，抓住工程量和工程造價中的重點進行審計。（2）以工程績效為目標進行審計跟蹤審計要考慮建設項目的績效，使建設項目投資的經濟社會效應最大化，形成合理的經濟效益、社會效益和環保效益。在審計過程中，電力工程項目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設周期長、施工條件復雜，關系到區域經濟建設和民生發展，其經濟和社會效益的要求高。要以工程績效為目標進行審計，加強工程建設中程序的公平、公正、公開，深入工程建設的可行性研究，提高勘測、設計和施工的質量，避免重復投資和低效益投資建設項目，科學優化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進行審計以項目建設單位內部審計為主，堅持內部審計和外部設計結合，對電力工程項目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質量管理、工期管理等，進行全過程跟蹤審計。加強各生產環節的銜接，工程項目的跟蹤審計應從管理審計、會計審計入手，改善管理漏洞，降低工程造價，提高工程投資效益。

3.2方法

（1）大宗材料設備采購審計對大宗材料設備采購審計，審計組應及時獲取招標采購合同、供貨材料及設備的性能指標及價格等資料，在充分論證和調研基礎上及時進行綜合評估和市場詢價后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進行招投標，擇優選購材料設備。（2）工程進度款審計施工單位根據監理單位簽字認可的工程量月報統計資料，提供工程進度支付款申請后，施工監理人員和甲方工程項目代表審核，提出具體意見認可后，項目建設管理部門根據審計意見，方可支付工程進度款。（3）工程變更審計工程變更有施工圖變更和指令類變更。對工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認有關變更費用，同時必須附加變更費用預算說明。再由監理單位和甲方工程項目代表對變更費用進行審核，提出審核意見。最后審計項目組對變更費用的程序合法性和合理性進行審計，工程管理部門根據審計意見，簽訂變更合同或協議，作為結算依據。（4）工程索賠審計工程索賠首先由施工單位及時提交索賠申請，并附相關損失費用計算的書面材料，再由施工監理單位和甲方工程項目代表進行審核，最后進行工程索賠審計。審核根據審核意見，主要針對索賠原因、真實性、合法性、完整性、正確性進行審計確認，由工程管理部門與施工單位落實索賠金額，作為結算依據。（5）竣工結算審計項目管理部門根據施工單位提供的竣工結算報告和竣工結算資料后，提出具體意見，應及時提交審計項目組和造價審計機構。審計項目組根據工程結算要求進行竣工結算審計，提出審計意見，工程管理部門按照審計意見和造價審計意見及時進行竣工結算。（6）竣工決算審計建設項目竣工驗收后，建設單位應及時編制項目造價和投資效果的竣工決算報告，進行竣工決算審計。竣工決算審計包括竣工財務決算說明書審計、竣工財務決算報表審計、工程竣工圖審計和工程造價對比分析審計四個部分。

4問題和對策

4.1問題

（1）用電需求的快速增長導致供電不足，大量電力工程項目紛紛上馬，形成工程項目繁多、審計力量不足和審計不及時。（2）大量未竣工電力工程建設項目，存在領導干部調離或離退，導致“先離后審”的現象。（3）高效和集約化的電力行業重組與現有審計要求和效率不協調，審計依據和工作標準難以統一。（4）部分企業領導思想認識和重視不夠，配合積極性不高，甚至設置障礙，影響審計工作的正常開展，增加了任期審計工作的難度。（5）有些審計形成的意見，執行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現象，審計的嚴肅性與權威性得不到充分的維護。

4.2對策

（1）全面審計，先審后離，突出重點審計中要多方面調查、全方位審計，抓住重點要點，發現問題一查到底，堅持“全面審計，先審后離，突出重點”。在干部離任之前，按照規定及時對決策正確性、是否充分利用優惠政策、工程勘察設計質量、工程設計方的招標、招投標管理的規范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價的控制、竣工結算等，全面而突出重點進行審計。（2）取證準確，客觀公正采用多種科學取證工作方法，堅持識圖分析法、現場調查法、調研取證法、核對驗證法等多種方法結合，取得實際工程資料，全面掌握真實情況，形成客觀實際審計意見，真實反映實際情況，事實要清楚、評價要公正、處理要合理合規，以保證審計結論和審計決定的公正性、客觀性。（3）加大審計力度，提高審計隊伍素質建立國網、省網和下屬控股電力公司的自上而下、分級管理的審計隊伍，堅持理論學習與聯系實際相結合，從業務、法規上加大培訓力度。不斷創新審計思路，改進方式、方法，面對新問題，提高審計隊伍素質。（4）全面執行全過程跟蹤審計要求對具有大量隱蔽工程的電力工程項目，事前審計結合事中審計和事后審計，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對工程前期的可行性研究、投資計劃、初設批復、材料設備、施工內容、工程總造價、設計監理的招標、合同管理等，進行監督、督導，完善相關手續、流程、制度。事中審計重點審計工程是否按圖、按規范施工，變更項目記錄和資料的完整性。事后審計主要對工程決算書的編制是否規范、材料用量及價差是否準確等。（5）落實審計意見，總結經驗教訓對形成的審計意見，該懲處應及時懲處，認真總結經驗和教訓，分析共性問題，通過總結經驗教訓不斷提高審計工作水平。

5結語

篇9

全過程跟蹤審計作為的建設項目管理，主要是以國家政策、技術規范、定額、合同等為依據，跟蹤控制設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質量，確保三大目標的實現。

（一）全過程跟蹤審計是分階段計價的需要

在高速公路建設中，為了適應工程建設過程中各方關系的建立，適應項目管理和工程造價控制的要求，需要按照建設階段進行多次計價：在項目建議書和可行性階段編制投資估算；初步設計階段編制設計概算；施工圖設計階段編制施工圖預算；招投標階段確定承包合同價；合同實施階段確定結算價；竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進行有效審計，使各個階段的計價有機的聯系起來，才能夠如實體現高速公路建設工程的實際造價。

（二）全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果

長期以來，較普遍忽視高速公路建設項期階段的地價控制，把主要精力放在招標和施工后竣工結算階段的建設工程價款審核上，這樣做往往是亡羊補牢，事倍功半。這種事后審計，對于審計發現的有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動，整改后出現資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務審計和階段性工程造價審核中發現的問題，及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設工程造價，必須把造價控制貫徹到建設全過程，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

（三）全過程跟蹤審計能有效控制成本

客觀上講，由于工程造價的動態因素，如工程設計變更、設備和材料價格、工資標準以及費率、利率、匯率的變化，必然會到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機，在各階段上利用各種動態因素提高工程造價。例如，利用不合理的設計變更，提高工程結算價；利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證，提高工程結算價；利用各類施工用材料的低價購進或以次充優，高價結算；利用低價中標，有意擴大竣工結算工程量和單價，高價結算；等等。所以，采用全過程跟蹤審計，在施工過程中，由造價審核人員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設計變更情況等及時辦理簽證記錄，杜絕不負責任的“現場簽證”行為；同時，合理確定工程造價，及時籌措資金，支付工程款，降低財務費用，有效地控制成本。

（四）全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證

高速公路建設項目的投資額大、單項工程多、建設周期長，建設前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會對項目總投資產生重大影響，且不可能在后續建設過程中得以調整。對建設項目實施全過程審計，從項目決策、設計方案確定、資金籌措與運用、建設過程等每個階段都予以監督，可以防止建設過程中出現的任何決策失誤，防患于未然，即使發生了問題，也能得到及時糾正，避免損失，從而保證了建設項目順利通過竣工驗收。

二、開展高速公路全過程跟蹤審計的實施方案

高速公路全過程跟蹤審計主要包括財務和工程兩方面。根據項目施工進度和工作特點將財務和工程審計工作具體安排如下：

（一）財務方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的財務資料進行審計，提出審計報告。

財務首次審計后，每半年對項目公司財務方面發生的事項進行一次審計，并審核以前需要整改事項的整改情況，本次審計發現事項結合以前審計需整改事項的整改情況，出具審計報告。

項目施工中，應項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務。竣工前每年年末出具年終財務報表決算審計報告。

項目竣工后，出具項目財務竣工決算報告。

（二）工程方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的工程資料進行審核，提出審核報告。

工程造價咨詢機構在以后單項工程（路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、工程）招標后的合同談判階段進入，對投標報價的單價發表審核意見，提出需要調整不平衡報價項目的單價和依據，出具咨詢報告。

項目施工過程中，應項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務。對變更項目的單價提出審核意見。

單項工程（路基工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程）完工后，出具單項工程的工程造價結算審核報告。

項目竣工后，出具項目工程造價竣工結算審核報告

三、高速公路全過程跟蹤審計的重點

（一）財務方面

1、審查信息的質量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。

2、審查資產、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產是否為其實際擁有，核算、計價、手續是否及時、準確，賬實是否相符，有無不良資產、賬外或虛列資產，資產減值準備的計提是否正確合規，會計報表反映是否恰當，資產結構是否合理；債權債務是否真實，形成過程是否合規，有無呆、壞賬和資金，負債的結構是否合理，會計報表反映是否充分。

3、重點審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環私設“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題，是否存在隨意發放獎金、違規購買商業保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業外收支是否真實、合規，是否按照規定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購置等違反國家財經法紀的行為。

4、重點審查投資人投資的程序和手續是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規，會計處理是否符合會計準則的要求。

5、審查公司對外擔保是否符合規定，有無對外擔保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設項期手續。主要是審核建設項目立項、可行性、設計概算報批等是否嚴格按照建設程序切實進行，調整概算是否及時報批，手續是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設項目用地的征用手續是否齊全，征地補償款是否嚴格按照批復概算包干專款專用、足額到位。

3、建設項目招投標情況的檢查。主要審查建設項目是否具備招標的條件，招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規定，評標委員會人數及專業構成是否符合規定，評標標準和是否公開、公平、公正，中標單位的選擇是否按照招標文件規定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

篇10

【關鍵詞】高校基建；施工階段；委托審計；探析

根據教育部教財（2007）29號文件《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》，全國高校陸續開展基建工程全過程審計。由于多數高校內審部門缺少工程專業審計人員，缺乏工程審計經驗，不足以獨立完成全過程審計任務。因此，大多數高校采取由高校委托社會中介機構的模式進行基建工程的全過程審計，發揮其專業性強、經驗豐富、人員水平高的特點，對基建工程實施階段涉及工程造價控制的內容進行審核，提出審核或咨詢意見。施工階段做為工程造價控制的重要階段，重視和加強該階段的委托審計工作，對合理控制工程造價，順利實現建設目標任務有非常重要的促進意義。

一、工程施工階段委托審計存在的問題

現階段，高校基建工程的委托審計大多數為竣工結算審計，對影響工程造價較大的施工階段委托審計介入較少，且在監督審計過程中存在以下問題：

1.審計責、權、利模糊不清

在工程施工階段，中介機構對于建設單位、施工單位、監理單位、設備供應單位等各責任主體來說是個新成員，各方管理職能和權限如果沒有明確界定，各方責、權、利關系模糊不清，容易造成審計不到位或審計越位情況。在施工過程中，中介機構要經常到施工現場實際了解工程進展，核對工程量，對施工中的變更簽證、進度款支付額、設備材料價款等發表審核意見，各責任主體對中介機構的工作不完全理解和支持，甚至抵觸。有時參建各方什么事情都問中介機構審計人員，有時建設單位先讓中介機構表態后自己再簽署意見，使原本工程建設各方的責、權、利發生了微妙的變化，導致中介機構介入工程管理越來越深，加大審計風險，造成審計越位，甚至因為中介機構介入到日常的工程管理，產生矛盾，造成利益沖突。

2.委托審計功能單一，僅限于控制工程造價

在施工階段，大多數高校要求中介機構依據施工合同、招標文件等對工程變更簽證、進度款支付、設備材料認價等出具審核意見并簽字確認，這種審計模式僅是對工程造價進行控制。實際上，高校和委托監理單位本身都有合理控制工程造價的職責，同一事項往往委托監理單位審一遍、高校核一遍、中介機構再審一遍；市場詢價過程中，各方對價格了解的渠道不同，設備材料供應商報價也會因詢價對象、詢價時間、采購數量、付款方式等有所差別，有的監理和高校會認為審價都是中介機構的事情，直接將審核工作推給中介機構，增加了其工作任務，另外還存在中介機構從中獲利的可能，加大了審計風險。

3.沒有完善的規章制度，缺少對中介機構的監督

在工程審計的實踐過程中，中介機構大多數情況下僅僅是對送審資料發表審核意見，有時候不能完全掌握工程建設的實際情況，使中介機構和高校間存在著信息不對稱。在這種情況下，還要求建設工程中任何事情都經審計同意的，使中介機構承擔著重大責任和風險，需有相關的審計法規來支撐，目前這方面的法規政策相對滯后，中介機構在實施中難以對建設項目作出共性的評價和判斷，審計風險增大、審計質量難以提高。同時，有些高校對中介機構盲目信任，認為將審計委托給中介機構就萬事大吉，任由中介機構審計，缺乏對中介機構的必要管理。實際上，現在社會上的中介機構繁多，水平良莠不齊，若高校不制定相應的管理制度和措施，很有可能會導致審計質量不高，產生審計風險。

4.對中介機構監控不力，審計質量不高

由于中介機構良莠不齊，審計人員素質各不相同，在審計過程中往往存在以下幾種問題：①在審計過程中受利益驅使，中介機構與施工單位串通，違反審計原則，給高校造成經濟損失。②爭議存在較大的地方（損害學校利益），不經高校業主代表現場認定，私自拍板定案。③有些高校的某些基建管理人員，受利益驅使，與施工單位、供貨單位等串通，不堅持審計原則，向中介機構強加自己的主觀意志，造成審計結果的偏差，產生經濟風險。由于以上3點原因，產生審計漏洞，致使委托審計質量不高，給高校帶來經濟損失。

二、工程施工階段委托審計應把握的幾點

施工階段的委托審計，高校可以通過中介機構的跟蹤審計，及時了解工程建設進展，及時發現過程中存在的問題，及時提出審計建議和意見，促進各責任主體認真履行職責，相互配合，科學決策，科學管理，達到嚴控工程造價，合理使用建設資金，提高工程質量，確保建設工期，規范各責任主體行為的目的。在實際的監督管理工作中，應把握好以下幾點：

1.科學合理地定位委托審計的職能

在工程施工階段進行全過程委托跟蹤審計后，中介機構本著既參與審計監督又不能越位的原則，履行好自己的職責，替高校把關。在施工階段，中介機構主要應履行以下職責：①嚴格審核工程變更和經濟簽證，合理控制工程造價；②對參與工程建設的各責任主體履行職責情況進行監督和評價；③對工程建設提供咨詢和建議，提高工程管理的效益和效率。在委托審計的實踐過程中，一是要全面履行自己的審計自責，不可偏廢，不能只重視工程造價控制，而忽視委托審計的監督、咨詢作用；另外要嚴格自身的角色定位，以服務工程管理為目標，對工程管理中存在的問題需通過高校或上級監管機構去解決，切不可越粗代庖。