工程變更與簽證管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇工程變更與簽證管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】竣工結算 結算管理 結算審核

竣工結算是建設項目工程造價的最終值，其編制及審核是工程項目實施過程中的最后環節，也是檢驗整個建設項目投資效益的重要指標之一。一個建設項目工程造價的最終結果涉及工程設計、招標、施工和竣工結算的全過程，但對于一個大型工業項目來說，竣工結算環節絕對不能忽視。下面筆者現結合多年參與竣工結算（決）審核工作的體會和經驗，通過實例對竣工結算審核中容易出現的問題及其應對措施加以分析論述。

1.竣工結算審核中存在問題

竣工結算管理是一個較復雜的系統工程，涉及到參與工程管理的多個部門，諸如設計單位、監理、現場工程管理、采購、供應、預結算、財務等部門，如果其中的某一個環節管理不到位，就可能造成費用失控，從而導致工程費用控制出現如下問題（這些問題并不是同時出現在同一個工程中）：

1.1合同中未約定竣工結算工程量、單價和取費等的計算原則及方法。此類問題主要出現在未通過招標方式確定中標單位的合同中。源于合同談判階段，業主方造價人員未積極跟進。對此，業主方造價人員應全程介入合同談判，運用專業知識在合同中準確、詳細地描述竣工結算所采用的辦法，避免前后矛盾、含糊不清、缺漏或產生歧異。

1.2合同中未說明設備及主材計價方式（包括是否需業主認價）。如工程中有甲供設備及材料，則需要說明甲供設備及材料的裝卸費、倉儲保管費的計算方法。其解決辦法只能按各省相關文件規定進行調整。

1.3設計變更費用審核。在項目施工過程中，由于不可預見因素的影響，難免會發生設計變更情況。這些都會不同程度地增加工程費用，對建設方（投資方）來說，既是重點，也是難點。因此，要嚴格控制工程造價。例如：有的“三邊工程”存在邊出圖紙邊施工邊修改的情況，比如某廠房設備基礎（有預埋的管線、鐵件等），在設備沒到貨的情況下，現場就開始施工并很快完工。設備到貨后，復核現場土建安裝條件，發現尺寸不符，導致基礎重新施工，這樣不僅浪費資金，還延誤工期，造成不必要的損失。

1.4現場簽證費用審核。制定規范的現場簽證管理辦法，是控制工程結算價的重要措施。例如，現場所簽的土方工程量與竣工資料不符，某《供水工程公用部分》工程土方運輸簽證單工程量為14788.79m3，，經與竣工圖計算、現場核實審定的土方量7806.49m3，兩者相差金額13.58萬元。再比如電纜，根據圖紙計算的量已滿足實際施工所需用量，施工單位單位仍然出具工程聯系單要求增加電纜用量，監理單位、設計單位和現場代表在沒有去現場核實的情況下，就給予簽字認可，造成費用增加。

1.5 EPC總承包工程費用審核。比如，根據初步設計階段的勘察資料，初步設計階段井樁、道路等工程施工水泥采用抗硫水泥，施工圖階段設計根據詳細勘查報告，采用了普通硅酸鹽水泥，該部分的差價應相應調減合同價。出現該問題的主要原因在于建設方相關現場管理人員，未結合總承包方式對初步設計進行詳細了解，只是按照慣例對施工圖內容進行施工管理所造成的。

1.6建筑材料審核。由于建筑材料費用占總工程費用的60%左右，材料質量的好壞對工程質量和投資控制有著很大的影響。

如果材料計劃審批、采購、發放環節中沒有一個嚴格的、完善的管理制度，或者雖有制度但執行不力，就會造成材料的采購、發放失控，增加材料庫存量及資金成本風險等。針對建筑材料審核每一個單項工程竣工驗收后，進行甲供材料核銷，能很好地控制造價。

1.7結算的送審變更簽證材料代用單所套用定額及取費與所簽合同不一致。比如實際挖土，土的類別二類深度2米，施工單位為了多得利潤就高套定額，土方類別按三類深度3米計算，從而增加工程項目費用。

2.應對措施

針對工程造價管理中出現的上述問題，可以通過以下措施來解決：

2.1建立健全項目工程管理相關制度，如建立合同管理辦法、招投標管理辦法、現場管理辦法以及設計變更、現場簽證審批工作程序及處罰細則等，并嚴格執行。

2.2重視設計變更、現場簽證、材料代用等與費用有關的審批工作，盡力把造價控制在概算范圍內。

2.3在項目實施階段，審核人員要立足工程造價前沿，深入施工現場，與施工管理人員經常溝通，并認真關注和及時把握工程量變換情況，以強有力的技術支持和豐富的經驗，實現對工程造價的控制。

2.4加強學習，提高造價人員的業務素質。工程造價審核結果的準確性，在很大程度上取決于審核人員的技術水平和職業道德素質，因此，應建立優勝劣汰機制，培養高標準的人才隊伍。

2.5在工程建設項目中，工程設計變更和現場簽證雖是不可避免的，但要進行有效控制。要認真組織圖紙會審，將設計變更降到最少，并盡可能地把設計變更尤其是對工程造價影響重大的設計變更控制在施工階段的初期。這樣，設計變更發生得越早，損失越少。

2.6審核具體結算時，應注意四個方面問題。一是工程量計算，特別注意對多計工程量和重復計算的工程量，以及只想增項不減項等這些極為突出的問題，準確計算工程量是合理確定工程造價的重要前提和有力保證，因此，在結算審核中，復核工程量的工作至關重要；二是準確計取取費標準，以所簽訂合同為依據，審核其建筑工程費用的計算過程、審核變更簽證是否真實，以及費用計算是否符合要求；三是注意材料價差調整，并建立甲供材料的核銷機制；四是注意定額選用是否正確、合理，審核定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套、高套定額的現象。

2.7審核人員應加強竣工資料與變更簽證單的核對工作。實際中往往審核人員只看設計變更與現場簽證是否符合、簽字是否齊全，而忽略了與竣工資料的復核。施工單位抓住這一特點，時有不按照設計進行施工或擅自改變施工方案的情況發生。

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摘要：在一個工程項目中要想很好地控制造價，最主要的是先控制管理好工程設計變更和簽證，因藍圖設計在前期已經過研究評審和優化，造價已在業主或建設單位的理想控制范圍內，故要控制好造價，建設單位在工程項目開工前要制定好設計變更及工程簽證管理辦法，以便在執行中有章可依。

關鍵詞：設計變更；工程簽證；管理

1 正確理解設計變更和工程簽證的含義和內容，并給予定義

設計變更：設計變更是保證設計和施工質量，完善工程設計，糾正設計錯誤以及滿足現場條件變化而進行的設計修改工作，包括由建設單位、設計單位、監理單位、施工單位及其它單位提出的設計變更。

設計文件一經審查通過，任何單位和個人不得隨意更改。由于項目建設條件的改變或施工實際需要更改原設計，必須經過深入的調查研究并充分論證，還必須遵守項目合同中的全部規定。

業主單位提出的設計變更主要涉及到：已經批準的建設規模、基本原則、主要技術標準、主要功能體系、主要部位，對外部群體景觀、主要使用功能和主要施工方案有重大影響，如建筑物整體布局，道路、管線總體走向或高程，大面積地基處理，大面積路基路面結構，群體建筑立面效果，主要材料和設備的變更等。

設計單位提出的設計變更，應本著對工程技術、工期、投資等三大控制相結合的原則，對設計過程中的錯、漏及優化問題，及時提出變更申請。對變更理由、內容及相關專業影響等，應從全局考慮并詳細說明，按程序報批。

監理單位提出的設計變更，主要是在施工過程中，發現現場情況與設計圖紙不符合，或為了減少投資，縮短工期，確保質量和安全生產，更好地推進工程建設，根據規范合理提出變更要求。

施工單位在施工過程中，遇到一些原設計未預料到的具體情況需要進行處理而發生的設計變更。如地質勘探單位未勘查到的地下防空洞，需要地基處理，或是由于市場資源的原因，如材料供應或施工條件不成熟需改用其它材料代替等。

工程簽證：指除施工圖紙所確定的工程內容以外的施工現場發生的實際工作，由監理工程師確認其工程行為的發生與數量，是否予以計量與支付，應按合同原則及項目的有關規定辦理。在管理辦法中，明確規定了不予簽證的幾種情況。

由于工程的施工標段眾多，工期緊迫，會出現許多交叉施工機會，由此所發生的費用，在招標文件中已明確規定，此項費用應在投標報價時就充分考慮，不得簽證。

在施工過程中，可能受拆遷工作的影響干擾，承包單位在投標中就充分考慮這一因素，由此而引起的費用增加，不得簽證。

因趕工期而需要增加的費用，已包含在投標報價中，不得簽證。

因工期緊迫，要求承包人提前進入現場，做好施工準備工作，由此產生的設備閑置費用已考慮在施工合同總價中，不得簽證。

2 明確規定工程設計變更的簽發原則及注意事項

2.1 設計變更的簽發原則。設計變更無論由哪方提出，均應由建設單位、設計單位、監理單位、施工單位協調、經確認后由設計單位發出相應的圖紙及說明，并辦理簽發手續，下發到各部門付諸實施。變更原則如下:

①確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符無法施工非改不可的。

②設計變更要盡量提前，最好在開工之前就發現。認真地搞好圖紙會審，盡量減少設計變更的發生，確需在施工中發生變更的，也要趕在施工前變更。

③變更工作應在技術上可行，并全面考慮變更后產生的效益，與現場變更引起施工單位索賠所產生的損失加以比較，權衡輕重后再作決定。對由此引起的造價增減幅度是否控制在合同范圍內，更需慎重。

④變更后的施工工藝不宜復雜，且對總工期不產生影響。

⑤變更后的項目不得降低使用標準。

⑥對設計變更應詳細記錄，詳細說明原設計情況、設計變更原因、內容及對其它專業的影響，因設計變更增減的工程造價，并應嚴格按審批程序辦理。

2.2 簽發設計變更應主意事項。在實施項目之前，要制定變更令的標準格式。變更令包括如下內容：

①項目名稱或合同號。

②變更令編號和簽發變更日期。

③產生變更的原因和詳細的變更內容說明：依據合同的哪一款發出變更令，變更工作是在接到變更令后立即實施，還是確定變更工作的費用后實施等。

④先前變更產生的累計費用額，此次變更增加或減少的費用額，累計部分變更費用額。

⑤分清設計變更的責任原因，確定費用承擔方及承擔額。

⑥嚴格按審批程序辦理簽證。

⑦變更令應附附件，附件包括：變更工作的工程量表、設計資料、設計圖紙和其它與變更工作有關的文件。

3 明確規定工程簽發原則及注意事項

3.1 嚴格簽證管理，合同中明確規定了不予簽證的情況。

3.2 根據合同原則，嚴格審查各種簽證的及時性、合理性和真實性，杜絕事后追認的現象，對簽證的及時性和準確性負責。對一次性增減項目造價在1萬元以上的現場前證，在施工的同時必須有業主方和相關部門人員參加，跟蹤審查，其相應的工程量簽證最遲在完工后的10天內辦理好簽認手續，如不按規定執行，相關負責人有權拒簽。

3.3 嚴格按規定格式及程序辦理簽證。首先，需辦理“合同外項目簽證表”，并填寫監理工程師的指令編號，即簽證依據。簽證后，需辦理“工程變更申請表”、“變更工程量清單”和“變更綜合單價分析表”，并附上完整的支持材料。

3.4 嚴格遵守規定的報批程序和報批時間，不得無故延誤，并制定工程簽證流程表。

4 加強設計變更和工程簽證管理的一些措施

4.1 充分發揮業主在投資控制方面的龍頭作用，建立完善的管理制度，明確規范承包商、監理、業主的職責，明確規定各職能部門，各相關人員的職責。

4.2 提高各相關人員的責任心和業務水平，嚴把設計變更和工程簽證關。

4.3 做好工程變更和現場簽證的臺帳，要求按月統計匯總上報。

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關鍵詞：建筑工程；工程量清單計價；工程造價；造價控制；造價管理

中圖分類號：TU723.3

文獻標識碼：B

文章編號：1008-0422（2011）05-0101-03

1引言

建筑項目工程設計完成之后，項目建設進入實施階段，應采取有效的措施，加強工程造價管理，管好用好資金，對建設項目總體目標的實現有至關重要的意義。建設項目實施階段的工程造價控制主要分為是招投標、合同簽訂、施工和結算等階段，下面結合筆者多年實踐對實施過程中工程造價的有效控制與管理措施進行分析探討。

2工程量清單計價模式招投標階段對工程造價控制措施

招投標階段工程造價控制的目標有兩點：確定合理的合同價和嚴密的工程合同價得到穩妥實現。招投標階段工程造價控制體現在3個方面：獲得競爭性投標報價、有效評價最合理報價、簽訂合同預先控制造價變更。清單計價方式賦予這3個方面造價控制工作新的內容和新的側重點。做好工程量清單招投標階段工程造價控制工作應把握好以下幾點：

2.1注重招標文件工程量清單的編制工作

工程量清單是招標文件的重要組成部分，是投標單位進行投標和公平競爭的基礎。因此工程量清單必須科學合理，內容明確，客觀公正。編制工程量清單要注意以下幾點：a.編制依據；b.項目劃分；c.清單說明言簡意賅。

工程量編制的錯誤直接影響到工程的標底價，例如：某工程項目，工程量清單是業主委托的有資質的招標單位提供，在發招標文件前，經過反復核算，發現該清單有不少漏算、少算、重復計算等情況見表1。

一旦被投標方（或承包方）發現和利用，則會給業主帶來損失。若錯誤的工程量清單發給了投標單位，且被投標方發現，就會采用不平衡報價，如上表中，投標方針對投標方上限給出的少算、漏算工程量和過高的單價，布局可將單價調高只要所報單價在要求范圍之內，投標方不僅降低了投標報價，取得中標資格，由于承包合同是單價合同，按工程量結算，最終也讓承包方獲取了超額利潤，而業主則一定程度上提高了工程造價，使投資成本增加?？梢娬袠宋募木幹剖钦袠送稑说暮诵?，而工程量清單則是招標文件的關鍵。

2.2重視詢標工作，合理低價中標

在開標后，定標之前在建設工程招投標管理部門的監督下，對投標人進行詢標。通過詢標，可排除可能存在的非實質性、欺騙性、過分偏激性以及明顯低于成本的不合理報價，避免錯報、漏報，便于招投標雙方對有關問題互相解釋、澄清，為確定合理的合同價打下良好基礎提供先決條件。

在評標中，審查投標單位報價應該做到總報價和單項報價的綜合評審。總報價符合要求并不能說明單項報價符合要求，總報價最低并不能說明單項報價最低。投標人往往在只保持總造價不變的情況下，將工程量可能變化較小的項目單價降低，將可能變化較大的項目單價增大，以期達到在竣工結算時追加工程款的目的。另外也要做到單價和相應工程數量的綜合評審，工程數量大的單價要重點分析，還要做到單價與工作內容、施工方案、技術工藝的綜合評審，從而選擇合適的施工單位?？傊?，在招投標過程中，要認真對待每項工作，保證招標工作順利進行，將工程造價控制在合理水平上。

3合同階段工程造價控制與管理具體措施

3.1慎重簽訂工程合同

在工程量清單招投標中，由于工程量統一，使合同成為報價人選擇投標報價策略的重要因素。又由于清單工程量為預計量值，清單工程量與實際必須工程量的差別很大程度地帶來合同雙方的主要利益風險。對建設方而言，慎重簽訂工程合同有利于取得競爭性報價，也可合理分擔或減少合同履行過程中的風險。因此，簽訂合同要經過嚴格把關審批，盡量使用標準合同文本，施工合同的內容、范圍、工程價款的確定方式、違約責任、解除合同的條件、爭議的解決方式都應在合同條款中明確。

3.2關于合同條款的約定

在編制合同條款時，應注重有關風險和責任的約定，將項目管理融入合同條款中，盡量將風險量化，責任明確，公正地維護雙方的利益。主要重視以下幾類條款：

1）程序性條款：目的在于規范工程價款結算依據的形成，預防不必要的糾紛。程序性條款貫穿于合同行為始終。編寫時注意明確具體步驟，約定時間期限。

2）有關工程計量條款。注重計算方法的約定（一般按凈值計量）：嚴格確定計量內容，加強隱蔽工程計量的約定。計量方法一般按工程部位和工程特性確定，以便于核定工程量，便于計算工程價款為原則。

3）有關價格的條款，特別注意價格調整條款。

3.3簽訂合同的注意事項

關于合同文件部分在招投標過程中形成的補遺、修改、書面答疑、詢標紀要、各種協議等均應作為合同文件的組成部分。特別注意作為付款和結算依據的工程量價格清單，應當根據評標階段作出的修正稿重新整理、審定。

總之，有關合同價格調整的條款必須有明確細化的內容，盡量減少模棱兩可帶有爭議性的條款出現，少留活口，為以后工程變更結算擬定方向性、可操作性強的條款，從而避免因合同因素造成工程造價的超支和失控。

4工程施工階段的造價控制分析與具體管理措施

在開工前的準備工作圓滿完成之后，工程實施階段的造價控制顯得尤為重要。設計變更和工程簽證工作是工程實施過程中造價控制，也是伴隨項目建設始終的一項最重要的工作。因此，重視和搞好這項工作是投資者在工程實施階段正確控制其造價的基本方法，主要措施如下：

4.1嚴格合同管理，把關好工程計量支付程序

嚴把變更設計與計量支付關，堵塞各種漏洞，通過合同管理實現投資控制目標。

在制定了嚴謹，完善的施工合同的基礎上，減少索賠和變更，為施工過程控制造價打下良好的管理基礎。在施工實施過程中加強施工合同管理，嚴格控制施工過程中的造價變更，無論是合同內工程還是增加項目，堅持一切按合同條款、合同單價辦，通過合同管理控制施工過程中調價加價。

嚴格工程計量支付程序，制定項目的《工程計量支付實施細則》，堅持所有計量支付均按《細則》規定的程序、辦法、格式辦理。計量支付實施計算機系統自動化管理，計量支付需經駐地監理――總監辦――工程技術部――計劃和約部――財審部――項目業主領導――銀行等多關聯合審核，保證計量支付手段嚴密、科學，每月的進度款撥付準確及時，資料詳實可靠。

4.2加強工程變更管理，有效控制工程造價

加強設計變更和工程簽證的管理是建設單位的重要內容，在這個階段建設單位必須做好以下幾方面的工作：

1）制定項目的《工程變更設計管理辦法》。在工程施工過程中，所有變更設計嚴格按《工程變更設計管理辦法》規定的職責權限范圍和程序執行，嚴格控制建設規模，不隨意改變原設計，不隨意提高或降低技術標準，并保證最經濟、合理的設計方案。本項目所有變更設計均需按程序，按制度辦，保證變更數量、變更費用、變更規模有效控制（見圖1）。

2）嚴格控制現場經費簽證。凡涉及經濟費用支出的停工、窩工、用工簽證、機械臺班簽證等，由現場施工代表會同建設方投資評審部門認真核實后簽證，并注明原因、背景、時間、部位等。

3）應是施工措施項目或在施工組織方案中審批的，不能做簽證處理。

4）簽證必須達到量化要求，工程簽證單上的每一個字、每一個字母都必須清晰。設計變更、工程簽證單，建設單位要隨時留一份，以避免施工單位添加涂加等現象，并且要求施工單位按編號報審，避免重復簽證。

5）區分設計變更和工程簽證。根據工程量清單計價的規定，設計變更和工程簽證費用都屬于預備費的范疇，但是設計變更與工程簽證是有嚴格區別和劃分的。

6）設計變更和工程簽證首先要制訂一套完善的計量、支付、變更的管理辦法，突出事前控制，強化事中控制，完善事后控制。突出事前控制是指要避免設計院出變更，施工單位實施，實施完再報決算的習慣模式。在施工過程中現場工程師要隨時檢查變更的完成情況。

7）建設單位要加強現場施工管理，盡可能控制或減少設計變更。首先應嚴禁通過設計變更擴大建設規模，提高設計標準，增加建設內容，一般情況下不允許設計變更，除非不變更會影響項目功能的正常發揮，或使項目無法繼續進行下去，例如：某單位住宅小區17棟多層、小高層層住宅，由于地基承載力差，采用樁基，15~18m長的預制方樁和在地上10m左右就打不下去了，由于樁的布點太密，造成1m左右的涌土，清理涌土和截樁又增加了造價，總計樁基成本折合建筑面積200元/m2，5萬m2住宅就增加了800多萬元的造價。而另一個小區的住宅在設計時吸取了前面的教訓，經過論證和研究，采用CFG樁復合地基，造價總計折合建筑面積50元/ m2，大大降低了建安工程成本。這里所列舉的小區的例子也就說明，變更發現越早解決越早，損失越小，反之，損失就越大。其次，認真處理必須發生的設計變更，對于涉及到費用增減的設計變更，必須經設計單位、建設單位造價管理人員、總監理工程師共同簽字方為有效。嚴格控制來自施工方的變更洽商、材料代用、現場簽證、額外用工及各種預算外費用，無特殊情況堅決不作設計變更。

4.3做好工程工期、質量分析與管理，有效控制項目的運行管理成本

施工項目管理中的相關要素，在項目施工中，各種管理要素交互作用及項目經理部對相應要素的控制管理能力都會非常明顯地影響工程成本。特別是工期、質量管理水平的好壞會對項目經理部的成本造成直接的影響。

4.3.1工期對成本管理的影響分析

在建筑項目工程中，根據項目的規模、工程量、難易程度、氣候環境條件計算出其合理工期。無論何種情況，過分地壓縮或拖延工期都會造成成本的增加，如圖2。

從圖1中可以看出，t合對應的是C合，C合是成本最低點，即在t合處工程成本最低，這是建筑單位追求的工程成本管理的最佳效果。具體地講：如果工程的工期t一味地延長必將導致人工費、租賃費、管理費等的急劇增加，最終導致工程成本的增加。如果一味地壓縮工程工期，而為了保證工期必然采取搶工措施，這就導致措施費、搶工費、管理費的急劇增加，也將反映為工程成本的上升。所以應將工程工期控制在圖2中陰影部分表示的合理工期范圍內，力求工程項目的成本保持在相對較低的水平。

4.3.2質量對工程成本的影響分析

工程質量的好壞直接影響工程成本。過分強調質量必然要進行更多的投入，工程質量低劣又會因返工造成浪費時間和材料、人工，所以過分追求工程質量或質量較差也會造成成本的增加。

從圖3中可以看出工程成本和質量之間的關系曲線。如果工程質量出現偏差甚至不合格，為了使工程質量滿足規范和施工合同規定，就會出現大量返工和修復，造成項目的故障成本急劇上升最終導致工程成本費用的增加；如果工程質量要求太高，須做到盡善盡美的狀態，又不得不大幅增加入工費、材料費、管理費等引起預防成本的大量增加，最終也導致了工程成本費用的增加，而工程質量既能滿足業主的要求，達到國家規范規定的合格標準，讓工程質量始終處于“適用區”范圍，確保其對應的工程成本最低。

4.4規范資金運行管理

著力規范資金管理制度，合理調度資金使用，保障資金存放安全和有序投入，確保工程順利實施，更好地控制工程造價。由工程造價管理人員依據工程投資計劃和預留的資金狀況，編制年度資金投入計劃。然后根據每月實際用款量向貸款銀行申請提款，按月提取，既保證用款，又減少資金的積壓。保證項目資本金與銀行貸款按輕重緩急匹配到位，使每個工期的資金投入合理有序，有效控制資金成本。

5竣工結算階段的工程造價控制與具體措施

5.1以合同價款為核心的審核

建設工程施工合同是發包人和承包人為履行互相權利和義務關系訂立的合同，是約束雙方履行義務和享受權利的具有法律效力的文書。

工程竣工結算時，涉及的結算依據資料雖多，但必須嚴格遵守雙方訂立的合同，以合同價款為核心進行審核。首先審核可確定因素的資料即合同的內容、承包形式、計價方式、結算編制原則、價差調整辦法等，做到心中有數，思想清晰，正確區分竣工結算資料依據的有效性和合法性，以保證竣工結算審核的客觀性和公正性。其次對工程項目中不確定因素即設計變更、現場簽證的審核應按合同約定和要求確定其有效性和合法性。設計變更是否在合同約定內容之內，現場簽證部分內容與合同內容是否重復，為此保證竣工結算審核質量，嚴格按照施工合同進行竣工結算。

5.2對量、價、材、費的全面審核

1）對工程量的審核，對工程量耗用時間長，工作量大是確定工程造價的重要環節，對工程量的復核是對圖紙和設計變更簽證相符合；是否符合工程量計算規則等。

2）對價的審核，對結算單價的審核是否按照合同約定計價方式結算，計算子項定額單價是否正確，工程量清單單價是否與中標價一致。

3）由于甲供材料在工程造價中占較大比重，在工程竣工后以實際購買價為基礎進行結算；對于甲供材料（建設方限價材料）要做好各種資料的收集整理工作，以便作為工程結算的依據。

4）審查計費程序和各項費率計取是否按合同約定執行、計取基數是否正確、有關費率是否按文件規定進行調減。

6結語

綜上所述，建設項目工程造價的控制與審核是一項系統工程，集管理、技術、質量、施工、經濟、法規等知識技能相結合的工作。需要在事前、事中、事后進行全過程、全方位的動態管理，加強工程造價控制與管理可發現投資管理上存在的薄弱環節，同時可以更加科學地控制好建設工程項目的成本與造價，促使工程投資管理不斷完善。

參考文獻：

[1]建設工程工程量清單計價規范.GB50500-2008.北京，中國建筑工業出版社，2008.

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關鍵詞：工程簽證；管理；問題；對策

中圖分類號: F284文獻標識碼：A 文章編號：

工程簽證是由建設單位、監理工程師、施工單位負責人共同簽署的用于正式施工活動中某些特殊情況的一種書面手續。它是臨時發生，具體內容不同，沒有規律性，是施工階段投資控制的重點。但是，從我局近幾年的工程決算審計中發現，工程費用超工程總投資的現象越演越烈，超出的額度成逐年上升趨勢，工程簽證的管理工作開展的并不是很好。

1工程簽證管理現狀

在施工過程中，造成工程簽證數量增多，經對比近幾年的工程簽證，發現增加的原因表現在：

1.1工程施工合同中對工程簽證方面的內容沒有明確，造成施工過程中簽證的依據不足，簽證的范圍和標準不能準確把握。

1.2 對造價管理控制意識淡漠。現場甲方代表不重視簽證，缺乏造價控制意識，對簽證工作不負責任也不認真，未經上報核實就隨意簽證，從而導致因簽證內容與實際不符而造成不必要的損失。

1.3 現場甲方代表對定額費用組成缺乏了解。不了解定額費用組成，對定額中的各項費用組成概念不清，有些簽證將現場施工圍墻、施工用房，投標中應由施工方考慮的措施費用和未超出定額的材料周轉費用等內容也給予簽證。

1.4 施工方為了自身施工方便或其它原因考慮任意修改原先已經監理工程師和現場甲方代表批準確認的施工方案，現場甲方代表對由此增加的人工、材料和機械臺班等也進行了簽認，尤其在土方挖運、障礙清除、工程拆遷、工程材料運距等工程中較為常見。

5、現場簽證日期與實際不符。有關人工、材料、機械臺班價格及有關政策性調整都有嚴格的時間規定，施工單位打球，利于現場甲方對這些政策性調整不明晰的情況下，誘導簽證。

2工程變更管理問題

2.1忽略減項

在工程的簽證過程中經常會出現對減項的洽商環節，也就是在工程簽證中設計到費用的索賠或是工期問題，施工方會積極的進行增項，關于減項的問題閉口不談。比如，在施工的圖紙設計中有要求的，但是在實際的施工中并沒有實施或是進行了并不符合規格的施工項目；在簽證中的做法的施工項目，說明了增項，卻沒有提出相應的減項；現場甲方代表也辭忽略，這種現象就導致了簽證的內容與實際不符合。。

2.2 預算不及時

因我局的主業是公路工程，建筑專業技術人員較少，導致派到現場的技術人員都只關心工程質量及工程安全性，而忽略工程的成本問題，導致工程的預算拖延，嚴重時拖延到施工結算時，才清楚工程的變更費用?？墒牵@時變更項目已經實施完成。

2.3 現場甲方代表對合同、招標文件及答疑不清楚

在很多的工程中，管理部門與現場甲方出現管理上的脫鉤，現場甲方認為合同簽訂、招標文件及答疑是管理部門的事情，于自己無關，就不去仔細了解這其中的有關內容，使得施工現場的工程量與合同內的工程內容有重復或是遺漏，或者是價格和合同的規定不一樣，就錯誤的認為簽證是施工方的，成為了對自己工作失誤的一種認可，將責任都推卸給施工方，認為施工中應該多少工程款應該是施工方預算員的職責。

3工程項目管理的對策

3.1 把握好現場甲方代表的定位

在工程項目中，管理部門對變更費用要做好控制和周期處理，要根據項目的特點和管理的經驗知道那個相關的變更管理辦法，建立有效的變更程序制度，在國際通用的合同條款對工程進行規范，約定現場甲方代表的權限，讓現場甲方代表應該明確自己的職能及完全遵照變更程序制度，對簽發過程中存在的問題進行糾正，費用方面，雙方充分協商，承辦方要經過建設的單位的批準后方可實施。

3.2嚴格規范變更審批時間

工程在施工過程中，變更管理人員對變更要及時處理，決策和等待時間都不能夠過長，這樣才能夠保證工程的質量，以免造成更多的費用損失。建設單位在合同規定的有效時間內完成工程的變更處理，是變更能夠與索賠同一時間進行，這樣使工程費用的變更和工期能夠達成一致，再對合同進行變更。

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Abstract The engineering measurement and payment changes throughout the highway construction project is always an important task in the control of construction investment plays a pivotal role. Engineering variable measurement and payment management, analysis, and to explore effective control of construction costs.

Key Words: engineering change; measurement and payment; engineering visa; anagement

中圖分類號：TU71文獻標識碼：A文章編號：

工程計量支付與變更是貫穿于公路建設工程始終的一項重要工作，在控制建設投資中起著舉足輕重的作用。通過嚴格審核計量支付與工程變更，堵塞工程實施階段費用管理的漏洞，將計量支付與變更工作有機地融入費用管理中，實行費用過程控制，動態管理，不僅可以有效降低建設成本，提高投資效率，而且確保工程質量，提高了社會效益和經濟效益。工程變更的費用管理體現在計量支付工作中，計量支付以合同及工程變更為依據，二者相輔相成，融入建設項目費用管理之中。由此可見，工程計量支付與變更直接關系建設項目的成本控制，業主方、監理方必須嚴格管理計量支付與變更工作，才能有效控制建設成本，提高建設項目的投資效益。那么，該如何嚴格管理計量支付與工程變更呢？一、如何作好計量支付與工程變更 1.工程量的臺帳管理計量監理工程師要組織業主、承包商認真審核《施工圖設計》與《工程量清單》的工程數量差值，并根據批復后的合同清單工程數量，建立計量支付臺帳，作為審核和控制計量支付的基礎和依據。《工程量清單》中工程數量是在制定招標文件時，在招標用圖紙和規范的基礎上估算出來的，且目前工程量清單大多由設計院或工程咨詢單位編制，很少有第二單位復核，容易出現錯誤。2. 重視合同文件 目前，在工程建設中，存在計量人員對招標文件中有關規定研究不透，深入不夠的現象，發生錯計、重計、漏計等失誤，導致控制建設成本過程中形成不利因素。在進行計量支付時，必須全面理解合同條款、技術規范、設計圖紙和工程量清單等合同文件的各組成部分，工程量清單中各細目單價所包含的內容一般在合同文件中都有明確規定。技術規范的每項對于工程計量支付都有嚴格的規定和要求，具體說明了哪些工作內容納入何項工程細目中。

3.加強計量資料的管理 在計量支付過程中，計量監理工程師應根據承包單位提交的計量資料及工程質量是否達到計量要求來確定計量支付，從根本上杜絕不合理計量的可能性。計量監理工程師應要求駐地現場監理工程師對現場發生的所有工程施工情況、進度情況及工程量要做好現場記錄，并建立相應的監理旁站記錄與監理日志，與計量監理工程師相互配合，為控制投資打好堅實的基礎。計量資料是計量支付的依據，在施工過程中，為了更好地控制變更和現場簽證，除認真審核工程圖紙并建立計量支付臺帳，對每一期計量支付數據進行存檔備份，隨時掌握了解工程造價支付情況，與現場施工進度是否相符，這對計量支付是否合理、準確起著不可估量的作用。 4. 合同內計量和合同外計量合同內計量指合同清單工程數量的計量，合同外計量指變更工程的計量。所以除工程計量支付合同臺帳外，必須建立變更工程臺帳。工程變更在工程建設中屬動態化管理，需及時更新。以便控制在臺帳工程數量范圍內計量支付。在建立變更臺帳時經批準下發變更令的項目方可列入臺帳，同時輸入批準文號、批準日期等內容，方便查驗。二、嚴格管理中期計量支付工作 依據實際完成工程量來進行計量支付，可以減少工程量的估計差給業主、承包商帶來的風險，從而增強造價結算結果的公平性。計量是按照《技術規范》所規定的方法對承包商符合要求的已完成實際數量所進行的測量、計算、核查和確認的過程。而實際完成工程量的確定是依據現場監理所簽證的工程量，這就要求監理工程師發揮公平、公正的作用。部分建設項目采取業主代表處、高級駐地監理、駐地監理、承包商四方現場核實工程量的計量辦法，可以互相監督，減少暗箱操作，增加工作透明度，使計量數據準確真實，依靠多方現場計量把關。1.認真審核中期計量支付，中期計量支付工作主要是中期工程費用的審核和計量支付。業主按實際完成工程量和合同單價在扣除保留金、預付款等應扣費用后支付給承包商的費用。目前，公路工程建設項目的大部分工程款是通過中期計量支付的，所以中期計量支付是該項工作的核心。2.中期計量支付的核心是實際完成數量，計量和支付的工程數量必須控制在已批復的清單工程數量臺帳范圍內。任何超出批復清單工程數量的部分，都必須有完備的變更設計申請及變更令或批準手續，并控制在變更臺帳工程數量范圍內。任何不合格或有缺陷的工程在進行修復并達到質量要求之前都不能計量和支付，且其修復費用不予計量支付，這是保證工程質量的有效手段。 3..嚴格按合同規定的程序，按月計量，逐級審核計量支付報表。重視過程控制，而不是依靠事后發現超計量再扣回。不能因任何原因省略或跳越任何一道程序。及時扣回應扣款項，拒絕計量和支付任何不符合合同規定的款項。嚴格審核細目是否有重復計量現象。

三、設計變更和工程簽證1.充分發揮業主在投資控制方面的龍頭作用，建立完善的管理制度，明確規范承包商、監理、業主的職責，明確規定各職能部門，各相關人員的職責。提高各相關人員的責任心和業務水平，嚴把設計變更和工程簽證關。 2.做好工程變更和現場簽證的臺帳，要求按月統計匯總上報。合同中規定如果工程變更和現場簽證累計完成量超過合同造價的10％以上時，發包人應另簽補充合同，必須經合同雙方確認方才有效。工程項目要在“變”和“簽”這兩環節上加以控制，從而做到了事前和事中控制以有效地控制了整個工程造價。

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【關鍵詞】工程項目；審計質量；動態跟蹤審計

建設項目全過程跟蹤審計是現代審計的一種模式，是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，也是傳統審計的發展與完善，是現代工程項目管理的需要。質量控制審計也是現代審計模式的創新，有效地控制建設項目的工程造價，提高項目的投資效果，則必須進行事先、主動且貫穿于項目建設全過程的工程造價控制，即從項目決策、投資估算、設計階段的概算，到實施階段的承包合同價和完工后的竣工決算。日照煙草有限公司通過近幾年實踐，實施以工程項目風險控制為導向、審計質量控制為核心的動態跟蹤審計，逐步探索出一套適合煙草企業特點的工程項目跟蹤審計方法。日照煙草在工程建設實施過程中，遵循風險主導、事前控制、全過程監控、事后評價的原則，合理配置審計資源，保證審計對工程建設項目進行緊密、持續的檢測，實現對工程建設項目可行性研究、初步設計、施工圖設計、預算、招投標、合同簽訂、建設施工、結算、竣工決算和項目后期評價的全過程監督，提高了工程項目跟蹤審計成效。

一、以審計質量控制為核心，實施全過程工程建設項目跟蹤審計的實施背景

長期以來，建筑工程預算定額是我國承發包計價、定價的主要依據，在一定程度上限制了建筑企業的公平競爭。2008年，住建部公告第63號規定，“全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的工程建設項目，必須采用工程量清單計價”。新的計價模式給工程建設項目審計提出了新的挑戰，投標企業以追逐高利潤為目的的各種投標報價方法也應運而生，傳統的事后審計已無法滿足當前工程建設審計的新形勢需要，抓住工程量清單計價模式下工程審計重點是提高審計質量和效率的關鍵。

近年來，隨著煙草行業工程項目資金投入力度的加大，煙草企業工程建設項目數量逐年增多，跟蹤審計作為工程項目的有效監督方式顯得尤為重要。日照市煙草專賣局（公司）審計部門根據煙草行業內部審計工作要求和職責，采取統籌兼顧、突出重點，努力探索以防范風險為導向的審計工作原則，促進工程項目建設目標的全面實現。

二、以審計質量控制為核心，實施全過程工程建設項目跟蹤審計的主要內涵

以審計質量控制為核心的全過程跟蹤審計是審計部門和審計人員以風險識別為基礎，以風險評估為中心，通過識別和評估重大風險環節的固有風險和控制風險，篩選出與關鍵風險環節密切相關的風險點，有針對性的依法對工程建設項目進行事前、事中和事后的全過程審計監督。實施包括從項目前期決策、立項規劃、招投標、造價控制、變更簽證、材料價格確認、項目后期結算審核、決算審計以及評估的全過程的審計活動。主要特點是：

（一）實現由結果審計向過程審計轉變

它是工程審計由竣工結算審核向過程控制的根本轉變。過去僅僅是局限于竣工結算審計，這種靜態的審計難以對過程進行控制，由于缺乏必要的事前預防和事中控制，對工程造成的損失難以補救。通過監督關口，把握環節、控制內控，事前提出要求，事中指導糾正，事后發表建議。實施動態的、實時的、持續性的審計，其目的是加強監督，促進管理，控制規模，節約投資，縮短建設期，提高工程質量，實現工程投資綜合效益最大化。

（二）實現由事后監督向事中風險控制轉變

它更加突出強調的是工程建設項目過程中的風險控制。以檢查內部控制為切入點，遵循風險主導、事前控制、全過程監控、事后評價的原則，通過對工程項目全過程的管理控制有效性進行風險審查，確定在項目實施各階段中各環節的風險大小，對超出可接受范圍的風險，在實施前提出建議和措施，防患于未然，保證工程質量，降低工程成本，提高投資效益。

（三）實現由單一差錯糾弊向事前防范轉變

它強調審計作用的及時性和審計目標的多元化。對工程建設起到預警、預防作用，使審計控制隨著工程進展處在一種持續不斷的狀態。通過循環往復的審計信息反饋和調節，克服事后監督的局限性。

三、以審計質量控制為核心，實施全過程工程建設項目跟蹤審計的主要措施

控制造價、規范管理、提高投資效益是工程量清單計價模式下以審計質量控制為核心，以全過程跟蹤為手段的工程審計監督的目的。把好“概算編制和審核、項目招標，合同審核、變更簽證、工程結算、竣工決算”六道關口，進而實現對工程建設項目的全過程監督。

（一）把好六道審計“關口”

1.把好立項設計風險控制關。實行工程量清單計價規范以后，對設計文件的審查尤為重要，因為工程設計質量的高低，直接關系到招標工作的成敗和工程量清單的準確性，影響工程質量和投資。加強對設計文件的審計，能有效促進設計單位重視設計工作，提高設計質量。

2.把好招標風險控制關。具體包括：（1）招標文件準確、真實、完整。招標文件是施工單位投標報價的依據之一，也是施工合同的重要組成部分。工程量清單的準確、完整是工程招標成敗的關鍵。（2）招標與評標過程規范。由于招標在很大程度上決定著工程造價、質量和進度；同時，由于招標環節牽扯到各方經濟利益，極易產生暗箱操作，因此，必須對招標過程實行全過程的審計監督。

3.把好合同審核風險控制關。施工合同審計是指審計人員對合同的簽證、執行和結果進行審計監督和評價，目的是為了完善條款、避免糾紛，依法維護各方的合法權益。施工合同審計應重點關注的：一是合同形式，二是合同價款，三是施工資質情況、施工組織能力、社會信譽度等，四是履約能力和履約擔保。

4.把好設計變更和現場簽證風險控制關。合同簽證是施工方提出索賠、提高造價的主要手段，有些施工企業本著“低標價、勤索賠、高結算”策略，通過合法的方式獲取中標，然后通過圖紙變更和現場簽證在材料和工程量上做文章，牟取利益最大化。在施工過程中要盡可能的減少設計變更，對于不可避免的變更簽證及隱蔽簽證，必須嚴格審核。建設項目中涉及所有變更必須有正當理由，對于影響工程造價較大的工程變更，必須經過審計部門測算后，報分管領導審批。隱蔽簽證必須有建設方、監理方、施工方三方簽字才有效，結合平時的相關記錄進行反復審核。

5.把好結算風險控制關。工程量審核是結算中最基礎的數據，也是工程建設的重要控制點。它直接影響計算直接費和其它各項費用，它的準確與否直接關系到工程造價的高低。為保證工程計量準確，內部審計部門和中介機構，定期參加工程例會，提出管理意見；對隱蔽工程做好記錄和影像取證；對工程量進行嚴格的現場測量；對工程變更，嚴格審核變更理由、變更程序和變更價款處理等。

6.把好竣工驗收風險控制關。工程事后審計是控制工程造價的最后保證。工程竣工后，及時組織相關各方進行驗收，質量監督機構參與驗收過程監督。在工程量清單計價模式下，對于圖紙上包含的工程內容，結算時不再調整。對于工程量變化引起的綜合單價的調整，要嚴格按照清單計價規范進行調整，有合同約定的按照合同約定的辦法調整。

（二）具體案例

日照煙草專賣局（公司）綜合業務用房跟蹤審計項目，在建設前期，依據建設單位提供的施工圖紙，在招標前請造價咨詢機構對工程項目編制預算，設立控制價。為了使預算的編制切合實際，提高其正確性和完整性，我們規定參與編制概算和預算的中介機構不能從事該項工程建設過程中的跟蹤審計，對預算進行審核的第三方中介機構也不能參與跟蹤審計，堅持實事求是、公平公正的原則，防范工程建設風險，做好每一項工作。

在施工期間，審計人員參與了全部設備和材料的市場考察，通過了解材料價格；定期和不定期對施工現場進行檢查，對于施工單位提供的隱蔽工程、簽證單等資料，配合建設單位、監理等單位認真復核，并做好音像記錄；施工期間出現的變更，出具初步審計結果，盡量避免今后的結算糾紛與經濟損失。

在施工后期，審計人員依據竣工圖紙、設計變更、隱蔽工程驗收記錄、工程簽證單、平常積累的音像資料、《建設工程施工合同》的規定及其它資料，對乙方提交的工程造價決算進行了審核，并針對其中的爭議問題提出了參考處理意見，出具最真實合理的審計結果，為甲方控制造價做出了貢獻。

四、以審計質量控制為核心，實施全過程工程建設項目跟蹤審計的幾點思考。

（一）和諧審計是基石

跟蹤審計是個系統工程，各部門各司其職、各負其責、協同配合，對于跟蹤審計工作能否達到預期目標和效果至關重要。在跟蹤審計過程中，應爭取各級領導的重視，領導的重視與支持是做好跟蹤審計的前提和保障。煙草企業各級領導對工程跟蹤審計工作高度重視，使相關人員提高了對工程跟蹤審計工作的認識，為跟蹤審計工作的順利開展提供思想保證。做好各方關系的協調工作，造價咨詢機構介入審計后，形成了有建設方、施工方、監理方與中介機構的關系，對審計過程中出現的問題，及時拿出相應解決問題的辦法，與施工方及監理方進行溝通解決。在審計過程中，要建立溝通、協商機制，以各部門的準確定位、合理分工和協調互補，推動跟蹤審計順利實施。

（二）完善制度是保障

跟蹤審計作為一種新的審計模式，行業內相關制度與規范尚不健全，制度建設相對滯后。審計建議缺少強制性，跟蹤審計提出的一些好的建議尚不能被完全采納。為此，需建立一套跟蹤審計的管理辦法和操作指南，從跟蹤審計的依據、原則、組織方式、審計程序、內容及重點等方面加以規范，為跟蹤審計人員提供具體的業務指導，切實發揮審計監督作用。今年，我們將建立完善部分工程審計制度，修訂《工程建設項目審計管理辦法》，建立《中介機構管理辦法》，進一步規范全過程跟蹤審計的開展和對中介機構的考核管理，結合制度建設，進一步完善工程建設項目審計流程。

（三）合理把握介入點和切入點是重點

跟蹤審計是對工程建設項目從決策立項到項目總體驗收之前的投資管理活動，實施連續、全面、系統地審計、監督、分析和評價工作。科學合理選擇審計介入的時機和審計內容的切入點，是高質量完成跟蹤審計的重點，將跟蹤審計關口前移到項目前期準備階段，前移到重要事項的決策階段，使審計能夠貫穿于項目建設的全過程。

（四）外部力量是有效補充

在審計工作量大，人員少的情況下，聘請中介機構專業審計人員參加項目審計，放大社會審計的監督作用和功效。通過公開招聘社會中介機構，引入競爭機制。進一步加強對參審中介機構和審計人員的管理和考核，制定《中介機構管理辦法》，細化條款，逐條量化打分，將考核結果與費用結算、單位信譽掛鉤，來達到提高審計質量、控制審計風險的目的。

（五）提高人員素質是關鍵

審計人員要給自己正確定位。跟蹤審計是對建設項目整個過程的監督與控制，投入大、時間長、環節多，這對審計人員的自身素質的全面性提出了更高的要求。審計人員不僅要掌握工程計價方面的知識，還要掌握設計、施工、管理及財務等方面的知識，掌握國家有關政策和了解市場信息。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質量。

建設項目全過程跟蹤審計是在新形勢下產生的一項新的審計方式，正在不斷實踐探索階段，煙草行業在今后的實踐過程中還要不斷加以完善，使其在改進建設項目工程造價管理，提高工程建設資金使用效益方面發揮更加積極的作用。

參考文獻：

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[2]曹慧明.論建設項目跟蹤效益審計[J].審計研究，2005（1）.

[3]時現，朱恒金.建設項目審計[M].北京大學出版社，2002.

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第一條為進一步加強對政府投資建設項目的監管，切實規范工程建設管理，控制政府投資項目建設成本，提高建設資金使用效率，根據國家有關法律、法規、政策，結合我區政府投資建設項目成本控制工作要求，制定本管理辦法。

第二條成本控制的任務：遵守國家有關法規政策，落實成本控制責任制，完善成本管理基礎，形成有效的成本控制系統，努力降低成本，提高經濟效益。

第三條成本控制的基本原則：保證質量為前提，過程控制為關鍵，規范操作為手段，降低成本為目的。

第二章成本控制系統

第四條政府投資建設項目成本控制的責任主體是承擔建設工程（含裝飾工程）的鎮、開發區、街道，區機關各部門，區各直屬單位。

第五條政府投資建設項目責任單位領導和管理人員應樹立“系統化設計、全過程控制、精細化管理”的理念，充分認識加強政府投資建設項目成本控制的重要性和必要性，切實增強工作責任感和自覺性，為政府資金使用把好關。

第六條區政府投資建設項目成本控制領導小組成員單位應根據職責分工，履行管理職能，形成監督合力，推進成本控制工作取得實效。

第三章成本控制措施

第七條設計階段的成本控制

1、推行策劃方案與概念方案比選。建設單位將擬建工程項目的策劃任務通過報刊、信息網絡或其他媒介公告，吸引優秀策劃設計團隊參加方案競選，以獲得優秀的策劃方案和概念設計方案。組織專家評定小組，綜合評定選擇最優的方案，或綜合各方案的可取之處，提出最佳方案。

2、推行規劃建筑方案競選。在最佳策劃方案和概念方案的基礎上，編寫建筑設計任務書，并通過各種媒介，吸引并篩選出優秀的建筑設計單位，根據策劃方案和概念方案、設計任務書進行建筑方案設計，組織論證，評選出最佳建筑方案。

3、推行其他專業方案比選。景觀、室內裝飾等專業設計也要按照編寫設計任務書、媒介、綜合論證評選的程序進行，好中選優評選出最佳方案。

4、認真組織好擴初設計。加強土建、結構、給排水、電氣、暖通等建筑配套專業設計之間的協調配合，進一步優化設計方案。

5、加強施工圖設計管理。選擇有能力、有經驗的施工圖設計單位，在既經濟又能保證各專業方案實際效果的前提下進行施工圖設計，尤其在大宗主材（包括各專業設備）的選擇方面要多方比選，防止返工浪費。

6、編制審核設計估算、概算、預算。認真審核設計估算、概算、預算的編制依據、編制方法和內容，防止漏項和重復計算，并按規定確定預備費。

第八條項目發包階段的成本控制

1、確定合理的質量和工期要求。根據工程的實際情況，合理確定質量要求；按國家工期定額結合施工單位的技術水平、裝備水平、管理水平和建設單位的使用時間要求，合理確定工期要求，防止因質量標準過高、工期過緊，增加措施項目費。

2、確定合理的評標方法。簡單工程一般采用經評審的最低投標價法；復雜工程一般采用綜合評估法。

3、擬定招標文件中的合同條款。明確結算方式、變更、簽證、索賠費用的結算方法?？刂聘犊畋壤?，防止超付工程款。

4、審核工程量清單，確定最高限價。工程量清單項目特征描述應全面、準確，防止因項目特征描述誤差引起索賠。工程量計算應準確，防止因工程量不準確，施工單位不平衡報價。措施項目清單應齊全，防止施工單位索賠措施項目費。根據建筑市場競爭情況，確定最高限價，一般應控制在概算范圍內，防止施工單位圍標串標，哄抬投標報價。

5、簽訂施工合同。合同中要訂立控制不合理報價和控制核減率的條款。

第九條施工階段的成本控制

1、審核施工組織設計。將標后施工組織設計及投標施工組織設計進行比較，對于大型機械的使用情況，施工技術措施的采用，進度計劃的合理性及能否滿足業主要求等進行嚴格審核和控制。同時對施工期組織設計進行優化，節約施工成本，降低工程造價。

2、掌握圖紙會審、設計交底內容。工程投資控制人員應當參與圖紙會審、設計交底，了解設計意圖和技術要求，便于造價控制。防止施工單位以種種理由要求變更設計，提高造價。

3、加強現場簽證管理工作。堅持簽證的時效性、真實性、準確性、謹慎性原則，按規定的審批權限逐級審批；強化簽證責任，誰簽字誰負責，發現不實簽證追究相關人員責任。參與隱蔽工程驗收，防止偷工減料，以次充好。

4、按規定進行材料、設備的招標、比價或政府采購。暫定價材料設備及變更新增材料設備應按規定進行招標、比價或政府采購，最終確定材料設備價格。

5、審核驗工月報，控制工程進度款。嚴格審核驗工月報，重點審核扣除甲供材料和設備、甲方分包專業工程、變更減少工程量，防止多付工程款。

第十條竣工決算階段的成本控制

1、歸集整理結算資料。辦理好資料交接手續，雙方在資料清單上簽字，確保決算資料完整齊全。一般審核過程中施工單位不再補充結算資料。

2、審核結算原則。對照招投標文件、施工合同，審核結算原則?？們r包干合同：審核合同內容是否全部完成，是否達到合同約定的驗收標準；發生合同內容增減，尤其是合同施工內容減少，應調整結算造價。固定單價合同：審核變更新增綜合單價的確定原則，是按定額規定并讓利，還是按照投標報價的人材機單價、管理費率、利潤率，測算綜合單價，審核風險范圍和風險因素的調整辦法。按實結算合同：審核人材機單價、管理費率、利潤率、讓利率等。

3、現場勘察調查。通過現場調查查找施工圖紙等現有資料不能發現的問題，提高審核質量。

4、審核工程量。審核工程結算的內容、范圍。審核計算書是否清晰、計算程序是否到位，對照圖紙資料逐項審核工程量。

5、審核綜合單價。包括人工費、材料費、機械費、管理費、利潤。

6、審核措施費。審核措施項目費計算是否有依據，計算基數、取費標準、計算程序和計算結果是否正確。

7、重點審核設計變更及現場簽證。對設計變更有效性的審核：是否經設計單位代表簽字、蓋章，是否經建設單位代表同意、簽發，簽字時間是否合理。對設計變更合理性的審核：審核變更工程量計算是否準確，綜合單價是否合理，準確審核變更造價。對現場簽證的時效性、真實性、準確性及合理性、合規性進行審核：審查簽證工程量計算是否準確、綜合單價是否合理，準確審核簽證造價。

第四章附則

第十一條本辦法適用于全區所有政府投資建設項目。

第十二條區政府定期組織相關部門對全區各單位（部門）落實成本控制工作進行監督檢查，對違反規定并造成重大損失的責任單位和人員由紀檢監察部門進行問責，情節嚴重的依照黨紀政紀有關規定處理，直至依法追究刑事責任。

第十三條本辦法未涉及到的內容或專屬事項，應按照國家和省、市有關法規、政策執行。

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【關鍵詞】現場簽證；簽證預算；設計變更

工程簽證的概念，在中國建設工程造價管理協會于2002年的《工程造價咨詢業務操作指導規程》中，被解釋和定義為：“按承發包合同約定，一般由承發包雙方代表就施工過程中涉及合同價款之外的責任事件所作的簽認證明?！痹谑┕み^程中，現場難免發生超出合同規定范圍的工作內容，這時及時辦理工程簽證，就是施工企業維護自己利益的必要途徑?，F淺談對簽證的分類和施工方現場簽證存在的問題，以及如何加強管理和如何進行簽證預算、結算。

1.現場簽證的的分類

施工過程中的工程簽證大致有以下幾種：

1.1不涉及費用的技術簽證

此類簽證一般是在工程實施過程中對有關的施工工藝、施工方法或對原有施工環節的調整等，由承包商提出或承包商根據業主建議提出，業主或監理方的授權人員簽署認可。

1.2經濟簽證

包括：零星用工：施工現場發生的與主體工程施工無關的用工，如定額費用以外的搬運、拆除用工等；零星工程：臨時設施增補項目，按現場實際發生情況簽證；隱蔽工程：由于工程建設自身的特性，很多隱蔽工序會被下一道工序覆蓋，如基礎土石方工程，必須辦理隱蔽工程簽證。

1.3工期簽證

包括：停水、停電簽證，非施工單位原因停工造成的工期拖延。[1]

所有的簽證歸結起來基本就是以上三類。

2.施工現場承包單位辦理工程簽證存在的問題

2.1有的工程項目不按合同、圖紙施工，業主隨意更改設計，或者實際圖紙設計深度不合要求，造成現場無法按圖施工，因而造成頻繁進行設計變更。

我單位項目部承建的伊通河生態治理工程八標段，就是一個典型的例子，實際施工中，甲方天天來現場視察，今天對這不滿意，簡單改改，明天看那不舒服，稍稍變變。其實現場發生變更不可避免，但是碰上總有變動的甲方，很是讓現場施工人員頭疼。設計變更是引發現場經濟簽證的最大源頭。

2.2當遇到進行工程簽證時，業主代表往往不給予簽證，或者雙方只是口頭商定而不履行手續。還有發生事后補辦，甚至于在結算審核過程中還在補辦簽證手續，這樣就極有可能由于時過境遷而引起不必要的糾紛；有的發生了現場簽證日期與實際不符現象；有的發生同一工程內容重復簽證現象。這就要求預算員和項目經理把簽證匯總和跟蹤做好，哪些沒有結算的簽證，最后一定要及時補上，結算時預算員一定要及時提醒項目經理，不要發生干完活錢結不回來的現象。

2.3未經核實隨意簽證：簽證內容與實際不符，不了解定額費用的組成而盲目簽證的，有不應列入直接費而盲目簽證列入的。[2]還有現場計價簽證人員對定額費用組成缺乏了解?，F場簽證人員不了解定額費用組成，對定額中的各項費用項目的概念混淆不清，造成定額取用不當，對審時結算不會來。

2.4用詞模棱兩可、不清晰，造成結算價款計算依據不充分。預算員制作簽證單時，由于可能沒有親臨簽證現場，只是施工員口述，進行簽證單的填寫，很有可能發生資料記載不詳，模棱兩可的語言，造成計算費用的依據不足，無法計算應發生的費用。比如簽證單描述：“xxx地點發生挖土方150立方米?！闭f明中并未寫明是人工挖還是機械挖？挖出的土方怎么處理？運距是多少？均沒說清楚。所以如何把增加的項目說的合理，如何把發生的費用計算依據說清楚，如何規范簽證用語是預算員急要解決的問題。

2.5施工人員合同意識不強，現場人員對于工程，一般只關心干什么活，我要怎么干，對于增加的內容，合同包沒包含，都不會太關心。這就有可能造成現場簽證內容不明，有可能要回來的簽證我們漏簽了。

3.加強對工程簽證的管理

為了維護我們的合法利益，提高工程的經濟效益，我們必須加強簽證管理，提高自身的專業素質，重視合同管理，及時辦理現場簽證，明確責任，堅持公平合理原則等幾方面進行努力，來切實做好工程簽證這項工作。針對工程簽證中存在的問題，特提出以下幾方面的建議：

3.1 圖紙會審要詳細，前期準備工作做充分。

要良好的把握工程的簽證，要求施工管理人員必須對施工合同、招投標文件及施工圖紙進行認真的學習。圖紙、投標文件、施工合同等對施工方的工作范圍已經做了界定。施工人員不僅要熟悉施工中的技術事宜，還應當熟練的掌握了施工合同及清單范圍，就會明白什么該簽、什么不該簽；對施工圖紙的熟練掌握，有助于管理人員更明確的了解工程的技術細節，并在管理當中及時發現和解決問題，最大程度避免因設計質量和設計功能缺陷造成返工的工程簽證。

3.2 講究權變和藝術

不同的業主，素質技術水平不同，這就要求我們根據業主不同的要求進行相應的變化。根據工程施工不同環節、雙方談判地位的動態變化、不同簽證的價值衡量等綜合因素，確定不同的簽證策略，與工程師溝通時做到有理有力有節，既要保護自身在項目上的利益，又要顧全雙方的合作關系，還要兼顧長遠發展。

3.3 加強施工現場人員的管理意識，明確責任。

建立完善的管理制度，明確規范各相關人員的職責，下面是我們項目部整理的現場人員的職責，供大家做下參考。

1）技術員職責：負責根據現場實際情況與預算員溝通，編寫工程簽證，與監理及甲方專工溝通，及時確認簽字。

2）預算員職責：預算員是簽證辦理的主要人員，與技術員共同編制簽證的工程量及內容，編制預算并與監理、甲方成本部溝通，及時跟蹤簽證的辦理。對流轉完的簽證及時登錄臺帳。

3）施工隊長、技術負責人職責：審批簽證的工程量及內容，負責與監理及甲方工程部溝通，協調辦理重大項目的簽證。

4） 項目經理職責：協調各相關方關系，協調辦理重大項目的簽證。

3.4 加強用語管理，建立健全簽證內容審核制度和資料管理制度

預算員要保證對外報送的現場簽證單上每一個字、每一個數都必需正確，有時只是一字之差，引起的造價就相差幾倍以上，給結算帶來麻煩。所以內容應實事求是，數據準確，必須和實際相符。簽證在文字描述上一定要把事情的因由完全描述清楚，計列的工程量或者人工、材料、機械等要全面，工程量多的簽證，預算員要認真審核，保證簽證的工程量都計算了費用。所填寫的簽證內容應使不在現場的人員看簽證單也能知道具體事件發生的內容，不給別人造成模糊概念。在編制簽證之前，首先要熟悉合同的有關約定，針對重點問題展開簽證理由。同時，應當站在對方的角度來考慮陳述理由和羅列簽證內容，這樣既容易獲得簽證，又使簽證人感覺不用承擔風險。

簽證內容應完整、具體、準確。表格上要求填寫的工程項目名稱、編號等一般項目外，原因和簽認內容是填寫最復雜的地方，工作中也因為簽證內容填寫的不嚴謹，被甲方返回的情況。所以簽證內容的表述尤為重要。我自己歸納了一個樣本，借此拋磚引玉。

技術簽證

施工單位名稱：xxxx有限公司

單位工程名稱 xxxx工程施工（第x標段） 分部工程名稱 xx工程

變更項目 xx變更 編 號 0N x

變更原因及內容：

xx地點，由于xx原因，影響xx，（/產生xx/導致xx）根據現場實際情況，建設單位、設計單位、監理和施工單位研究決定，對xx采取xx措施，其中xxx干，簽證總金額：xx元。

具體情況見后附表

望建設單位領導給予認證

附件：1.xx圖紙（平面圖、斷面圖、示意圖等）

2.照片

3.計算式

4.簽證預算

技術負責人： 年 月 日

表格中其中黑體字部分：要寫明工程量、產品規格型號。主要是把你預算要用的定額項目在這里都體現初來，我一般是先寫一個，然后做完預算，再參照預算把沒有填寫全的內容補全

如，土方運輸和余方棄置，可以把外運至哪里寫上，和外運所用的機械和公里數，這樣簽字后，到財審不會因為你沒有寫運距，而造成損失。對于材料簽證，就應將材料名稱、規格、品種、質量、數量、產地、單價內涵、供料方式、時間、地點等表述清楚。對于零星租賃使用機械臺班情況，單價要高一些。因此，簽訂人員要在清楚了租賃價格后再簽訂洽商，并注明臺班單價。對于小型機械設備，可以按定額基價適當調整考慮。

對于一些重大的現場變化，還應及時拍照或錄像，以保存第一手原始資料。經濟現場簽證要求一式四份（最好按檔案要求的份數），各方保存兩份原件，避免自行修改，結算時無憑據可查。

還有找監理和甲方簽字時，如果他們只簽個姓名，你可以要求他們在空白的地方寫上以上情況屬實等之類的話，保證簽名的有效性。

3.5現場簽證及時簽辦并編號歸檔

辦理簽證要及時。對于屬簽證范圍的內容，工程量大，預算短時間難以完成的，要及時讓監理和甲方在工程量確認上及時簽字，然后及時地編制現場簽證的工程造價，盡量做到一次一簽證，一事一簽證。要及時跟蹤簽證的辦理情況，及時與相關各方進行溝通，有問題及時反映，保證簽證能夠及時簽證完成閉環。

對于何時簽證，國家有關部門下發的文件也做了相應的一些規定，可做為雙方簽證的依據。如財政部、建設部下發的《建設工程價款結算暫行辦法》第十四條第六款對合同以外零星項目工程價款結算的時間進行了如下規定：發包人要求承包人完成合同以外零星項目，承包人應在接受發包人要求的7 d內就用工數量和單價、機械臺班數量和單價、使用材料和金額等向發包人提出施工簽證，發包人簽證后施工，如發包人未簽證，承包人施工后發生爭議，責任由承包人自負。[6]

4.簽證預算和結算

4.1簽證預算

4.1.1準確計算原則：如工程量簽證要盡可能做到詳細、準確計算工程量，凡是可明確計算工程量套綜合單價（或定額單價）的內容，一般只能簽工程量而不能簽人工工日和機械臺班數量。

4.1.2實事求是原則：如無法套用綜合單價（或定額單價）計算工程量的內容，可只簽所發生的人工工日或機械臺班數量，但應嚴格把握，實際發生多少簽多少。

4.1.3工程結算各項因素的調整和工程結算有關取費的問題可以參照相關規定執行，這就要求預算員自身業務水平要合格，但是我們不會不懂的可以申請上級領導幫忙。千萬不要自己稀里糊涂做完就上報，造成不必要的損失和麻煩。

4.2工程簽證結算

4.2.1基本原則：發承包雙方應按合同約定進行結算；合同中沒有約定的，由雙方協商一致并簽訂補充協議后結算；合同中約定不明的，按合同約定的爭議處理辦法解決；合同未約定爭議處理辦法的，按以下程序處理：首先承發包雙方協商，協商不成的向工程造價管理機構申請調解，調解不成的向仲裁機構申請仲裁或向人民法院。[5]

4.2.2工程結算現行的計價依據：同一工程其合同范圍以內的項目及簽證、變更等應采用同一種計價方式結算；合同范圍以外的簽證、變更等除另行簽訂合同外，應按原合同約定的計價方式結算。[3]

變更簽證工程費用發生變化時，其原則一般如下：

1）合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款。

2）合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款。

3）合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，按建設單位發出工程變更書面通知當月的人工、材料價格計算預算價，再按中標下浮率下浮后確定變更工程價款。

4）變更工程項目的材料價格應執行市相關行業主管部門頒布的參考信息價；市相關行業主管部門沒有頒布的，參考本地的市場價格確定。

5）除上述（1）—（3）項外，確實無法確定計價的，由審計部門會同財政、監察部門通過市場調查會商確定。[7]

5.結語

總之，工程現場簽證，特別是有利于施工單位的現場簽證，是施工單位創利的主要手段。加強現場簽證工作，既可防止我們應得經濟效益的流失，又有利于合理有效控制工程造價，有利于工程竣工結算的順利進行。只有規范工程簽證的程序，提高全員的開源意識，才能更好的維護企業的經濟利益。讓我們在在實踐中不斷積累經驗，逐步建立和健全工程現場簽證機制，有力地維護好我們自身的利益。

參考文獻：

[1]傅壯華.工程施工現場簽證管理探討.城市建設理論研究，2011（5）

[2]石林川.淺議建設工程簽證管理[J]. 中小企業管理與科技，2009（7）

[3]徐力彬，馬剛.加強現場簽證管理是控制工程造價的重要環節. CUAD期刊庫

[4]溫碧慶.加強簽證管理降低工程造價.中國西部科技，2008（28）

[5]吉林省住房和城鄉建設廳文件.吉建造[2009]14號.關于2009年度吉林省建設工程結算工作有關規定的通知

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中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：

一、準確編制標底預算，嚴格公正評定標 嚴格編標預算管理的目的，在于力求工程編標預算準確，合同造價科學合理。在決定工程造價高低的因素中，合同造價是最重要的一環，為達到合同造價的準確合理，預算編標中應把住以下幾個關口。

1、制定嚴密的招標文件編標人員要持證上崗，并專門從事相關專業，分工明確、責任到人，土建、裝飾、安裝編標人員積極配合、相互溝通，避免專業間的脫節。 標底預算編制人員要全過程參與圖紙會審，提前熟悉圖紙，同各專業人員一道審定答疑會議紀要并下發各投標單位，使之對圖紙形成共識，更加公正、公平地參與工程編標、投標，防止施工和決算過程中，甲乙方相互扯皮現象的發生。

2、堅持嚴格的評標制度及評標程序審查標底時要重點做到四審達到四防：審查工程量，防止多算錯算；審查分項工程內容，防止重復計算；審查分項工程單價，防止錯算錯套；審查取費費率，防止高取多算。要堅持嚴格的評標制度，通過修訂標底造價，確定招標合同價。

二、甲供設備、材料投資管理 甲供設備、材料投資也是左右工程造價的重要因素之一。在工程建設中，甲供設備材料必須堅持以大渠道供貨為主，市場自行采購為輔。在自行采購時，由主管工程的機關、工程指揮部共同參與，堅持三人同行、貨比三家，力求質優價廉，大型的設備訂貨可采取招標方式，在簽訂的合同中要明確質量等級和雙方責任義務，設備材料進場后如有質量問題，現場施工代表及施工單位有權拒收，以達到保證供貨質量、節省設備材料投資的目的。

三、嚴格辦理設計變更簽證

1、工程建設嚴格按投資計劃執行嚴禁擅自提高建設標準，嚴禁計劃外開工項目。有些對原設計影響很小的修改項目，只經甲、乙雙方確認就可執行，對某些有可能引起造價較大的變更，如設計不適合使用要求，平面布局、建筑結構及裝修標準有大的變動，需要召開建設方、承建方和設計方三家參加的聯席會議，從技術、經濟等方面進行論證商定，達成一致意見并形成文字紀要備案。

2、嚴格設計變更簽證審批程序一般性變更由甲方現場代表起草，交施工負責人及工程指揮部領導審批，大項的變更，應先做概算，報主管首長批準后實施。同時要注重變更的合理性，對于不必要的變更堅決不予通過，對于某些不合理或保守設計，在滿足使用要求的前提下，通過優化設計，可降低工程造價。 2、加強對設計變更工程量及內容的審核監督對于變更中的內容及工程量增減，由施工、預算人員進行現場抽項實測實量，以保證變更內容的準確性。制定統一的設計變更管理辦法，要求變更單編號連貫一致，提高變更單的內容質量，同時變更要準確及時。

四、竣工決算時嚴格設計變更單的審查 除在施工過程中嚴把設計變更簽證關外，在竣工決算時，決算人員須從專業角度對設計變更進行審查，主要包括以下幾個方面:

1、審查設計變更內容是否符合規定查設計變更內容與原工程標底預算是否重復列項，即設計變更增加的經費是否已包含在合同造價中，如有上述情況，應與簽證人員聯系補充修改，使其符合規定后，再進行調整修改。

2、審查手續是否符合規定凡設計變更都應有建設單位和施工單位的蓋章及現場人員的簽字，比較重要的設計變更還應有設計單位有關人員的簽字，方能生效，手續不全者不予計算。

3、審查內容是否清楚設計變更都應資料齊全，內容表達清楚，有具體的變更部位、變更原因、變更項目、數量，以及特殊情況的技術處理意見等。設計變更應滿足做增減預算的要求,如有的變更內容不清楚或過于簡單，應核實具體內容情況，補充設計變更簽證。

4、審查簽證是否準確有無把不屬簽證范疇的內容列入簽證參與決算的情況，諸如施工單位自身原因返工的項目，施工現場臨時設施項目，及施工單位現場用工等。

五、抓好項目實施及竣工決算中審計制度的落實

目前在各施工企業經濟獨立核算的情況下，乙方都以獲取最大限度利潤為目的。因此，要把好開標前審計，開標、評標審計，定標、合同審計，及決算審計關。開標、評標、定標、合同審計，主要是審查其合法性合理性，公正性及可操作性，而竣工決算審計是最后一道關口，主要目的是促進建設單位強化管理意識、完善管理制度、改進管理方法等，使工程建設投資達到最佳的經濟性、效率性、效果性，審計人員須秉公辦事，堅持原則，從嚴把關；工作中應堅持深入施工現場，了解工程變更內容的具體做法，熟悉工程變更增減工程量情況，為決算審計打下基礎，同時要建立嚴格的審計制度，審減率直接和崗位責任、評功評獎等掛鉤，只有堅持嚴格的辦法和程序，才能保證決算的真實性、嚴肅性。嚴格堅持項目全程審計制度，對有效控制工程造價必將發揮巨大作用。

[1]周圣.淺析建筑工程項目的質量控制與管理[J].中國城市經濟.2011(06)

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（一）全過程跟蹤審計模式構建的意義

高校建設項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構依據國家有關法律、法規和相關規定，運用現代審計方法和技術手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業務管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續、全面、系統的審查、監督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設項目的規范管理、提升績效和預防腐敗等方面發揮了重要作用。

1.有利于規范管理

高校建設項目具有建設周期長、投資金額大、控制環節多、計價次數多、處理關系復雜等特點，傳統的結算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個重要階段和關鍵環節，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發現、糾正建設項目管理中出現的漏洞和問題，并向建設管理部門及時、準確、持續地反饋審計意見或建議，促進建設管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。

2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因寫入不合理條款而使高校建設資金損失的問題；審計人員在審計過程中經常到建設項目施工現場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規性、材料設備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預防腐敗造成高校基建領域

腐敗案件頻發的一個重要原因是缺乏有效監督，決策、管理、監督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過程，通過對物資采購、設計、招投標、施工、監理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權力形成制約，促使建設項目的各參與方一開始就依法規范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設項目全過程的監督和控制，能有效預防舞弊案件的發生，使審計由“秋后算賬”轉變為防微杜漸，從源頭上控制腐敗行為的發生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關鍵控制點

根據高校建設項目實施的基本程序，結合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設置審計工作關鍵控制點，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。

1．投資立項階段關鍵控制點

（1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進行決策，是否經有效批復。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設規模、建設功能是否符合學校事業發展規劃、學科發展規劃和校園建設總體規劃，投資規模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。

2．勘察設計階段關鍵控制點

（1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內容、合同內容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優化設計和限額設計的原則；是否組織有關權威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據是否現行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。

3．施工準備階段關鍵控制點

（1）審查招標文件。審查施工、監理、代建等單位資質是否符合建設項目的要求；招標文件內容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據是否明確；程序是否合法合規，評標工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關國家法律法規，是否符合國家規定的合同文本；合同內容與招投標文件內容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據、內容、取費標準和計算方式是否正確、合理。

4．施工實施階段關鍵控制點

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現場簽證的程序和手續等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門、施工單位、監理單位和審計人員共同到現場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內容是否詳細，與工程造價有關的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門是否按照相關規定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進行了充分的市場調研，價格確定是否合理；在材料、設備進場使用或安裝前，是否根據合同約定對品牌、規格、型號、數量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現象，工程預付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續是否完備；簽證內容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權限；簽證計量計價方式是否與合同有關條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據的提出及取得是否在合同約定的時間內；證據是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

5．竣工驗收階段關鍵控制點

（1）審查工程竣工結算。審查竣工結算資料是否完整，實際施工是否與竣工結算資料相符；工程造價結算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規則，計量單位是否一致，計算結果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關規費和稅金的計價標準是否準確、合理。（2）審查竣工財務決算。審查竣工財務決算的編制依據和編制條件是否符合規定，數據填報是否真實、完整和準確；建設項目的內容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉移、挪用結余資金的行為，債權債務是否及時清理；交付的資產是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據上述審計階段的關鍵控制點，結合審計工作的常規程序，高校建設項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。

1．審計準備

（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據學校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關規定，綜合單項建設項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。（2）成立審計組。根據學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構和高校審計部門共同組成的審計組。

2．審計實施

（1）編制審計實施方案。審計組根據立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經批準后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設項目全過程跟蹤審計關鍵控制點的業務活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關鍵控制點的業務活動，建設管理部門應對送審內容進行審核，并根據審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設管理部門相關業務活動的送審資料后，審計組按照規定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業務活動審計完成后，建設管理部門應當在規定的工作時間內，將相關業務資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發現的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門提交完整有效的竣工結算送審資料，審計組開展建設項目竣工結算審計。（8）開展財務決算審計。在財務部門提交完整有效的竣工財務決算送審資料后，審計組開展建設項目竣工財務決算審計。

3．審計終結

（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結算和審計費用的結算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發現問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運行效果的對策

（一）建立健全規章制度

是提升模式運行效果的基礎為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務于高校建設項目，應建立一套系統的規章制度。

1.建立健全校內跟蹤審計規章制度

高校應遵循國家有關法律法規、部門規章制度以及行業主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過程跟蹤審計制度，如建設項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規定、實施細則等，界定高校審計部門、建設管理部門、社會審計機構及相關職能部門的職責權限；明確建設項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內容及操作規程，形成完整、規范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據，也為審計部門提供衡量的標準；建設管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協調一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。

2.建立和完善委托跟蹤審計相關規章制度

當前，高校建設項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監督、報告核實、質量評價等重要管理環節的制度建設，以確保高校建設項目全過程跟蹤審計的質量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環節工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍

是提升模式運行效果的關鍵高校建設項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質的社會審計機構完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務審計及法律、經濟等相關學科的專業知識，而且還要具備良好的職業道德、職業技能和豐富的實踐經驗。

1.加強在職內部審計人員的培養

高校要為在職內審人員開展職業規劃和業務培訓，不斷提高內審人員的業務能力；鼓勵內審人員要勤下工地，掌握現場第一手資料，做好調查、咨詢、協調溝通等基礎工作，努力提高審計實戰經驗；要經常與兄弟高校及社會審計機構之間開展橫向審計業務交流，為內審人員提供學習新思想、新經驗、新方法的平臺。

2.適當引進

具有實際施工管理經驗的工程技術人員，充實高校內部審計隊伍，完善和優化內部審計隊伍的專業知識結構。

3.聘請社會審計人員或社會審計機構

聘請具有與審計事項相關專業知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質、社會信譽良好的社會審計機構實施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構的招標過程中，要加大對社會審計機構的信譽、審計業績和質量、審計人員的學歷、職稱和工作經驗等方面的考核，選擇更優的審計機構和審計人員。另外，社會審計機構和審計人員一般都具有專業傾向性，在不同的審計領域其實力各不相同，因此，要根據技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內容匹配的社會審計機構，聘請與審計任務要求相適應的專業審計人員，從而提升審計效果，保證審計質量。

（三）控制委托審計過程

是提升模式運行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過程中的一個主要控制環節。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監督、檢查與控制。

1.做好關鍵環節的直接控制把關做好建設項目的委托跟蹤審計

除了受托社會審計機構按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關鍵控制點的直接把關，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結算審計等關鍵環節。

2.加強對委托跟蹤審計的復核

檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關問題，促進審計的深化和補漏；對審計內容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結果與審計人員的業績考評及社會審計機構的聘用、報酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計的角色定位

高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計的時間效率

高校建設項目有工期要求，每個環節具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設的進度，才能及時跟進，發現問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務，而不是影響工程進度。

（四）科學評價審計成果