流動資金測算管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇流動資金測算管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】中小企業 流動資金 貸款 需求量 測算

一、影響流動資金貸款需求測算的因素

（一）銀監會出臺的流動資金貸款需求量測算參考公式，完全是建立在理想企業財務報表基礎上的。按《辦法》規定，測算流動資金需求的主要財務指標包括流動資產科目下的現金、應收賬款、存貨、預付賬款等，流動負債科目下的應付費用、應付賬款、應付票據、預收賬款等八項指標，并沒有考慮到貨幣資金、應收票據、短期投資、其他應收款、應付票據、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅金等其它流動資產項目。而在實際的報表中往往這些不予考慮的科目對流動資金需求的測算影響較大，因此完全按照《辦法》測算出的需求量與實際需求量存在差距。

（二）中小企業財務制度很多不健全，按照《辦法》測算出的營運資金量、自有資金量大多不準確，造成最終測算得出的可授信額度實際參考價值較小。如，很多中小企業都是民營企業，以家族式經營為主，往往通過隱藏銷售收入和利潤來減少交稅；同時，企業利潤多被出資人用于私人支出或對外投資，再以個人名義反映至“其他應付款”內，造成企業財務“公私不分”；另外，還有些中小企業為把報表做得好看，把本應屬于“長期負債”的資金擺在“資本公積”中核算，造成測算時企業自有資金較多的假象，與實際相去甚遠，進而造成測算結果與實際結果偏差較大。

（三）由于中小企業財務核算不規范，部分中小企業存量流動資金貸款被固定資產投資所占用，造成測算的銀行可授流動資金貸款額度與企業實際所需存在較大偏差。例如，很多中小企業購買二手機器設備或自制設備，為節省開支不要求交易對手開立發票；有的投資建造廠房未按規定程序進行，這些投資都無法提供項目立項、可行性研究報告等資料，缺乏辦理固定資產貸款所需要件，導致出現了“短貸長用”的情況。

（四）很多中小企業通過年初集中儲備原材料的方式鎖定原材料價格，以此來規避原材料價格波動帶來的不利影響。這將導致企業對貸款集中性需求特別大，進而導致測算出的可授信額度與企業所需貸款額度偏差。

（五）此外，還有部分中小企業為了能達到招投標資質等級，通過虛增注冊資本的方式予以滿足需要；有些企業為征地等方面需要虛增實收資本。這些都對測算企業實際貸款需求產生影響。

二、準確計算流動資金需求量應掌握的要點

（一）理解《辦法》所提營運資金的范圍，充分考慮參考公式的局限，合理估算企業營運資金量

廣義的營運資金是一個企業投放在流動資產上的資金，具體包括現金、有價證券、應收賬款、存貨等占用的資金。狹義的營運資金是指某時點上企業的流動資產與流動負債的差額。《辦法》給出了實際測算中，借款人營運資金需求量的參考公式：

營運資金量＝上年度銷售收入×（1-上年度銷售利潤率）×（1＋預計銷售收入年增長率）/營運資金周轉次數

其中：營運資金周轉次數＝360/（存貨周轉天數+應收賬款周轉天數－應付賬款周轉天數＋預付賬款周轉天數－預收賬款周轉天數）

該測算方法認為，影響借款人營運資金量的主要因素包括：現金、存貨、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款等，借款人流動資金貸款需求量主要是基于借款人日常生產經營所需營運資金與現有流動資金的差額確定。在企業理想的最佳運轉狀態下，企業營運資金應為企業存貨，加上應收賬款和應付賬款與預付賬款和預收賬款的之間差額。理論上該測算方法是合理的，能有效估算借款人主營業務的營運資金需求量。

但在企業實際運營過程中企業很難做到如此規范高效，“應收賬款”的收款期不會恰好與“應付賬款”的付款期完全一致，企業必須在銀行賬戶保留一定的貨幣資金用于日常周轉。另外，許多企業在“其他應收賬款”中核算了企業部分主營業務交易事項，企業合理的“待攤費用”等也是測算方法沒有考慮到的。

在實際使用中，要根據借款人的實際經營情況，預測各項資金周轉變化時間，合理地分析和使用數據，而不能僅僅局限于財務報表數據，要根據實際調查情況，合理確定數據取值。如，對承兌匯票占用余額較大的企業，可以考慮在計算周轉次數的公式中增加應收、應付票據的周轉天數。

（二）預測企業銷售前景，客觀確定“預計銷售收入年增長率”數據

從計算公式可以看出：在利潤率不變的情況下，企業預計銷售收入的增加會導致企業營運資金增加，同時也可引起流動資金貸款需求增加。該比率的預定要有理有據，既要符合企業所在行業的發展規律和趨勢，又要根據企業自身的發展階段、規劃及可實現性進行確定。最重要的是預測的增長水平要與企業現有的生產能力以及市場承受能力匹配，如果僅僅是為了達到需求量的測算而確定很高的增長率是非常不合理的。比如對于成立時間不長的企業，預計其銷售收入增長率達到100%以上，與處于新生階段的企業需要采取拓展策略的情況相吻合，但伴之而來的是高風險經營；對于經營已進入穩健期的企業，其增長率能達到20%已經是不錯的業績，再預計更高的增長率可以說只是為了達到更高的流動資金需求測算量而已。預測時要對數據的合理性和可實現性充分驗證。

（三）加深關鍵指標理解，分清不同算法下取值范圍，靈活使用測算工具

《辦法》指出，將估算出的借款人營運資金需求量扣除借款人自有資金、現有流動資金貸款以及其他渠道融資，即可估算出新增流動資金貸款額度。即：

新增流動資金貸款額度=營運資金量－借款人自有資金－現有流動資金貸款－其他渠道提供的營運資金

實際工作中變數較多最難確認的部分就是借款人自有資金。掌握計算公式中自有資金的幾種計算方法，是流動資金貸款額度測算的核心，針對不同的企業選擇不同的自有資金的計算方法是準確測算流動資金貸款額度的關鍵。

三、對不同測算結果的分析

實際上不管采用哪種測算方法，幾乎都不可能與企業實際申請的流動資金貸款額度完全一致。對同一個企業，采用不同的測算方法，流動資金貸款的需求額度也可能不同。針對不同企業的情況，選擇適合該企業的測算方法，可以使測算更準確，也更容易發現企業真正存在的問題。計算結果基本有以下幾種情況：

一是測算結果大于企業申請額度。這種情況雖然企業申請額度在測算結果范圍之內，也符合銀監會的監管要求，但這種情況也說明企業可能極度缺乏流動資金，需要籌借大量外部借款。但實際上存在能申請貸款的銀行由于信貸額度不足，或者銀行也不可能按照測算的結果足額給予貸款，借款人還需要通過增加自有資金的投入，如增加股東投入、引進戰略投資者或到其他銀行再融資等途徑。如果企業在其他渠道不能借到足額的資金，企業很可能面臨資金鏈斷裂的風險。

二是測算結果與企業申請額度基本吻合。這種情況完全符合監管要求，信貸人員也都在朝這一目標努力，但實際企業完全符合這種情況的較少。

三是測算額度小于申請額度但結果為正值。表明借款人保持日常生產經營所需資金量沒有申請的那么大，需要考慮貸款的實際用途是否全部是投入生產經營，是否存在挪用至固定資產投資（結合報表中的固定資產科目和在建工程科目進行分析），甚至投入房市、股市的可能，這是管理辦法明確禁止的貸款用途。資金挪用的具體去向，可以通過分析企業現金流量表，或從資產負債表流動資產其他項目如短期投資、不合理的待攤費用，非流動資產項目如長期投資、固定資產、無形資產等項目中找原因。

四是借款人的流動資金貸款缺口計算結果為負值。則說明企業日常經營根本不需要貸款。按照監管要求，為了抑制過度授信情況，防止企業擅自改變貸款用途或者挪用信貸資金，不能給這樣的企業貸款。但實際業務中，存在經營情況較好的企業，企業本身現金流較為充足，在產業鏈中處于較強勢地位，是各家商業銀行爭搶的優質客戶，對這樣的企業貸款，風險相對是較小的。

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【關鍵詞】商業銀行 公司授信業務 問題 改進措施

一、商業銀行公司授信業務存在的主要問題

（一）貸款的貸后管理缺失較為嚴重，以至于個別貸款已經出現了風險

這方面的問題具體表現在以下四個方面：

1.企業部分資金被關聯企業用于房地產開發。據對某商業銀行寧波分行的調查（下同），該分行的授信客戶寧波某有限公司是某集團有限公司的全資子公司，注冊資金為3，000萬元，主營業務范圍包括文化用品的生產及銷售。截至2014年6月末，該公司在某商業銀行寧波分行的授信余額為1.2億元，其中：9，000萬元由某房地產有限公司的房地產抵押，3，000萬元由某集團有限公司保證，同時追加某集團自有的房地產二次抵押擔保。該借款企業的部分資金被關聯企業用于房地產開發。該公司的財務報表顯示，2013年末該公司的總資產為35，937萬元，其他應收款較年初增加3，720萬元，其中有2，751萬元是關聯企業寧波某有限公司的借款，用于某集團公司的房產開發項目。

2.在沒有落實上年度授信條件的情況下，仍然為其辦理續貸，并且沒有采取相應的減持及擔保措施，喪失貸款清收機會。浙江某集團有限公司的注冊資本為410萬美元，主營業務為食品加工等。2003年11月，該公司與某商業銀行寧波分行首次建立信貸關系。截至2014年6月末，該公司在某商業銀行寧波分行有短期流動資金貸款5，200萬元，五級分類為關注，擔保方式為700萬元由寧波某發展有限公司提供的房產抵押、4，500萬元由天津某物流有限公司提供的10萬噸冷庫租賃權質押，全部貸款同時追加寧波市某制品有限公司、天津某物流有限公司、浙江某集團有限公司法人某某某夫婦無限連帶責任保證。

調查發現，2012年1月，某商業銀行寧波分行對該貸款的授信條件要求落實“租賃權質押須保證萬一清償時的可操作性”，授信部門出具的審查意見為“借款人出質人在經營單位開立賬戶，承租人每季度支付的租金入出質人在分行的賬戶，約定以補交保證金的形式每季度留存500萬元”。但是經辦支行貸后疏于管理，冷庫租金未入分行賬戶監管并質押留存。該分行雖然已經發現企業未履行貸后承諾，但是在2013年2月繼續為其核定了相同的授信額度，也未采取減持或加固擔保措施，喪失了較佳的清收機會。2014年，該公司由于涉足民間借貸3.5億元，整體資金鏈極度緊張，資金周轉已經出現困難，在某商業銀行寧波分行的5，200萬元貸款已經全部逾期，貸款面臨損失風險。

3.個別貸款存在部分回流現象。2013年8月6日至9月11日，某商業銀行寧波分行陸續向寧波某有限公司發放3筆房地產開發貸款，金額分別為1，495萬元、1，243萬元和1，262萬元，到期日均為2016年6月30日，以自有及第三人土地、房產抵押。調查發現，上述貸款發放后，其中1，243萬元及1，262萬元貸款被轉入寧波某貿易有限公司后，又分4筆，金額分別為500萬元、800萬元、800萬元和460萬元轉回至借款人賬戶。

4.個別企業通過向擔保公司借款的方式，償還到期貸款。某商業銀行寧波分行的授信企業寧波市某有限公司的經營范圍為金屬結構及其構件加工和批發銷售等，注冊資金為520萬元人民幣，由2個自然人股東出資，實際控制人為某某某。截至2014年底，寧波市某有限公司在該分行的貸款余額為2，650萬元，擔保方式以企業實際控制人的個人房產及寧波某發展有限公司的土地抵押，抵押率不高于63%。調查發現，2014年8月8日，寧波市某有限公司通過向寧波市某擔保有限公司借款200萬元，連同自有資金于8月14日償還在該分行的500萬元到期貸款。

（二）個別的黃金租賃業務沒有對客戶的黃金需求量進行測算，融入黃金實物賣空后用于歸還進口押匯融資

2014年6月12日，某商I銀行寧波分行為寧波市某有限公司敘做黃金租賃業務1筆，租賃黃金0.2噸，到期日為2015年2月3日，期限236日。租賃費用4.7%，按當日金價計算，該筆貨權價值5，100萬元，該分行凍結其流動資金貸款額度6，240萬元。

上述黃金租賃業務存在的問題具體表現在以下三個方面：

1.客戶突擊變更經營范圍，以滿足該商業銀行對黃金租賃客戶的資質要求。寧波市某有限公司原來的主營業務為銅線、銅纜加工制造，在2014年2月末，該客戶變更了經營范圍，在原來營業范圍的基礎上增加了黃金制品加工與銷售。根據《某商業銀行黃金租賃業務管理辦法》的規定，黃金租賃業務僅適用于產金、用金的客戶，客戶變更經營范圍后，客戶經理在貸前報告中，并沒有測算企業的實際黃金需求量，業務處理不審慎。

2.租入黃金賣空后，資金被用于歸還低成本的進口押匯貸款，業務動機存疑。借款企業在租入黃金賣出后，于2014年6月27日用于歸還該分行的進口押匯貸款，金額約為6，240萬元人民幣，與該分行為其敘做的黃金租賃業務額度相同，但是該筆進口押匯于2014年7月12日到期，融資利率僅為3.82%，借款企業使用費率較高的黃金租賃業務資金歸還未到期的低成本貿易融資的行為存在不合理性。該客戶或涉及對賭黃金貶值獲利的嫌疑。以2014年6月27日作為起點，截至2014年年底，上海黃金交易所AU9999價格已經從263元/克，下跌至231元/克，降幅超過12%，扣除其租賃費用后，該客戶的公允價值變動收益或將超過400萬元。

3.對黃金租賃業務的存續期管理不到位。《某商業銀行企業客戶黃金租賃業務管理辦法》第38條要求：“企業客戶黃金租賃業務存續期間，相關分行應參照流動資金貸款貸后管理的要求對黃金租入企業進行跟蹤管理，關注企業黃金產銷情況”。但是，該分行并沒有按照要求對上述業務進行貸后管理，沒有對其黃金使用用途、企業黃金制品產銷情況以及黃金價值等進行監控和跟蹤。

（三）商業銀行個別的類信貸業務存在著較大的風險隱患

截至2014年10月，該商業銀行寧波分行存m各項類信貸業務合計52筆，金額62.1億元，其中，委托債權11筆，金額12億元；受讓信托收益權36筆，金額39億元；委托貸款3筆，金額7.6億元；類資產證券化業務2筆，金額合計2.8億元。

上述類信貸業務的風險隱患問題具體表現在以下三個方面：

1.為實質性融資平臺客戶敘做類信貸業務，存在著政策性風險。在國務院下發的《關于加強地方政府性債務管理的意見》（43號文）中，明確部署了關于加強債務管理的若干事項。而在地方政府性存量債務清理處置辦法（征求意見稿）第29條中規定，對沒有收益的公益類事業發展由政府發行債券解決。對經營性平臺公司的融資要求與政府完全脫鉤。截至調查日，該分行為實質平臺類公司辦理的類信貸余額約為48億元。其中部分商業性融資款項仍然存在政府承諾代償，存在著一定的政策性風險。

2.為了滿足授信要求，人為地調整客戶的評級，并且企業的還款能力不足。慈溪某有限公司在2013年10月進行類信貸業務說明時，客戶評級為9級，不符合授信受理條件，但是該分行在敘做該筆業務時，將該客戶的評級手工調整為8級，以滿足授信要求。截至調查日，該公司在該分行有類信貸余額3.49億元。調查發現，2014年前8個月，該企業無營業收入，并且累計虧損達101萬元，該筆業務到期日為2015年2月6日。同時該企業還有表內貸款4.48億元，授信檔案中政府承諾回購其回遷房的承諾也尚未落實，該業務存在著一定的風險隱患。

3.類信貸業務的檔案管理不規范。調查發現，大部分的類信貸合同中缺乏必要的要素。如：在財務顧問協議及信托收益權轉讓協議中，都沒有注明合同的簽訂日期。

二、進一步改進商業銀行公司授信業務的主要措施

（一）商業銀行在貸款的貸后管理方面應采取的改進措施

1.總的思路。一是商業銀行要加強貸款管理，加大對貸款資金使用及還款資金來源的監管，及時分析企業第一還款能力，防范信貸資金風險。二是進一步加強對授信條件落實情況的排查，對于那些未落實授信條件的，商業銀行要嚴格限制其下一次授信額度的提用。三是進一步排查個別借款企業的資金占用情況，發現貸款被挪用，商業銀行要及時采取相應措施。

2.具體措施。一是對授信審批書中帶有授信條件的，商業銀行在審查審批授信定期監控時要予以特別的關注，條件未落實的，則凍結客戶的授信額度。二是通過對授信客戶關聯企業開發房地產項目和房地產開發貸款的項目風險排查工作，加強房地產業務對商業銀行資產質量影響的監測力度，以防范房地產業務的信貸風險發生。三是個別借款企業的關聯企業已經處于清盤和注銷中，貸款資金不合理周轉正得以改正。

（二）商業銀行在黃金租賃業務方面應采取的改進措施

1.總的思路。商業銀行應充分關注黃金租賃業務的風險，并嚴格按照商業銀行黃金租賃業務管理辦法的要求進行管理，同時對客戶租入黃金的使用情況進行監控，還要建議客戶做好套期保值，防范黃金價格劇烈波動對商業銀行資產造成的疊加風險。

2.具體措施。一是商業銀行要進一步規范黃金租賃業務的準入審查。在今后的黃金租賃業務審批中，商業銀行將要求經營單位對客戶的黃金租賃需求進行測算，并根據商業銀行最新要求由客戶提供《黃金租賃客戶補充信息表》（該表包括客戶蓋章確認的黃金租賃用途、客戶在各行的黃金租賃余量以及客戶承諾的相關資金不進入“兩高一剩”行業等聲明），進一步規范商業銀行黃金租賃業務的準入。二是商業銀行要加強黃金租賃業務存續期的管理。仍以前述的分行為例，2014年8月，該分行公司部與風險部聯合對存量黃金租賃業務進行了排查，因存量業務均同時辦理了套保業務，因此存量業務的風險主要集中在客戶的信用風險上，從排查結果來看，風險相對可控。在業務存續期中，該分行公司部、風險部將繼續協同并督促經營單位按規定對客戶生產、銷售情況以及持續經營情況等進行監控和跟蹤，對租入黃金的使用進行監控，參照流動資金貸款貸后管理要求做好存續期管理。如企業租入黃金賣空，確保賣空后所得資金用于企業生產經營。

（三）商業銀行在類信貸業務方面應采取的改進措施

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關鍵詞：糧油貸款；授信管理；完善

中圖分類號：F832.4 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）17-0251-02

一、農發行加強糧油類客戶授信管理的必要性

（一）糧油信貸是保障糧食安全的重要措施

糧油信貸是農發行確保實現國家宏觀調控目標的重要手段，是農發行生存、發展的基礎和前提，是其履行農發行職能的必然要求。自成立以來，農發行充分發揮收購資金的信貸杠桿作用，確保了糧棉油收購資金的及時供應，增強了國家對糧食市場的調控能力，保障了國家糧食安全，穩定了主要糧食市場，保護了種糧農民利益。農發行通過實際操作將國家宏觀調控的政策變成了農民手中真正的實惠，保證了國家糧食宏觀調控政策的實施，通過加大對糧食生產、流通等環節的資金投入，有效解決了糧食價格低，農民收入下降的問題，保護了種糧農民積極性，保護了中國糧食安全，農發行已成為支持糧食生產的金融骨干和支柱。

（二）糧油信貸是農發行的立行之本

從管理上來看，經過近20年的歷練，農發行已經形成了比較成熟的糧油信貸管理辦法，這是履行好農業政策性銀行職責的前提和基礎。無論從大局來講、從講政治來講、還是從農業政策性銀行特點來講，都必須把糧油信貸作為重中之重、作為治行理政長遠的戰略性工作做好。支持好糧食收購工作是農發行職責的最基本體現，糧油類貸款也是農發行最核心的貸款品種，對于保障國家糧食安全具有不同尋常的意義。

（三）加強糧油類客戶授信管理是農發行信貸業務健康發展的重要保證

當前，糧食市場復雜多變，糧食收購形勢錯綜復雜，而糧食企業的抗風險能力普遍較差。糧油類貸款市場風險、經營風險等多種風險并存，農發行對糧食企業發放信用貸款存在較大的風險，切實加強糧油類客戶授信管理對農發行信貸業務的健康發展至關重要。

二、農發行糧油類客戶授信管理現狀及存在的主要問題

（一）糧油類客戶授信管理現狀

農發行客戶授信管理是對擬建立和已建立信貸關系的客戶，通過最高綜合授信額度、用信品種、限制條件等，納入CM2006系統統一管理，對客戶融資風險總量和用信條件進行控制。對客戶實行授信管理，按年度與客戶信用評級一并進行。最高授信項下設6個授信分項：政策指令性專項和非專項、政策指導性專項和非專項、商業性專項和非專項。政策指令性專項和非專項分別對應政策指令性固定資產融資和流動資產融資；政策指導性專項和非專項分別對應政策指導性固定資產融資和流動資產融資；商業性專項和非專項分別對應商業性固定資產融資和流動資產融資。運用CM2006系統測算客戶商業性非專項，以及相關政策制度和項目獲批情況，確定其他專項和非專項等方式核定客戶最高綜合授信額度。

對實行風險度管理的客戶（政策指導性糧油收購貸款客戶），其政策指導性非專項授信額度以按風險度管理要求核定的額度為準；對未按照風險度管理的客戶，其政策指導性非專項授信額度按照授信管理辦法核定；對同一客戶既有按照風險度管理的業務品種，又有未按照風險度管理的業務品種，應按照相關管理規定分別核定業務品種的授信額度，并以各業務品種授信額度之和作為該客戶政策指導性非專項授信額度。對目前實行風險度管理的客戶，其糧油收購貸款的非專項授信額度，以風險度核定的糧油收購貸款最高累放額度為依據確定（最高累放額的核定，在核定的糧油收購貸款最高余額的基礎上，乘以營運資金周轉次數，按照企業實際需要，核定具體的糧油收購最高累放額；最高余額的核定，根據計算所得的糧油收購貸款最高余額，結合企業存儲、加工、經營能力，銷售合同簽訂情況和穩定的銷售渠道等情況，按照企業實際需求，審慎核定糧油收購貸款最高余額）。

對糧食企業因凈資產較少影響額度測算的，經省級分行批準后可適當調整。為確保一個縣域內不出現收購空白點和“打白條”現象，在有效落實風險防范措施的前提下，地方政府指定企業收購貸款最高額度的核定可不受風險度限制，由貸款有權審批行根據實際需要確定。嚴禁貸款壘大戶，客戶用信額度原則上與客戶凈資產和經營規模在全省中的排序相匹配。切實防范銀行過度授信、企業過度用信現象的發生，確保各類收購資金貸款用途正當。

（二）糧油類客戶授信管理存在的主要問題

1.授信信用敞口大

由于政策指導性糧油購銷貸款客戶受自身資產結構特點約束和糧食貿易的特殊性影響，其可抵押的有效資產少，信用敞口大，風險管控難。為了有效防控信貸風險，必須從嚴把握貸款準入關，從嚴掌握信用等級評定及授信額度的核定，把政策指導性糧油購銷貸款的風險關口前移，按照不同企業類型分別掌握評級及授信的核定標準，切實防控信貸風險。

2.授信核定環節繁雜

糧油類客戶授信額度的核定與糧油收購貸款風險度相關，糧油收購貸款風險度主要受信用等級和客戶分級管理系數（黃金客戶、戰略性客戶、優質客戶等）的影響。二類客戶（國有糧食購銷企業）由于存在級別限定事項受CM2006系統剛性控制，信用等級初評結果不能滿足企業的業務準入標準（國有及國有控股購銷貿易企業系統機評的信用等級不低于BBB+級）。此種情況的出現，先由二級分行簽批機評信用等級，再向省行申請調增，所以，這類企業的信用等級須經兩次審批。

同時，二類客戶評級結果與貸款資格認定的關系發生變化，二類客戶先簽批機評信用等級，待客戶部門貸款資格認定后，再向省行申請調增二類客戶的信用等級，最后再核定企業的糧油收購貸款風險度，從而計算出企業的政策指導性非專項授信額度。

綜上所述，二類客戶授信額度的核定，在實際操作中需要至少經過四大環節（首次評級、資格認定、調增等級、優質客戶的認定等），辦貸層級多、鏈條長，一旦某個環節辦理不及時，將不可避免地延長辦貸時間，不能及時滿足客戶短期流動資金需求，制約了辦貸效率的提高。

3.授信審批權限不統一

流動資金貸款授信（非專項授信額度）的審批權限為二級分行，項目貸款授信（專項授信額度）的審批權限為省級分行，因貸款性質的不同，授信的最終審批權屬于不同的審批主體，影響了辦貸效率。例如，某糧油加工企業是續貸老客戶，該企業近年來在農發行融資多限于糧食合同收購貸款（按商業性貸款管理的政策指導性貸款業務，授信占用商業性非專項授信額度）及糧食收購貸款（政策指導性流動資金貸款業務，授信占用政策指導性非專項授信額度），授信由二級分行審批。如果該客戶同時申請項目貸款（授信占用專項授信額度），則這部分授信單獨需要省行審批。

三、農發行糧油類客戶授信風險控制的具體策略選擇

（一）實行區別對待、分類指導的授信政策

根據不同授信品種的特點及同一授信品種不同類型客戶的授信需求，對客戶申請的授信業務進行分析評價，重點關注可能影響授信安全的因素，有效識別各類風險，針對客戶的特點制定相應的授信政策。對于政策指導性糧油購銷貸款客戶可抵押的有效資產少，授信額度核定過大，風險管控難的問題，應要求企業對于收購的糧食辦理動產浮動抵押，并與農發行簽訂動產浮動抵押合同，以降低不確定性因素及不可抗力對農發行貸款造成的風險。

（二）從客戶維護和業務有效發展的高度，認識提高辦貸效率和質量的重要性

繼續堅持“保收購、保優質企業、不保劣質企業”的原則，積極支持好市場性多渠道收購，把握好秋糧收購信貸政策，對于授信風險防控同樣具有重要意義。一是加大對黃金、優質和戰略性客戶的支持力度。在糧食市場化程度不斷提高的形勢下，要通過發展戰略性客戶群，扶持資信好、機制好、抗風險能力強的龍頭加工企業及承擔調控任務的骨干企業來掌控糧源，積極支持改革改制到位的國有糧食購銷企業來提高農發行在收購市場的份額，解決糧食收購問題。二是分類支持國有糧食購銷企業入市收購，對達到政策指導性糧食購銷貸款準入標準的國有糧食購銷企業及其他購銷企業，支持其開展委托收購。三是保證支持中儲糧和地方儲備糧輪換收購，全力支持中儲糧預備糧源收購。通過信貸支持中央儲備企業和地方儲備企業糧食輪換收購，可解決國家糧食安全和農民賣糧難問題，對于降低授信風險意義重大。

（三）加大機制、制度和流程的改革力度，保障辦貸效率和質量的有效提高

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摘要本文結合當前鋼結構建筑企業的發展現狀，分析財務管理的重要性問題，并有針對性地提出財務管理的幾點對策，對加強鋼結構建筑企業管理效率，實現經濟效益與社會效益，具有重要參考價值。

關鍵詞鋼結構建筑企業財務管理重要性措施

我國鋼結構在國民經濟建設的應用范圍很廣，可以說遍及各個行業，其中鋼結構建筑工程是我國建筑行業中蓬勃發展的一項既古老又嶄新的行業，是綠色環保產品，是推動傳統建筑業向高新技術發展的重要排頭兵，矗立在上海世博園的世界各國展館和各大型建筑物，以近乎完美的鋼結構建筑展示給世人。但全球經濟危機對我國鋼結構建筑企業造成了較大的沖擊，行業競爭日趨激烈，贏利能力缺少增長動力，稍有不慎將造成相當程度的虧損。在此背景下，具有鋼結構建筑資質的企業，必須針對鋼結構建筑業的特點，加強財務管理，建立健全財務預警機制，加強內部控制和風險控制體系及制度建設，有效防范于未來。

一、加強鋼結構建筑企業財務管理措施的必要性

財務管理是公司經營管理中的一個重要方面，健全財務管理制度，提高財務決策水平，能更好的適應現代市場經濟的需要。有助于企業的可持續發展，有利于使經營者利潤與股東利益協調一致，使企業協調地運行和管理，避免企業財務決策與執行之間發生沖突，實現企業價值和股東財富的最大化。

二、鋼結構建筑企業財務管理措施

（一）財務應參與工程合同條款的制定，以現金管理為中心提出相關見意，并制定現金預算。鋼結構建筑企業具有建筑業共有的特點生產周期長，流動資金周轉緩慢。企業必須提高風險意識，在承包工程前對被承包單位的資信程度、財務狀況進行考察，對其是否具有足夠的資金來源作出評估。現在工程壓級壓價現象普遍存在,且很多工程需要墊資施工，因此財務部應參與工程合同的談判、簽約，注意價款結算條件，對合同工程節點和付款節點進行歸納，找出合同條款中存在履約風險的地方，并提出相關的意見。如果鋼結構建筑企業是總包單位的分包單位，在與總包簽訂合同時，應注明收款結算及竣工驗收后部份款項必須不受總包單位工程影響，實行分離；工程質保金占合同總價的比例以及時間的長短，因資金占用時間的長短直接影響到流動資金的占用和資金成本，應盡量減少資金鋪墊；測算工程項目首期使用所需資金及在建時所占用的流動資金等；根據合同條款預測工程項目未來現金流量的流入和流出，制定現金預算，發揮財務預警機制。在資金管理上建立資金預算、劃撥、借還款等方面的管理以及資金管理評價制度，規范資金業務流程，以實現資金的預算控制、日常業務管理控制和資金支付風險控制。資金是鋼結構建筑企業持續發展和生存的重要基礎。

（二）及時回收資金，預防呆賬壞賬發生，減少流動資產流失。防止由于無法及時收到工程款導致資金鏈斷裂，無法繼續施工，所以，企業首先要正確判斷眼前的形勢。密切關注市場行情，冷靜觀察，從容應對。其中應收帳款的回收是建筑企業的一大難題，拖欠工程款屢有發生。一方面要時刻加強應收款管理，在工程施工期間和完工后，要定期與甲方核對應收賬款，加大催討力度，這就需要各部門的相互配合。例如：工程部每月把工程形象進度準確的提供給財務部，財務部就能根據合同結合實際情況及時判斷欠款結構，如主鋼構進場、安裝，彩板安裝完畢等分批收款的時間，對不同性質的欠款區別對待，督促收款部門及時收款，如果發現某公司拖欠工程款，財務必須及時反饋給工程部，工程部項目經理應該在最短的時間內協助收款部門向客戶單位提出交涉，爭取按時收回應收款，如拒不付款的，應綜合考慮，必要時采取暫緩施工的措施，避免過度資金墊入，增大資金風險；另一方面要制定完善的收款管理辦法，層層落實，責任到人，對于有問題的應收款及時采取措施，找準對策，盡快解決，防止壞賬呆賬出現，最常用的方法是通過調解，協商，訴訟等辦法。

（三）加強存貨管理，最大限度合理使用資金。加強對存貨的管理，掌握變化多端的市場信息，關注材料價格波動，采用靈活多變的采購方式，選擇具有價格低、服務好、易協調的長期穩定的供應商，擴大商業信用額度，降低進貨成本，獲得較多的商業折扣，通過增加每次進貨數量，減少進貨次數等方法，以降低采購費用支出，使適量的資金獲得最大的利用；另一方面，關注和研究鋼材價格的變動趨勢，選擇合適的采購時機，廣泛拓寬進貨渠道，多方選擇供應商，優化合同條款，區別對待各類不同工期的合同，一些合同中規定合同總價調整條款，合理利用金融工具進行套期保值轉移鋼材價格波動帶來的風險。同時制定合理的庫存量，盡可能壓縮庫存物資，避免資金呆滯，既要防止停工待料，又不至于庫存太多而占用較多的流動資金和庫存費用，維持均衡生產，保障企業資金的有效利用。

（四）降低增值稅稅負率、提高行業利潤率。鋼結構企業核算介于建筑企業與工業企業之間，采用的會計準則不統一，鋼結構產品由于是非標準產品，成本核算差異性很大，安裝勞務費在整個銷售額中占的比例相對較小，鋼結構生產企業銷售毛利率偏低,企業盈利能力普遍不強。對于原材料以鋼材為主，材料成本占總成本85%的企業來講，行業平均2.8%的增值稅稅負率明顯偏高,企業經營比較困難, 按照公司效益最大化的原則在依法納稅的基礎上進行稅務策劃，避免稅務風險，在既符合建筑業的實際情況和市場經濟的客觀要求，又符合財會制度的穩健原則和配比原則，通過科學合理的方法將鋼構件銷售額與建筑安裝費分離，降低企業整體稅負,也是企業的迫切需要。

（五）建立健全成本管理體系。建筑鋼結構行業因兼有制造業和建筑業的屬性，必須分別對其進行成本核算和管理，所以必須建立行之有效的成本管理體系，實行單項工程成本預算和控制。在鋼構件制造環節，根據設計圖和技術資料，積極進行工藝改進，提高材料利用率，降低生產成本，對車間原材料、輔料消耗按月實行班組考核，材料消耗不得超過內部消耗定額，對超出定額的一定要查明原因，分清責任，責任到人，進行獎罰；綜合考慮合同工期、目標責任成本等因素，對主鋼構、小件、彩板進場制訂切實可行的施工方案，施工進度計劃合理，避免停工待料現象發生；對于周轉材料要及時回收、整理，使用完畢應及時退場，這樣有利于周轉使用和減少租賃費用，從而降低成本。對工地現場的管理，按項目經理負責的每一項工程進行業績考核，利用考核找出日常管理的薄弱環節，降低施工現場材料的不必要損失和浪費、加快工程進度、節約原材料消耗和勞動力成本，從而堵塞漏洞，降低成本費用。

（六）強化財務管理意識，提高財務工作人員素質。長期以來，由于家族式管理，大部分建筑企業由管理者本人的親屬擔任財務工作，財務管理的方式和手段相對落后，監督、控制和考核乏力。在財務管理已取代生產管理成為企業管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，建筑企業應從大局把握企業經營，提升企業財務管理層次，培養提高財務管理人員的業務素質。要求財務人員不斷學習，充實自己提高業務水平，對年度考核不合格者，采用再培訓或調崗、淘汰制。

（七）建立健全內部控制制度，發揮內部控制的監察作用。完善企業內部財務風險防范控制制度，其一是要認真的搞好企業財務活動的參與人和影響者的相關活動，其二是進行控制和反映，做好預防工作，預防可能避免的偏差，使企業財務活動圍繞一定的目標進行。鋼結構工程施工從初始的項目規劃立項、資金分析到建設實施、交付使用中、確保最大經濟效益等整個過程，財務風險具有全面性的特點，特別要重視做到事前控制、事中控制和事后控制。為了杜絕發包過程、預決算、質量驗收過程中的不正當行為，企業必須規范和健全內部控制制度，加強內部監督，嚴肅紀律，防止貪污、舞弊等行為。

三、結束語

總之，鋼結構建筑企業加強必要的財務管理措施，不僅可以改善經營管理，合理補償工程耗費，保證企業再生產的進行，提升企業整體競爭力。還能使企業在市場經濟的大環境下，更加牢固樹立企業管理以財務管理為中心的經營理念。在所有的防范措施中主要涉及資金的管理，成本管理、加強內部控制，實現企業的良性循環，保證生產的正常進行，使企業健康發展，提高經濟效益。

參考文獻：

[1]黃世華.加強建筑企業財務安全管理的探討.會計師.2009(3).

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關鍵詞：中小企業；信貸業務；科學發展

中圖分類號：F830.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

一、尊重市場規律，科學定位中小企業信貸客戶目標

目前部分中小企業經營困難，是市場規律發揮作用和結構調整的必然結果，在成本普遍上漲，市場需求萎縮的大背景下，中小企業利潤率大幅下降，市場競爭能力不足，效率不高的企業必然會被市場淘汰。這就要求商業銀行基層機構在新的形勢下，要注重動態分析把握中小企業對經濟、政策、市場變化的敏感性，研究把握區域內加快經濟發展方式轉變的整體方向，對中小企業客戶群體進行合理細分，并實施差別化的信貸發展策略，通過依托當地政府、核心企業、行業協會、企業商會組建批量營銷平臺，以物流園區、專業市場、產業集群、產業鏈條客戶為批量化營銷重點，選擇性支持符合國家產業政策和環保政策在區域內競爭優勢明顯的小企業、公司治理結構相對規范信譽良好的小企業、符合“科技領軍人才”“核心自主知識產權”“享有政府科技專項資金支持”的科技型小型企業、產業升級帶動型小企業、符合“三農”政策有還款能力的小企業，進一步完善客戶準入和退出標準，嚴格控制授信超過三家以上金融機構小企業客戶的信貸準入，對“多頭”授信客戶實行動態管理并適時選擇退出，實現中小企業信貸業務理性發展。

二、創新經營機制，提升中小企業信貸業務經營能力

推進中小企業信貸業務科學發展，進一步創新管理機制是關鍵。基層機構在發展中小企業信貸業務的過程中，要進一步按照專業專注的原則，完善二級分行直接經營管理下的“信貸工廠”專營經營服務模式。同時要結合總、分行“深化縣（市）支行轉型，拓展業務的增長點，進一步提升縣域競爭能力”的客觀實際，以“貼近市場，貼近客戶，提高市場響應能力”為原則，創新二級分行和三級支行構架下“小企業經營中心-經營分中心”經營服務模式。有效推進專業化平臺建設和中后臺業務集中處理的經營管理機制；二要探索創新小企業業務發展考核機制，改變以考核“信貸和客戶增量、增速，全面覆蓋”等辦法，建立重在有效推動小企業業務“從全面發展向重點地區優先發展轉變；從經營信貸向經營客戶轉變；從單戶營銷向批量化營銷轉變；從主要發展中小型客戶向小型、微小型客戶延伸轉變，提升小企業業務可持續發展能力的考核機制。

三、創新業務產品，有效支持中小企業信貸業務發展

有效支持小企業信貸業務發展，并將風險控制到企業現金流入之中，產品的融合和運用是基礎。近年來，基層機構經營小企業信貸產品主要為流動資金貸款，且貸款期限一般設定為一年整貸整還方式，這與小企業物流和現金流不能很好匹配，加大了銀行控制風險的難度。在小企業信貸客戶拓展中，要積極探索將信貸業務、投資銀行、現金管理、供應鏈金融、企業理財、零售產品等綜合運用，探索物流產業客戶“結算通+聯貸聯保中小企業貸款+租賃權質押貸款+pos+信用卡+個人網上銀行+手機銀行”；產業集聚區“標準廠房抵押借款+固定資產購置貸款+母公司擔保貸款+聯貸聯保業務”等中小企業金融業務；政府、有權機構、行業協會、互助組織主導下通過增信平臺批量化營銷“助保金”、“互助通”；創新供應鏈條上應收賬款池質押貸款、票據池質押貸款、定單項下封閉貸款、適合小企業客戶的保理、國內信用證等信貸產品；涉農方面林權抵押、保單質押、集體土地使用權抵押、出口退稅賬戶質押等擔保方式貸款。以產品突破，使信貸業務運行與企業現金流、物流有效結合，不斷提升小企業貸款的適用性和銀行風險控制的合理性。

四、完善風險管理機制，將風險管理控制在業務流程中

流程控制是商業銀行風險管理的有效手段，要做到有效控制：一要強化貸前授信真實性管理。在日常信貸管理中要嚴格執行貸前實地調查，做到“三親見”：親見企業法人、經營要素、經營狀況；親見企業有效證件、財務報表、經營明細賬、訂單合同以及其他基礎資料；親見抵押物品。重視全方位信息印證，注重從客戶各層級相關人員和其社會關系網了解客戶相關信息，對信息進行加工分析并相互印證。嚴格按照建總行有關規定和銀監局管理辦法合理測算客戶實際的資金需求，并統籌考慮在其他銀行的授信情況，有效把控授信總量和單項貸款額度，防止過度授信和多頭授信。同時，認真評價和測算客戶生產經營周期，做到信貸期限與客戶經營物流和現金流的合理匹配，信貸期限與其正常經營資金回籠周期合理匹配，杜絕信貸資金被挪用。二是貸中要嚴格落實“三個辦法一個指引”政策要求，做到三個確保：確保受托支付落實到位，確保貸前條件全部落實，確保信貸資金用途合規。三是強化貸后管理，注重現場和非現場監控，發現問題及時預警、跟蹤處置。做到三個強化：強化貸后團隊管理。根據經營模式的不同成立由經營主責任人、客戶經理、信貸經理、中心分管負責人組成的貸后管理團隊。對貸后管理團隊明確分工，使小企業貸后工作專業化、專注化、團隊化管理，形成四位一體、相互督促制約的交叉式貸后管理模式；強化制度有效執行。。同時，對貸款企業賬戶結算率不高，收益無法覆蓋風險，產品覆蓋度低，現金流無法覆蓋的貸款，應視企業經營情況，選擇逐步退出。

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[關鍵詞]集團公司 三高 資金池

在瞬息萬變的現代社會，公司的現金流不僅反映了企業的經營狀況，而且關系到一個企業的興衰存亡；因此，現金管理的模式越來越受到各類集團公司的關注與重視。作為集團企業，如何讓自己財務管理跟上企業發展的步伐，達到日常現金流的控制及優化，是集團經營者和財務總監必須面對的重大課題，而資金池作為一種行之有效的現金管理工具也被越來越多的集團公司所采用。

一、資金池管理的涵義

資金池（Cash Pooling）也稱現金總庫。最早是由跨國公司的財務公司與國際銀行聯手開發的資金管理模式，以統一調撥集團的全球資金，最大限度地降低集團持有的凈頭寸。

資金池主要做法是集團首先設立一個母公司賬戶，這就是所謂的資金池。每個子公司在母公司賬戶底下設立子賬戶，并虛擬了各子公司有一個統一的透支額，在每天的一定時點，銀行系統自動對子公司賬戶進行掃描，并將子公司賬戶清零，即當子公司有透支時，從集團資金池里劃撥歸還，記作向集團的借款，并支付利息；如果有結余，則全部劃到集團賬戶上，記作向集團的貸款，向集團收取利息。這樣一來，通過子公司之間的內部計價，對各子公司而言，可免去與銀行打交道的麻煩；對企業集團而言，節省了子公司各自存貸款產生的利差負擔。

二、資金池的具體操作模式

當前，資金池的操作模式一般分為兩種，一種是通過集團內部的結算中心運作，另一種是設立財務公司進行運營。

結算中心是集團公司內部設立的，辦理集團內各成員或分支機構現金收支和往來結算業務的獨立運行的專門機構，通常設立于財務部。如果一個集團公司的成員單位大部分為全資的分支機構，且在同一地域，利用結算中心就能很好地實現資金的高度集中。雖然資金總量沒有增加，但結算中心能提高其資金調撥的效率，降低內部的流動性風險和劃付的財務成本，增加企業的財務收益。

財務公司是人民銀行批準的一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構，適合于成員單位分布廣，業務結構復雜，跨地域甚至跨國經營的集團公司。它不僅涵蓋了結算中心的管理職能，還能對外提供多元化的金融服務，輻射的范圍更廣泛。

財務公司與結算中心有著本質上的不同，結算中心是企業內部機構，而財務公司是獨立法人，是集團公司之一，另外它在操作層面上也比結算中心更為自由和便捷，可以跨區或跨國開展相關業務，既可管理集團內部資金，也可對外投資、融資和信貸，所以財務公司成為擁有眾多成員單位和關聯企業的大型央企的首選。這種模式為集團提供了更為全套的結算和資金集中管理服務，實現集團公司資金的有效整合。

三、資金池的優勢及意義

如果集團公司還是按照先前單一成員單位的管理模式，勢必造成資源無法有效配置，財務成本居高不下，甚至資金的安全性也得不到保障，而資金池是一種綜合性、全方位的資金管理模式，通過它能實現集團內部資金的共享和充分利用，變“三高”為“三低”，也就是將企業的高存款、高貸款、高費用變為低存款、低貸款、低費用，加速資金的周轉速度，提供資金的使用效率。

資金池對于集團公司的好處是顯而易見的。

首先，資金的安全得到了保障。在日終，任何子賬戶余額都將被集中匯劃至主賬戶，企業可以在集團總部實施資金的管理和控制，避免了成員單位在資金使用中各自為政，降低了經辦人員的道德風險。

其次，節約管理成本。內部資金限定在財務公司或結算中心，不需要真實流動，使資金分而不散，聚而不死，減少了資金管理的環節，降低了企業的人力資源成本。

第三，減少利息成本。資金集中化的結構降低了集團對人民幣貸款的需求，過剩的流動資金可以以優惠的利率來資助現金短缺的成員，資金池實現了外部融資與內源融資的有機結合，從而節省了企業的財務開支。

四、如何使用資金池

1.加強與銀行的戰略化合作

集團公司勢必要與商業銀行緊密合作，充分利用銀行所能提供的系統資源，開發集團的結算系統，這種合作是一種“雙贏”模式，對于集團公司來說，銀行所提供的網絡系統有效性和理財功能的多樣性是至關重要的，只有銀行的服務充分滿足了企業管理的需求，再加上企業本身信息化管理水平的提升，才能完善集團公司的資金結算平臺。

2.加強集團公司的預算資金管理

加強資金的內部控制，就需要編制資金預算，加快資金的周轉速度以及確定合理的現金持有額。對于集團公司來說，全面的資金預算管理包括兩部分，一是制定資金管理辦法，明確財務部各崗位人員的資金管理權限；二是集團總部要與各成員單位及時溝通聯系，了解各公司的資金預算及使用情況，靈活調整相應的額度。

3.提高集團總部的資金控制力量與融資能力

對于集團公司而言，不同地區有著不同的政策，不同企業有著不同的信息系統、管理系統與技術系統，這些因素都有可能影響集團對資金池管理的控制力度。對于這種情況，集團有必要在具體實施過程中分步驟、循序漸進地推進資金管理工作，逐步加大總部對成員單位的資金控制力度。

同時，資金池業務把集團總部推到整個集團資金配置的最前沿，成為集團資金管理的“橋頭堡”。資金池之所以稱之為池，一定要以有足額的現金儲備為前提。總部應該能夠經過測算分析，把握集團內的資金需求總規模，通過融資權力的集中與統一，確保總部強大的融資能力，保證現金供應的充足。

總之，要發揮資金池的最大效用，總部要發揮“總部”的作用，不僅要對下屬各子公司成員單位的資金收支進行實時監控，而且要強化集團內部資金調劑，靈活資金頭寸，優化資金配置，提高總體資金使用效率，實現集團公司由“大”到“強”的飛躍。

參考文獻：

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關健詞：財務管理；民營企業；會計制度；成本控制

財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作，也就是資金運動和價值形狀的管理，企業財務管理貫穿企業生產經營的各個環節，以財務管理為中心，是市場經濟的客觀要求，是社會經濟發展的必然結果。特別是改革開放后發展的民營企業，財務管理極為薄弱，加強民營企業財務管理，建立良好的財務風險防范體系，是政府及社會各界需引起高度重視關鍵。

一、民營企業財務管理工作的現狀與問題

1　民營企業管理模式陳舊、落后

我國長期以來受計劃經濟財務制度的影響，多數民營企業尚未建立完整的財務管理制度，未以財務指標來指導企業的生產經營，諸如反映在財務管理目標上“時間價值”、“風險價值”、“邊際成本”、“機會成本”等科學管理的概念無法應用。籌資時不權衡資本成本，不考慮資本結構；投資時不測算風險報酬，不分析現金流量。同時，企業管理模式也較為陳舊、落后。民營企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，財務管理實行“家族式”管理模式，財務收支、生產經營、籌資投資等所有的經濟業務都由一人掌管，眉毛胡子一把抓。這種模式大大制約了民營企業的發展，給民營企業的財務管理帶來負面影響。造成財務管理混亂失控，會計信息嚴重失真等。

2　企業領導素質參差不齊，財務管理意識淡薄

民營企業的領導者，從總體看，文化水平不高，特別是“小作坊”、“夫妻店”起家的民營企業，其經營者缺乏基本的財務管理知識，對財務管理的要求和作用認識不清。而且，不少民營企業的領導者癡迷于自己的經驗，錯誤地認為企業效益是靠業務做出來的，而不是由財務管理管出來的。這種認識上的偏差，使這些領導者不僅簡單地認為財務管理就是記賬、算賬和報賬、納稅申報，完全無視財務信息對企業生產經營活功的指導作用；在民營企業內部無法進行利潤盈虧分析、成本效益分析，導致他們對專職財會人員的輕視，忽視財會人員在企業中應發揮的管理職能。企業領導素質不高，財務管理意識的淡薄，就大大制約了企業管理的科學化進程和持續發展。

3　財務管理制度缺失

一些中小型民營企業集會計、出納、審批為一體，老板一張口、一支筆自己說了算。不設會計機構，或雖設會計機構卻形同虛設。較典型的是老板娘任出納掌握財政大權，只聘一個記賬員記記賬。凡是采取公司制的民營企業設立了會計機構，但不少會計機構的設置不移科學，存在著層次不清、分工不明的弊端，企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。導致財務管理制度的缺失，缺乏完善的財務管理制度，如內部財務牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本的財務管理制度。特別是現金管理，更具隨意性，不按《現金管理暫行條例》規定的范圍和標準使用現金，白條抵庫、坐支現象嚴重，幾萬甚至幾十萬的大額現金只要領導點頭就可任意開支的情況隨處可見。隨意的現金使用一方面造成企業現金閑置，或者因管理不善，需要資金時卻因缺乏周轉資金而陷入財務困境，更嚴重的是因此而使會計信息失真。

4　財會人員素質普遍較低

首先，民營企業對財會人員重使用輕培養，財會人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的財務管理問題，形成了民營企業財會從業人員的素質普遍較低，這集中表現在兩個方面：一是法制觀念淡薄。多數財會人員專業業務知識停留在原水平線上，對新制度和法規無能接受，對《會計基礎工作規范》、《現金管理暫行條例》、《企業會計制度》、修訂后的《會計法》及其他有關法律規定了解甚少，財經紀律自律性很差，無視法律后果，任意變造偽造會計憑證、賬簿，編制虛假會計報表。財會工作人員素質較低的第二個表現是專業技術本平低。不少民營企業財會人員非

“科班”出身，沒有會計從業證書和專業技術職稱。我們在調查中發現，較成熟的集團公司的財會人員具備較好的專業知識外，但在選任財務負責人和會計主管人員沒有按《會計法》和《總會計師條例》規定條件任用，沒有實行回避制度，憑個人形象和親屬關系，并帶有極為濃重的“家族式”的用人關系。還有不少民營企業的財會人員上崗靠的是關系而非專業水平，甚至沒有取得會計從業資格證書而非法上崗。他們對財會新規則、新技術知之甚少，實際操作技術落后且更新速度慢。

其次，財務管理人員理財觀念滯后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力，先進的財務管理方法得不到應用，財務管理的職能發揮不出。在會計業務處理和向外提供財務會計報告時，一切聽從領導，提供內外不一，虛假的會計報告時有發生，既導致企業會計行為隨意化，財務工作極不規范，也使企業無法運用會計信息用以指導和發展生產。

5　外在會計監督缺位

企業會計外在監督主要是政府監督和會計中介機構的社會監督。政府監督是指政府財政、稅務、統計、審計、工商等部門對民營企業實施的會計監督，對民營企業會計實施監督的手段主要是會計規范和會計行為。會計規范主要指針對會計實務起約束作用的原則、準則、法規、條例和道德守則的總和。政府等有關部門因受人力、物力的限制，難以最大限度利用現有的會計規范對民營企業日常的具體會計行為進行監督。但是，由于我國目前還沒有專門針對民營企業的會計法規，民營企業會計規范體系還不健全，這些部門對民營企業的會計報表往往是我發表你填制，你報送我匯總。即使發現報表內容離譜太大一般也是退回重報。在審查報表是偏重于技術上的差錯而不注重報表的真實性，缺少對報送虛假信息的責任追究與懲罰措施。政府監督的缺位和政府各有關部門信息的相互獨立，從客觀上使民營企業會計行為放任自流，有些民營企業往往因不同的目的向不同的部門報送不同的會計報表，顯而易見，這種會計信息的可用性、可比性和可靠性是何等的低下。

民營企業外在監督的另一種缺位是社會監督的缺位。社會監督主要由以會計師事務所為主體的會計中介機構執行。修訂后的《會計法》增加了注冊會計師審計和對注冊會計師審計質量進行再監督的內容，以保證會計中介機構有效發揮社會監督作用。由于目前社會審計的業務尚未涉及到民營企業，法律上尚未明確規定民營企業年度會計報表必須經注冊會計師審計，加之民營企業

財務管理混亂，內控乏力，經營活動中不規范行為普遍，對其年度會計報表審計風險很高，使得注冊會計師及會計師事務所不大愿意從事民營企業審計工作。政府監督與社會監督缺位，加重了民營企業財務工作的隨意性。

6　會計信息失真，偷稅漏稅現象嚴重

民營企業會計資料失真現象較為普遍。會計信息失真，客觀上是因為民營企業管建制度不完善，企業財務人員技術不過關，財會工作內外監督不到位；主觀上則在于企業領導為達到其申請銀行貸款、偷漏稅收的目的，不惜違法造假。會計信息失真集中表現在民營企業編制多套會計報表，報送銀行的是好看的實現盈利的會計報表，目的是獲得銀行貸款；報送稅務部門的則大都是虧損的會計報表，這些報表往往通過少列收入、多列支出、設置賬外賬和小金庫，達到偷漏稅款的目的，給國家造成重大損失。

二、加強民營企業財務管理應采取的對策

1　樹立財務管理是企業管理核心的理念

企業管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理。要把強化財務管理作為推行企業制度建設的重要任務，貫徹落實到企業內部各個職能部門。由于企業資金的使用周轉是從材料采購入庫、投料生產、產品入庫、產品銷售一直到貨款收回的一次循環，牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，共同為企業資金的管理做出貢獻。

2　對投資項目進行可行性研究

樹立有效的長期投資分析評估機制，財務部門必須運用現代管理方法參與新投資項目、資產重組項目的風險、成本與收益等論證考核評價工作，從財務管理角度提出改善投資方式和管理方法，采取強化管理抑制或合并、轉讓、終止、撤銷、清理出售等建議，供領導決策。民營企業應注意分散資金投向，降低投資風險。在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。投資項目的評價與實施規范程序。當民營企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和預測分析。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。

投資決策應當遵循以下要求：要有階段性，要保證重點，集中力量，不能平鋪直敘。要有理性，只涉及與主業相關的領域。要有人力和資本上的剩余能力，其中資金方面是指自有可動用資金加上以項目名義進行的適度負債經營，絕對不能長時期搞流動資金長期化、固定化。要對風險有充分的估計。對風險可能產生的代價進行測算并與收益進行比較。投資要有前瞻性，要有能產生長遠利益的項目，以增強后勁。同時必須長短結合，要有產生眼前利潤的項目去支撐。

3　民營企業應建立健全財務控制制度

完善財務處理流程?企業任何重大的財務和經營活動決策，應當有科學的財務處理程序。例如，凡投資性支出和非經常性大額貨幣資金支出須由董事會集體聯簽，限額以內的由業主(或董事長)或其授權指定的專人簽字審批；其余日常貨幣資金支出由分管財務副總或其授權指定的專人簽字審批。帳、款、物應設專人分管。財務人員要參與制訂企業的生產經營計劃，把好資金支付審查關。

強化財務監督和內部審計工作?民營企業發展到一定規模，內部審計也就顯得非常重要。企業對于各部門的生產經營活動應實行嚴格的事前、事中和事后的財務監督和內部審計工作。內部審計工作必須創新，要從事后的財務收支審計向效益審計、管理審計、內部控制制度評價、工程項目預(決)算審計、專項審計等領域發展。要善于發現問題，及時提出解決問題的辦法與措施，從而提高整個企業的財務管理水平，以財務制度統馭全體成員。端正整個企業的風氣。

4　財務部門要做好財務各指標的分析工作

跟蹤企業各環節資金使用情況，做好資金流向分析，努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果?為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮據。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。

加強財產控制，特別是規模較小的民營企業，向來重視貨幣資金的管理而忽視實物資產的管理。在物資采購、領用、銷售及樣品管理上，企業應建立健全財產物資管理的內部控制制度，建立規范的操作程序，堵住漏洞。對財產的管理與記錄必須分開，物資進出務必有入、出庫單，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。并定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

加強對存貨和應收賬款的管理，近年來，很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的處理。

5　加強財務人員繼續教育工作，不斷提高他們的知識水平和業務水平

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一、提出可行的集團投資的戰略意圖和基本原則。企業集團總部應明確規定整個集團投資戰略的目的，投資領域中保護什么發展什么、鼓勵什么、限制什么，確立母公司和每個子公司投資者進行投資活動的必須遵循的準則。在集團提出投資戰略和基本原則時，企業隼團最高決策制定機關應充分考慮國家的中長期發展規劃和產業結構政策，資金的需要量及資金籌集的難易程度，集團的經營能力管理水平等。并需考慮目標行業增長率，市場需求總量和市場成長性。這時不僅要考慮該行業巨大的盈利機會，更要認真研究該行業中已存在的和潛在的競爭對手的技術能力、營銷渠道，權衡自己的能力，仔細測算本集團在市場中可能分享的份額，以避免投資策劃上的失誤。

紅塔集團在確定其跨世紀發展戰略時，提出以煙草為主，絲毫也不放松煙草的發展思路，而且要利用煙草積累的經驗和資產實現多元化發展。現在已經有能源、交通、金融保險、煙草配套工業、高新技術、建筑器材多元化發展，它以市場導向，進行低成本的擴展，追求利潤的最大化，減少經營的波動和風險。我們多元化的發展所涉及的行業和項目應當是“有所不為，有所必為”，簡單講，就是七搞八不搞。“七搞”就是：搞國家和省的重點項目；搞高新技術；搞朝陽產業；搞形成規模的資源開發型項目；搞好的政策、好的合作伙伴的項目；搞與煙草相配套，能夠擴大煙草的生產鏈，提高煙草的關聯度的項目；搞與國內外的大企業、大集團相聯合的“強強聯臺”項目。“八不搞”指：落后的、即將淘汰的傳統工業、鄉鎮、集體、民營企業搶飯吃的、規模小的項目；沒有經過論證和科學決策的項目；缺乏專門人才的項自；資源不清、市場不明的項目；企業伙伴不理想，容易導致糾紛、扯皮甚至訴訟的項目；不符合國家產業政策，又容易引起生態環境惡化的項目（參見《中國經濟時報》）1998年8月19日）。這種思維很值得推廣。

我國的企業集團發展尚處于起步階段，集團的規模普遍偏小，管理手段落后，種種條件的制約使前后一體化的投資決策成為許多企業集團的首選。這種方式下集團也可以不斷地通過投資策劃將母子公司串到一條產業鏈上，減少母子公司之間的流轉成本，提高產品的競爭力，降低其市場風險。企業集團的發展也可以選擇另一條發展道路，即進行多角化的投資來分散經營風險。進行多角化投資時，必須優先考慮產業的關聯性，充分考慮核心技術與核心產品的優勢，使綜合性企業集團中經營領域有所偏重，這樣既有利于整個集團減少風險，又有利于擴大生產規模，提高生產效率和競爭能力，以發揮企業集團的經營綜合優勢。

二、投資決策權的控制。母公司作為投資主體，有重大投資決策權，這是大家公認的。但對子公司的投資決策權問題，則有不同的做法：有的集團公司，子公司基本上沒有投資決策權，只有在簡單再生產范圍內進行技術改造的權利；有的集團規定，子公司有限額投資權；有的集團公司以子公司所有者權益（自有資本）的一定比例確定投資權，在一定時期內，無論投資項目多大或多少，只要投資總計不超過比例，子公司都可以投資超過比例無論項目大小都不能再投資。我認為，如果不給予子公司任何投資決策權，盡管母公司有很強的控制力，但不利于子公司的自我發展。如果按一定限額控制子公司的投資決策權這種辦法簡便易行，但各子公司規模不同，不宜實行“一刀切”的統一限額。

三、投資計劃設計、投資決策及決策機制的構建。投資方向初步確定以后，在投資方案設計前應進行廣泛的信息分析與收集工作，從財務決策支持網絡中調出并補充收集有關總市場規模，年度增長率，主要或潛在對手的產品質量、價格、市場規模等信息，分析自己的優劣勢，選擇合適的投資時間、投資規模、資金投放方式，制訂出可行的投資方案。

投資方案制定后，應報集團最高權力機關審批。集團最高權力機關應考察其是否與集團的長遠規劃相匹配，與其內部環境、外部環境相協調并權衡投資項目的風險和收益以決定投資計劃的取舍。

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【關鍵詞】住房專項維修資金 現狀分析 保值增值 多元化增值模式

一、引言

住宅專項維修資金是專項用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿后的維修和更新、改造的資金，俗稱房屋的“看病錢”、“養老錢”。我國房地產業經過近二十年的快速發展，房屋維修資金以其驚人的規模不斷引起人們的關注。有統計數據顯示，全國各地交存的房屋公共維修資金總額已超過萬億元。由于受到資金托管形式與資金投資政策的限制，巨額的維修資金不是被開發商挪用就是沉睡在銀行。從業主交存的那天起，維修資金就面臨縮水、貶值。目前我國的房屋還大多處于青少年期，維修資金使用率低，資金沉淀高。然而維修資金保值增值情況卻不容樂觀，亟待盤活，使之既能保證資金的安全性，又能提高其流動性，達到有效的保值增值目的，讓房屋真正能“病有所醫”、“老有所養”。

二、住宅專項維修資金管理現狀分析

（一）住宅維修資金在第一階段被開發商滯留，資金直接面臨縮水

《住宅專項維修資金管理辦法》中第十二條規定：已售公有住房的業主應當在辦理房屋入住手續前，將首期住宅專項維修資金存入公有住房住宅專項維修資金專戶或者交由售房單位存入公有住房住宅專項維修資金專戶。房地產開發銷售商利用買受人怕麻煩、不想花時間和精力的心理，在與房屋買受人之間簽立房屋買賣合同時，以幫助業主辦理房屋產權證書“一條龍”服務為由，代收買受人的住宅維修資金，以此方式開發商即成為合法的代收主體。目前我國房屋大都是期房銷售，從房屋銷售到房屋竣工驗收到辦理產權證書，一般需要得等待2到3年的時間。在這段時間里，住宅維修資金存于開發商之手，對于資金本來就不充裕的開發商來說，無疑極富誘惑，無形中給開發商挪用、侵吞維修資金提供了便利，引發了許多觸目驚心的維修資金被挪用、侵吞的案例。

在現實的操作中，由房地產開發企業代收代交已售房屋的維修資金已是行業普遍現象。一個樓盤從開盤預售到辦理房屋產權證一般要經歷2至3年的等待期，特別是一些分期開發的樓盤，開發商往往以統一辦證為由，待樓盤開發完畢之后才辦理產權，先期購房的業主等待更為持久。當法律賦予了房地產開發商有從住房買受人手中代收代交的權利時，房發開發商很自然地將已收到的大筆維修資金長期滯留、挪用，甚至到了辦理產權的時候交納不出維修資金，導致在約定時間不能按期辦理產權證，業主已入住多年仍辦理不了產權證的案例時有發生。由于業主在購房后相對開發商成為弱勢一方，維權無力。在房屋所有人取得房屋產權證書之前，大筆維修資金被擱置于房屋開發商手中，該筆資金使用情況無人監管，業主交出的維修資金在2至3年的等待期因無息而直接縮水。例如：本市一獨幢小區，取得預售許可證的時間是2012年10月，預售面積37321平方米。據了解，房屋出售率為90%，按現行交存維修資金標準，電梯高層按70元每平方米計算，開發商已收到業主交存的維修資金約235萬元。到2014年11月該開發商仍然沒有為業主辦理產權，也就是說在長達兩年的時間里，開發商一直無本無息占用業主的維修資金。假如這235萬元按二年期存款利率（4.125%）折算，直接貶損4%，加上通貨膨脹3-4%，該筆資金直接縮水7-8%。反過來，開發商無息使用該筆資金，按目前房地產開發商貸款綜合利率10%計算，兩年開發商可節約20%的利息且不占用抵押資產以及支出其他融資費用。在強大的利益驅動下，開發商便想著各種辦法延緩交存已代收的維修資金。

（二）住宅維修資金在第二階段由于增值保值方式單一，面臨貶值

1.監管人與受益人利益不對等，缺乏運用資金保值增值的動力。《住宅專項維修資金管理辦法》規定：業主大會成立前，已售公有住房住宅專項維修資金，由物業所在地直轄市、市、縣人民政府財政部門或者建設主管部門負責管理，維修資金應存入當地維修資金專戶管理銀行的維修資金專戶中，由管理機構統一代管。業主大會成立后，經業主大會表決通過，業主委員會可在當地維修資金專戶管理銀行開設維修資金賬戶，并向所在地管理機構備案。出于保障資金安全性的目的，維修資金主要采取的是政府代管制。政府管理最大的好處是安全性，即使有人“挪用”，國家也要承擔最后的責任。但是，政府代管住宅專項維修資金效益低下是客觀事實，因為政府不是“經濟人”，而是“公共人”，追逐利潤不是其職能。而且政府是具有壟斷性的組織，沒有市場競爭壓力，管與不管，管得好與不好，與政府的生存和利益沒有直接關系。因此，政府代管缺乏積極性和內動力，管理效益遜于安全性。另外，交由業主委員會監管也存一定的弊端。首先業主身份各異，性質復雜，對小區“公共事務”關心不夠。我國房地產發展較晚，許多房屋都處于青年、少年期，未大量使用維修資金，業主對自己交納的維修資金保值增值不關注。資金的增值保值是一件專業性強、存在一定風險的投資工作。由少數業主為代表的業主委員會存在幾種心態：一是通過自己辛勤的付出后獲得的收益由全體業主共同受益，自己只能獲得收益的極小部分，與付出勞動不對等，而大部分業主都坐享其成，這種心態往往導致業主委員會不會主動為資金的增值而付出努力。二是怕承擔責任，投資總是有風險的，一旦投資出現風險誰來承擔責任呢？三是錢是所有業主共有的，投資決策需經大多數業主的同意，程序上雖然公平合理，但過程繁瑣，需要花費大量的時間和精力，且各個業主對投資風險的認識不同，往往是費了九牛二虎之力也得不到大同多數業主的通過，而錯過投資機會。

2.政府監管下的維修資金因投資手段單一，保值增值同樣缺乏活力。《住宅專項維修資金管理辦法細則》規定：在保證維修資金正常使用的前提下，可以按照國家有關規定將維修資金用于購買一級市場新發行的國債和在專戶管理銀行進行組合存儲，但不得用于其他投資。文件中明確規定投資只有兩種渠道，一是存銀行，二是購賣國債。兩種渠道相比，購買國債收益相對較高，但投資主體受到限制。維修資金是以管理者身份存入銀行的，只能購買記賬式國債，記賬式國債的收入方式是持有期間國債收入與買賣的價差收入。具體由誰來操作，是管理者還業主？沒有法律規定，缺乏可操作性，現實中幾乎無監管部門選擇這種投資方式。目前全國各地歸集代管的公共維修基金少則數十億，多則數百億。由于多數地區并未明確規定公共維修基金保值增值的義務和責任，導致大多數城市維修基金收益率低于一年期銀行的存款利率。據資料顯示，西安近30億的維修資金一直按活期存在銀行。廣州的81億維修資金一部分按三個月定期存入銀行，一部分按活期存入銀行。本市是一個100萬人口的小城市，從維修資金監管部門成立至2014年10月止，已積累維修資金3.8億元，其中3億元按一年定期存入銀行，其余0.8億按活期存入銀行。一年期存款利率為3.3%，活期利率為0.35%，折算下來收益率低于一年期銀行的存款利率。有的城市平均年收益率不到2%，個別城市甚至不足0.5%。按通貨膨脹3～4%計算，收益不抵通貨膨脹，維修資金同樣面臨貶值壓力。

3.加強對預售期到開發商辦理產權期間對維修資金的歸集，資金安全有了保障，資金的時間價值仍未得到體現。開發商代交的維修資金遲遲不上交怎么辦？已經于2011年1月1日實施的《鄭州市房屋專項維修資金交存管理實施細則》，政府就提倡業主自主交款。政府開發新的維修資金管理系統讓業主足不出戶就能辦理業務，開發商在賣房的時候，要把維修資金的交存方式寫在購房合同里（是業主自行交存還開發商代收代交）。開發商代收的維修資金逾期上交監管部門的，要補交雙倍利息。這些便民措施讓老百姓拍手稱贊，然而遺憾的是該細則沒有出臺對監管的維修資金如何保值增值的相關規定。本市也出臺了《關于加強承購人交存維修資金的通知》，以切實維護購房人的合法權益，確保業主交存的住宅專項維修資金能專款專用。《通知》規定：業主可以選擇自主交存和委托開發企業代收代交兩種方式。業主委托開發企業代為交存維修資金的，由開發企業收到承購人資金30日內將代收資金交存至監管部門專項賬戶，開發企業不按規定交存資金的，以不良記錄記入開發企業信用檔案。《通知》加強了對開發商代收代交維修資金的監管，保障業主已交存的維修資金不被開發企業挪用和占有，但是《通知》也未出臺對其監管的維修資金保值增值的具體辦法。

二、現有政策下的保值增值的可行性措施

從房屋認購到交房辦理產權證，從辦理產權證到房屋保修期滿，動用維修資金都有一定的時間間隔，為把維修資金分階段組合存入銀行提供了空間。

（一）辦理房屋產權證前將維修資金以“協定存款”方式存入銀行

隨著加強對開發商代收代交維修資金的監管，無論是業主自行交存還是開發商代收代交，維修資金最終都集中到維修資金監管部門，這一階段監管的資金處于一個動態的不斷積累的過程。現行的維修資金投資渠道只有存銀行或買國債兩種方式。由于受到購買主體的限制以及需征得小區三分之二以上業主同意的不可操作性，購買國債已被大多數監管部門所摒棄。如何在有限的投資渠道中挖掘潛力，提高的增值效率呢？此階段將資金采用“協定存款”方式存入銀行較為合理。“協定存款”是銀行針對客戶存款余額比較穩定，約定在客戶賬戶余額中超過約定最低存款余額時按協定存款利率計算利息的一種計息方式。以本市一家商業銀行推出的“協定存款”利率為例，“協定存款”約定存款余額大于10萬的部分按協定存款利率1.265%計息、余額在10萬元以下部分按活期利息分段計息。據此測算出“協定存款”利率相當于活期利率的3.61倍。以本市監管部門2014年第二季度活期存款利息為例，本市監管部門維修資金活期存款為2900萬元，實際收到活期利息3.38萬元，如果按協定存款計算，二季度利息可以達到12.20萬元。如果一年以平均3000萬元活期資金計算，一年活期利息約10.5萬元，而“協定存款”利息可達37.91萬元，比把資金按活期存入銀行提高了資金的保值能力。

（二）保修期滿前維修資金以定期形式存入銀行

《房屋建筑工程質量保修辦法》規定：在正常使用條件下，房屋建筑工程的最低保修期限為：地基基礎工程和主體結構工程為設計文件規定的該工程的合理使用年限，一般為50年；屋面防水工程、有防水要求的衛生間、房間和外墻面的防滲漏，為5年；供熱與供冷系統，為2個采暖期、供冷期；電氣管線、給排水管道、設備安裝，為2年；裝修工程，為2年。房屋建筑工程保修期從工程竣工驗收合格之日起計算，根據《保修辦法》可以看出維修資金交存后至少要間隔兩年才會動用，這一階段可以采用二年期定期存款方式。以本市一家商業銀行二年期存款利率4.125%為例，抵減3%的通脹后，至少可以實現1%的增值。

（三）保修期滿后維修資金存入銀行可以定活兩便、長短結合

我國房地產起步晚，房齡大都處于青年、少年期，維修資金使用率低。據2013年9月15日新華網報道，2013年上半年北京市已累計歸集商品住宅專項維修資金348.10億元，使用了5.38億元，使用率僅為1.55%。上海的商品住宅維修資金歸集額共393億元，累計使用29億元，累計使用率為7.4%。廣州房屋維修資金歸集總額超過81億元，但累計使用金額不到8000萬元，不到總金額的1%。巨額的維修資金沉淀為進行時間長短不同的存款組合提供了空間，根據收益與流動性，可以有不同的組合。假如預留維修資金總額的10%存活期（利率0.35%），其余90%資金可以做1年到5年期的不同組合。以我市一家商業銀行的定期存款利率一年期3.3%、三年期4.675%、五年期5.225%為例。第一種組合按20%一年期，30%三年期，40%五年期組合計算，以1億元為例，組合收益415.25萬元，收益率為4.15%，比活期收益高11.85倍。第二種組合按30%一年期，30%三年期，30%五年期組合計算，以1億元為例，組合收益396萬元，收益率為3.96%，比活期收益高11.31倍。第三種組合按20%一年期，60%三年期，10%五年期組合計算，以1億元為例，組合收益431.75萬元，收益率為4.32%，比活期收益高11.93倍。權衡收益與流動性建議選擇第三種組合。

（四）利用監管系統信息化自動實現科學的存款組合

維修資金管理系統是利用專業軟件對一個行政區域內代管的維修資金進行日常管理的專門系統，管理系統的基本功能夠實現個人交存、單位交存、續交、預交、計息、申批、劃撥、下賬、分攤、過戶等日常業務和資金的管理。管理系統中有許多項目是需要自己設定的，如銀行利率、收交比例、路街名稱、竣工日期等。根據軟件的可自定義性，在每個小區交存維修資金時就按房屋保修書項目中規定的保修期設置好保修期限，房屋保修期滿前由于不使用維修資金，系統自動識別將資金轉為定期。保期滿后，根據房齡的長短、使用頻率、使用資金占交存資金比例，通過設置參數，系統自動篩選提示定活期存款的組合模式。可充分利用系統智能性達到自動科學組合存款的模式，以最大限度地提高資金增值潛力，提升管理效益。

三、未來維修資金多元化增值模式的可行性探索

隨著對維修資金監管模式的不斷探索及維修資金增值方式的有益嘗試，未來維修資金可以實現多元化的增值模式。

（一）基金模式

住宅維修資金俗稱房子的“養老錢”，與養老保險金的性質相似。資金有進有出，數額大，跨度時間長、資金零散。養老基金通過發行基金股份或受益憑證，募集社會上的養老保險資金，委托專業基金管理機構用于產業投資、證券投資或其他項目的投資，以實現保值增值的目的。目前全國社保基金理事會投資運營的戰略儲備性的社保基金十年來的投資總體收益率達9.17%，基金的投資收益情況總體來看較為理想。維修資金可以借鑒養老保險基金模式，利用基金專家理財、市場競爭、監管分立等特點，將住房維修基金作為一種特別資產，與投資公司和資本營運等基金管理機構的資產嚴格區分開來，并將這種特別基金規定按50%至75%的比例投入國債、國家主導項目等風險較低的領域，而不投入股票等高風險領域，以確保投資人的利益，極大地減少風險，有效實現其保值增值。

（二）信托模式

信托是指委托人基于對受托人的信任，將其財產權委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的進行管理或者處分的行為。《住宅專項維修資金管理辦法》規定業主交存的住宅專項維修資金屬于業主所有。業主大會成立前，業主交存的住宅專項維修資金，由物業所在地直轄政府建設主管部門代管。業主大會成立后，再由房地產行政主管部門轉交于業主大會管理。以上兩種維修資管理的模式都具備了資金信托的基本條件，無論是誰收取了住宅專項維修資金，無論是暫時轉移到了誰的名下，該住宅專項維修資金都不屬于其固有財產，而是屬于信托財產。維修資金信托目的是通過受委托人的專業運作以達到財產安全或取得高額收益。建立住宅專項維修資金信托管理模式，明確資金的委托人和受托人及資金的管理方式。受托人通過運用合理的資金管理方式，保證資金無風險增值。比如，對大筆專項資金可分三種形式運作，其一劃分一定比例的資金用于靈活投資組合以實現高回報率，其二劃分一定比例的資金用于國債以實現穩定收益，其三劃分一定比例資金以應對維修項目，使受托資金在安全的環境下進行專業化運作，以達到資金由專家管理、低風險、高安全、微成本、保值增值的目的。

（三）過橋資金模式

據調查，近兩年來，為緩解中小企業融資困難，改善中小企業融資環境，國內多個省市政府均發揮引導作用，由財政先期籌集資金，設立“中小企業過橋還貸資金”，同時制定中小企業貸款過橋資金管理使用暫行辦法。為資金周轉暫時出現困難的中小企業按時還貸續貸提供臨時性周轉借款。過橋資金堅持“總額控制、專款專用、統一管理”的使用原則，由財政負責監督管理使用，由相應的投資擔保公司提供擔保。還貸資金只用于企業還貸續貸應急的流動資金，不能用于固定資產投資和其他用途。企業在貸款到期15日前提出申請，最多使用時間不超過30個工作日。從“辦法”中可以看出過橋資金的特點是：統一管理、專款專用、周轉時間短、使用人按同期同檔貸款利率支付資金占用費。鑒于以上特點當地政府可設立公益性企業貸款過橋資金，維修資金監管部門代管的大量閑置的資金可以作為過橋資金來源，通過政府統籌監管，不僅為中小企業資金周轉提供了財政支持，還盤活了維修資金。

四、結論

房屋專項維修資是伴隨著房地產業發展出現的新事物，在保證資金安全的前提下，維修資金的盤活及持續增值關系到每一棟房屋的健康，涉及到千家萬戶的切身利益。通過加強對預售期到開發商辦理產權階段的維修資金歸集監管，保障了業主已交存的維修資金不被開發企業挪用和占有；通過對現行政策下保值增值措施的運用，挖掘現有監管資金的增值潛力；隨著對維修資金監管模式以及對維修資金保值增值方式的不斷探索，維修資金實現多元化的增值模式成為可能。屆時，上萬億的維修資金必將煥發出生機活力，使每一棟房屋真正能實現“病有所醫”、“老有所養”。

參考文獻

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關鍵詞：醫院 全面預算 管理

一、當前醫院全面預算管理中的普遍問題

（一）管理規范性有待提高

1、無專門的預算管理機構

在當前醫院管理中，由于院領導及相關部門對預算工作重視不足，因而大多數醫院都將預算作為財務部門的一項業務，認為編制預算純屬財務行為。因此，極少有醫院會專門成立一個預算管理機構。

2、預算編制的指導思想有偏差

不少醫院開展編制預算的目的是從政府財政預算的角度考慮，詳細掌握國家的相關財政補助政策，進而為自身獲得更多的補助資金。當前大部分公立醫院都存在這個問題。可想而知，在這樣的思想動機下，只要和財政補貼沾邊的預算編制都做到比較好，信息準確；反之，與財政補貼毫無關聯的，就不夠重視，應付了事。

3、預算編制方法過于單一

現階段使用的預算編制方法有三種：定期預算法、固定預算法、增（減）量預算法。還有簡化的做法，比如，收支預算只需考慮到在當年具體完成數的基礎上，綜合相關物價政策與薪資政策方面的影響，從而制定一個相應的增長比例，然后將實際數目與增長比例相乘，所得結果即下年的收支預算。這樣做雖然簡單，但使預算編制缺少科學依據，更缺乏應有的嚴肅性、權威性及約束性。

（二）部門預算與財務預算相混淆

醫院財務預算主要用于醫院內部管理。而部門預算是根據財政部門的要求進行定期編制的。部門預算主要服務于財政部門，基本不符合醫院財務內部管理的要求。由此可見，二者是有著明顯的區別的，部門預算對外，財務預算對內。部門預算是在財務預算的基礎上建立起來的。通過財政部門批復的預算又能指導醫院財務預算工作的開展。在日常工作中，人們常常將二者相混淆，嚴重影響了財務管理工作的質量。

（三）全面預算管理內容缺乏完整性

具體表現在這幾個方面：收支預算與項目預算、財務性指標預算受重視，而現金流預算、非財務性指標預算受輕視。

二、加強醫院全面預算管理的建議

（一）樹立全面預算的觀念

全面預算管理涉及到醫院多方面的管理，如業務、資金、財務、經管、人力資源、行政、信息等等，它并非財務一個部門就可完成。醫院必須按照區域衛生規劃，詳細分析內外環境，找好發展定位，從而確定醫院的發展規劃，然后利用全面預算管理，找準差距，不斷調整，不斷提高自身的競爭力。院領導可利用相關職能科室會議、院職工大會等把這一管理理念宣傳、滲透下去，從而不斷增強各科室部門的預算管理理念。由財務部門牽頭，在各醫務部門的積極配合，各科室負責人的大力支持下，完成預算編制工作，從而保證預算數據的準確性與完整性。

（二）設立全面預算管理機構

醫院成立專門的預算組織機構，劃清職責權限是保證全面預算管理順利實施的前提。要求逐步完善分層次的全面預算管理機構。通常可設置兩級預算管理委員會，由院級委員會負責組織、協調預算管理工作，如預算審批、監督及考核等工作。預算的編制、修訂以及執行、差異分析等具體工作就由科級預算專職部門（財務部門）來完成。與預算編制相關的科室都應安排一位兼職預算人員，該科室主任負責自身科室的預算工作，并在院級預算管理委員會與相關的預算機構的正確指導下，開展科室預算工作。

（三）全面預算管理的重點

結合上年度的預算執行情況，并參考對預算年度的預測編制等制定收入預算。支出預算應做到量入為出，注意輕重緩急，進一步細化預算編制，做到可行、可控。要遵循開源節流、增收節支的原則，充分挖掘內部潛力，盡量把有限的資金用到合理的地方，提升資金的使用率。

強化對預算執行的分析、評價及監督。可由院領導牽頭，會同財務部門及相關職能科室的主要負責人共同參與預算編制會議。相關職能部門必須根據財務部門的規定，上報編制預算涉及到的全部原始收據，同時利用書面通知的方式定期把預算執行的具體情況告知各科室負責人，從而提高預算的透明度。此外，院領導應在召開院中層干部會議的時候，總結本院的經濟運行情況，分析存在的主要問題，并探討解決方法。

重視現金流預算，增加對資金的使用效率。目前醫院的資金成本測算基本是依靠控制現金流來確保及時回籠資金，滿足日常開支的需要。因此醫院財務部門應充分發揮自身職能作用，保證將資金運用權力的高度集中，科學、合理安排各項流動資金，滿足醫院經營管理活動的資金需求。

嚴格遵循預算管理制度。醫院的業務活動都必須按照預算要求進行，以預算為中心實施各項活動。如有必要可通過一定的制約手段，確保預算的執行力。同時醫院內部應制定統一的標準，在標準的約束下，開展醫院內部的各項預算工作。

（四）強化監管機制，保證全面預算管理落實到位

有力的監督是保證制度有效的執行。在貫徹落實預算管理制度的同時，要加強審計及監督，抓好事前與事中的防控。這樣才能保證醫院的經營管理工作在制度的約束下，有條不紊地進行，從而讓預算管理起到對醫院經濟活動的主導作用。另外應健全考核機制，把全面預算管理工作作為業務考評的一項重要指標，完善獎懲措施，把工作情況和科室負責人、員工的經濟利益掛鉤，從而調動他們的工作積極性。

參考文獻：