流動(dòng)資金測算的方法范文

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篇1

關(guān)鍵詞：流動(dòng)資金 貸款需求測算 重要性 策略

從銀行、單位之間的信貸關(guān)系進(jìn)行分析，超額授信、超量用信等問題較為常見，也存在著較大的貸款風(fēng)險(xiǎn)，為了將單位的流動(dòng)資金貸款需求確定，規(guī)范銀行的業(yè)務(wù)行為，實(shí)施單位流動(dòng)資金的貸款需求測算。流動(dòng)資金的貸款需求測算在實(shí)際信貸業(yè)務(wù)和信貸管理中發(fā)揮著重要的作用，所以需要加強(qiáng)流動(dòng)資金的貸款需求測算，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，為貸款單位提供滿意的流動(dòng)資金的貸款額度，促進(jìn)其發(fā)展。

一、單位流動(dòng)資金的貸款需求測算的重要性

在單位、企業(yè)發(fā)展的過程中，對其流動(dòng)資金貸款需求進(jìn)行的測算，主要是根據(jù)單位的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀、特點(diǎn)，單位資金的運(yùn)行狀態(tài)、特點(diǎn)、規(guī)律等，對單位的流動(dòng)資金的占用額進(jìn)行科學(xué)的、合理的測定。在此測定結(jié)果的基礎(chǔ)上，將單位不同時(shí)間內(nèi)，流動(dòng)資金貸款的合理需求額計(jì)算出來。對單位的流動(dòng)資金貸款需求進(jìn)行測算，在單位信貸風(fēng)險(xiǎn)的防控中發(fā)揮著積極的作用。

（一）對單位流動(dòng)資金貸款需求進(jìn)行測算，可以防止企業(yè)在多家銀行超額用信

市場競爭的激烈性不斷增加，各大銀行之間的競爭，越演越烈，為了吸引更多的客戶，提升銀行的業(yè)務(wù)，將銀行自身的存款效益提升，部分單位在超額授信的過程中，會(huì)將其中潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)忽視。而采用國家國定的各項(xiàng)基準(zhǔn)貸款利率政策，而相關(guān)單位在借款的過程中，會(huì)通過各種方法和手段，獲得各大銀行更多的貸款額度，進(jìn)而忽視了超額用信。流動(dòng)資金貸款需求測算，對單位、企業(yè)的流動(dòng)資金貸款需求進(jìn)行科學(xué)、合理的測定，保證單位的流動(dòng)資金的貸款額度與其實(shí)際需求相接近，也將單位的從其他銀行獲取貸款資金的可能性考慮其中，對單位的實(shí)際財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核查，以此為基礎(chǔ)，對單位的流動(dòng)資產(chǎn)貸款需求進(jìn)行合理的測算。建立相應(yīng)的安全保障機(jī)制，幫助單位、企業(yè)提升融資能力，促進(jìn)單位、企業(yè)的發(fā)展。

（二）對單位流動(dòng)資金的貸款需求進(jìn)行測算，可以防止單位挪用貸款資金

從各大銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果，不難看出，各大銀行的流動(dòng)資金貸款客戶非常多，而且流動(dòng)資金的貸款用途非常廣。在實(shí)際工作中，因?yàn)榱鲃?dòng)資金貸款的客戶非常多，在貸款用途上的管理，難度在不斷的增大，會(huì)出現(xiàn)借款人的借款金額與其實(shí)際需求不相符，超出實(shí)際需求很多等現(xiàn)象，這位借款人改動(dòng)流動(dòng)資金貸款用途提供了便利。為了防止貸款單位挪用貸款資金，對單位的流動(dòng)資金貸款需求進(jìn)行測定測算，保護(hù)貸款資金的安全。

（三）對貸款單位流動(dòng)資金貸款需求進(jìn)行測算，促進(jìn)貸款單位資金的周轉(zhuǎn)

在實(shí)際的流動(dòng)資金貸款需求測算中，對貸款單位的流動(dòng)資金貸款需求進(jìn)行測算，可以促進(jìn)貸款單位資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的提升，同時(shí)也有利于銀行對其貸款資金進(jìn)行合理的分配管理。從貸款單位的角度，對流動(dòng)資金的貸款需求測算進(jìn)行分析，這項(xiàng)措施可以為貸款單位提供滿足其需求的流動(dòng)資金貸款額度，還可以促進(jìn)貸款單位為自己施壓，不斷的提高單位的管理質(zhì)量和管理水平，將單位的資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化，減少資金的浪費(fèi)，節(jié)約財(cái)務(wù)開支。從銀行的角度對流動(dòng)資金的貸款需求測算進(jìn)行分析，其可以促進(jìn)銀行對貸款資金的合理分配，有效的提高銀行貸款資金用途的管理等。

二、單位流動(dòng)資金的貸款需求測算有效實(shí)施的策略

在當(dāng)前的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場中，單位流動(dòng)資金的貸款需求測算的有效應(yīng)用還存在一定的問題和難點(diǎn)，相關(guān)單位、企業(yè)的財(cái)務(wù)制度還不是很健全，財(cái)務(wù)核算工作也沒有規(guī)范等，影響著流動(dòng)資金的貸款需求測算的有效實(shí)施，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善，單位、企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)核算工作將得到完善，流動(dòng)資金的貸款需求測算也會(huì)得到有效的應(yīng)用。從當(dāng)前流動(dòng)資金的貸款需求測算現(xiàn)狀進(jìn)行分析，在單位財(cái)務(wù)工作中有效實(shí)施流動(dòng)資金的貸款需求測算的策略主要有：

（一）強(qiáng)化單位、銀行對流動(dòng)資金的貸款額度的認(rèn)識(shí)

之所以會(huì)提出流動(dòng)資金的貸款需求測算，是因?yàn)檫@些措施具有一定的顯示意義和作用，為了有效的實(shí)施流動(dòng)資金的貸款需求測算，需要加強(qiáng)銀行、單位對流動(dòng)資金的貸款額度的認(rèn)識(shí)。銀行需要轉(zhuǎn)變其發(fā)展理念，單位、企業(yè)需要正確的認(rèn)識(shí)自身財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，以及貸款資金的需求，在貸款和處理貸款中，準(zhǔn)確的掌握合理額度的含義，在進(jìn)行流動(dòng)資金的貸款需求測算時(shí)，將工作細(xì)化到每一個(gè)方面，準(zhǔn)確的測算出，貸款單位的流動(dòng)資金的貸款需求額度，將出現(xiàn)的超額授信、超量用信等問題消除，從流動(dòng)資金貸款的源頭上對其貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。

（二）對貸款單位有詳細(xì)的了解，合理的測算其貸款資金需求

銀行需要對自己的客戶有一個(gè)詳細(xì)的了解，對客戶的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)范圍等等，進(jìn)行詳細(xì)的掌握。銀行的業(yè)務(wù)人員需要不斷的提升自己的價(jià)值，不斷的充實(shí)自己的知識(shí)，學(xué)習(xí)更多關(guān)于信貸的知識(shí)、理論等，在實(shí)際的信貸工作中，不斷的提升自己的業(yè)務(wù)能力。在對貸款單位的相關(guān)信息、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)核算有一個(gè)詳細(xì)的了解之后，對貸款單位的流動(dòng)資金的貸款需求進(jìn)行合理的測算，在流動(dòng)資金的貸款需求測算中，需要加強(qiáng)容易出錯(cuò)指標(biāo)的測算和關(guān)注，保證流動(dòng)資金的貸款需求測算，符合貸款單位的實(shí)際資金需求，具有可行性。

三、結(jié)束語

單位流動(dòng)資金的貸款需求測算，是為了將信貸業(yè)務(wù)行為規(guī)范，促進(jìn)單位管理水平提升，促進(jìn)單位發(fā)展，進(jìn)而形成的一種流動(dòng)資金的貸款需求額度的測算方法。該方法具有一定的現(xiàn)實(shí)意義和作用，為了更加科學(xué)、合理、有效的實(shí)施流動(dòng)資金的貸款需求測算，需要對合理的信貸額度有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)、對信貸客戶有一個(gè)充分的了解、加強(qiáng)流動(dòng)資金的貸款需求測算的審查等。

參考文獻(xiàn)：

[1]王兵.淺析中小企業(yè)流動(dòng)資金貸款需求量的測算[J].時(shí)代金融.2012（36）：217+247

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè) 流動(dòng)資金 科學(xué)合理核定

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）03-169-02

企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，必須有足夠的資金。流動(dòng)資金作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的血液，是企業(yè)總資產(chǎn)中最具有活力的組成部分，也是企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)賴以進(jìn)行的基本依托。因此,科學(xué)合理地核定流動(dòng)資金占用量,提高流動(dòng)資金的利用率，是企業(yè)必須解決好的一個(gè)重要問題。

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，流動(dòng)資金從貨幣形態(tài)開始，依次轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金和結(jié)算資金，而后再回復(fù)到貨幣資金形式上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所擁有的資金數(shù)量,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)狀,充分考慮市場的變化,運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù),確定各種資金形態(tài)的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu),以滿足下一步生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要。

科學(xué)合理地核定流動(dòng)資金占用量，盡量壓縮不必要的占用，既能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又可以節(jié)約流動(dòng)資金，提高流動(dòng)資金的利用率，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。

所謂核定流動(dòng)資金需要量是指通過市場預(yù)測確定完成預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所必須的流動(dòng)資金需要量。其直接目的是提示目前占用量與必要占用量之間的差異，為籌集流動(dòng)資金提供依據(jù)，以避免不需要的多占用流動(dòng)資金。同時(shí)，在生產(chǎn)過程中又可隨時(shí)以流動(dòng)資金需要量的預(yù)算額控制流動(dòng)資金的收支、占用和消耗，便于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改正。

企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)按是否是物質(zhì)財(cái)產(chǎn)，可劃分為實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)和非實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)。實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)就是工商企業(yè)的存貨；非實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)則是指除存貨以外的那部分流動(dòng)資產(chǎn)，它包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)及其他流動(dòng)資產(chǎn)四項(xiàng)。

一、實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)

在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨占的比重較大，一般約占為流動(dòng)資產(chǎn)的40%~60%。一定的存貨是必要的，但存貨量過大會(huì)占用過多的資金，增加儲(chǔ)存成本。正確核定存貨資金的占用數(shù)量，一方面可以充分發(fā)揮存貨的正常功能，另一方面可以節(jié)約使用資金。

（一）確定存貨資金數(shù)額的基本方法

企業(yè)存貨資金的數(shù)額，應(yīng)按其在生產(chǎn)過程中的各種占用形態(tài)，即儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金等分別測算，測算資金的基本方法主要有以下幾種：

1.周轉(zhuǎn)期計(jì)算法。周轉(zhuǎn)期計(jì)算法，又稱定額日數(shù)法，是根據(jù)各種存貨平均每天的周轉(zhuǎn)額和其資金周轉(zhuǎn)日數(shù)來確定資金數(shù)額的一種方法，計(jì)算公式為：

資金數(shù)額=平均每天周轉(zhuǎn)額×資金周轉(zhuǎn)日數(shù)

式中，平均每天周轉(zhuǎn)額是指某項(xiàng)存貨資金平均每天從本階段流出的數(shù)額；資金周轉(zhuǎn)日數(shù)是指存貨完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。這種方法通常適合于原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金數(shù)額的測定。

2.因素分析法。因素分析法是以上年資金實(shí)際占用額為基礎(chǔ)，分析計(jì)劃年度各項(xiàng)變動(dòng)因素，加以調(diào)整后核定資金數(shù)額的方法。其計(jì)算公式為：

資金數(shù)額=（上年資金實(shí)際平均占用額－不合理占用額）×（1±計(jì)劃年度生產(chǎn)增減%）×（1－計(jì)劃年度資金加速周轉(zhuǎn)%）

這種方法主要適用于品種繁多、規(guī)格復(fù)雜和價(jià)格較低的材料物資。對于銷變化不大的中小企業(yè)，也可用此法匡算全部存貨資金數(shù)額。

3.比例計(jì)算法。比例計(jì)算法是根據(jù)存貨金和有關(guān)因素的比例關(guān)系，來測定資金數(shù)額的方法。以銷售收入資金率法為例，其計(jì)算公式為：

存貨資金數(shù)額=計(jì)劃年度商品銷售收入總額×計(jì)劃銷售收入存貨資金率

這種方法過去主要適合于輔助材料、修理用備件等資金數(shù)額的測定，目前是匡算全部存貨資金數(shù)額的主要方法。

（二）儲(chǔ)備資金數(shù)額的測算

儲(chǔ)備資金是指企業(yè)從用現(xiàn)金購買各種項(xiàng)材料物資開始，到把它們投入生產(chǎn)為止的整個(gè)過程所占用的資金。儲(chǔ)備資金包括的項(xiàng)目很多，這里以原材料為例，說明資金數(shù)額的核定方法。

原材料資金數(shù)額的大小，取決于計(jì)劃期原材料平均每日耗用量、原材料

計(jì)劃價(jià)格、原材料資金周轉(zhuǎn)日數(shù)三個(gè)基本因素，其計(jì)算公式為：

原材料資金數(shù)額=計(jì)劃期原材料平均每日耗用量×原材料計(jì)劃價(jià)格×原材料資金周轉(zhuǎn)日數(shù)

1.原材料平均每日耗用量。原材料平均每日耗用量是根據(jù)計(jì)劃期內(nèi)原材料耗用量與計(jì)劃期日來確定的。

其計(jì)算公式為：

在運(yùn)用上述公式時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）計(jì)劃期原材料耗用量根據(jù)計(jì)劃期產(chǎn)量和原材料消耗定額加以確定；（2）計(jì)劃期天數(shù)一般按整數(shù)計(jì)算，年度為360天，季度為90天，月度為30天。

2.原材料計(jì)劃價(jià)格。原材料計(jì)劃價(jià)格應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)的材料買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)用等加以確定。

3.原材料資金周轉(zhuǎn)日數(shù)。原材料資金周轉(zhuǎn)日數(shù)，是指從企業(yè)支付原材料價(jià)格起，直到原材料投入生產(chǎn)為止這一過程中資金占用的日數(shù)。

（三）生產(chǎn)資金的測算

生產(chǎn)資金是從原材料投入生產(chǎn)開始，直到產(chǎn)品制成入庫為止的整個(gè)過程所占用的資金。生產(chǎn)資金主要指在產(chǎn)品占用的資金。在產(chǎn)品資金數(shù)額的計(jì)算公式為：

在產(chǎn)品資金數(shù)額=在產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量×產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本×在產(chǎn)品成本系數(shù)×生產(chǎn)周期

1.在產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量。在產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量，可根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃中的計(jì)劃產(chǎn)量與計(jì)劃天數(shù)求得。

2.產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本。產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本可從有關(guān)的成本計(jì)劃中獲得。

3.在產(chǎn)品成本系數(shù)。生產(chǎn)費(fèi)用在生產(chǎn)過程中是逐漸增加的，直到產(chǎn)品完工時(shí)，才形成完整的產(chǎn)品成本。因此，在整個(gè)生產(chǎn)過程中，實(shí)際每天占用的資金就不能按產(chǎn)品的單位計(jì)劃生產(chǎn)成本計(jì)算，而應(yīng)打一折扣，這個(gè)折扣就是在產(chǎn)品成本系數(shù)。

（四）產(chǎn)成品資金數(shù)額的測定

產(chǎn)成品資金是指產(chǎn)成品從制成入庫開始，直到銷售取得貨款或債權(quán)為止的整個(gè)過程所占用的資金。測算產(chǎn)成品資金數(shù)額的計(jì)算公式為：

產(chǎn)成品資金數(shù)額=產(chǎn)成品每日平均產(chǎn)量×產(chǎn)成品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本×產(chǎn)成品資金周轉(zhuǎn)日數(shù)

1.計(jì)算期每日平均產(chǎn)量。計(jì)算期平均每日產(chǎn)量可根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和計(jì)算期天數(shù)來確定。也可以根據(jù)生產(chǎn)逐季增長的企業(yè)、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)均衡企業(yè)分別確定。

2.產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本。產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本可從有關(guān)成本計(jì)劃中獲得。

3.產(chǎn)成品資金周轉(zhuǎn)日數(shù)。產(chǎn)成品資金周轉(zhuǎn)日數(shù)是指產(chǎn)品從制成入庫開始直到銷售取得貨款或債權(quán)為止所占用資金的日數(shù)，包括產(chǎn)成品儲(chǔ)存日數(shù)、發(fā)運(yùn)日數(shù)和結(jié)算日數(shù)。

（五）綜合確定

根據(jù)以上方法測定資金數(shù)額以后，便可匯總確定企業(yè)存貨占用資金的總額。

二、非實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)

（一）貨幣資金是企業(yè)擁有的、處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資產(chǎn)沒有變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，可以隨時(shí)靈活運(yùn)用于各個(gè)方面。

核定貨幣資金的合理占用量，也就是要確定企業(yè)的最佳貨幣持有量。最佳貨幣資金持有量是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營最低限度需要的現(xiàn)金和銀行存款數(shù)額。

（二）貨幣資金以外的其他非實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)

1.短期資產(chǎn)。短期投資是企業(yè)在擁有暫時(shí)閑置貨幣資金的前提下，進(jìn)行的證券投資。它一方面可以增加企業(yè)的收益，另一方面可以隨時(shí)變現(xiàn)，滿足企業(yè)現(xiàn)金的需要。短期投資的數(shù)額應(yīng)視企業(yè)閑置資金的數(shù)額、未來收益及閑置期限等具體情況而定。

2.應(yīng)收款項(xiàng)。持有應(yīng)收款項(xiàng)，可以使企業(yè)擴(kuò)大銷售、減少存貨。

應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)算公式可按下式進(jìn)行：

應(yīng)收款項(xiàng)=年經(jīng)營總成本÷結(jié)算次數(shù)

=年經(jīng)營總成本÷年工作日×結(jié)算天數(shù)

結(jié)算天數(shù)是計(jì)算結(jié)算資金的主要參數(shù)，在一般情況下，其計(jì)算方法為：

結(jié)算天數(shù)=商品在途天數(shù)+驗(yàn)收天數(shù)+購貨方承付天數(shù)+銀行結(jié)算天數(shù)

持有應(yīng)收款項(xiàng)，也會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生一定的成本支出。應(yīng)收款項(xiàng)的成本支出，主要包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本（即壞賬成本）。核定其合理占用量的前提是確定企業(yè)應(yīng)收款的最佳水平。所謂最佳應(yīng)收款水平是指以上三項(xiàng)成本累計(jì)的總成本最低時(shí)的占用水平。

3.待攤費(fèi)用。核定待攤費(fèi)用的主要方法是余額計(jì)算法，它是以基年結(jié)轉(zhuǎn)額作為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃期發(fā)生額攤銷額來計(jì)算流動(dòng)資金定額的一種方法。計(jì)算公式如下：

待攤費(fèi)用資金定額=計(jì)劃年度期初余額+計(jì)劃年度

發(fā)生額-計(jì)劃年度攤銷額

至于類屬其他流動(dòng)資產(chǎn)的待處理流動(dòng)資產(chǎn)的凈損失及其他，應(yīng)視其處理情況具體核定。

三、結(jié)論

核定企業(yè)流動(dòng)資金需要量還可以采用定性預(yù)測的方法，它主要是利用直觀材料，依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)的主觀判斷和綜合分析能力，對企業(yè)未來的狀況和趨勢作出預(yù)測的一種方法。這種方法一般是在企業(yè)缺乏設(shè)備和準(zhǔn)確的歷史資料的情況下采用。同上述的定量預(yù)測法相比，二者各有優(yōu)缺點(diǎn)，在實(shí)際工作中可把二者結(jié)合起來應(yīng)用。總而言之，采用一定的方法，核定了流動(dòng)資金各個(gè)項(xiàng)目的需要量以后，便可據(jù)以匯總、確定企業(yè)計(jì)劃期所需的流動(dòng)資金總量。

參考文獻(xiàn)：

1.劉敏.現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型中預(yù)期增長率計(jì)算方法的探討.經(jīng)濟(jì)師，2010（5）

2.郝艷.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的研究.經(jīng)濟(jì)師，2009（12）

篇3

關(guān)鍵詞：短期國際資本流動(dòng) 演變態(tài)勢 人民幣匯率 中美利差

問題的提出

對于短期國際資本流動(dòng)的測算方法，國內(nèi)外很多學(xué)者都有自己的見解，但主要有三大類，分別為游資法、余額法和多利法。游資法由Cuddington（1986）提出，他認(rèn)為短期國際資本流動(dòng)是短期投機(jī)性資本的流動(dòng)，可以用國際收支平衡表上的“凈誤差與遺漏”項(xiàng)加上“國內(nèi)居民持有的外國資產(chǎn)的變化”之和來測算。余額法則由World Bank在1985年提出，這種方法主要通過計(jì)算資金來源和資金使用之間的差額來測算短期國際資本流動(dòng)量。比較常用的測算方法是：短期國際資本流動(dòng)=外匯儲(chǔ)備增量-經(jīng)常項(xiàng)目順差-FDI凈流入-外債凈流入。多利法（Dooley，1986）將短期國際資本外流定義為私人部門未向政府當(dāng)局登記資產(chǎn)收入的國外資產(chǎn)。具體計(jì)算方法為：短期國際資本流出=累計(jì)已記錄的非權(quán)益資產(chǎn)+累計(jì)的誤差和遺漏項(xiàng)+外債的調(diào)整-非FDI收入資本化后的結(jié)果。

目前，對短期國際資本流動(dòng)的演變態(tài)勢進(jìn)行階段劃分的研究相對較少。林輝（2008）對我國短期國際資本流動(dòng)進(jìn)行測算后，得出1982年以來我國短期國際資本流動(dòng)形勢嚴(yán)峻，變動(dòng)狀況大致分為四個(gè)階段，即19世紀(jì)80年代、19世紀(jì)90年代、2001-2004年間以及2005年以來。楊俊龍（2010）對我國1997-2009年短期國際資本流動(dòng)進(jìn)行測算，得出2002年我國短期國際資本流動(dòng)發(fā)生逆轉(zhuǎn)，即2002年我國短期國際資本流動(dòng)發(fā)生凈流入，而之前主要以流出為主；2008年金融危機(jī)，國際資本家為償還母國債務(wù)，不得不從新興市場國家撤資，因此出現(xiàn)短期國際資本外逃的現(xiàn)象；2009年以來，由于人民幣升值預(yù)期加強(qiáng)，我國短期國際資本流動(dòng)出現(xiàn)流入大于流出的現(xiàn)象。翁?hào)|玲（2010）用不同方法對我國短期國際資本流動(dòng)進(jìn)行測算，得出2005年后我國短期國際資本流動(dòng)量無論流入還是流出都在3000-8000億美元的規(guī)模，而且波動(dòng)性在逐漸加大。

1985-2011年我國短期國際資本流動(dòng)量的情況

對于我國短期國際資本流動(dòng)的測算，從權(quán)威性和數(shù)據(jù)易得性而言，本文選取World Bank在1985年提出的余額法來測算我國1985-2011年的國際短期資本流動(dòng)量。具體的測算公式為：短期國際資本流動(dòng)=外匯儲(chǔ)備增量-經(jīng)常項(xiàng)目順差-FDI凈流入-外債凈流入。

通過數(shù)據(jù)整理，得出我國1985-2011年的短期國際資本流動(dòng)量，如表1所示。

基于上述的計(jì)量結(jié)果，本文將1985-2011年我國短期國際資本流動(dòng)量的情況（見圖1），劃分為5個(gè)階段，并對各個(gè)階段的引致原因進(jìn)行分析。

（一）1985-1993年

我國短期國際資本流動(dòng)較小，短期資本一直處于外流狀態(tài) 。1985年，我國取消雙重匯率制，實(shí)行外匯統(tǒng)一牌價(jià)，并于1985年1月1日取消內(nèi)部結(jié)算價(jià)，實(shí)行統(tǒng)一的公開牌價(jià)為1：2.8。在接下來的幾年中，人民幣不斷貶值，特別是1993年5月取消外匯調(diào)劑限價(jià)后，直接促使人民幣大幅貶值，達(dá)到1：11.2；1993年7月，中國人民銀行采取外匯干預(yù)措施，才使美元對人民幣匯率在1993年年底回到1：8.72（見表2）。同時(shí)，隨著改革開放的不斷深入，F(xiàn)DI凈流入不斷增多，如圖2所示，直接擠占了短期國際資本的投資機(jī)會(huì)。因此在這一階段，我國短期國際資本處于外流的狀態(tài)。在這段時(shí)間，匯率制度以及匯率的變動(dòng)對短期國際資本流動(dòng)的影響占主導(dǎo)地位。

（二）1994-1996年

我國短期資本流動(dòng)從凈流出轉(zhuǎn)為凈流入，雖然流動(dòng)量較小，但出現(xiàn)逐年上升的跡象。1994年1月1日，人民幣官方匯率與外匯調(diào)劑價(jià)格正式并軌，取消官方匯率，我國開始實(shí)行以市場供求為基礎(chǔ)的、單一的、有管理的浮動(dòng)匯率制。為了實(shí)現(xiàn)貿(mào)易項(xiàng)目可兌換創(chuàng)造條件，匯率并軌后人民幣外匯牌價(jià)調(diào)整為8.72。這一時(shí)段，我國外匯儲(chǔ)備由1993年年底211.99億美元增加到1997年年初的1086.8億美元。年增幅達(dá)137.5%。同時(shí)，由于從1993年開始，中美利率差值開始加大，并一直處于高位，如表3所示。我國短期可獲利機(jī)會(huì)增加，直接促使短期國際資本的流入。在這一段時(shí)間，中美利率差對短期國際資本流動(dòng)的影響占主導(dǎo)地位。

（三）1997-2004年

我國短期國際資本凈流出逐年減少，到2003年短期國際資本出現(xiàn)凈流入，并出現(xiàn)大幅上升的跡象 。1996年12月1日，由于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，進(jìn)出口增長非常快，外匯儲(chǔ)備上升，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國宣布經(jīng)常項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)自由可兌換。1997年之后，人民幣匯率始終保持在較窄范圍內(nèi)浮動(dòng)，波幅不超過120個(gè)基本點(diǎn)，并沒有隨宏觀基本面變動(dòng)而波動(dòng)。同時(shí)，1997年東南亞金融危機(jī)的發(fā)生，導(dǎo)致投資于泰國、韓國、中國香港和新加坡等國家和地區(qū)的資金惡化，使投資者抽不出額外的資金投資于中國市場。從1998年開始，中美利差開始出現(xiàn)負(fù)值，短期國際資本外流。但隨著2001年我國加入WTO，經(jīng)濟(jì)基本面不斷好轉(zhuǎn)，中美利差由2001的-1.64%增加到0.31%（見表4），此時(shí)，短期國際資本雖然繼續(xù)外流，但外流逐漸減少。從2003年起，國際社會(huì)強(qiáng)烈呼吁人民幣升值，升值預(yù)期強(qiáng)烈，致使短期國際資本家聞風(fēng)而動(dòng)，不斷將資本轉(zhuǎn)移到國內(nèi)，因此出現(xiàn)2003-2004年短期國際資本內(nèi)流的現(xiàn)象。

（四）2005-2008年

我國短期資本流動(dòng)凈流出量出現(xiàn)大幅增加的情況，并于2006年首次突破1000億美元。自2005年開始，人民幣實(shí)行匯率改革，匯率不再單一盯住美元，而是參考一籃子貨幣有管理的浮動(dòng)，人民幣價(jià)格逐漸回歸正軌，人民幣升值預(yù)期減弱，并且中美利差在2005-2007年為負(fù)值，因此出現(xiàn)2005-2007年我國短期國際資本流動(dòng)處于凈流出的狀態(tài)。雖然2006年到2008年我國股市從1180.96點(diǎn)漲到6124.04點(diǎn)，直接漲幅達(dá)418.56%，但由于受金融危機(jī)的影響，大量短期流動(dòng)資金受到?jīng)_擊，一些國際資本主體不得不抽回資金抵抗金融危機(jī)的影響，因此出現(xiàn)了2008年大量短期流動(dòng)資金外逃的現(xiàn)象。

（五）2009-2011年

我國短期國際資本流動(dòng)量由凈流入轉(zhuǎn)變?yōu)閮袅鞒觯鲃?dòng)規(guī)模不斷增大。2009年，由于應(yīng)對金融危機(jī)對虛擬經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成的沖擊，我國政府出臺(tái)了4萬億的投資計(jì)劃，造成利好預(yù)期，使短期流動(dòng)資金大量涌入國內(nèi)，希望我國經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇帶來資本升值。2010-2011年，4萬億投資的影響逐漸消弱，我國股市依然萎靡不振，國際資本炒家無法獲得更多利潤，因此出現(xiàn)短期國際資本流動(dòng)外流的現(xiàn)象。同時(shí)，在2010-2011年，為了遏制樓市的過快增長，國務(wù)院先后下發(fā)“國十條”和“新國八條”，這些政策直接遏制了國外資本在我國樓市的收益。因此，2009-2011年，我國出現(xiàn)短期國際資本大幅流出的現(xiàn)象。

結(jié)論與建議

目前，我國短期國際資本流動(dòng)主要表現(xiàn)為流入流出幅度加大，波動(dòng)性加大，對我國樓市、股市、匯市、貨幣政策的有效性和金融體系的穩(wěn)定性都有一定的危害，因此，政府當(dāng)局如何管理短期國際資本流動(dòng)對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。

完善金融市場相關(guān)法律法規(guī)，加大懲治力度，合理引導(dǎo)資本流向，減少短期資本流入我國的沖動(dòng)。管理我國短期國際資本流動(dòng)，政府應(yīng)加強(qiáng)完善相關(guān)法律法規(guī)，并大力促使法律法規(guī)的落實(shí)。加大懲罰力度，合理引導(dǎo)資本流向，一方面可以抑制國際資本炒家將短期國際資本注入我國的沖動(dòng)，另一方面，合理利用短期資本，使之為我國經(jīng)濟(jì)金融建設(shè)發(fā)揮作用。

保持匯率穩(wěn)定，防止短期國際資本流動(dòng)因匯率預(yù)期而大幅流動(dòng)。自2005年我國實(shí)行新匯率制度以來，我國匯率一直處于升值狀態(tài)，特別是金融危機(jī)之后，人民幣匯率升值預(yù)期強(qiáng)烈，直接促使短期國際資本流入我國，尋求資本增值的空間。外匯流入加大了我國外匯占款，沖擊我國貨幣市場，直接擾亂了我國貨幣政策的有效性。因此，保持匯率穩(wěn)定，減少匯率預(yù)期帶來的利潤預(yù)期，對減少短期國際資本流動(dòng)是非常有利的。

加強(qiáng)對樓市和股市短期資金的監(jiān)管。2005年，我國樓市開始繁榮，房地產(chǎn)價(jià)格如雨后春筍節(jié)節(jié)攀高，如此繁榮的樓市難道完全是中國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的支撐？顯然不是，究其原因，一方面是利益的驅(qū)動(dòng)，另一方面則不排除熱錢的沖擊。從2005年開始，我國股市從998點(diǎn)上升至2007年10月的6100多點(diǎn)，超過200%的年收益率；之后，我國股市從6100多點(diǎn)直線下滑至1800多點(diǎn)，跌幅超70%。短短兩年時(shí)間，我國股市經(jīng)歷了由極盛至極衰的過程，這不禁讓人想起股市中“老鼠倉”的情形，國外資本炒家先利用資金拉升我國股市，然后大幅拋售，造成股價(jià)急劇下跌，最終對我國的經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重的影響。

總之，對短期國際資本的監(jiān)管僅從“限入”來避免其帶來的危害是不夠的，我國應(yīng)建立一個(gè)科學(xué)合理的監(jiān)測預(yù)警體系，對短期國際資本流動(dòng)進(jìn)行全面、動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)監(jiān)控。最終增強(qiáng)金融體系抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升金融市場的監(jiān)管力度，促進(jìn)金融和經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：城鎮(zhèn)供水資本金測算水價(jià)貸款年限

中圖分類號(hào)： TK284.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

根據(jù)水利部水規(guī)計(jì)[2003]163號(hào)印發(fā)的《水利建設(shè)項(xiàng)目貸款能力測算暫行規(guī)定》，對具有發(fā)電、供水（調(diào)水）等功能的準(zhǔn)公益性和經(jīng)營性大型水利建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)在可行性研究報(bào)告階段進(jìn)行貸款能力測算，并編制項(xiàng)目貸款能力測算專題報(bào)告。其目的是根據(jù)市場需求合理測算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益，測算項(xiàng)目所能承擔(dān)的貸款額度和所需的資本金，擬定項(xiàng)目建設(shè)資金籌措方案，對項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)，為國家、地方政府及有關(guān)投資者決策提供依據(jù)。現(xiàn)依榆林能源化工基地榆神城鎮(zhèn)供水工程為實(shí)例，研究影響資本金測算的主要因素—水價(jià)和貸款償還年限，這兩者受市場前景影響和用戶承受能力制約，通過分析計(jì)算項(xiàng)目資本金和貸款的最佳方案。

1工程概況

榆林能源化工基地榆神城鎮(zhèn)供水工程位于榆林市北部，橫跨府谷、神木、榆陽三縣（區(qū)）,是一項(xiàng)跨區(qū)域調(diào)水工程。工程總引水規(guī)模2.03億m3，解決了榆林市和沿線城鎮(zhèn)的城市供水問題。本工程包括水源工程和輸水工程兩大部分，水源工程由管井、干支管道和附屬建筑物等組成，輸水工程由隧洞、泵站、倒虹、暗涵、壓力管道及管道附屬建筑物等組成。

工程靜態(tài)總投資485873.57萬元，施工工期為45個(gè)月。

2工程投資和年費(fèi)用

2.1 固定資產(chǎn)投資

依據(jù)榆林能源化工基地榆神城鎮(zhèn)供水工程投資估算書，在貸款能力測算中，暫以靜態(tài)總投資485873.57萬元作為固定資產(chǎn)投資。

2.2 生產(chǎn)流動(dòng)資金

生產(chǎn)流動(dòng)資金包括維持項(xiàng)目正常運(yùn)行所需購買的燃料、材料、動(dòng)力、備品備件和支付職工工資等的周轉(zhuǎn)資金。根據(jù)工程實(shí)際并參照已成相似工程的分析統(tǒng)計(jì)資料，流動(dòng)資金按兩個(gè)月的財(cái)務(wù)運(yùn)行費(fèi)計(jì)列，約為7000萬元。流動(dòng)資金全部采用自有資金，不考慮使用貸款。

2.3 總成本

2.3.1 年運(yùn)行費(fèi)

工程的年運(yùn)行費(fèi)包括職工工資及福利費(fèi)、住房基金及勞保統(tǒng)籌費(fèi)、維護(hù)修理費(fèi)、材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)和其他費(fèi)用。

按可行性研究報(bào)告，本工程建成后的生產(chǎn)管理單位定員為261人，職工工資3.0萬元/人年，職工福利費(fèi)按工資總額的14%考慮，勞保統(tǒng)籌費(fèi)、住房基金、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)分別按工資總額的17%、10%、3%和8%計(jì)算。

材料燃料及動(dòng)力費(fèi)主要為抽水電費(fèi)，按陜價(jià)價(jià)發(fā)[2011]73號(hào)文《陜西電網(wǎng)銷售電價(jià)表》可知，大工業(yè)生產(chǎn)用電電價(jià)為0.5073元/kW·h，則抽水電價(jià)按0.51元/kW·h計(jì)算，相應(yīng)抽水電費(fèi)為22328萬元。

工程維護(hù)費(fèi)(不包括占地費(fèi))包括日常修理費(fèi)和大修理費(fèi)，按固定資產(chǎn)投資的1％估算，每年費(fèi)用4769萬元。

其他費(fèi)用主要用于水情水質(zhì)監(jiān)測工程監(jiān)測系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用等，按上述各項(xiàng)費(fèi)用的10％計(jì)算，則每年為3071萬元。

在貸款能力測算中，暫按不計(jì)算攤銷費(fèi)，即把水庫淹沒處理補(bǔ)償費(fèi)只作為固定資產(chǎn)投資計(jì)算。

本工程年運(yùn)行費(fèi)合計(jì)為33783萬元。

2.3.2 年折舊費(fèi)

折舊費(fèi)采用平均年限法計(jì)算，殘值率按5%計(jì)，計(jì)算的年折舊費(fèi)為16739萬元。

2.4 稅金

主要包括銷售稅金及附加和所得稅，其中城市維護(hù)建設(shè)稅稅率5%；教育費(fèi)附加稅率3%；所得稅稅率25%；銷售稅金及附加以增值稅為計(jì)算基礎(chǔ)，增值稅稅率為17%。此外，盈余公積金、公益金按稅后利潤的10%計(jì)算。

3 費(fèi)用分?jǐn)偤统杀緶y算

本工程主要以城鎮(zhèn)供水為主，任務(wù)單一，因此不需再將固定資產(chǎn)和年運(yùn)行費(fèi)進(jìn)行分?jǐn)偂ｍ?xiàng)目實(shí)施并達(dá)到設(shè)計(jì)水平年后，年運(yùn)行費(fèi)33783萬元，按總水量20300萬m3計(jì)算的單位供水經(jīng)營成本為1.66元/m3，單位供水總成本為2.46元/m3。

4 市場情況和用戶承受能力分析

4.1 項(xiàng)目區(qū)供水市場前景分析

榆林能源化工基地榆神城鎮(zhèn)供水工程受益區(qū)主要位于榆林城市、神木縣城及沿線城鎮(zhèn)、榆神煤化學(xué)工業(yè)區(qū)清水溝工業(yè)園。榆林市2010年末，全市總?cè)丝?37萬人，其中城鎮(zhèn)人口140萬人，城鎮(zhèn)化率41.6%，總土地面積4.36萬km2，形成了空中網(wǎng)絡(luò)送電、地上公路和鐵路運(yùn)煤、地下管道輸氣的多層次立體式能源產(chǎn)品外輸體系，榆林已成為“西煤東運(yùn)”、“西氣東輸”、“西電東送”的重要基地。

榆神煤化學(xué)工業(yè)區(qū)是榆林能源化工基地中規(guī)模最大，發(fā)展最快的的工業(yè)區(qū)，錦界及清水溝工業(yè)園區(qū)是榆神工業(yè)區(qū)的兩個(gè)主要園區(qū)，位于禿尾河兩岸，根據(jù)水資源供需分析，禿尾河流域2015年、2020年需水量分別高達(dá)2.6億m3、4.0億m3，可供水量約為1.7億m3、1.9億m3，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足用水需求，根據(jù)供需分析成果，近、中期缺口主要在工業(yè)區(qū)工業(yè)用水，其他農(nóng)業(yè)等用水基本滿足，兩水平年工業(yè)需水分別為1.9億m3、3.3億m3。

綜上所述，項(xiàng)目區(qū)是國家及陜西省未來重點(diǎn)開發(fā)建設(shè)區(qū)，其工業(yè)區(qū)及城市將聚集主要的經(jīng)濟(jì)總量及人口規(guī)模，需水十分迫切，當(dāng)?shù)厮Y源有限，未來發(fā)展用水必須依靠引調(diào)水源解決，包括引用府谷天橋巖溶水、漫灘水及黃河引水，而大泉引水工程由于引水規(guī)模大，受用水總量指標(biāo)和前期工作等諸多因素的影響，近期實(shí)施難度較大，無法解決榆神工業(yè)區(qū)及周邊城市發(fā)展用水的燃眉之急，因此本項(xiàng)目的建設(shè)將在近、中期內(nèi)滿足其供水問題，供水前景廣闊。

4.2 項(xiàng)目區(qū)已成工程供水情況及供水成本

根據(jù)工程任務(wù)確定本工程的供水對象為榆林城市、神木縣城及沿線城鎮(zhèn)，工程在滿足城市用水的前提下，以供定需向榆神工業(yè)區(qū)補(bǔ)水，緩解其用水矛盾，。

根據(jù)陜西省物價(jià)局陜價(jià)價(jià)發(fā)[2011]176號(hào)文《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)我省城市供水價(jià)格改革的指導(dǎo)意見》，調(diào)整后的縣城供水價(jià)格為（到用戶最終負(fù)擔(dān)價(jià)格）：居民生活用水3.50元/m3，非居民生活用水6.43元/m3，特種行業(yè)用水10元/m3。在銷售水價(jià)中含有污水處理費(fèi)0.60元/m3，公用事業(yè)附加0.10元/m3～0.20元/m3，水資源費(fèi)按自來水售水量征收，標(biāo)準(zhǔn)為0.30元/m3，計(jì)入自來水供水成本中。

4.3不同用戶對水價(jià)的承受能力分析

本工程考慮到受水區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對水資源需求的增長過程，分兩期建設(shè)配水，水平年分別為2020年和2030年。根據(jù)調(diào)查資料的數(shù)據(jù)，2010年城鎮(zhèn)居民人均收入為13819元，按年增長6%的平均增長率，預(yù)計(jì)到2030年人均收入將達(dá)到24747元。

本次以水費(fèi)支出指數(shù)1.0％、1.5%和2.0％測算受水區(qū)居民可承受水價(jià)，按照水費(fèi)支出占可支配收入的1％計(jì)算的現(xiàn)狀水價(jià)為3.14元/m3，低于現(xiàn)狀居民生活水價(jià)3.5元/m3，按照水費(fèi)支出占可支配收入的1.5％計(jì)算的現(xiàn)狀水價(jià)為4.71元/m3，高于現(xiàn)狀居民生活水價(jià)3.5元/m3的35%，按照水費(fèi)支出占可支配收入的2.0％計(jì)算的現(xiàn)狀水價(jià)為6.28元/m3，高于現(xiàn)狀居民生活水價(jià)3.5元/m3的80%。以上數(shù)據(jù)說明供水區(qū)群眾對水費(fèi)支出占收入2%已能接受，而按照水費(fèi)支出占可支配收入的2.0％計(jì)算的現(xiàn)狀水價(jià)高出現(xiàn)狀水價(jià)幅度過高，供水水價(jià)的預(yù)測按占城鎮(zhèn)居民收入的1.5%～2%控制較為合適。

上述水價(jià)是用水戶承受的全口徑水價(jià)，包括水源、輸水和管網(wǎng)系統(tǒng)等組成的，考慮長距離輸水損失10%，產(chǎn)銷差率10%，即終端用戶所銷售1m3商品水，需要購買原水1.24 m3（1/0.9/0.9），城鎮(zhèn)居民的可接受水源出庫水價(jià)為（6.28/0.8-0.8-0.3）/1.24≈3.9元/m3，其中系數(shù)0.8為居民生活水價(jià)折算為綜合水價(jià)的比例系數(shù)，水資源費(fèi)根據(jù)陜政發(fā)[2003]35號(hào)文為0.30元/m3，污水處理費(fèi)0.80元/m3。即分析確定的居民可承受水價(jià)為5.93元/m3。

工業(yè)企業(yè)可承受水價(jià)根據(jù)工業(yè)用水成本占工業(yè)產(chǎn)值比重來測算。本工程供水區(qū)工業(yè)水費(fèi)支出指數(shù)的取值，要根據(jù)本工程供水區(qū)水資源狀況進(jìn)行確定。根據(jù)分析2020年工業(yè)萬元增加值用水量分別為17m3/萬元，按萬元工業(yè)產(chǎn)值的2.0％計(jì)算水費(fèi)支出，則萬元增加值的水費(fèi)支出為200元，則2020年單方水價(jià)承受能力為11.76元/m3。即工業(yè)供水水價(jià)在11.76元/m3內(nèi)都是可行的。

5 貸款能力測算及影響因素的分析

5.1貸款能力測算的原則與基本條件

在項(xiàng)目貸款能力的測算中應(yīng)以現(xiàn)行的國家和行業(yè)規(guī)程規(guī)范為依據(jù)，其計(jì)算方法和主要參數(shù)應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)范中財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的有關(guān)規(guī)定和國家現(xiàn)行的財(cái)稅、價(jià)格政策執(zhí)行。測算中，應(yīng)將項(xiàng)目作為一個(gè)整體進(jìn)行計(jì)算。

本項(xiàng)目在貸款能力的測算中，年供水量基本不變，依據(jù)不同的水價(jià)方案，在規(guī)定的水價(jià)和貸款償還期內(nèi)，測算滿足還貸條件的項(xiàng)目最大貸款能力和相應(yīng)所需的資本金額度。

國內(nèi)銀行貸款年利率6.55%，建設(shè)期不還款。

5.2 測算方案擬定

根據(jù)成本測算成果、市場調(diào)查情況、用戶可承受的價(jià)格范圍、價(jià)格主管部門核定批準(zhǔn)的價(jià)格及供、受雙方商定的價(jià)格方案分別進(jìn)行測算，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體情況分析擬定合理的貸款年限。

供水水價(jià)（原水）按三種方案考慮，即3.7元/m3、3.9元/m3、4.1元/m3、，其主要依據(jù)是：

——3.7元/m3是人均可支配收入1.0%反推的水價(jià)，屬于低限水價(jià)；

——3.9元/m3是根據(jù)本工程供水成本并考慮供水區(qū)群眾承受能力后預(yù)測的可實(shí)現(xiàn)的水價(jià)；

——4.1元/m3是人均可支配收入2.0%反推的水價(jià)，屬于供水水價(jià)上限。

按國家對固定資產(chǎn)貸款的有關(guān)規(guī)定，榆林能源化工基地榆神城鎮(zhèn)供水工程的國內(nèi)貸款償還期應(yīng)在15年～18年之間，分別按15年和18年兩個(gè)貸款償還期計(jì)算。

5.3 不同方案的貸款能力測算成果及分析

不同方案貸款能力測算結(jié)果見下表，從表中結(jié)果可以看出，對資本金和貸款影響最大的因素是水價(jià)，其次是貸款償還年限。

根據(jù)本項(xiàng)目的實(shí)際情況，對貸款償還期15年，由于貸款償還期較短，還款壓力加大，資本金的比重較大，當(dāng)還貸期增加到18年時(shí)，同一檔次水價(jià)的貸款能力增加約20%左右。由于本項(xiàng)目投資較大，選用18年更為合適。

經(jīng)濟(jì)分析測算成果表

5.4關(guān)鍵因素的分析

隨著貸款年限的增加，水價(jià)的增加資本金呈遞減趨勢，貸款額度呈遞增趨勢。

本次貸款能力測算方案擬定了三個(gè)水價(jià)，分別為3.7元/m3、3.9元/m3和4.1元/m3。隨著供水原水水價(jià)的提高，在還貸年限為18年時(shí)，可以增加的貸款額度約為70000萬元左右。

從供水原水水價(jià)為3.7元/m3的財(cái)務(wù)報(bào)表情況來看，在運(yùn)行期的第一年都虧損額度較大，而且較低的水價(jià)也不利于項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率只有為4.05%左右，因此該水價(jià)方案不宜采用。

對原水水價(jià)為4.1元/m3時(shí)，雖然項(xiàng)目的貸款能力較強(qiáng)，而且財(cái)務(wù)指標(biāo)也優(yōu)，但作為受益區(qū)群眾支付意愿的上限水價(jià)，也不宜采用。

篇5

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目 投資估算 工程造價(jià)

建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告是進(jìn)行工程設(shè)計(jì)和施工的基礎(chǔ)，而投資估算是可行性研究報(bào)告的重要組成部分，是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)，也是確定投資規(guī)模和進(jìn)行資金籌措的依據(jù)，并對項(xiàng)目能否取得經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行測預(yù)，直接影響后續(xù)的設(shè)計(jì)。同時(shí)，建設(shè)工程造價(jià)管理的基本宗旨就是合理確定造價(jià)、有效控制造價(jià)。其中造價(jià)的有效控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，是以效益為導(dǎo)向的工程建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。因此，對目前建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制中存在的問題進(jìn)行分析，并探討一些具體的解決措施與辦法有較強(qiáng)的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、建設(shè)項(xiàng)目可行性報(bào)告中的投資估算

可行性研究報(bào)告階段的投資估算編制的基礎(chǔ)是批復(fù)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目建議書是建設(shè)單位上報(bào)國家管理部門的建議文件，是對建設(shè)項(xiàng)目的一個(gè)整體規(guī)劃，它包含了項(xiàng)目的必要性、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)條件、投資估算和資金籌措、進(jìn)度安排、經(jīng)濟(jì)效益等內(nèi)容，在可行性研究報(bào)告階段的投資估算編制時(shí)，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書內(nèi)容確定投資規(guī)模。在可行性研究報(bào)告階段對投資估算的投資規(guī)模誤差要求控制在±30%以內(nèi)，保證投資估算的投資規(guī)模在允許的范圍內(nèi)。其次確定建設(shè)項(xiàng)目所在的行業(yè)，準(zhǔn)確選擇投資估算的編制依據(jù)。同時(shí)依據(jù)項(xiàng)目建議書提出的建設(shè)地點(diǎn)，收集、了解當(dāng)?shù)仨?xiàng)目投資造價(jià)情況，以及當(dāng)?shù)卣畬?xiàng)目費(fèi)用的特殊要求。

1、 投資估算中工程費(fèi)用的計(jì)算

投資估算中工程費(fèi)用主要包括建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置及安裝費(fèi)、工器具費(fèi)。

投資估算一般采用經(jīng)驗(yàn)投資估算指標(biāo)、類似工程造價(jià)資料。采用這些數(shù)據(jù)時(shí)一定要注意它的時(shí)效性，因?yàn)橹笜?biāo)的收集、編制、發(fā)行都有時(shí)限要求。要使用最新的數(shù)據(jù)，同時(shí)使用數(shù)據(jù)的來源應(yīng)盡量可靠。

建筑工程費(fèi)的計(jì)算應(yīng)注意建筑工程造價(jià)指標(biāo)的選取，盡量選用當(dāng)?shù)亟诘念愃乒こ套鲄⒖迹Y(jié)合項(xiàng)目的特征，對指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整后計(jì)算建筑工程費(fèi)。

設(shè)備購置及安裝費(fèi)的計(jì)算很重要，這部分費(fèi)用一般占總投資的50%以上，所以要充分重視設(shè)備價(jià)格的確定，應(yīng)經(jīng)過多方面的比較分析，確定出合理的設(shè)備價(jià)格。設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)費(fèi)率的選取要依據(jù)行業(yè)的規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目中的設(shè)備類型確定費(fèi)率的大小。

工具器具及生產(chǎn)家具費(fèi)的計(jì)算應(yīng)依據(jù)設(shè)備的性質(zhì)選取相應(yīng)的費(fèi)率進(jìn)行計(jì)算，按經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)計(jì)算的同時(shí)，也要參考當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行工程的造價(jià)情況。

2、 投資估算中工程建設(shè)其他費(fèi)用的計(jì)算

投資估算中工程建設(shè)其他費(fèi)用主要包括土地使用費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、建設(shè)單位臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)、國內(nèi)專有技術(shù)及專利使用費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)、供電貼費(fèi)、辦公及生活家具購置費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)用、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、地方規(guī)定費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息等費(fèi)用。以上費(fèi)用應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目具體情況進(jìn)行取舍，費(fèi)用基數(shù)及費(fèi)率應(yīng)按照國家及行業(yè)的相關(guān)規(guī)定選擇，還要了解項(xiàng)目的具體情況。在編制可行性研究報(bào)告時(shí)如果企業(yè)已經(jīng)簽訂和同意向的則按照合同價(jià)計(jì)算，沒簽定合同的則需要現(xiàn)場勘察項(xiàng)目的具體情況再確定。

3、項(xiàng)目估算人員與經(jīng)濟(jì)專業(yè)人員的溝通

在可行性研究報(bào)告中的投資估算按規(guī)定還包含建設(shè)期利息和鋪底流動(dòng)資金，建設(shè)期利息最好由經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)人員來提供，因?yàn)榻ㄔO(shè)期利息與建設(shè)期的長短、投資計(jì)劃有關(guān)，資金的投入計(jì)劃直接影響建設(shè)期利息的大小，而資金的投入計(jì)劃是要由經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)人員經(jīng)過多方案的比較然后確定的。同樣鋪底流動(dòng)資金也是由經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)人員在計(jì)算出全額流動(dòng)資金后，按比例確定出鋪底流動(dòng)資金，所以項(xiàng)目估算人員應(yīng)加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)專業(yè)人員的溝通，取得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

二、建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制存在問題及解決措施分析

現(xiàn)階段建設(shè)工程造價(jià)控制中存在的主要問題分析及具體解決措施：

建設(shè)工程造價(jià)控制與工程建設(shè)各個(gè)主要環(huán)節(jié)都有著密切的聯(lián)系，它是對工程建設(shè)進(jìn)行科學(xué)管理和有效監(jiān)督的重要手段，加強(qiáng)造價(jià)控制與管理能為建設(shè)工程的順利推進(jìn)提供有效的保證。長期以來，由于工程項(xiàng)目的匆匆上馬，一定程度上存在著投資失控，概算超估算，預(yù)算超概算，結(jié)算超預(yù)算的情況，究其原因，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

隨著我國基本建設(shè)管理體制改革的不斷深入，地區(qū)建筑市場的壁壘已被打破，異地承攬或跨行業(yè)承攬工程設(shè)計(jì)、施工的單位和企業(yè)逐年增多。由于我國現(xiàn)行的預(yù)算定額、取費(fèi)基礎(chǔ)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算編制的規(guī)定因地區(qū)和行業(yè)的差別而有所不同，致使一些跨地區(qū)跨行業(yè)承擔(dān)工程設(shè)計(jì)與施工的企業(yè)不甚了解工程所在地或相關(guān)行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，在實(shí)際編制工程造價(jià)過程中出現(xiàn)差錯(cuò)；

工程建設(shè)領(lǐng)域新技術(shù)、新材料、新工藝不斷涌現(xiàn)，編制工程造價(jià)時(shí)，需要經(jīng)常進(jìn)行定額換算。但由于我國現(xiàn)行的工程造價(jià)確定方法多為靜態(tài)、滯后的方法，不能準(zhǔn)確反映現(xiàn)在以及將來的真實(shí)情況。而新增補(bǔ)的定額往往是由典型工程測算出來的，缺少代表性，必然與實(shí)際存在差異，這就造成了工程造價(jià)確定上的差錯(cuò)；

造價(jià)管理人員由于自身專業(yè)背景和素養(yǎng)的局限，不能適應(yīng)造價(jià)控制工作的需要。具體表現(xiàn)為專業(yè)技術(shù)素質(zhì)欠缺，不能獨(dú)立果斷地處理復(fù)雜的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)問題；對項(xiàng)目缺乏深入的了解，也不能較好地組織、協(xié)調(diào)工程項(xiàng)目各主體間的關(guān)系；缺乏經(jīng)濟(jì)和法律知識(shí)，對相應(yīng)合同條件的理解也不夠到位。

所以，應(yīng)當(dāng)通過對工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的測算，確定合理的工程投資估算指標(biāo)和設(shè)計(jì)概算依據(jù)，采取綜合舉措有針對性地對相關(guān)問題進(jìn)行有效解決。

首先，應(yīng)針對目前工程預(yù)結(jié)算環(huán)節(jié)較混亂的情況，切實(shí)加強(qiáng)對工程預(yù)算工作的指導(dǎo)，搞好預(yù)算及定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備及材料價(jià)格的管理和研究工作，完善相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對報(bào)批的預(yù)算應(yīng)認(rèn)真審查，對已批復(fù)的工程投資及工程實(shí)施中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行跟蹤監(jiān)控。

篇6

關(guān)鍵詞：隱性成本；測算方法；控制對策

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：企業(yè)隱性成本的研究

收錄日期：2014年8月6日

一、問題的提出

頻繁出現(xiàn)的企業(yè)破產(chǎn)，老板跑路現(xiàn)象，一般人往往只想到企業(yè)經(jīng)營不善，產(chǎn)品滯銷。但筆者認(rèn)為，其實(shí)更深層次的問題是長期以來，很多企業(yè)對經(jīng)營成本測算遺漏，許多成本因其隱蔽性被有意或無意漏算，并逐年當(dāng)作利潤分配，使企業(yè)形成隱性虧損。企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營者也無意釋放和觸碰這些成本，因此這些成本被不斷積累，直到企業(yè)被壓垮。其實(shí)，在一般企業(yè)也存在同樣的問題。許多成本由于沒有直接財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)測難，使其游離在管理視線之外，使其具有隱蔽性，并不斷積累，只要有風(fēng)吹草動(dòng)，就會(huì)放大和爆發(fā)，給企業(yè)經(jīng)營管理造成危機(jī)。許多企業(yè)家也清楚這點(diǎn)，但現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度很難將其從其他成本中分離出來。它像一塊黑土地，有待人們研究和開發(fā)。

二、隱性成本的危害

隱性成本是指那些不是當(dāng)前企業(yè)實(shí)際發(fā)生、不能用貨幣直接計(jì)量或隱藏在其他成本之中不被重視的成本，但可能對企業(yè)當(dāng)前或?qū)斫?jīng)營管理產(chǎn)生較大影響的成本。如不能直接計(jì)量的庫存持有成本、缺貨成本、批量成本、客戶服務(wù)成本；還有隱藏在產(chǎn)品其他成本中的啟返程空載成本、產(chǎn)品損壞成本、退貨損失費(fèi)用、異地調(diào)貨費(fèi)用、設(shè)備設(shè)施閑置成本，等等。

相對于隱性成本我們稱在企業(yè)產(chǎn)品成本中實(shí)際發(fā)生的，能用貨幣計(jì)量的各種耗費(fèi)為顯性成本。原材料、人工、折舊、運(yùn)輸費(fèi)用、包裝費(fèi)用、裝卸費(fèi)用、訂單清關(guān)費(fèi)用、管理費(fèi)用、應(yīng)交稅金等。

（一）隱蔽性。隱性成本之所以具有隱蔽性，體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，以會(huì)計(jì)核算內(nèi)容為主體的顯性成本具有歷史性，即歷史上已經(jīng)發(fā)生、當(dāng)期必須支付的成本。而隱性成本中的一部分是潛在成本，要在以后才起作用，它是對企業(yè)將來收益的沖減，如缺貨成本、客戶服務(wù)成本；另一方面許多隱性成本是隱藏在其他成本之中，不被重視。如隱藏在存貨之中的資金成本、隱藏在運(yùn)輸成本的啟返程空載成本和異地調(diào)貨費(fèi)用、隱藏在折舊費(fèi)中的設(shè)備設(shè)施閑置成本、隱藏在銷售費(fèi)用中的退貨損失費(fèi)用。由于隱性成本不確定性和未統(tǒng)計(jì)，其產(chǎn)生原因就不被認(rèn)識(shí)，因此在企業(yè)經(jīng)營決策中往往被忽略。

（二）放大性。由于隱性成本不被重視，產(chǎn)生的原因沒有及時(shí)受到控制或被忽略，使其波及到其他問題的產(chǎn)生，從而放大了該項(xiàng)支出的數(shù)量。如，在企業(yè)的設(shè)備缺陷未及時(shí)修理、員工培訓(xùn)不到位、操作不準(zhǔn)確、包裝缺陷等平時(shí)管理過程中一些問題得不到恰當(dāng)?shù)奶幚矶e累到一定程度后爆發(fā)，都可能引發(fā)如貨損索賠和客戶流失的結(jié)果。又如，司機(jī)安全教育不夠和疲勞駕駛引發(fā)的安全事故；應(yīng)該更換的舊電線、舊消防器材不及時(shí)，說不準(zhǔn)在著火時(shí)，造成無法估量的損失。

（三）爆發(fā)性。企業(yè)的隱性成本的積累量越大，其爆發(fā)性越強(qiáng)，危害也越大。在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，常見的一個(gè)小錯(cuò)誤，就會(huì)引發(fā)客戶的離去。實(shí)際上，客戶的離去，絕大多數(shù)合作伙伴認(rèn)識(shí)到與之合作的風(fēng)險(xiǎn)大于重新尋找合作伙伴的成本時(shí)，就會(huì)離開它而去尋找其他合作伙伴。如存貨過高，背后隱藏資金成本和過時(shí)成本，其成本積累到爆發(fā)，可能是貨物自然損耗和技術(shù)損耗，也可能是企業(yè)資金鏈崩斷。又如，目前爆發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，就是金融企業(yè)的金融衍生產(chǎn)品將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成本不斷轉(zhuǎn)嫁，風(fēng)險(xiǎn)不斷隱蔽積累，使金融風(fēng)險(xiǎn)不被人們認(rèn)識(shí)，即金融風(fēng)險(xiǎn)成本的不斷積累，進(jìn)而引發(fā)危機(jī)的爆發(fā)。

三、隱性成本的測算與管理控制

隱性成本之所以具有上述特性，其最重要的原因是難以確認(rèn)和難以測量，只有解決了確認(rèn)和估算的方法，建立制度性測算，才能真正引起決策者重視，并在經(jīng)營決策中評(píng)估與決策。以下重點(diǎn)對與企業(yè)經(jīng)營決策相關(guān)，對企業(yè)影響較大的幾個(gè)可控的隱性成本進(jìn)行剖析。

（一）存貨中隱性成本的測算與管理控制。存貨中的隱性成本是指存貨占用數(shù)額過大引發(fā)的成本，它包括所有因存貨數(shù)量變動(dòng)而形成的成本，主要包括：存貨的資金占用利息費(fèi)用、存貨持有風(fēng)險(xiǎn)成本及與數(shù)量大小密切相關(guān)的批量成本。

1、存貨資金利息費(fèi)用測算。存貨占?jí)嘿Y金的利息費(fèi)用屬于已支付隱性成本，它是指存貨占用了可用于投資其他項(xiàng)目的資金而損失收益的機(jī)會(huì)。可用公式表示：

存貨占?jí)嘿Y金的機(jī)會(huì)成本=庫存平均余額×（貨幣貶值率+相關(guān)收益率）

2、存貨持有風(fēng)險(xiǎn)成本測算。存貨持有風(fēng)險(xiǎn)成本等于由于存貨數(shù)量過多造成的庫存積壓處理成本、產(chǎn)品損壞成本、存貨過多造成的異地調(diào)貨費(fèi)用之和。

3、批量成本的測算。批量成本是指企業(yè)由于采購批量的大小不當(dāng)或生產(chǎn)批量的大小不當(dāng)所引起的成本的上升。由于其通常隱含在采購費(fèi)用、購買成本、生產(chǎn)成本之中而易被人們忽略。此外，“背反規(guī)律”影響也使人們對該成本較難掌握控制。

4、降低存貨資金占用的方法。降低資金占用，首要任務(wù)是降低企業(yè)流動(dòng)資金，而企業(yè)流動(dòng)資金最主要的是存貨。但單純地降低庫存水平和提高存貨周轉(zhuǎn)率往往會(huì)帶來運(yùn)輸成本、批量成本、訂單處理成本等的提高。因此，要注意方法，防止產(chǎn)生背反效應(yīng)。以下幾種方法可以參考：

（1）ABC分類法和CVA管理法結(jié)合使用，在將企業(yè)存貨按年貨幣用量總額分解ABC三類。（A類年度貨幣用量金額巨大（約占70%），品種數(shù)較少（約占10%），C類年度貨幣用量金額很小（約占10%），但品種數(shù)較大（約占70%），其余的為B類）再在B、C中選出少數(shù)對企業(yè)經(jīng)營起到關(guān)鍵作用的貨物進(jìn)行特別關(guān)注，防止由于關(guān)鍵物品缺貨導(dǎo)致整個(gè)生產(chǎn)線停工。

（2）JIT準(zhǔn)時(shí)采購是JIT生產(chǎn)方式在庫存控制方面應(yīng)用在訂貨管理中形成的一種訂貨模式，它的基本思想是：在恰當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)、以恰當(dāng)?shù)臄?shù)量、恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)量提供恰當(dāng)?shù)奈锲罚蛊髽I(yè)存貨趨于零庫存。

（3）此外，還有三個(gè)傳統(tǒng)的存貨控制方法：定量控制法、定期控制法、定期定量混合控制法。在計(jì)算廣泛應(yīng)用后產(chǎn)生的物料需求計(jì)劃或制造資源計(jì)劃或企業(yè)資源計(jì)劃，對企業(yè)基礎(chǔ)定額數(shù)據(jù)健全的企業(yè)應(yīng)該努力嘗試逐步使用。

（二）缺貨成本的測算與管理控制。缺貨成本屬于未來支付的隱性成本，是指外部短缺、內(nèi)部短缺將最終導(dǎo)致延期付貨或失去銷售形成的損失。缺貨成本將包括銷售利潤的損失以及商譽(yù)損失。不同物品的缺貨成本由于替代品種類多少、替代品成本高低、用戶或組織內(nèi)部策略的不同而有較大的差異。需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際產(chǎn)品的市場調(diào)查來確定。一般可用以下公式估算：

缺貨成本=單位產(chǎn)品缺貨損失費(fèi)用×缺貨概率×年需求量

缺貨對企業(yè)造成的隱性成本一般可以從以下幾個(gè)方面分析測算：

1、延遲發(fā)貨信譽(yù)損失其測算。如果缺貨商品延期交貨，那么就會(huì)發(fā)生特殊訂單處理和送貨費(fèi)用。對于延期交貨的特殊訂單處理費(fèi)用相對于正常補(bǔ)充的處理費(fèi)用要高。由于延期交貨經(jīng)常是小規(guī)模裝運(yùn)，送貨費(fèi)率相對要高。延期交貨的商品可能需要利用快速、昂貴的運(yùn)輸方式運(yùn)送延期交貨的商品。因此，延期交貨成本可根據(jù)額外訂單處理費(fèi)用和額外運(yùn)費(fèi)來計(jì)算。

2、喪失銷售機(jī)會(huì)利潤損失。盡管一些顧客可以允許延期交貨，但是仍有一些顧客會(huì)轉(zhuǎn)向其他供應(yīng)商。特別是新客戶，如當(dāng)一個(gè)超市沒有顧客所需的商品時(shí)，顧客就會(huì)從其他超市訂貨，在這種情況下，缺貨導(dǎo)致失銷。對于超市的直接損失是這種商品的利潤損失。但在會(huì)計(jì)核算中通常是不能計(jì)算其損失費(fèi)用的。在經(jīng)營決策分析時(shí)，可以通過計(jì)算這種商品的利潤乘上缺貨時(shí)客戶的訂貨數(shù)量來測算缺貨的直接損失，但準(zhǔn)確地確定銷總量還是有難度的。

3、永遠(yuǎn)失去顧客損失。由于缺貨而失去顧客，也就是說，當(dāng)顧客永遠(yuǎn)轉(zhuǎn)向另一個(gè)企業(yè)，則企業(yè)永遠(yuǎn)失去了顧客，對企業(yè)來說也許就失去了未來一系列收入，這種缺貨造成的損失很難估計(jì)，需要用管理科學(xué)的技術(shù)以及市場營銷研究方法來分析和計(jì)算。

4、隱性缺貨成本管理與控制。任何一個(gè)商品的缺貨情況嚴(yán)重都會(huì)影響到銷售額和顧客的忠誠度，但相對而言，那些不經(jīng)常納入顧客購買計(jì)劃范圍的種類，也許不會(huì)造成丟掉顧客的額外風(fēng)險(xiǎn)。有些商品種類缺貨只會(huì)影響銷售額，而有些商品的缺貨卻有影響銷售額和丟掉顧客兩種風(fēng)險(xiǎn)。如：在超市商品缺貨時(shí)，消費(fèi)者對食品可以采購替代品或推遲購買，但非食品類消費(fèi)者考慮換店購買的比率高。因此，以下幾種管理對策可以參考：

（1）加強(qiáng)不同商品訂貨量的協(xié)調(diào)。降低缺貨成本最有效的辦法就是減少缺貨現(xiàn)象的情況出現(xiàn)。企業(yè)出現(xiàn)缺貨現(xiàn)象時(shí)，往往伴隨另一個(gè)現(xiàn)象，就是“高庫存”。即企業(yè)一部分商品庫存過多，而另一部分商品缺貨，似乎有點(diǎn)“一邊是海水，一邊是火焰”的味道。大部分的人都會(huì)認(rèn)為缺貨只要增加訂貨數(shù)量就可以了，這個(gè)與高庫存有什么關(guān)系？因?yàn)閷τ谟邢薜目臻g和資金來說，增加某一種或者某一類商品的訂貨數(shù)量，無疑可能會(huì)影響到其他商品的訂貨數(shù)量和存儲(chǔ)空間。因此，要注意解決存貨空間在諸多商品間綜合協(xié)調(diào)的問題。

（2）對于替代性較低的商品設(shè)置安全庫存。安全庫存是為了防止由于不確定性因素（如大量突發(fā)性訂貨、交貨期突然延期等）而準(zhǔn)備的緩沖庫存。許多企業(yè)為了降低庫存水平，實(shí)施JIT準(zhǔn)時(shí)采購制時(shí)，使庫存大幅度降低，致使突發(fā)因素出現(xiàn)時(shí)，造成缺貨，而可替代性小的商品往往就成為引發(fā)缺貨成本的根源。因此，企業(yè)應(yīng)在進(jìn)行存貨分類管理時(shí)，注意為可替代性小的商品設(shè)置安全庫存。

（3）加強(qiáng)管理，及時(shí)補(bǔ)貨，縮短缺貨時(shí)間。暢銷商品由于銷售較快，需要不斷地上貨、補(bǔ)貨、訂貨，而對于非暢銷商品往往銷售較慢，上貨后可能很久都不會(huì)有什么變化。對物流企業(yè)的理貨人員來說，暢銷商品的增加無疑給其帶來了更加繁重的勞動(dòng)，而貨架上的非暢銷品的增加，則會(huì)減少上貨的工作量。這在經(jīng)濟(jì)學(xué)中 “劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象在存貨管理中同樣會(huì)產(chǎn)生。因此，在管理中要加強(qiáng)物流信息分析，了解商品流動(dòng)情況，調(diào)整商品訂貨結(jié)構(gòu)。

（三）客戶服務(wù)成本管理與控制

1、客戶服務(wù)成本。在現(xiàn)代社會(huì)中，客戶服務(wù)正從經(jīng)營活動(dòng)的輔助手段變?yōu)槠髽I(yè)為客戶提品的一部分。如果客戶服務(wù)水平不能滿足客戶的需要，顧客猶如購買了“殘缺的次品”。這種當(dāng)客戶服務(wù)水平令客戶不滿意時(shí)，失去現(xiàn)有客戶和潛在客戶帶來的銷售損失稱為客戶服務(wù)成本。

2、客戶服務(wù)成本的測算。據(jù)調(diào)查顯示，每個(gè)不滿意的客戶平均會(huì)向9個(gè)人訴說不滿，這種訴說有可能使聽眾打消選擇該企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的念頭。由于客戶服務(wù)水平低，致使顧客不滿意而失去顧客，也就是說，不但該顧客永遠(yuǎn)轉(zhuǎn)向另一個(gè)企業(yè)，而且向平均9個(gè)顧客朋友訴說不滿，則企業(yè)可能失去十個(gè)顧客，并因此失去了未來一系列收入，這種由于客戶服務(wù)水平低造成的損失將可能十倍于顧客銷量。

好的客戶服務(wù)水平，可以創(chuàng)造客戶滿意與客戶信任，減少現(xiàn)有客戶和潛在客戶的流失。但是，客戶服務(wù)水平的提高，必然要求增加服務(wù)人員、增加培訓(xùn)、增加服務(wù)工作時(shí)間、提高存貨量，防止缺貨、提供快捷的運(yùn)輸服務(wù)、形成充分的倉容和高效率的訂單處理，這必然要增加企業(yè)經(jīng)營成本。因此，制定恰當(dāng)?shù)目蛻舴?wù)水平，使企業(yè)經(jīng)營成本與客戶服務(wù)成本之和最低是關(guān)鍵。

四、結(jié)語

總之，隱性成本是隱藏于企業(yè)總成本之中、卻游離于財(cái)務(wù)監(jiān)督之外的成本。是由于企業(yè)或員工的有意或者無意行為造成的，且具有一定隱蔽性的將來成本或轉(zhuǎn)移成本，是成本的將來時(shí)態(tài)和轉(zhuǎn)嫁的成本形成的總和，相對于顯性成本來說，這些成本具有隱蔽性大、難以避免、不易量化等特性，因而其積累并引起的集中爆發(fā)對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營危害較大。但是，只要企業(yè)對其有足夠重視，注意對隱性成本進(jìn)行測算和評(píng)估，隱性成本是可以被控制的，其危害也是可以防止的。

主要參考文獻(xiàn)：

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[3]黃志寧.作業(yè)成本法在聚酯長絲制造業(yè)的應(yīng)用[J].聚酯工業(yè)，2005.1.

篇7

流動(dòng)資金

流動(dòng)資金在生產(chǎn)過程中處于不斷運(yùn)動(dòng)中。就水利水電工程建設(shè)而言,是以貨幣購買勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對象,支付工資,經(jīng)過生產(chǎn)過程,建成水利水電工程,通過結(jié)算重新取得貨幣資金。資金運(yùn)動(dòng)反映材料的供應(yīng)和儲(chǔ)備、產(chǎn)品的生產(chǎn)和建造、竣工工程的驗(yàn)收和結(jié)算等整個(gè)過程。因此,流動(dòng)資金運(yùn)用的好壞,是評(píng)價(jià)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的一個(gè)重要指標(biāo)。

固定資產(chǎn)

折舊固定資產(chǎn)是生產(chǎn)過程中民揮作用的勞動(dòng)資料,如廠房、設(shè)備等,其特點(diǎn)是在使用過程中形態(tài)保持不變。固定資產(chǎn)在使用過程中,必然要發(fā)生損耗,由新變舊,原始價(jià)值也隨之減小或損失。折舊就是把損耗的價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去,并通過產(chǎn)品的銷售而得以補(bǔ)償。在水利經(jīng)濟(jì)計(jì)算中,特別是在計(jì)算投資效益、投資回收期、投資效益率時(shí),把折舊作為一種收入,構(gòu)成投資回收額的一個(gè)主要部分。同時(shí),在計(jì)算貸款償還能力、年費(fèi)用或成本時(shí),折舊是一項(xiàng)必不可少的內(nèi)容。年運(yùn)行費(fèi)是水利水電工程中一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。它是水利水電工程設(shè)施在正常運(yùn)行期間每年需要支出的經(jīng)常性費(fèi)用,包括動(dòng)力燃料費(fèi)、工資、管理費(fèi)、維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)、觀測試驗(yàn)以及其他相關(guān)費(fèi)用等。

成本

水利水電工程的產(chǎn)品和一般的工業(yè)產(chǎn)品不一同,它是通過工程手段將自然水變成商品水或電,其產(chǎn)品成本中主要由水利水電工程設(shè)施折舊費(fèi)和年運(yùn)行費(fèi)組成。因此成本需要單獨(dú)計(jì)算。此外,地理環(huán)境不同及部門所分?jǐn)偟耐顿Y隨工程變化而異,水利水電工程成本存在較大差異,需要通過預(yù)算和決算作出準(zhǔn)確估計(jì)和確定。

篇8

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；貸款；財(cái)務(wù)

一、模板的設(shè)計(jì)思路與依據(jù)

評(píng)定貸款質(zhì)量的好壞主要是綜合考慮非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息，其中最關(guān)鍵的是財(cái)務(wù)信息。本文就模板中財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合評(píng)分和貸款額度的測算這兩個(gè)重點(diǎn)的內(nèi)容闡述設(shè)計(jì)思路和依據(jù)。（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合評(píng)分。財(cái)務(wù)分析的目的在于全面、準(zhǔn)確、客觀地揭示與披露商戶財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，并借以對商戶經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)劣作出合理的評(píng)價(jià)。將商戶償債能力、盈利能力和運(yùn)營能力等各項(xiàng)分析指標(biāo)有機(jī)地聯(lián)系起來，相互配合使用，作出系統(tǒng)地綜合評(píng)價(jià)，才能從總體意義上把握商戶財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況的優(yōu)劣。第一，指標(biāo)的選取。綜合評(píng)價(jià)的首要問題是確定選擇指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析的主要是為客戶經(jīng)理貸款服務(wù)，償債能力被放在了首位，其次是盈利能力，再次是營運(yùn)能力。一是償債能力，選取的指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債比率，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率反映短期償債能力，資產(chǎn)負(fù)債率反映其整體的償債能力。二是盈利能力，主要包括以下四個(gè)指標(biāo)：產(chǎn)品盈利能力：營業(yè)利潤/營業(yè)收入，它與資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)無關(guān)；扣除費(fèi)用后的產(chǎn)品盈利能力：可支配收入/營業(yè)收入，考慮到個(gè)體工商戶的支出中，家庭支出占了很大比重；總資產(chǎn)盈利能力：利潤總額/資產(chǎn)，它與資產(chǎn)周轉(zhuǎn)有關(guān)，但與資本結(jié)構(gòu)無關(guān)；凈資產(chǎn)盈利能力：營業(yè)收入/凈資產(chǎn)，它綜合了企業(yè)的全部盈利能力。三是運(yùn)營能力，選取的指標(biāo)主要有資產(chǎn)/固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占比重越小，則其流動(dòng)資產(chǎn)越多，資產(chǎn)質(zhì)量越好。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，表明商戶收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產(chǎn)流動(dòng)快，償債能力強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等的速度越快。第二，權(quán)重的分配。考慮到償債能力的重要性但民間借貸無法獲取這個(gè)特點(diǎn)，在設(shè)置比重時(shí)，稍微比盈利能力低點(diǎn)，在標(biāo)準(zhǔn)比率上加大了要求，從而降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。在設(shè)置盈利能力的比重時(shí)，由于其重要性及實(shí)際比率較真實(shí)，數(shù)據(jù)容易獲得，故所占比重最大。第三，標(biāo)準(zhǔn)比率的確定。標(biāo)準(zhǔn)比率是根據(jù)前段時(shí)間調(diào)查中所獲取的數(shù)據(jù)計(jì)算平均數(shù)得來，這個(gè)平均數(shù)已剔除最大值和最小值，并經(jīng)過了適當(dāng)?shù)睦碚撔拚５谒模笜?biāo)的綜合。指標(biāo)的綜合，主要是解決從差異到評(píng)分的換算問題。為了克服財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合評(píng)分個(gè)別指標(biāo)異常變動(dòng)過大的缺點(diǎn)，可以規(guī)定上限，以減少個(gè)別指標(biāo)對總分的不合理影響。上限可規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)比率的1.5倍，出于謹(jǐn)慎性原則，沒有規(guī)定下限。（2）借款人貸款額度的測算。第一，營運(yùn)資產(chǎn)法。該方法應(yīng)用資產(chǎn)負(fù)債比率對客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，主要設(shè)置了流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、凈資產(chǎn)短期債務(wù)比率和凈資產(chǎn)債務(wù)比率這四個(gè)比率。前兩項(xiàng)探討的是客戶資產(chǎn)的流動(dòng)性。而后兩項(xiàng)是從客戶資本結(jié)構(gòu)方面對客戶的信用狀況進(jìn)行考察的，債務(wù)總額在凈資產(chǎn)中所占比例越小，其還款能力越強(qiáng)。營運(yùn)資產(chǎn)的計(jì)算，不僅考慮了客戶當(dāng)前的償債能力，而且還考慮客戶的凈資產(chǎn)實(shí)力。通過此方法能使貸款額度控制在貸款戶的還款能力以內(nèi)。第二，銷售增長率法。一般情況下客戶每年的銷售收入都會(huì)增加，收入增加，則會(huì)導(dǎo)致銷售成本增加，而現(xiàn)有資金無法滿足銷售收入的增加，才會(huì)向銀行借款，此時(shí)便設(shè)置了預(yù)計(jì)銷售收入增加額這個(gè)指標(biāo)。影響流動(dòng)資金需求的關(guān)鍵因素為存貨（原材料、半成品、產(chǎn)成品）、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，這些關(guān)鍵因素涉及到經(jīng)營周期。具體的計(jì)算公式如下：貸款額度=預(yù)計(jì)銷售收入增加額/360×經(jīng)營周期。

二、結(jié)論

小微企業(yè)生命周期短、破產(chǎn)率高、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)、形成的損失極有可能通過信貸環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁給銀行機(jī)構(gòu)。銀行只有將貸前調(diào)查規(guī)范化，才能很好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高審貸效率。根據(jù)市場的行業(yè)特點(diǎn)，有針對性的設(shè)計(jì)調(diào)查報(bào)告模板，全面、準(zhǔn)確、客觀地揭示與披露商戶財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，充分考慮貸款戶的實(shí)際銷售需求和營運(yùn)資金還款能力，使用科學(xué)的方法測算貸款額度。讓每個(gè)客戶經(jīng)理做到貸款有根據(jù)，貸款額度有依據(jù)，從而達(dá)到降低貸款風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]糜仲春，申義.我國商業(yè)銀行中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建[J].金融論壇.2007

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篇9

關(guān)鍵詞：礦產(chǎn)權(quán)；評(píng)估；問題

中圖分類號(hào)： D922 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

前言

礦產(chǎn)資源是本，礦業(yè)權(quán)是其表現(xiàn)形式；礦產(chǎn)資源資產(chǎn)從形式上講屬于經(jīng)濟(jì)范疇，而礦業(yè)權(quán)從形式上講屬于法律范疇。 作為礦業(yè)權(quán)市場巾的社會(huì)中介組織一一評(píng)估機(jī)構(gòu)所提交的評(píng)估報(bào)告，對一個(gè)具體的評(píng)估對象作出的評(píng)估結(jié)論，將直接影響到陔礦業(yè)權(quán)交易雙方的利益。因此，礦業(yè)權(quán)評(píng)估行為必須嚴(yán)肅、科學(xué)、客觀、公正，不能主觀臆測，更不能人為篡改數(shù)據(jù)。完成一項(xiàng)礦業(yè)權(quán)評(píng)估工作， 大致需要經(jīng)過以下4個(gè)階段。

1 準(zhǔn)備階段

評(píng)估前期準(zhǔn)備階段包括項(xiàng)目接洽、洽談評(píng)估收費(fèi)及制定評(píng)估計(jì)劃等， 這些需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人逐一落實(shí)。作為一名具體的評(píng)估人員， 主要應(yīng)明確兩點(diǎn)：一是評(píng)估目的，二是評(píng)估對象和范圍。

1．1 評(píng)估目的

評(píng)估目的與評(píng)估委托人密切相關(guān)。要弄清評(píng)估目的，首先要分清出讓和轉(zhuǎn)讓問題。

（1） 出讓

目的是為礦業(yè)權(quán)管理機(jī)關(guān)出讓礦業(yè)權(quán)，提供價(jià)值參考依據(jù)， 在這種情況下， 委托方只有一個(gè)， 即礦業(yè)權(quán)管理機(jī)關(guān)。

（2）轉(zhuǎn)讓

目的是為礦業(yè)權(quán)人之間的合資、合作、兼并、合并、分立、重組改制、出售， 提供價(jià)值參考依據(jù)， 委托方也就是原來的礦業(yè)權(quán)人。

采礦許可證過期，需要重新?lián)Q證，對于從沒有交過采礦權(quán)價(jià)款的，實(shí)質(zhì)上就是出讓，目的是為企業(yè)辦理新的采礦許可證， 國家礦產(chǎn)管理部門為完善采礦權(quán)價(jià)款事宜提供價(jià)值參考依據(jù)；礦山企業(yè)擴(kuò)大范圍，對于擴(kuò)界部分來說也就是出讓；企業(yè)破產(chǎn)主體滅失，委托人可以是事實(shí)上的經(jīng)營者，這種情況實(shí)質(zhì)上就是轉(zhuǎn)讓。

1．2 評(píng)估對象和范圍

評(píng)估對象即采礦權(quán)、或探礦權(quán)。對于評(píng)估范圍，采礦權(quán)除給出一個(gè)拐點(diǎn)坐標(biāo)外， 還要明確開采標(biāo)高、深度。探礦權(quán)評(píng)估范圍一般用極值坐標(biāo)表示，但在明確勘查區(qū)具體工作量時(shí)， 往往要把極值坐標(biāo)換算成直角坐標(biāo)。

2 現(xiàn)場勘查及資料收集整理階段

在明確了評(píng)估目的以及評(píng)估對象和范圍后， 針對這些情況進(jìn)行資料收集， 不同的礦業(yè)權(quán)評(píng)估需要收集的資料也不同。采礦權(quán)評(píng)估要根據(jù)已開采和尚未開采情況進(jìn)行收集，探礦權(quán)評(píng)估要在明確評(píng)估范圍的基礎(chǔ)上進(jìn)行收集。應(yīng)注意所收集的資料復(fù)印件要加蓋公章。

3 編寫評(píng)估報(bào)告階段

3．1 評(píng)估報(bào)告格式

不同的評(píng)估方法，其評(píng)估報(bào)告的格式也不同。如采礦權(quán)評(píng)估中， 收益法與貼現(xiàn)現(xiàn)金流量法，在“礦業(yè)權(quán)評(píng)估價(jià)值計(jì)算表” 一表中應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算過程中的參數(shù)選取及各參數(shù)之間的關(guān)系來設(shè)計(jì)表格格式。再比如“礦業(yè)權(quán)評(píng)估價(jià)值匯總表”， 要根據(jù)礦業(yè)權(quán)評(píng)估的具體情況設(shè)計(jì)格式，應(yīng)與其他資產(chǎn)評(píng)估表格格式有所區(qū)別。

3．2 評(píng)估報(bào)告內(nèi)容

不同礦種，其評(píng)估報(bào)告的側(cè)重點(diǎn)也不一樣。一個(gè)好的評(píng)估報(bào)告應(yīng)前后呼應(yīng)，而且要避免重復(fù)描述。現(xiàn)就礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告中某個(gè)具體方面應(yīng)注意的問題討論如下， 以便在實(shí)際編寫報(bào)告中加以對比。

(1)在出讓的情況下， 描述的是評(píng)估委托方及采礦權(quán)受讓方； 而在轉(zhuǎn)讓的情況下， 描述的是評(píng)估委托方及被評(píng)估礦山簡介， 這是采礦權(quán)評(píng)估報(bào)告中的第一個(gè)不同之處。采礦權(quán)受讓方應(yīng)簡單描述， 主要內(nèi)容應(yīng)包括名稱、法定代表人、注冊資本以及經(jīng)營范圍， 而被評(píng)估礦山簡介是對已開采礦山的描述， 主要側(cè)重點(diǎn)在歷史沿革上，要區(qū)別于礦山建設(shè)與生產(chǎn)情況的描述。

(2)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇。在選擇評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)應(yīng)注意兩點(diǎn)， 一是不遠(yuǎn)于委托評(píng)估行為成立前兩個(gè)月，另外還要考慮評(píng)估確認(rèn)申請日不超過評(píng)估基準(zhǔn)日六個(gè)月，要避免評(píng)估基準(zhǔn)日遠(yuǎn)離委托行為， 特別是現(xiàn)場勘查階段結(jié)束之后， 更不能在報(bào)告提交之后， 因?yàn)樵u(píng)估利用的數(shù)據(jù)是現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)，用現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)代替未來有背于評(píng)估基準(zhǔn)日確定的意義。

（3）評(píng)估原則。《礦業(yè)權(quán)評(píng)估指南》中的12條原則，有些適用于探礦權(quán)評(píng)估， 有些適用于采礦權(quán)評(píng)估，不同的評(píng)估方法，選擇的原則也不同。

(4) 評(píng)估依據(jù)。礦業(yè)權(quán)評(píng)估除共同依據(jù)外， 其他依據(jù)應(yīng)與評(píng)估報(bào)告的附件相適應(yīng)。

(5)采礦權(quán)評(píng)估應(yīng)側(cè)重描述的是礦區(qū)地質(zhì)(地層、構(gòu)造、巖漿巖)、礦床(賦存情況)、礦體、礦石(質(zhì)量、有益組分、有害組分)、測試、采礦實(shí)驗(yàn)等方面，而探礦權(quán)評(píng)估主要陳述的是區(qū)域及勘查區(qū)地質(zhì)、礦產(chǎn)資源條件以及勘查區(qū)內(nèi)找礦前景及預(yù)測結(jié)果。

(6)在評(píng)估方法及有關(guān)參數(shù)選取之前， 有一個(gè)細(xì)節(jié)不能忽視， 即采礦權(quán)評(píng)估要重點(diǎn)描述礦山建設(shè)及生產(chǎn)情況， 探礦權(quán)評(píng)估要重點(diǎn)描述地質(zhì)勘查工作及成果。

(7)評(píng)估方法。目前主要采用五種方法。采礦權(quán)評(píng)估中貼現(xiàn)現(xiàn)金流量法用的比較多， 大部分出讓項(xiàng)目以及轉(zhuǎn)讓中的改擴(kuò)建項(xiàng)目都要用這種方法； 收益法一般適用正常生產(chǎn)礦山， 多年老企業(yè)、財(cái)務(wù)資料穩(wěn)定時(shí)用此方法。

(8)評(píng)估參數(shù)的選擇及確定(主要涉及采礦權(quán)評(píng)估)。

A．評(píng)估基準(zhǔn)日利用儲(chǔ)量。主要采用礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量批準(zhǔn)書或礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量認(rèn)定書的結(jié)果， 需要注意的是礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量批準(zhǔn)書批準(zhǔn)的是地質(zhì)報(bào)告中的儲(chǔ)量，一般無變動(dòng)；而礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量認(rèn)定書認(rèn)定的是截止至某一日期的儲(chǔ)量，儲(chǔ)量認(rèn)定截止日至評(píng)估基準(zhǔn)日之間有時(shí)會(huì)有儲(chǔ)量變動(dòng)。另外， 對于333和334儲(chǔ)量類型， 要考慮可信度取值在0．5～0．8之間。

B，生產(chǎn)規(guī)模。生產(chǎn)規(guī)模的選取除考慮與儲(chǔ)量規(guī)模和生產(chǎn)能力相適應(yīng)的原則外， 還要考慮與其他參數(shù)的選取相適應(yīng)。

C．礦山服務(wù)年限。注意金屬礦、非金屬礦、煤礦以及石油、天然氣的礦山服務(wù)年限計(jì)算時(shí)的區(qū)別。

D．采礦及產(chǎn)品方案。要描述是露天開采還是地下開采， 采用哪種采礦方法， 最終產(chǎn)品是原礦還是精礦。

E．固定資產(chǎn)投資估算。注意項(xiàng)目投資與固定資產(chǎn)投資的關(guān)系， 固定資產(chǎn)投資=項(xiàng)目投資建設(shè)期貸款一利息一流動(dòng)資金(這里的流動(dòng)資金不同于評(píng)估中測算的流動(dòng)資金)。

備費(fèi)用。

F．回收固定資產(chǎn)的殘(余)值。某項(xiàng)固定資產(chǎn)在完成一定的服務(wù)年限后，會(huì)保留余值或殘值，兩者不能同時(shí)描述。

G．流動(dòng)資金估算。一般采用擴(kuò)大指標(biāo)估算法，注意幾個(gè)資金率的選擇。

H．銷售收入。包括兩個(gè)重要指標(biāo)， 一個(gè)是產(chǎn)量，另一個(gè)是價(jià)格。價(jià)格應(yīng)與產(chǎn)品方案相匹配。要注意收集當(dāng)?shù)氐氖袌鲣N售價(jià)格。

I．所得稅。應(yīng)注意考慮地方優(yōu)惠政策。

4 與委托方交換意見后， 出具正式評(píng)估報(bào)告

礦業(yè)權(quán)評(píng)估是在獨(dú)立、客觀、公正的原則下進(jìn)行的， 在與委托方交換意見時(shí)， 應(yīng)保持實(shí)事求是、誠信的態(tài)度，對委托方提出的意見應(yīng)認(rèn)真思考，在合理的情況下對報(bào)告加以修改，最終出具高質(zhì)量的礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告。

篇10

第一條  為落實(shí)《中國建設(shè)銀行法人授權(quán)制度（試行）》，建立科學(xué)的信貸業(yè)務(wù)授權(quán)體系，確定建設(shè)銀行各分支機(jī)構(gòu)信貸業(yè)務(wù)審批權(quán)限的標(biāo)準(zhǔn)和方法，制定本辦法。

第二條  信貸授權(quán)是建設(shè)銀行法人授權(quán)的組成部分，以各行所確定的信貸經(jīng)營管理等級(jí)為基礎(chǔ)，授予建設(shè)銀行所屬分支機(jī)構(gòu)辦理信貸業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。信貸授權(quán)按照《中國建設(shè)銀行法人授權(quán)制度》組織實(shí)施。

第三條  信貸授權(quán)實(shí)行“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分級(jí)授權(quán)、定期考核、適時(shí)調(diào)整”的原則。

第四條  本辦法適用于中國建設(shè)銀行經(jīng)營的各類本外幣信貸業(yè)務(wù)。

第五條  信貸授權(quán)工作由信貸管理部門歸口管理。

第二章  信貸經(jīng)營管理等級(jí)的確定

第六條  信貸經(jīng)營管理等級(jí)是衡量建設(shè)銀行各分支機(jī)構(gòu)信貸經(jīng)營管理水平的標(biāo)準(zhǔn)。各分支機(jī)構(gòu)信貸經(jīng)營管理等級(jí)主要由衡量其本外幣貸款效益、貸款質(zhì)量、貸款流動(dòng)性、貸款風(fēng)險(xiǎn)度以及信貸綜合管理水平的指標(biāo)確定。具體以本辦法所附《信貸經(jīng)營管理等級(jí)考核計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)表》（見附件一）中所列的七項(xiàng)指標(biāo)考核計(jì)分，按總得分?jǐn)?shù)確定其相應(yīng)的信貸經(jīng)營管理等級(jí)。

第七條  信貸經(jīng)營管理等級(jí)劃分為A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)和D級(jí)。劃分信貸經(jīng)營管理等級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)如下：

A級(jí)                            總分≥90分

B級(jí)                    90分〉總分≥70分

C級(jí)                    70分〉總分≥50分

D級(jí)                            總分〈50分

第八條  建設(shè)銀行各分支機(jī)構(gòu)在信貸經(jīng)營管理中發(fā)生重大責(zé)任事故或案件，產(chǎn)生較大經(jīng)濟(jì)損失或影響聲譽(yù)的，在由第六條、第七條確定等級(jí)的基礎(chǔ)上下調(diào)一級(jí)，情節(jié)嚴(yán)重或損失重大的下調(diào)二級(jí)。

第九條  建設(shè)銀行各分支機(jī)構(gòu)在信貸經(jīng)營管理中嚴(yán)重違章違紀(jì)，造成一定損失或不良影響的；或存在事故或案件隱患的，在由第六條、第七條確定等級(jí)基礎(chǔ)上下調(diào)一至二級(jí)。

第十條  各分支機(jī)構(gòu)信貸經(jīng)營管理等級(jí)的確定，采用由各行自我考核申報(bào)，上級(jí)行綜合第六條、第七條、第八條和第九條情況核批的方式：

（一）每年一月底以前，各分支行按照本辦法“信貸經(jīng)營管理等級(jí)計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)表”自我考核，實(shí)事求是地測算計(jì)分，并填制“信貸經(jīng)營管理等級(jí)計(jì)分表”（見附件二）向上級(jí)行申報(bào)本年度信貸經(jīng)營管理等級(jí)。

（二）二級(jí)分行以上（含二級(jí)分行）分支行的信貸管理部門負(fù)責(zé)審核所屬下級(jí)行上年度各項(xiàng)考核指標(biāo)的執(zhí)行情況，并提出確定所屬各行信貸經(jīng)營管理等級(jí)的初步方案后，報(bào)信貸管理委員會(huì)審批。

第十一條  信貸經(jīng)營管理等級(jí)每年確定一次。信貸管理委員會(huì)批準(zhǔn)的所屬行的信貸經(jīng)營管理等級(jí)，要及時(shí)向所屬行通報(bào)。

第三章  信貸授權(quán)范圍

第十二條  信貸授權(quán)包括固定資產(chǎn)貸款審批權(quán)、房地產(chǎn)貸款審批權(quán)、流動(dòng)資金貸款審批權(quán)、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批權(quán)、票據(jù)承兌業(yè)務(wù)審批權(quán)、信用擔(dān)保業(yè)務(wù)審批權(quán)、進(jìn)出口貿(mào)易融資業(yè)務(wù)審批權(quán)、單戶授信總量審批權(quán)和個(gè)人小額貸款審批權(quán)。

第十三條  固定資產(chǎn)貸款審批權(quán)，是指對單獨(dú)立項(xiàng)的固定資產(chǎn)（包括基本建設(shè)和技術(shù)改造）貸款項(xiàng)目的本外幣貸款審批權(quán)。

第十四條  房地產(chǎn)貸款審批權(quán)，是指對單獨(dú)立項(xiàng)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的本外幣貸款審批權(quán)。

第十五條  流動(dòng)資金貸款審批權(quán)，是指對單個(gè)客戶發(fā)放本外幣流動(dòng)資金貸款余額的審批權(quán)。

第十六條  票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批權(quán)，是指對單個(gè)客戶辦理票據(jù)貼現(xiàn)余額的審批權(quán)。

第十七條  票據(jù)承兌業(yè)務(wù)審批權(quán)，是指對同一客戶出票的，指定建設(shè)銀行為付款人的匯票承兌余額的審批權(quán)。匯票承兌余額是指建設(shè)銀行承兌（包括已承兌和將要承兌）上述匯票累計(jì)金額與該客戶（出票人）已付建設(shè)銀行匯票金額的差額。

第十八條  信用擔(dān)保審批權(quán)，是指建設(shè)銀行接受同一客戶委托，對外開出下列各種（含尚未終止的）本外幣保函金額之和的審批權(quán)。

（一）本幣擔(dān)保業(yè)務(wù)中的預(yù)收款退款擔(dān)保、引進(jìn)國外設(shè)備信用證結(jié)算擔(dān)保、工程招標(biāo)投標(biāo)擔(dān)保、工程承包擔(dān)保、工程維修擔(dān)保。

（二）外幣擔(dān)保業(yè)務(wù)中的履約保函、投標(biāo)保函、預(yù)付款退款保函。

第十九條  進(jìn)出口貿(mào)易融資業(yè)務(wù)審批權(quán)，是指對單個(gè)客戶辦理進(jìn)出口貿(mào)易融資業(yè)務(wù)總量的審批權(quán)。進(jìn)出口貿(mào)易融資業(yè)務(wù)總量是指信用證開證業(yè)務(wù)、進(jìn)口押匯業(yè)務(wù)、進(jìn)口托收押匯業(yè)務(wù)、出口押匯業(yè)務(wù)、出口托收押匯業(yè)務(wù)及打包放款業(yè)務(wù)量之和。對于進(jìn)出口貿(mào)易融資業(yè)務(wù)分設(shè)以下單項(xiàng)業(yè)務(wù)審批權(quán)。

（一）信用證開證業(yè)務(wù)審批權(quán)，是指對單個(gè)客戶開具進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下的即期或180天內(nèi)遠(yuǎn)期信用證時(shí)，可單筆減免或累計(jì)少收保證金金額的審批權(quán)。累計(jì)少收保證金金額是指對單個(gè)客戶開出信用證的累計(jì)金額與收取保證金累計(jì)金額的差額。

（二）進(jìn)口押匯業(yè)務(wù)審批權(quán)是銀行在保留物權(quán)的情況下，同意承兌進(jìn)口商在信用證項(xiàng)下的遠(yuǎn)期匯票或辦理擔(dān)保提貨時(shí)，客戶免交或減交保證金金額，以及支付開證申請人的即期或遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下的到期匯票的墊款金額的審批權(quán)。

（三）進(jìn)口托收押匯業(yè)務(wù)審批權(quán)是銀行為客戶辦理承兌交單業(yè)務(wù)時(shí)客戶免交或減交保證金金額，和辦理付款交單業(yè)務(wù)時(shí)銀行為客戶提供的墊款金額的審批權(quán)。

（四）出口押匯業(yè)務(wù)審批權(quán)是銀行議付、買入、貼現(xiàn)、墊支以客戶為受益人的信用證及其項(xiàng)下單據(jù)等對客戶提供的資金融通金額的審批權(quán)。

（五）出口托收押匯業(yè)務(wù)審批權(quán)是銀行為客戶辦理出口托收時(shí)為客戶提供的墊款金額的審批權(quán)。

（六）打包放款業(yè)務(wù)審批權(quán)是銀行以客戶將國外銀行開來的正本信用證留存作保證時(shí)對客戶的貸款余額的審批權(quán)。

第二十條  單戶授信總量審批權(quán)，是指對單個(gè)客戶辦理固定資產(chǎn)貸款、房地產(chǎn)貸款、流動(dòng)資金貸款（或貸款額度）、票據(jù)貼現(xiàn)（或貼現(xiàn)額度）、票據(jù)承兌（或承兌額度）、信用擔(dān)保（或擔(dān)保額度）、進(jìn)出口貿(mào)易融資業(yè)務(wù)（或進(jìn)出口貿(mào)易融資額度）之和的審批權(quán)。

第二十一條  個(gè)人小額貸款審批權(quán)，是指對個(gè)人的各種小額貸款的審批權(quán)。

“個(gè)人小額貸款”是指經(jīng)中國建設(shè)銀行總行以行發(fā)文的方式允許開辦的、以個(gè)人為貸款對象的貸款種類，如存單小額抵押貸款，住房、汽車等高檔耐用消費(fèi)品的分期付款貸款等。

第四章  授權(quán)（轉(zhuǎn)授權(quán)或再轉(zhuǎn)授權(quán)）權(quán)限的確定

第二十二條  上級(jí)行對于所屬下一級(jí)行各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)權(quán)限的基準(zhǔn)額度，要根據(jù)其信貸經(jīng)營管理等級(jí)按照以下原則決定：

（一）信貸經(jīng)營管理等級(jí)相同的行，基準(zhǔn)額度相等。

（二）在符合（一）的條件下，對于不同信用等級(jí)、不同行業(yè)的客戶，基準(zhǔn)額度可以不相等。

（三）信貸經(jīng)營管理等級(jí)為A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)和D級(jí)的行，其基準(zhǔn)額度的差別一般按照2.5、2.0、1.5和1.0的比例設(shè)定。D級(jí)行各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)的基準(zhǔn)額度要按照既可控制授信風(fēng)險(xiǎn)，又不喪失效率，同時(shí)要考慮該項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)本身的風(fēng)險(xiǎn)情況設(shè)定。

（四）對于國際結(jié)算業(yè)務(wù)量較少的行，可以降低其進(jìn)出口貿(mào)易融資業(yè)務(wù)審批權(quán)權(quán)限的基準(zhǔn)額度。

第二十三條  業(yè)務(wù)量調(diào)節(jié)系數(shù)由某行存貸款業(yè)務(wù)量與上一級(jí)行所轄區(qū)域內(nèi)各行平均存貸款業(yè)務(wù)量的比例的N次方根確定。通過試算確定N的大小，使得所轄區(qū)域內(nèi)最大業(yè)務(wù)量調(diào)節(jié)系數(shù)達(dá)到1.3左右：

                                                                              1／N

某行業(yè)務(wù)量調(diào)節(jié)系數(shù)＝（某行存貸款業(yè)務(wù)量／上一級(jí)行所轄區(qū)域內(nèi)各行平均存貸款業(yè)務(wù)量）

某行存貸款業(yè)務(wù)量＝0.7×上年末某行本外幣貸款余額＋0.3×上年末某行本外幣存款余額所轄區(qū)域內(nèi)各行平均存貸款業(yè)務(wù)量＝（0.7×上年末所轄區(qū)域內(nèi)各行本外幣貸款余額＋0.3×上年末所轄區(qū)域內(nèi)各行本外幣存款余額）／所轄區(qū)域內(nèi)下一級(jí)分支機(jī)構(gòu)個(gè)數(shù)第二十四條  上級(jí)行對于所屬下一級(jí)分支機(jī)構(gòu)信貸業(yè)務(wù)的授權(quán)（轉(zhuǎn)授權(quán)或再轉(zhuǎn)授權(quán)）權(quán)限由其基準(zhǔn)額度與業(yè)務(wù)量調(diào)節(jié)系數(shù)的乘積確定，即：

某行某項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)權(quán)限＝某行某項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)權(quán)限的基準(zhǔn)額度×某行業(yè)務(wù)量調(diào)節(jié)系數(shù)

    第五章  授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)和再轉(zhuǎn)授權(quán)

第二十五條  總行對一級(jí)分行按照第二十四條確定的權(quán)限授予固定資產(chǎn)貸款審批權(quán)、房地產(chǎn)貸款審批權(quán)、流動(dòng)資金貸款審批權(quán)、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批權(quán)、票據(jù)承兌業(yè)務(wù)審批權(quán)、信用擔(dān)保審批權(quán)、進(jìn)出口貿(mào)易融資業(yè)務(wù)審批權(quán)和單戶授信總量審批權(quán)；全額授予個(gè)人小額貸款審批權(quán)。

第二十六條  各一級(jí)分行可向信貸經(jīng)營管理等級(jí)為C級(jí)（含C級(jí)）以上的二級(jí)分行轉(zhuǎn)授房地產(chǎn)貸款審批權(quán)、流動(dòng)資金貸款審批權(quán)、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批權(quán)、票據(jù)承兌業(yè)務(wù)審批權(quán)、進(jìn)出口貿(mào)易融資業(yè)務(wù)審批權(quán)（含各單項(xiàng)審批權(quán)）和單戶授信總量審批權(quán)；可向信貸經(jīng)營管理等級(jí)為B級(jí)（含B級(jí)）以上的二級(jí)分行轉(zhuǎn)授信用擔(dān)保審批權(quán)；并向所有二級(jí)分行全額轉(zhuǎn)授個(gè)人小額貸款審批權(quán)。轉(zhuǎn)授權(quán)限不得超過總行所授權(quán)限。

第二十七條  二級(jí)分行可向信貸經(jīng)營管理等級(jí)為B級(jí)（含B級(jí)）以上的城市（城區(qū)）支行再轉(zhuǎn)授房地產(chǎn)貸款審批權(quán)、流動(dòng)資金貸款審批權(quán)、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批權(quán)、票據(jù)承兌業(yè)務(wù)審批權(quán)和單戶授信總量審批權(quán)；并向所有支行全額再轉(zhuǎn)授個(gè)人小額貸款審批權(quán)。再轉(zhuǎn)授權(quán)限不得超過一級(jí)分行所轉(zhuǎn)授權(quán)限。

第二十八條  一級(jí)分行不得向所屬二級(jí)分行轉(zhuǎn)授固定資產(chǎn)貸款審批權(quán)；二級(jí)分行不得向所屬支行再轉(zhuǎn)授信用擔(dān)保審批權(quán)。

第六章  信貸授權(quán)（轉(zhuǎn)授權(quán)或再轉(zhuǎn)授權(quán)）的管理

第二十九條  二級(jí)分行以上（含二級(jí)分行）分支行的信貸管理部門根據(jù)當(dāng)年實(shí)際情況，提出包括以下內(nèi)容的信貸授權(quán)（轉(zhuǎn)授權(quán)或再轉(zhuǎn)授權(quán)）初步方案，報(bào)信貸管理委員會(huì)審批：

（一）按照第二十二條規(guī)定的原則，擬定各項(xiàng)信貸授權(quán)（轉(zhuǎn)授權(quán)或再轉(zhuǎn)授權(quán)）事項(xiàng)的基準(zhǔn)額度，包括對于不同信貸經(jīng)營管理等級(jí)的行的基準(zhǔn)額度和相同信貸經(jīng)營管理等級(jí)的行內(nèi)對于不同信用等級(jí)、不同行業(yè)的客戶的信貸審批權(quán)的基準(zhǔn)額度；

（二）按照第二十三條規(guī)定，測算所轄區(qū)域內(nèi)各行的業(yè)務(wù)量調(diào)節(jié)系數(shù)；

（三）按照第二十四條規(guī)定，測算所轄區(qū)域內(nèi)各行的各項(xiàng)信貸授權(quán)（轉(zhuǎn)授權(quán)或再轉(zhuǎn)授權(quán)）事項(xiàng)的權(quán)限，包括對于不同信用等級(jí)、不同行業(yè)的客戶的信貸審批權(quán)的權(quán)限。

第三十條  信貸管理委員會(huì)批準(zhǔn)的信貸授權(quán)（或轉(zhuǎn)授權(quán)、再轉(zhuǎn)授權(quán)）權(quán)限，作為《中國建設(shè)銀行法人授權(quán)書》，或《中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)授權(quán)書》，或《中國建設(shè)銀行再轉(zhuǎn)授權(quán)書》的內(nèi)容，統(tǒng)一向所屬行授予。

第三十一條  上級(jí)行要定期對各所屬行信貸授權(quán)（轉(zhuǎn)授權(quán)或再轉(zhuǎn)授權(quán)）執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。各分支行在信貸授權(quán)（轉(zhuǎn)授權(quán)或再轉(zhuǎn)授權(quán)）有效期內(nèi)，發(fā)生下列情況之一的，上級(jí)行將調(diào)整其信貸授權(quán)權(quán)限，必要時(shí)暫停乃至取消對其授權(quán)。造成損失的要追究當(dāng)事人責(zé)任。

（一）弄虛作假，虛報(bào)漏報(bào)有關(guān)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的；

（二）超越信貸授權(quán)權(quán)限審批信貸業(yè)務(wù)的；

（三）發(fā)放賬外貸款和繞規(guī)模貸款的；

（四）發(fā)放計(jì)劃外固定資產(chǎn)貸款的；

（五）發(fā)生較大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)案件的；

（六）經(jīng)認(rèn)定違反信貸管理規(guī)定的。

第七章  附則

第三十二條  對總行信貸經(jīng)營部門的授權(quán)可比照本辦法執(zhí)行。

第三十三條  在特殊情況下，一級(jí)分行可就某一類別的信貸業(yè)務(wù)向總行申請?zhí)貏e授權(quán)。

第三十四條  各一級(jí)分行對于所屬的轉(zhuǎn)授權(quán)方案要報(bào)總行信貸管理部備案。

第三十五條  對于信貸經(jīng)營管理水平特別高（A級(jí)中的排頭兵）、業(yè)務(wù)量很大的一級(jí)分行，可以全額授予某幾項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)審批權(quán)。

第三十六條  總行將根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整產(chǎn)生信貸經(jīng)營管理等級(jí)的各項(xiàng)考核指標(biāo)及其分值標(biāo)準(zhǔn)。

第三十七條  本辦法由中國建設(shè)銀行總行解釋和修訂。

第三十八條  本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

  附件：一  信貸經(jīng)營管理等級(jí)考核計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)表

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｜  考核指標(biāo)｜        計(jì)算公式        ｜            計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)                                  ｜標(biāo)準(zhǔn)分｜

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｜全部利息實(shí)｜（貸款利息收入－應(yīng)收利  ｜90％以上得滿分，每減少2個(gè)百分點(diǎn)扣1分，按此標(biāo)準(zhǔn)    ｜20  ｜

｜收率      ｜息當(dāng)年新增）／（貸款利息｜扣完為止。                                            ｜      ｜

｜          ｜收入＋待轉(zhuǎn)營業(yè)收入新    ｜                                                      ｜      ｜

｜          ｜增）                    ｜                                                      ｜      ｜

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｜貸款周轉(zhuǎn)率｜報(bào)告期貸款實(shí)際回收額／  ｜1．0次以上得滿分，每減少0．15次扣1分，按此標(biāo)準(zhǔn)扣｜  5  ｜

｜          ｜報(bào)告期月平均貸款余額    ｜完為止。                                              ｜      ｜

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