工程項目審計管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇工程項目審計管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：建設項目；全過程；跟蹤審計

1 背景

近年來，為適應鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場要求，建設國際一流的高速動車組制造基地，公司相繼開工建設350公里動車組建設基地、完善動車組建設基地、武漢建設基地、南昌建設基地，建設投資由幾億元-二十幾億元，針對項目投資規(guī)模大，質量標準高，節(jié)約建設成本，提高投資效益，開展建設項目全過程跟蹤審計工作顯得非常必要和重要。

2 建設項目全過程跟蹤審計定義

建設項目跟蹤審計是建設單位內部審計機構依據相關法律、法規(guī)和制度，針對建設工程項目各階段業(yè)務管理活動的合法性、適當性、有效性進行的確認和評價，以有效控制工程造價和改善建設工程管理，促進建設工程目標實現的審計監(jiān)督控制活動。

3 建設項目全過程跟蹤審計要求必須規(guī)范化、制度化、程序化

（1）施工前，跟蹤審計的主要檢查：建設項目的審批文件；招投標程序及其結果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致等。

（2）施工過程中，跟蹤審計的主要檢查：履行合同情況；項目概算執(zhí)行情況；內控制度建立、執(zhí)行情況；工程設計變更、施工現場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實；設備、材料價格控制情況等，

（3）工程竣工驗收后，工程結（決）算的審查：審查工程量；審查材料價格的合理性；審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實等。

4 企業(yè)內部開展建設項目全過程跟蹤審計的具體做法：

（1）應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作，主動與各專業(yè)組聯系溝通，了解他們各時期的工作計劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強制度建設，規(guī)范業(yè)務流程。審計組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預算、決算審計管理流程》、《合同審計管理流程》、《長春軌道客車股份有限公司招標管理辦法》、《長春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎上，還制定了《關于加強制造基地建設過程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協助項目組制訂并《制造基地工程建設預算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設預算管理辦法》、《制造基地工程建設預算管理流程》，為保證項目建筑工程建設的有序運行，為有效控制工程投資，真實反映工程造價，提高工程投資效果，提供有力保障。

（2）積極參與建設項目招標工作，規(guī)范招標行為。從考察、確定投標廠家、制定招標文件、明確評標原則、制定標底、開標、評標、授標、簽訂合同進行了全程跟蹤。對照招標管理制度不斷總結招標工作中存在的問題，及時提出意見和建議。在招標過程中審計人員嚴格執(zhí)行公司招標管理辦法、評標管理辦法及流程，通過規(guī)范招標程序，對照招標管理制度，不斷總結招標工作中存在的問題，及時對招標過程進行監(jiān)督和投標報價的合理性進行監(jiān)督審查，采取措施降低風險維護公司利益，規(guī)避招標違法違紀行為，保護公司權益。

（3）審計組在項目現場辦公，參加各類會議，及時跟蹤項目進展，發(fā)現問題及時處理。全程審查工程簽證，控制工程造價。抽調專人常駐施工現場，對每項工程進行現場監(jiān)督審查，全面參與了建設的審計監(jiān)督工作。將工程審計關口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開始進行監(jiān)督，特別是對2萬元以上工程技術經濟簽證進行現場確認，及時確認工程簽證和合同變更，并明確對2萬元以上技術經濟簽證沒有審計人員確認簽證費用不予記取。

（4）加強合同管理，發(fā)現管理漏洞，完善管理制度。重點對合同工期、價格、結算標準、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結算的相關條款進行審核，對合同中約定不明條款進行明確，避免因合同條款約定不明造成結算糾紛。

（5）根據施工過程跟蹤審計的特點，及時發(fā)表審計意見。組織審計小組對重點工程項目進行專項審計，撰寫專項審計報告，對存在問題產生的原因進行分析，及時提出審計意見和建議。

（6）項目結算工作進行監(jiān)督，組織人力對其進行專項審計，促進竣工結算的真實性和準確性。對建設工程項目結算初審、復審進行全過程審計監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能提高審計監(jiān)督效果。派專人負責協調溝通，要求建設單位編制建設項目結算總體規(guī)劃書，對結算審核工作進行總體部署，明確各方責任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢。

5 建設項目全過程跟蹤審計在工程項目中的幾點建議：

（1）項目組應督促施工單位及時提報施工圖預算，以便加強投資控制過程管理。

（2）從投資角度上要在項目管理班子中落實進行施工具體跟蹤的人員及其任務分工和職能分工。在施工過程中進行投資跟蹤控制，定期地進行投資實際值與計劃值的比較，及時發(fā)現偏差，并分析產生偏差的原因，采取糾偏措施。

（3）在建設工程投資控制中充分發(fā)揮項目監(jiān)理機構的主要作用，對實際完成量與計劃完成量進行比較、分析。及時編制施工階段投資控制工作計劃和詳細的工作流程。

（4）對設計變更和主要技術方案進行技術經濟分析，嚴格控制設計變更。對施工過程中發(fā)生的設計變更和技術簽證及時審核和辦理，確定因設計變更造成的費用增加，對工程造價的變化及時掌握和了解，為工程竣工結算做好準備。

（5）提高項目投資效益為目的，在工程建設過程中把技術與經濟有機結合起來，力求在技術先進條件下的經濟合理，把控制工程項目投資觀念滲透到各階段之中。

6 結束語

實踐證明，通過實施全過程內部跟蹤審計，將項目建設審計結算中出現的問題提前解決，及時掌握工程變化情況并提出審計意見和建議，在經濟管理上取得很大效益，進而驗證了實施全過程內部跟蹤審計的可行性、實用性和有效性。

篇2

2016年度京津風沙源治理工程在縣委政府及市林業(yè)局的正確領導和大力支持下，圓滿完成了年度建設任務，現將相關工程完成情況總結如下：

一、 項目基本情況

上級下達我縣2016年度京津風沙源治理二期工程總任務為1.95萬畝，其中人工造林1.35萬畝、工程固沙0.6萬畝。任務落實地點在巴彥高勒鎮(zhèn)、渡口鎮(zhèn)、補隆淖鎮(zhèn)、隆盛合鎮(zhèn)、沙金套海蘇木、巴彥套海農場、哈騰套海農場、包爾蓋農場和防沙林場。

二、 建設任務完成情況

（一）人工造林：人工造林項目涉及巴彥高勒鎮(zhèn)、渡口鎮(zhèn)、補隆淖鎮(zhèn)、隆盛合鎮(zhèn)、沙金套海蘇木、巴彥套海農場、哈騰套海農場、包爾蓋農場和防沙林場209個小班，總面積為1.35萬畝，其中喬木造林0.5萬畝；灌木造林0.85萬畝。

（二）工程固沙：工程固沙完成總面積為0.6萬畝，共涉及巴彥高勒鎮(zhèn)1小班。工程固沙主要以稻草為材料，設置了網格狀沙障。

三、項目管理情況

（一）組織管理

為加強項目建設的組織領導。縣里專門成立了由政府縣長任組長，分管縣長任副組長，林業(yè)、發(fā)改、財政、農業(yè)、水利、等部門為成員的項目建設領導小組，領導小組下設辦公室，負責工程項目的日常事務工作。蘇木鎮(zhèn)也成立了相應組織機構，負責當地的工程項目組織實施。在項目建設過程中，各部門、各地區(qū)密切配合，相互協作，各負其責，各司其職，確保了工程項目的順利實施。工程建設期間，技術人員全程跟蹤工程質量并把好技術關，做到造林前有設計，實施中有指導，完工后有檢查。同時做到不整地不造林，種苗不達標不造林，林地不撫育不予驗收等，確保工程質量。

（二）相關管理制度執(zhí)行情況

1、嚴格執(zhí)行工程管理辦法，提高管理水平

    為了強化工程管理，確保治理效果，我縣嚴格執(zhí)行《京津風沙源治理二期工程建設管理辦法》、《京津風沙源治理工程(林業(yè)部分)縣級作業(yè)設計技術規(guī)程》、《國家林業(yè)局關于切實做好京津風沙源治理工程區(qū)林分撫育和管護工作的通知》、《京津風沙源治理工程建設管理辦法》、等相關文件及管理辦法，為治理工程提供了有效的制度保證。

 2、嚴格落實執(zhí)行項目建設“四項基本制度”

     根據有關要求，我局嚴格落實執(zhí)行林業(yè)項目法人責任制、投招標制、工程監(jiān)理制、合同制運行模式，嚴格杜絕人為因素干擾項目運行。按照有關制度要求設立了項目法人及管理機構，并且出臺了磴口縣林業(yè)局林業(yè)工程建設管理（試行）辦法，促進了京津風沙源項目的順利實施。

（三）項目區(qū)管護情況

我局嚴格按照"誰治理、誰管護、誰受益"的原則，項目完成后積極落實工程管護措施，把管護任務承包到戶、到人，保證工程建設成果得以鞏固，長期發(fā)揮效益。聘請了20余人為京津風沙源治理二期工程管護人員，負責管護該建設項目工程，防止人畜損壞，防蟲、防火等工作。

（四）自查驗收情況

根據上級業(yè)務部門的要求及我縣2016年林業(yè)生產任務自查的安排，我局在項目施工完成后組織開展了2016年京津風沙源治理工程項目自查工作，抽調縣林業(yè)局、有關蘇木、鎮(zhèn)林業(yè)站技術員組成自查隊伍，按照京津風沙源治理二期工程建設管理辦法（試行）、《造林技術規(guī)程》（GB/T 15776—2006）、和《防沙固沙技術規(guī)范》（GB/T 21141—2007）的自查驗收方法和標準進行，并對項目自查的情況撰寫了自查報告。

    （五）項目檔案管理情況

指定專人進行項目檔案管理，做到各級相關文件、資金管理使用相關文表、日常工作文表等資料齊全，形成規(guī)范的檔案收集、立卷、歸檔、查閱制度，便于查找和使用。

四、主要做法及經驗

（一）領導重視到位。我縣高度重視林業(yè)生態(tài)建設，成立京津風沙源治理二期工程建設領導小組，制定建設方案。縣委書記經常過問項目建設情況；縣長親自動員部署項目建設工作，專門召開政府常務會議研究解決資金等重點難點問題，多次到項目建設現場調研指導工作；分管副縣長多次召開專題會議，推進京津風沙源治理二期工程項目建設。

（二）二是因地制宜安排任務，強化督促檢查。聘請市林業(yè)規(guī)劃設計隊實地勘察，落實工程建設地塊，因地制宜安排造林樹種，確保造林成效。廣大林業(yè)科技人員長期巡回在工程項目區(qū)，進行規(guī)劃設計、施工指導、技術服務和檢查驗收各項工作。監(jiān)理公司的駐縣監(jiān)理深入項目區(qū)進行工程監(jiān)理，并針對項目實施中存在問題，提出具體的指導意見，促進了京津風沙源項目的順利實施。

篇3

為貫徹落實20**年度新社區(qū)建設工作部署，根據區(qū)黨委《關于規(guī)范開發(fā)區(qū)工程投資和管理的若干意見（修訂）》（*開委〔20**〕61號，下稱“《意見》”）的精神，結合我區(qū)新社區(qū)建設的工作實際，現對《**開發(fā)區(qū)新社區(qū)建設項目和資金管理（修訂）辦法》（*開管辦〔20**〕13號，下稱“《管理辦法》”）補充修訂如下：

一、關于項目招（競）標和項目施工

根據《意見》關于工程招投標管理的規(guī)定：“50萬元以上（含50萬元）的新社區(qū)建設工程項目，必須按照國家招投標法的規(guī)定進行招標；50萬元以下及15萬元以上（含15萬元）的工程項目，采用邀請招標的方法招標，具體工作由區(qū)招標辦公室和建設單位共同負責；15萬元以下的工程項目，由發(fā)包單位提出申請和工程要求，由建設分局負責安排組織施工和完成日常市政維修工作”的要求，對《管理辦法》項目建設實施中“項目招（競）標”和“項目施工”作如下修訂：

（一）明確上述規(guī)定中新社區(qū)建設工程項目的建設單位統(tǒng)一為開發(fā)區(qū)新社區(qū)建設指揮部（下稱“指揮部”），負責邀請招標的單位為區(qū)招投標辦公室，組織實施項目建設管理的單位為區(qū)建設分局。

（二）50萬元以上（含50萬元）的工程項目，必須按照國家招投標法的規(guī)定進行招標；在審批立項時，對不具備招標條件而又必須實施的工程項目，應先理順招標關系后再予審批。15萬元以下的工程項目，由建設分局按有關規(guī)定進行委托施工。具體操作程序為：由建設分局新社區(qū)建設項目專責小組擬定施工單位，建設分局審核后報區(qū)分管領導審批，然后送指揮部備案并予實施。

（三）50萬元以下及15萬元以上（含15萬元）的工程項目，按以下辦法和流程進行管理：

1、項目審批立項后，建設單位分批將項目資料移送招標單位，由招標辦公室組織實施邀標工作，確定中標單位后指揮部憑中標通知書將項目審批立項資料一并移交建設分局，由建設分局按原規(guī)范組織項目建設的實施。

2、指揮部派1—2人參加邀標工作小組，參與工程邀標；邀標程序及方案由招標辦制定，并報指揮部備案。

3、建立邀請應標施工單位數據庫。綜合幾年來參與開發(fā)區(qū)新社區(qū)建設施工單位的業(yè)績、信譽、資質和資金承受能力等因素，由建設分局篩選提供相關施工單位，報招標辦建立施工單位數據庫。然后，按照擇優(yōu)邀請原則，由指揮部辦公室協調，與區(qū)建設分局和招標辦商議確定邀請應標單位。

二、關于項目工程量變動

《管理辦法》關于項目工程款的結算規(guī)定：“項目實施過程中，如有工程變更的應按相關規(guī)定執(zhí)行：變更工程量1萬元以下（含1萬元）的由建設分局的項目負責人同意實施；1萬元以上3萬元以下（含3萬元）的由建設分局決定執(zhí)行；3萬元以上的必須報指揮部審核批準。”結合實際，作如下補充修訂：

（一）工程量變更核定。工程項目實施過程中，如有不可預見因素需調整施工內容或變更工程量時，建設分局項目負責人應報告指揮部項目管理負責人，對變更內容應以現場會議記錄形式予以確認，確認后三天內報指揮部備案。

（二）工程變更量審批權限。一是變更工程量1萬元以下的由指揮部項目管理負責人同意實施；二是1萬元（含1萬元）以上3萬元以下的由指揮部辦公室主任會議決定；三是3萬元（含3萬元）以上的由指揮部辦公室核查并報主管領導批準。

三、關于項目工程驗收和工程結算

（一）竣工驗收及工程結算流程

新社區(qū)建設項目必須嚴格按施工合同要求施工驗收，工程驗收及工程結算要嚴格遵循以下工作流程，即：施工單位工程完工項目單位（社區(qū)）開具工程完工證明施工單位憑證明申請建設分局竣工驗收建設分局組織竣工驗收指揮部組織項目驗收施工單位組織結算資料并報送建設分局審查建設分局送審計辦結算審核施工單位辦理結算請款手續(xù)并報送指揮部。

（二）流程操作辦理時限

1、申請竣工驗收。施工單位在工程完工15天內，要憑項目單位（社區(qū)）開具的工程完工證明向建設分局提出竣工驗收申請。

2、組織竣工驗收。建設分局在收到施工單位工程竣工驗收申請后的15天內，要及時組織竣工驗收。

3、組織項目驗收。建設分局完成竣工驗收后的15天內，新社區(qū)建設指揮部要及時組織項目驗收。

4、結算資料審查。指揮部完成項目驗收后的15天內，施工單位要將項目工程結算資料報送建設分局審查。

5、工程結算審核。審計辦要在接到建設部門報送的工程結算資料后的15天內完成工程結算審計。

6、辦理結算請款。項目工程結算審計工作完成后的15天內，建設者分局要協助施工單位按規(guī)定辦理工程款結算手續(xù)并報送指揮部。

四、項目資金的管理

（一）關于工程款請款手續(xù)

《管理辦法》關于專項經費的請撥和項目工程款的申領規(guī)定：“新社區(qū)建設項目專項經費的請撥按財政預算經費的申請辦法執(zhí)行，由區(qū)財政局分期劃撥區(qū)財政結算中心，再由指揮部統(tǒng)籌使用；新社區(qū)建設項目簽訂施工合同、動工或竣工后，施工單位可按工程進度分期提交撥付工程款的申請，并完善所需資料交建設分局審核，報指揮部審批后由區(qū)財政結算中心直接將款項劃撥施工單位。”現做如下修訂：

新社區(qū)建設項目資金管理采取“財政預算專項經費請撥”和“建設項目撥款申請”相結合的模式進行運作。即：新晨

1、財政預算專項經費請撥：

新社區(qū)建設項目專項經費的請撥按財政預算經費的申請辦法執(zhí)行，由區(qū)財政局分期劃撥至區(qū)財政結算中心；

2、建設項目撥款：

新社區(qū)建設項目工程款的請撥由施工單位按工程進度及工程款支付要求分期提交撥付工程款的申請，完善所需資料后由監(jiān)理核實工程進度并交建設分局審核；經指揮部辦公室審查后，報指揮部主管領導批準，再送區(qū)財政局基建審核組登記備案。完善上述相關審批程序后，由區(qū)財政結算中心直接將款項劃撥施工單位。

（二）關于工程款的結算。

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Abstract: In this paper, aiming at the possible risks for the enterprise acceptance phase of the technological transformation project, combined with requirements of five principles of internal control, reasonable suggestions are proposed, focusing on the management portion of the financial internal control involved in two phases of completion settlement and final accounts of completion, so as to refine project completion and acceptance process, conduct the final accounts of completion in time, and enhance the infrastructure financial management performance.

關鍵詞： 竣工結算；竣工決算；內部控制五原則；財務內控

Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control

中圖分類號：TU723 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）24-0068-02

0 引言

工程驗收指工程項目竣工后由建設單位會同設計、施工、監(jiān)理單位以及工程質量監(jiān)督部門等有關單位，對該項目是否符合規(guī)劃設計要求以及建筑施工和設備安裝質量進行全面檢驗的過程。工程驗收是工程項目由建設階段轉入生產和使用階段的標志，也是對項目建設是否符合設計要求和質量的最終把關，如果項目竣工驗收不規(guī)范、把關不嚴，可能造成虛報投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金等較大的不確定性和風險。

工程項目竣工驗收的每個階段都可能遇到不可控的風險，本文針對工程項目竣工結算、竣工決算兩個階段中涉及財務的幾個具體業(yè)務活動的風險點進行闡述，遵循內部控制全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益性五項原則，探尋相互制約相互監(jiān)督的內控機制，加強財務管理和財務監(jiān)督，促進建設項目及時投產、發(fā)揮效益。

1 項目竣工結算、竣工決算過程中可能遇到的風險

1.1 竣工結算、竣工驗收制度管理：①調整補充財務管理辦法：有關工程竣工結算、竣工決算財務管理辦法不夠全面、規(guī)范。②流程不順、職責不清：相關標準、程序不明晰，協調溝通不利，有部分重復工作步驟。

1.2 項目竣工結算驗收階段的管理：①竣工結算編制不細，不能通過審查：施工單位編制的竣工結算不細，不能通過審查。②提前辦理工程價款結算：未進行工程竣工結算審核，即與建設單位辦理工程價款結算。

1.3 項目竣工決算驗收階段的管理：①達到可使用狀態(tài)資產核算不規(guī)范：項目購建的達到可使用狀態(tài)資產估價、結轉不及時。②日常不積累，竣工時很被動：工程已接近完工才開始準備竣工驗收資料，丟三落四，不利于竣工決算的編制。③竣工驗收階段工作流程職責不清：認識不足，工作流程上沒有銜接，認為財務竣工驗收只是財務部門的工作，相關計劃、實施、接收等部門不通力配合，財務竣工決算編制不合規(guī)。④重點不突出，導致報表質量不高：項目竣工財務審計驗收中，如果提交的竣工決算報表有偏差，將無法通過審計。

2 項目竣工結算、竣工決算過程中風險控制的幾點建議

在竣工驗收環(huán)節(jié)，除對工程質量進行驗收，還有竣工結算和竣工決算兩項重要工作。

2.1 結合內控制衡性、成本效益原則，規(guī)范健全各項流程制度：

2.1.1 內控制衡性原則：應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督機制，同時兼顧運營效率。要求企業(yè)完成某項工作必須通過不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。

2.1.2 內控成本效益原則：應當權衡適時成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應實施相應控制。

2.1.3 補充規(guī)范財務管理辦法：按照內控制度要求，調整補充財務相關管理辦法，強化工程全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質量、進度和資金安全。健全資金管理制度，準確及時進行賬務處理，真實體現資金的流入流出，保證項目資金有效控制、合理使用。推進項目建設和核銷進度，杜絕虛報投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金等情況發(fā)生。

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第一條總結金審工程一期項目的建設管理實踐，對審計署20*年*月制定的《金審工程項目管理辦法》進行補充和完善，修訂《金審工程項目管理辦法》。

第二條本辦法所稱建設項目是指金審工程建設項目項下的單項建設項目。項目承擔單位是指審計系統(tǒng)內部承擔局部工程建設、應用系統(tǒng)和信息資源庫建設、編制系統(tǒng)標準規(guī)范等的部門、單位及其工程（項目）組。

第三條建設項目內容范圍包括：金審工程應用系統(tǒng)、網絡系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、信息資源建設、標準規(guī)范建設、工程管理建設、工程檔案建設，以及系統(tǒng)服務體系建設等。建設項目管理范圍包括：工程建設項目的立項、招標、實施和竣工驗收等。

第四條建設項目的管理，執(zhí)行國家基本建設和國家電子政務工程建設項目管理辦法中關于項目建設程序、招標投標、項目實施、項目驗收等方面的規(guī)定。

第二章項目立項和招標投標

第五條項目立項管理。項目立項依據國家發(fā)展改革委批準的金審工程建設項目可行性研究報告和初步設計方案確定的項目計劃。根據審計信息化建設的實際情況，需要增加立項的建設項目，由有關部門向信息化建設辦公室提出立項申請。

第六條立項申請報告包括建設項目的必要性、可行性、業(yè)務和功能需求、運行條件及投資等。新增項目經信息化建設辦公室審查，建設規(guī)模較大、建設內容復雜的建設項目需征求金審工程專家咨詢委員會的意見，報主管審計長同意后，列入項目計劃。

第七條項目招標投標執(zhí)行《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國政府采購法》的規(guī)定，招標方式執(zhí)行國家發(fā)展改革委批準的金審工程建設項目招標方案。

第八條信息化建設辦公室負責組織招標投標工作。根據金審工程建設項目進展情況，提出項目招標計劃，經招標工作組審查，報主管審計長同意后實施。

第九條各特派員辦事處承擔的建設項目，由各特派員辦事處按照批準的項目建設方案和國家關于招標投標的規(guī)定，組織招標工作，簽訂項目合同，組織項目實施，負責項目自驗收和后期運行維護等工作。

第十條應用軟件和信息資源等建設項目的定制，采用邀請招標方式。項目需求報告經征求專家咨詢委員會意見或組織評審后，由信息化建設辦公室組織招標。鑒于金審工程應用軟件大多采用原形法開發(fā)，為保持應用軟件開發(fā)、完善和運行維護的連續(xù)性，應用軟件的招標投標內容，可分為新建內容、完善內容和運行維護內容，一次招標、分期簽訂合同。

第十一條審計系統(tǒng)內部承擔的應用軟件和信息資源庫的需求報告或定制，以及系統(tǒng)標準規(guī)范、人員培訓及工程管理等建設項目，采取審計署下達任務書的方式。

第三章項目實施管理

第十二條建設項目管理實行項目負責制。各項目承擔單位要建立責任制，明確項目負責人和具體責任人。信息化建設辦公室負責定期組織檢查各項目的建設進度、質量和投資情況，協調項目建設，組織建設項目驗收。

第十三條審計署機關的局域網建設項目，由計算機技術中心負責，對建設項目的進度與質量，包括網絡布線和機房建設、設備與安裝、系統(tǒng)集成、系統(tǒng)試運行等，進行檢查監(jiān)督，并組織自驗收。

第十四條各特派員辦事處的局域網建設項目，由特派員辦事處負責對建設項目的進度與質量，包括網絡布線和機房建設、設備與安裝、系統(tǒng)集成、系統(tǒng)試運行等進行檢查監(jiān)督，并組織自驗收。

第十五條應用軟件定制和完善的方式和程序。繼續(xù)實行金審工程一期建設項目中采用的“甲方項目組與服務商捆綁，共同開發(fā)、完善應用軟件”的合作方式。定制和完善應用軟件應成立甲方項目組。署計算機技術中心作為金審工程各系統(tǒng)的技術支持和運行維護單位，在應用軟件的定制和完善中，要指定項目責任人，以加入甲方項目組或牽頭甲方項目組的方式提供技術支持，重點負責應用軟件業(yè)務需求、定制和完善方面的技術支持和技術性驗收。

第十六條應用軟件定制和完善的程序。由甲方項目組和項目責任人提出應用軟件項目定制和完善的需求任務書（附件1），經信息化建設辦公室組織論證，作為招標項目的定制和完善依據。

第十七條甲方項目組和項目責任人按照批準的項目需求任務書，負責對中標人的設計、編程、系統(tǒng)測試和試運行,以及中標人的項目建設報告和項目完工報告等進行檢查監(jiān)督。

第十八條網絡系統(tǒng)、安全系統(tǒng)等建設項目的實施管理，參照第十五至第十七條的規(guī)定執(zhí)行。

第四章項目驗收

第十九條項目驗收。執(zhí)行國家發(fā)展改革委關于《國家電子政務工程建設項目管理辦法》關于建設項目單項驗收的有關規(guī)定。

第二十條建設項目驗收的基本要求是：必須完成項目需求任務書和項目合同規(guī)定的各項建設內容和要求，符合國家有關信息系統(tǒng)、系統(tǒng)安全與保密的各項規(guī)定，通過相關的測試程序和試運行，完成相關的培訓工作，落實售后服務措施等。

第二十一條建設項目驗收的檔案資料應包括：項目建設內容完成情況、項目技術質量完成情況、項目投資完成情況、項目檔案建設情況。

第二十二條應用軟件和信息資源庫建設項目的驗收條件：完成建設項目的可行性研究報告或需求任務書確定的各項任務，各項功能實現設計方案要求，系統(tǒng)通過各項測試和試運行，并完成運行服務期規(guī)定的任務;各項技術指標符合國家有關規(guī)范標準和《軟件開發(fā)指南》的規(guī)定；各類文檔、資料，包括系統(tǒng)源程序、版權承諾書等完整、真實;合同執(zhí)行情況良好。

第二十三條網絡工程建設項目的驗收條件：完成工程合同規(guī)定的建設內容，各項技術指標通過測試并符合要求；中標人應提供的各類文檔、資料完整、真實；監(jiān)理記錄完整、真實；通過審計署招標的網絡與安全系統(tǒng)集成商的驗收；工程設施的設備、材料，賬實相符，工程投資符合合同的要求等。

第二十四條設備采購項目的驗收條件：完成采購合同規(guī)定的設備和供貨期，各類設備的技術指標符合要求;完成設備安裝并通過調試運行;中標人應提供的各類文檔、資料完整、真實;通過審計署招標的網絡與安全系統(tǒng)集成商的驗收;各類設備賬實相符，投資符合合同規(guī)定。

第二十五條安全建設項目的驗收條件：完成合同規(guī)定的各項內容，安全系統(tǒng)方案和各項建設符合國家關于安全和信息系統(tǒng)的各項規(guī)定，系統(tǒng)通過測試和試運行并符合要求；中標人應提供的各類文檔、資料完整、真實；通過審計署招標的網絡與安全系統(tǒng)集成商的驗收；通過國家和署有關安全與保密部門的驗收;投資符合合同規(guī)定。

第二十六條系統(tǒng)集成項目的驗收條件：完成系統(tǒng)集成合同規(guī)定的各項內容，編制的系統(tǒng)方案滿足審計業(yè)務和管理需求；所集成的系統(tǒng)通過測試和試運行，各項工程技術、應用信息系統(tǒng)、安全與保密等指標符合國家有關規(guī)定；中標人應提供的各類文檔、資料完整、真實；投資符合合同規(guī)定。

第二十七條其他項目的驗收條件，參照第二十條至二十六條的相應規(guī)定。

第二十八條建設項目的驗收，由信息化建設辦公室和計算機技術中心組織專家咨詢委員會有關專家、項目承擔單位、項目中標單位、系統(tǒng)集成商等實施，必要時請國家相關部門參加。項目承擔單位提出項目驗收請示報告。驗收工作形成項目驗收結果報告，報主管審計長或領導小組審批。

第二十九條工程驗收報告的內容，包括工程建設總體情況，網絡系統(tǒng)、計算機系統(tǒng)、應用系統(tǒng)、信息資源系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、人員培訓情況，總投資和分項投資情況，各類資產清單，效益和風險分析等。報告所附資料包括第二十條至第二十七條中的相關資料，以及各項目驗收報告。

第三十條項目驗收報告的內容，包括建設項目確定的建設內容、規(guī)模、培訓等完成情況，技術與標準符合性情況，投資完成情況，檔案建設情況，以及效益和風險分析等。所附資料包括第二十條至第二十九條中的相關資料。

第三十一條金審工程建設項目或總體工程的初步驗收，由審計署審計信息系統(tǒng)建設規(guī)劃領導小組（以下簡稱領導小組）領導，信息化建設辦公室、計算機技術中心具體負責，邀請國家主管部門和相關部門，組織審計系統(tǒng)相關部門，專家咨詢委員會，主要中標單位等共同進行。信息化建設辦公室負責提出初步驗收請示報告，驗收工作形成初步驗收報告，報國家主管部門組織竣工驗收。

第三十二條工程項目移交。建設期或總體工程驗收合格，信息化建設辦公室將工程建設的各類文檔資料移交給負責工程運行維護部門。

第五章應用軟件的推廣與服務

第三十三條信息化建設辦公室負責應用軟件的推廣部署工作。審計署通過《金審工程服務網站》和熱線電話，向審計署派出機構和地方各級審計機關提供金審工程各系統(tǒng)的咨詢服務，提供應用系統(tǒng)的建設信息、技術服務信息，并征集對應用軟件使用的意見和建議。

第三十四條地方審計機關使用金審工程開發(fā)的應用軟件，向信息化建設辦公室提出申請（附件2）。申請原則上由省級審計機關統(tǒng)一提出，省級審計機關沒有申請的，地市審計機關也可直接申請。

第三十五條《審計管理系統(tǒng)（地方版）》的部署審查。地方審計機關申請使用審計管理系統(tǒng)，軟硬件配置條件具備的，由信息化建設辦公室審查后，向應用軟件服務商下達服務委托書。地方審計機關應與應用軟件服務商簽訂部署服務合同。部署完畢，地方審計機關依據《審計管理系統(tǒng)地方版部署測試報告》（于《金審工程服務網站》）進行逐項測試合格后，簽訂《審計管理系統(tǒng)地方版部署驗收報告》，進入運行服務期。

第三十六條《現場審計實施系統(tǒng)》的部署。審計機關申請使用現場審計實施系統(tǒng)，繳納應用軟件注冊介質和郵寄費，信息化建設辦公室審查后，郵寄應用軟件（光盤）和注冊介質。

第三十七條聯網審計實施系統(tǒng)的部署。審計署正在組織研發(fā)對相關重要部門和行業(yè)實施聯網審計的系統(tǒng)，應用軟件成熟后，將逐步在《金審工程服務網站》提供信息。地方審計機關申請使用聯網審計實施系統(tǒng)，參照第三十三至三十五條辦法執(zhí)行。

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關鍵詞：農田水利項目；財務管理；效率

引言

農業(yè)是我國必不可缺的一項重要基礎產業(yè)，農田水利工程是保障農業(yè)經濟發(fā)展的基礎工程，加強財務管理則是提高農田水利工程建設質量的基礎。隨著河北省農田水利工程建設規(guī)模的日益擴大，在水利項目財務管理中暴漏出諸多的問題，本文結合工作經驗就水利工程財務管理中存在的問題進行分析，以此提出相應的解決對策，最終促進我省農田水利工程的可持續(xù)發(fā)展。

一、農田水利工程項目財務管理存在的問題

結合工作經驗，農田水利工程財務管理存在的問題主要體現在以下方面：一是工程結算審批流程不規(guī)范。由于農田水利建設單位屬于國家行政事業(yè)單位，部分單位在工程價款結算時沒有嚴格按照簽訂的合同和招投標文件，甚至部分工程建筑在缺少監(jiān)理簽字的情況下進行財政資金支付，不規(guī)范的審批流程使得財務管理工作比較混亂。尤其是在農田水利工程配套資金的使用上存在盲目性，例如由于地方配套資金無法及時到位，導致水利單位沒有及時進行工程結算及驗收，最終導致水利工程不能使用，影響農業(yè)生產；二是財務管理不科學。其中水利主管部門的財務風險意識單薄是影響財務管理工作的重要因素，由于水利工程建設周期相對比較長，存在的風險比較大，但是相關人員確沒有風險意識，例如違規(guī)出借資金、不能及時清理相關債務等最終導致壞賬、死賬的產生；三是會計核算不規(guī)范。農田水利單位在預算管理上存在缺陷，預算挪用、截留建設建設資金等現象經常發(fā)生。會計科目使用不規(guī)范，并未按照規(guī)范處理賬務，比如沒有對照批復的概算項目在相應的會計科目中列支，導致財務數據不能準確地反映工程具體分項的成本。

二、優(yōu)化農田水利工程項目財務管理的對策

基于農田水利工程財務管理工作所存在的問題，查閱相關文獻資料，結合實踐工作經驗，優(yōu)化農田水利工程項目財務管理工作需從以下幾個方面入手：1.貫徹落實各項規(guī)章制度，強化基建資金管理目前我省出臺了諸多關于農田水利工程建設的財務管理辦法，例如2011年出臺的《土地出讓收益計提農田水利建設資金管理辦法》規(guī)定要從土地出讓收益中按10%的比例計提農田水利建設資金，其中省級統(tǒng)籌15%，同于平衡地區(qū)農田水利基礎建設支出。因此在實踐中農田水利單位要落實各項規(guī)章制度：首先做好事前控制。按照相關規(guī)定對基建資金的撥付程序進行規(guī)范，對于不符合撥付條件的堅決不予撥付，當然對于民生重大工程或者屬于緊急水利工程的經有關部門同意之后，可以提前調劑撥付；其次做好事中控制，強化基建資金的使用管理。加強對項目建設過程的資金管理，避免資金被挪為他用，例如水利部門在預付工程款時，需要嚴格按照規(guī)定，并且要經過監(jiān)理、技術人員等方面的確認之后才能進行撥款；最后做好事后控制，加強對軍工股決算的審核。水利部門要加強對工程竣工后的審查，編制竣工財務決算等。2.加強審計，完善激勵考核機制加強對農田水利工程財務審計是提高國有資產使用效率的重要手段：一方面農田水利管理部門要加強內部審計，對建設資金的使用以及管理進行審計。當然在具體的財務審計中要改變事后審計的單一模式，將審計納入到資金管理的全過程，實行常態(tài)化審計與非常態(tài)審計相結合的模式。另一方面加強外部審計監(jiān)督力度。政府審計部門要加強對水利工程財務的審計，嚴格落實責任制。由于水利工程建設涉及多個部門，因此在審計的過程中要讓不同部門參與，以此提高審計的質量。當然最為重要的還是完善激勵考核機制，通過激勵考核激發(fā)財務工作人員的積極性，提高財務管理工作效率。3.增強成本核算的意識，完善成本核算制度首先，根據水利工程規(guī)模的大小以及施工的難易程度實行權責發(fā)生制為基礎的會計核算原則，即對會計核算工作的責任進行細分，明確相關工作人員的具體責任。其次，抓住成本管理的關鍵點，在工程建設管理中需要加強合同管理，并做好各方協調工作，明確各個單位的責任和權利，并建立參建各方捆綁式的考核機制。另外，還需要建立工程項目的“退出機制”，將履約保證金作為最重要的依據，對于不按照要求履行責任的參建方及時進行清退。最后，不斷完善成本核算的制度,并及時采取有效的措施進行解決。4.加強工程預算管理工程預算對于水利建設非常重要，因此水利部門要加強對工程預算的管理，做好預算編制、預算執(zhí)行以及預算審核等方面的工作，杜絕出現預算挪為他用或者出現專項資金違規(guī)使用的現象。農田水利工程預算編制前必須要深入到施工現象了解施工實際情況，避免因建筑材料市場價格波動產生的影響。

三、結束語

總之，財務管理是水利工程項目管理的重要內容，做好財務管理工作具有重要的現實意義，有利于提高建設資金的使用效率，在保證工程建設質量符合要求的前提下節(jié)約建設的成本，將工程造價控制在合理的范圍之內，減少對國有資產的浪費。所以在具體的實踐工作中需要我們嚴格按照相關規(guī)定規(guī)范自己的行為以此不斷提高水利工程項目財務管理水平，提高財政資金使用效益。

參考文獻：

1.王金玲，水利工程基本建設項目財務管理的優(yōu)化研究[J].經營管理者2014（05）

2.杜增龍.公益性水利工程財務管理存在的主要問題及對策分析[J].審計與理財，2013(12)

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一、加強組織領導，健全長效機制

為切實加強對全縣工程建設項目地方稅收管理的組織領導，縣政府成立以縣長為組長，分管副縣長為副組長，縣財政、審計、發(fā)改、國稅、地稅、國土、住建、交通、水務、林業(yè)、畜牧、農稅、扶貧等部門主要負責人為成員的領導小組，領導小組辦公室設在縣地方稅務局，具體負責全縣工程建設項目地方稅收管理的組織實施。各部門、各單位要進一步樹立大局意識、責任意識，及時交流信息，協力推進工程建設項目稅收管理工作。

二、明確職責分工，規(guī)范工作流程

（一）職責分工。

1、發(fā)改、住建、交通、水務、扶貧等部門負責提供建設項目審批、立項、備案、核準等有關信息；

2、國土資源部門負責提供土地轉讓、出（受）讓方、地點、面積、價格以及辦理土地使用權證情況等有關信息；

3、住建部門負責提供建設項目招投標情況、建設和規(guī)劃許可等有關信息；

4、財政部門負責提供工程項目資金安排及拔付情況；

5、審計部門負責提供工程項目的審計決算報告，督促有關單位規(guī)范帳務工作；

6、地稅部門負責建立工程項目登記臺賬，跟蹤管理和地方稅收具體征收管理。

（二）工作流程。

1、建筑施工項目管理流程。住建局（招標辦）登記工程中標信息臺帳，對項目中標企業(yè)發(fā)放《工程項目情況登記表》，逐項發(fā)放；一個項目由多家建筑企業(yè)建設的，逐個發(fā)放施工單位持工程合同等相關資料和《工程項目情況登記表》到縣地稅部門辦理涉稅事宜，由地稅局建立工程項目稅源登記，跟蹤管理；建設單位持主管稅務機關簽發(fā)的回執(zhí)單到住建局申領《建筑施工許可證》。并于每月15日前將工程中標信息、《建筑施工許可證》發(fā)放信息、市政工程信息、鄉(xiāng)鎮(zhèn)工程建設信息傳送縣工程建設項目地方稅收管理領導小組辦公室。

2、公路工程項目管理流程。交通局簽訂公路施工合同時向施工企業(yè)發(fā)放《工程項目情況登記表》，施工單位持工程合同等相關資料和《工程項目情況登記表》到縣地稅部門辦理涉稅事宜，地稅局按工程項目建立稅源登記、跟蹤管理；交通局收到地稅部門開具的回執(zhí)單后，為其辦理工程開工手續(xù)。并于每月15日前將公路工程施工信息傳送給縣工程建設項目地方稅收管理領導小組辦公室。

3、房地產、土地交易管理流程。國土資源局、房管所在受理房產、土地交易事項前，向交易雙方發(fā)放《房產、土地轉讓（出讓）信息通知單》，要求其先到地稅局辦理相關涉稅事宜；地稅局受理后，及時登記臺帳；納稅交易方持地稅部門開具的完稅憑證或稅收免稅證明到國土資源局、房管所辦理過戶手續(xù)。并于每月15日前將交易信息傳送給縣工程建設項目地方稅收管理領導小組辦公室。

4、水利工程項目管理流程。水務局在簽訂水利工程合同時向施工企業(yè)發(fā)放《工程項目情況登記表》，施工單位持工程合同等相關資料和《工程項目情況登記表》到縣地稅部門辦理涉稅事宜，地稅局按工程項目建立稅源登記、跟蹤管理；水務局收到地稅機關開具的回執(zhí)單后為其辦理工程開工手續(xù)。并于每月15日前將水利工程信息傳送給縣重大建設項目地方稅收管理領導小組辦公室。

5、其他項目單位所涉工程建設項目按上述流程比照執(zhí)行。

三、落實稅收政策，強化稅收征管

稅收征管部門要嚴格稅收征繳管理，加強對工程建設項目相關納稅人的稅務登記，突出抓好外來施工單位及時辦理稅務登記或報驗登記，確保應登盡登，應征盡征。要創(chuàng)新工作思路，主動做好納稅輔導，對工程建設項目所涉及納稅人、扣繳義務人和受托單位，及時告知應稅行為或應稅收入適用稅種、計稅依據、申報辦法和發(fā)票管理等規(guī)定，引導其辦理各種涉稅事項。國稅部門要依法依規(guī)對建筑企業(yè)發(fā)票進行核查，并要加大車輛購置稅等的征收力度（交警部門必須確保車輛在交清其購置稅后方可上戶），嚴格執(zhí)行稅收政策，防止稅收流失。

四、加強票據管理，堅持以票控稅

（一）財政相關單位根據工程進度拔付款項時，須索取項目單位提供由縣地方稅務局開具的拔付工程款完稅憑證或發(fā)票。

（二）各建筑施工單位在收取工程款（包括預收款）時，須按規(guī)定到縣地方稅務局辦稅服務廳開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，所購建筑材料必須取得正規(guī)發(fā)票。

（三）各項目單位必須持由縣地方稅務局辦稅服務廳開具的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，方可支付工程價款（包括預付工程款）；對不能提供“陜西省建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”并加蓋“縣地方稅務局代開發(fā)票專用章”發(fā)票的，項目單位不予白條支付、結算工程款。

（四）對有建設項目的相關單位，已辦理竣工決算的，必須持工程造價總額等有關材料（包括工程所用的原材料、設備及其物資和動力價款在內），在縣地方稅務局辦稅服務廳開具的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，或縣地方稅務局統(tǒng)一代開發(fā)票并加蓋“縣地方稅務局代開發(fā)票專用章”的，方可結算工程款；只辦理材料、人工工資發(fā)票或未取得合法憑證或接受外地建筑業(yè)發(fā)票的，由主管地稅機關對建設單位按《中華人民共和國稅收征收管理法》及發(fā)票管理辦法等有關規(guī)定進行處理，除按稅法規(guī)定追繳稅款外，并按有關規(guī)定進行處罰；尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應督促施工、建設單位及時辦理相關手續(xù)，并到縣地方稅務局辦稅服務廳辦理發(fā)票、稅款結算手續(xù)。

（五）縣、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))會計核算中心、農財所等單位發(fā)現報賬部門未按規(guī)定使用發(fā)票或假發(fā)票，予以拒收并及時報告稅務機關。

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關鍵詞：機制；改革；項目；管理

中圖分類號：TU198 文獻標識碼：A 文章編號：

我國從 20 世紀 80 年代初期開始引進工程項目管理。1995 年建設部頒發(fā)了《建筑施工企業(yè)項目經理資質管理辦法》，推行項目經理負責制。2006 年 6 月，《建設工程項目管理規(guī)范》（GB/T50326—2006）。經過多年的努力，我國已基本形成了具有中國特色并與國際慣例接軌的比較完整規(guī)范的工程項目管理基本框架。

項目管理是工程建設和建筑業(yè)改革的出發(fā)點、立足點和著眼點，深化項目管理的研究，明確項目管理職責，提高其系統(tǒng)性、科學性、綜合性和規(guī)范性，對企業(yè)尤為重要。

1 公司管理與項目管理的分工協作

建筑企業(yè)對項目部的經營管理主要有三種模式 ：目標考核制、承包制和聯營制，比較這三種管理模式所創(chuàng)造的效益，目標考核制最高，承包制和聯營制次之，所以目標考核制成為企業(yè)的主要管理模式。項目部內部推行的有核心團隊、目標責任制及股份制等項目管理模式，其中“核心團隊”是主要的項目管理模式。

目標考核制的核心是主導權在公司，由公司承接工程，工程一旦中標，即在公司范圍內競聘項目經理，按公司的管理辦法和核定的目標實施管理和考核，公司負責大宗材料、設備及主要項目的招投標。承包制和聯營制的管理方法基本相似，都是由個人承包，經營權在項目部，不同的是前者承包人是在編員工，后者承包人是外聘人員，公司重點監(jiān)督債務、民工工資發(fā)放及資金流向等。對于造價小的工程，公司只派關鍵在編人員、其他人員由項目部招聘，并在公司備案。對于造價大的工程，公司則要派由 7~8 人組建的指揮部前往，派遣人員的工資均由公司發(fā)放。

就企業(yè)而言，必須明確自己在項目管理中的職責，強化企業(yè)與項目經理部之間的目標責任，建立健全以項目管理為中心的運行機制。企業(yè)職能部門應指導、幫助、督促項目經理部制定各項專業(yè)管理辦法，使項目各項管理工作做到標準化、制度化、規(guī)范化。就項目部而言，項目經理應把主要精力放在項目管理方面，搞好項目團隊建設、建立健全工程項目管理制度，以制度管人。應加強對項目的工期、質量、成本和安全管理，同時還要加強對專業(yè)分包和勞務分包隊伍的管理。

2 項目管理重在搞好項目團隊建設

項目管理是以項目經理責任制為核心，就項目經理而言，搞好項目管理是自己的首要職責，而做好項目管理工作要靠項目經理部全體人員的共同努力。項目經理應帶好自己的團隊，靠團隊抓好工程項目的安全、生產、技術、質量、材料、設備、經營、財務等各項工作，確保項目“質量目標、文明工地目標、工期目標、成本目標”的全面完成。項目經理部組建以后，項目經理必須對項目經理部成員進行明確的分工，并與每個項目經理部成員簽訂崗位責任書，內容包括該項“工作職責及相應的工作質量目標”，以明確每一管理崗位的責、權、利和各業(yè)務崗位之間的分工協作關系，把“一人負責”轉變?yōu)椤叭巳吮M職盡責”。

為了調動全體員工愛崗敬業(yè)的積極性，項目部要改變以往一成不變的國企用人制度，具體表現在：實行“雙方自愿、競聘上崗、擇優(yōu)錄取”的用人制度，使得原本絕對穩(wěn)定的工作崗位產生“動中有靜，靜中有動”的相對競爭性，將“能者上，庸者下”的用人制度真正運用到實際工作中去。并實行“一崗一酬、易崗易薪”的崗位工資，即在維持公司檔案工資不變的基礎上，根據各崗位的各種難易、辛苦程度、貢獻大小，為每個崗位另增加不同級別的績效工資，每月依據“績效工資考核辦法”考核一次。

3 經理部組建必須符合一次性臨時管理機構的特點

根據工程項目單件性的特征，項目經理部是以完成某一工程項目而組建的，它應是企業(yè)內部的一次性臨時管理機構，工程項目竣工交付后，經項目竣工審計和項目經理離任審計而解體。這里所說的項目經理部解體，不是從形式上把一個配合默契的管理班子硬性拆散，而是從實質上強調項目經理部隨著項目的完成而完結，即結清一切人工、材料、機械等費用，歸還租賃設備，上交所有管理資料和公章等，給這個項目的管理劃上一個句號。如果項目完成后項目經理部不解體，就有可能造成項目之間成本串號，甚至掛帳潛虧，造成經濟狀況失真。只有項目經理部解體以后，項目的一切都顯露無遺，才能促進項目經理對每一個項目都認真管理。總之，在經濟上項目經理部應是“空手而來空手而去”，這是它與固定行政建制的本質區(qū)別。

4 實行項目內部責任制，加強成本控制

“企業(yè)是利潤的中心，項目是成本中心”。任何一個企業(yè)的發(fā)展和壯大都離不開企業(yè)利潤這一源泉，施工企業(yè)也不例外，因此，工程成本管理與控制是施工企業(yè)的核心問題。工程項目成本控制是以施工項目為管理對象，實現資源的優(yōu)化配置和對各生產要素進行有效的計劃、組織、指導、控制，取得最佳經濟效益的過程。項目成本管理的方法多種多樣，萬變不離其中，關鍵要在項目管理上下功夫，只有做到責、權、利相結合，才能使成本管理落到實處。

首先應根據設計圖紙和有關技術資料，對施工方法、施工程序、作業(yè)組織形式、機械設備選型、技術組織措施等進行認真的研究分析，制定出技術先進、經濟合理的施工方案。施工項目是一次性的，它分為施工準備、施工過程、竣工驗收三個階段，其中，施工過程成本控制的好壞，對項目經濟效益的高低具有關鍵性的作用。在施工過程中，最有效的成本控制途徑是進行“三費”招標，即對主要分項工程的人工費、大宗材料和大型機械進行邀請招標，兼顧供方的誠信和質量，選擇合理低價為中標價。安全和質量成本的控制，需要降低的是事故成本，事故成本是工程無安全、質量事故時就會消失的成本，在施工管理中，全體員工要牢固樹立起“安全就是節(jié)約、質量就是生命”的經營管理理念，把人的生命放在項目管理的第一位，堅持以人為本，確保安全。嚴格過程控制，以工序、工藝質量保證工程總體質量 ；

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電力施工企業(yè)只有在更好的了解內部財務管理的概念與特征后，企業(yè)所制定的相關制度和實施標準才更加符合實際情況，所得到的效果才更可持續(xù)性。一般來說，企業(yè)財務內部控制是由企業(yè)為了提高經營管理效率，保證信息質量真實可靠、保證資產安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現等而由企業(yè)治理層、管理層及員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。它逐漸衍變成涵蓋收入、成本、施工安全質量等幾個方面的內容。財務內部控制制度的建立既保障了企業(yè)施工過程中的成本、資金流動和作業(yè)安全，也為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了制度上的保障，規(guī)范員工的工作行為，減少機會主義和道德風險的產生，在一定程度上能提高電力施工企業(yè)內部員工的財務道德素養(yǎng)。

二、財務內部控制現狀

長期以來，許多電力施工企業(yè)因為歷史與現實的原因，財務內部控制不到位或者流于形式，而完善財務內部控制管理辦法也需要從以下幾個現狀方面進行研究：

1.管控環(huán)境有待優(yōu)化

財務內部管控環(huán)境規(guī)定電力施工企業(yè)的紀律與架構，是實施財務內部控制的基礎。但電力施工企業(yè)由于長期受計劃經濟的影響，法人治理結構不夠完善。管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，管理層與經營層權力和職責分配不適當，對權力缺乏應有的監(jiān)督，使得許多電力施工企業(yè)內部監(jiān)督和評價機制不健全，執(zhí)行力度也相對較弱，則使得內部控制弱化。

2.員工道德風險意識薄弱

財務內部控制的目的其實也就是為了更好的管控風險，但如果員工對企業(yè)財務的風險意識不夠強，那么內部管控制度的實施則形同虛設。一來缺乏風險控制的有效機制，存在對項目的承接沒有進行風險評估或采取有效的控制活動、工程概預算編制準確度不高、工程款項支付沒有嚴格審批、竣工決算滯后等現象。二來，電力施工企業(yè)的員工沒有真正把財務內部控制看作企業(yè)長久發(fā)展的關鍵點，認為，其僅僅是一項平常的會計活動，沒有形成體系和制度，日常業(yè)務也只是更多的關注生產和施工，這些都不利于財務內部控制制度的完善實施。

三、完善財務內部控制管理辦法

針對目前電力施工企業(yè)業(yè)務形式的特殊性，重生產施工而輕內部控制，造成企業(yè)制度和執(zhí)行方面都有所欠缺，員工風險意識和財務道德相對匱乏的現狀，本課題提出以下幾點建議辦法：

1.完善組織結構

由于電力施工企業(yè)組織結構相對單一，經理層集控制權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。完善管理體制和組織結構，形成行政、施工、財務、監(jiān)督審計等部門領導相互制約的組織結構，執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)財務內部控制制度，把企業(yè)的如何財務行為看做是頭等大事。任何與財務相關的領導應對企業(yè)財務內部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責，起到表率作用，以完成各項目標，同時也是解決財務信息不對稱，保證財務信息真實可靠的重要手段，在組織上形成制約監(jiān)督才是財務內部控制制度得以實施的關鍵。

2.提高財務人員素養(yǎng)

提高管理者和財務人員的綜合素質和道德素養(yǎng)對強化內部控制的執(zhí)行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。電力施工企業(yè)的管理者和財務人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德，應當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。電力施工企業(yè)應當制定相關的考核辦法，對每一崗位的職責履行情況進行季度考核和年度考核，激勵員工正確履行自己的崗位職責，強化執(zhí)行力建設。定期或不定期對專業(yè)人員及技術工人進行培訓和技術比武，提高各種專業(yè)人員的業(yè)務素質，加強對職工的思想教育，將企業(yè)文化融入職工的日常工作和生活當中，因為人員素質的提高對內部控制的執(zhí)行能起到良好的促進作用。

3.加強財務審計與決策

電力施工企業(yè)應當建立監(jiān)督審計部門，對概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預算編制科學、合理。組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。電力施工企業(yè)應當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算等方面都有嚴格的財務控制規(guī)定。同時建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。應當根據國家有關規(guī)定和企業(yè)實際情況，合理確定工程項目的建設方式。對需要承包給施工企業(yè)承建的工程項目，應當區(qū)別招標與否的不同情況，制定相應的審批程序。

四、總結

篇10

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣直各單位：

現將《**縣政府投資項目審計監(jiān)督辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

**縣人民政府

2014年4月3日

第一章 總 則

第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質量和成效，充分發(fā)揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》、審計署《政府投資項目審計規(guī)定》、《湖南省國家建設項目審計監(jiān)督辦法》等有關法律法規(guī)，結合本縣實際情況，制定本辦法。

第二條 本縣的政府投資項目必須依法接受審計監(jiān)督。

建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢和等單位與政府投資項目有關的財務收支，也應當依法接受審計監(jiān)督。

第三條 本辦法所稱政府投資項目包括下列投資或者融資為主的基本建設項目、技術改造項目：

（一）財政性資金占項目總投資的百分之五十以上的；

（二）政府投資者實質上擁有項目建設或者運營控制權的；

（三）接受或者使用社會捐贈、國際組織和外國政府援助、貸款的；

（四）社會公益性資金投資的；

（五）其他依法應當接受審計監(jiān)督的；

（六）政府交辦的其它項目。

第四條 縣審計局按照管轄權限開展政府投資項目預算執(zhí)行情況審計、竣工決算審計和績效審計。

縣審計局對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的基礎設施、保障性住房、學校、醫(yī)院等工程，有重點地對其建設和管理情況實施跟蹤審計。

縣人民政府其他有關部門和金融機構，應當在各自的職責范圍內協助縣審計局做好政府投資項目的審計監(jiān)督工作。

第五條 縣審計局依法獨立行使政府投資項目審計監(jiān)督職權，任何單位和個人不得拒絕、阻礙縣審計局依法進行政府投資項目審計。縣審計局審計政府投資項目，可以向有關單位和個人調查取證，被調查的單位和個人應如實反映情況，并提供證據或材料。

第六條 縣審計局應當定期向本級人民政府報告政府投資項目審計結果，并依照有關規(guī)定將審計結果向有關部門通報或進行審計公告。縣審計局通報或者公布審計結果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關規(guī)定。

第七條 縣審計局審計政府投資項目，可以聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員或委托有資質的社會中介組織參加。縣審計局應當加強對聘請人員和委托中介機構的監(jiān)督管理。

縣審計局從事政府投資項目審計的審計人員（包括臨時借用、聘用人員，下同）在職期間不得在社會中介組織從事造價咨詢、服務工作，且不能有直系親屬在社會中介組織從事本縣造價咨詢、服務工作。

第八條 縣審計局和審計人員辦理政府投資項目審計事項，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第二章 投資項目計劃管理

第九條 對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項目，縣發(fā)展和改革局與政府投資項目主管部門應當自政府投資項目和投資計劃批準（核準、備案）之日起20日內，將政府投資項目審批文件和投資計劃抄送縣審計局。

建設單位應當自項目開工后30日內將建設項目投資規(guī)模和資金來源及項目招投標資料、合同協議等基本情況報送縣審計局。

財政評審中心應當在評審后7日內將評審結果報送縣審計局。

第十條 對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項目，在竣工驗收后，建設單位應在28日內主動將完整的工程結算資料報送縣審計局進行審計。

對財政評審中心出具的評審結論，縣審計局認為有必要審計的，應予以審計。

縣審計局一般應當在審計通知書確定的審計實施日起按以下規(guī)定期限出具審計報告。對情況復雜，確需延長審計期限的，應當報經審計局主要負責人批準，且延長時間不得超過1個月。

（一）500萬元以下（含500萬元）的工程項目，20個工作日；

（二）500萬元以上2000萬元以下（含2000萬元）的工程項目，30個工作日；

（三）2000萬元以上5000萬元以下（含5000萬元）的工程，45個工作日；

（四）5000萬元以上1億元以下（含1億元）的工程項目，60個工作日；

（五）1億元以上的工程項目，90個工作日。

第十一條 縣審計局應當將擬審計的預算執(zhí)行審計、竣工決算審計項目和跟蹤審計項目列入年度審計項目計劃，報縣政府批準后實施。

工程結算造價審計不納入計劃，縣審計局根據送審情況合理安排。

第三章 審計內容

第十二條 實施政府重大投資項目跟蹤審計，對建設項目的前期準備階段、建設實施階段和竣工交付階段進行全過程審計監(jiān)督，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）工程項目建設管理、實施情況；

（二）工程造價控制情況；

（三）工程資金管理及財務核算情況。

第十三條 實施政府投資項目預算執(zhí)行情況審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）項目投資情況；

（二）項目合同中與項目資金相關條款內容及履行情況；

（三）現場簽證及設計變更情況；

（四）工程造價情況；

（五）項目設備、材料等物資采購和工程管理情況；

（六）項目的財務收支情況；

（七）項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、咨詢、等單位資質等級及其收取費用標準；

（八）依法應當審計的其他事項。

第十四條 實施政府投資項目竣工決算審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書；

（二）項目規(guī)模及總投資預算的執(zhí)行情況，資金到位情況以及對項目建設的影響；

（三）履行基本建設程序和有關政策措施執(zhí)行及規(guī)劃實施情況；

（四）征地拆遷、勘察、設計、監(jiān)理、咨詢、等費用支出情況；

（五）招標投標的財務收支情況；

（六）項目建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資的列支內容和分攤、轉出、核銷情況；建設單位管理費提取和開支情況；

（七）交付使用資產情況；

（八）項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；

（九）工程造價及工程價款結算和支付情況；

（十）現場簽證及設計變更情況；

（十一）工程管理和工程質量情況；

（十二）稅費的計提和繳納情況；

（十三）依法應當審計的其他事項。

第十五條 實施政府投資項目績效審計，縣審計局在對政府投資項目有關經濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，重點審查建設項目的經濟性、效率性、效果性，并對其進行分析、評價和提出審計建議。政府投資項目績效審計的主要內容：

（一）經濟性，包括項目立項、可研審批（核準）、招標、設計、施工等各環(huán)節(jié)的質量、投入和項目造價控制；

（二）效率性，包括項目立項、可研、招投標、設計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執(zhí)行情況；

（三）效果性，包括項目的預期目標、經濟效益、環(huán)境效益、生態(tài)效益、社會效益情況。

第四章 審計實施

第十六條 縣審計局應加強對隱蔽工程及工程變更事項的現場審計。凡較大變更事項（單項工程變更10萬元以上），建設單位須通知縣審計局進行現場審計監(jiān)督，縣審計局可以根據需要進行現場審計監(jiān)督，也可利用其他部門的監(jiān)督成果。

第十七條 建設單位以及與投資項目直接有關的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、等單位（以下統(tǒng)稱被審計單位），應當按照縣審計局的要求提供資料，不得拒絕、拖延、謊報。被審計單位及其負責人對本單位所提供資料的真實性、完整性負責。

第十八條 對涉及工程造價審計的，審計人員需與建設單位和施工單位對審。審計組應當向建設單位和施工單位送達《工程造價對審通知書》，建設單位和施工單位應在收到通知書之日起10日內與審計組進行對審，逾期不對審的視為無異議；對相關單位、個人無正當理由不配合審計或拒不簽署意見的工程項目，縣審計局可根據相關的規(guī)定出具審計結論。

第十九條 實施跟蹤審計的政府投資項目，項目實施過程中凡發(fā)生影響工程造價的事項，建設單位應及時通知審計人員到場進行審計監(jiān)督；對跟蹤審計中發(fā)現的問題，縣審計局以書面形式督促建設、施工等單位在項目建設過程中及時整改，并按規(guī)定出具跟蹤審計報告。

第二十條 凡應當報送縣審計局審計的政府投資項目，須經縣審計局進行工程造價審計后方可辦理工程結算或竣工決算，工程造價以縣審計局依法作出的審計結論作為結算依據。

建設單位在訂立政府投資項目有關的各項合同時，應當在合同中注明：“必須經縣審計局進行工程造價審計后方可辦理最終竣工決算或工程結算；最終結算價款以縣審計局的審計結論為準。”

縣審計局出具工程造價審計結論之前，建設單位支付給施工單位的工程價款不得超過合同價款（合同價款調減的以合同調減后價款為準）的75%。

第二十一條 縣審計局對社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告進行核查，有關社會中介組織應當予以配合。經核查，有關社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告存在問題的，該社會中介組織應當根據縣審計局核查結果修改或者重新出具投資項目工程造價審計報告。

第五章 法律責任

第二十二條 被審計單位違反規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關資料或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙審計的，根據《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條的規(guī)定處理。

第二十三條 單位和個人有下列違反政府投資項目規(guī)定行為之一的，根據《財政違法行為處罰處分條例》第九條的規(guī)定處理：

（一）截留、挪用國家建設資金；

（二）以虛報、冒領、關聯交易等手段騙取國家建設資金；

（三）違反規(guī)定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國家投資建設項目有關規(guī)定的行為。

第二十四條 對違反國家規(guī)定的財政財務收支行為，根據《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條的規(guī)定處理。

第二十五條 社會中介組織承辦投資項目工程造價審計、審核業(yè)務，有下列行為之一的，縣審計局核查后向社會公告核查結果，并建議有關部門對其不良行為依法給予行政處罰：（一）故意少算或者高估冒算工程價款的；（二）為建設單位出具虛假審計報告的；（三）其他的違法違紀問題。

第二十六條 工程結算中多計少計的工程款應按縣審計局的審計報告予以調整。施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大、情節(jié)嚴重的根據《建設項目審計處理暫行規(guī)定》（審投發(fā)[1996]105號）的有關規(guī)定進行處理并依法追究有關人員責任。

建設單位未按縣審計局的審計結論多付或多簽證應付工程價款的，按本辦法第二十三條進行處理。

第二十七條 建設單位擅自擴大建設規(guī)模或者提高建筑裝飾、設備購置標準，擅自進行概算外投資的，根據審計署《建設項目審計處理暫行規(guī)定》（審投發(fā)[1996]105號）的有關規(guī)定進行處理。

第二十八條 縣審計局對被審計單位或其他相關單位、個人違反《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

第二十九條 審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十條 縣審計局聘請的外部人員或委托的社會中介組織在政府投資項目審計中違反有關法律法規(guī)規(guī)定的，縣審計局應當停止其承擔的工作，追究違約責任，移送有關部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。

第六章 附 則

第三十一條 縣審計局從事投資項目工程造價審計的經費（含跟蹤審計成本和聘請專家及委托社會中介組織審計費用），由縣財政據實安排。