深化稅收征管改革意見范文

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關鍵詞：財政稅收工作 問題 深化改革

中圖分類號：F810

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-074-02

我國是社會主義國家，經濟發展處于社會主義的初級階段。因此，我國最重要的任務是解放生產力與發展生產力，這就需要加大改革財政稅收工作的力度，發揮出財政稅收對于促進經濟增長的作用。為此，我國應當認識現階段財政稅收工作中面臨的問題，完善財政稅收政策，避免出現如偷稅、漏稅等違法行為，保障財政稅收工作的順利進行，推動與促進我國的經濟建設健康、快速、穩定發展。

一、開展財政稅收工作的重要意義

通過開展財政稅收工作，對于促進經濟發展、提升社會發展水平等具有重要作用。財政資金為國家落實制定的各項方針政策奠定堅實的物質基礎，通過財政撥款，能夠有效的解決重大自然災害給人們造成的損失。因此，在社會主義社會建設與國民經濟發展中，財政發揮著巨大的作用。

財政稅收在財政資金的構成中，占據較大的比重。稅收是補充財政資金的重要方式，既是財政資金的重要來源，也是國家管理人民的重要方式，保障國家權利的使用。財政稅收是關乎每一個人的重大問題，個人既是納稅人，也是受益者，將對國家與個人的發展產生重大影響。為此，作為社會中的個體，應當合理地、客觀地認識財政稅收，同時，政府更需要全面的財政稅收，加強對財政稅收工作的管理，不斷的提高稅收的能力，為財政稅收工作的效率提供重要保障，為社會提供更加優質的服務。

二、現階段我國的財政稅收工作中面臨的主要問題

在我國經濟建設發展過程中，財政稅收占據重要地位，對我國的經濟建設具有直接影響。近些年，財政稅收改革進程不斷的向前推進，逐漸的暴露出財政稅后模式中存在的問題，給財政稅收工作的開展產生不利影響，不利于我國經濟建設健康、快速的發展。因此，應當及時地查明財政稅后改革過程中面臨的問題，具體而言，主要存在以下幾點問題：

（一）財政稅收制度有待完善

當前，我國擁有數量眾多的財政稅收項目，然而，就目前我國的財政稅收制度來看，各方面還有待于完善，尤其是對于各個項目未建立起財政稅收準則。此類狀況的存在，加大了財政稅收部門稅收工作的難度。工作人員在開展財政稅收工作的過程中，未能夠嚴格地按照統一財政標準進行，直接降低財政工作部門的工作質量與效率。此外，目前所使用的財政稅收制度中，依舊存在不合理稅收的問題，導致難以充分地發揮出財政稅收的調節功能，阻礙著財政稅收工作的順利進行，不利于企業的長遠發展。

（二）管理體制的缺陷

近些年，財政稅收改革不斷的向前推進，逐漸的暴露出財政稅收管理體制方面的問題。在以往財政稅收管理模式的影響下，在管理制度方面，財政部門不能夠保障財政稅收工作的順利進行。在開展實際工作的過程中，財政稅收工作人員受到新舊管理模式的影響，導致工作人員難以有效的管理與控制好財政稅收工作。此外，部分財政稅收工作人員的個人素質較低，出現違背法律與原則開展財政稅收工作的問題，對待自己的工作態度不端正，缺乏責任感與緊迫感，使得違法亂紀的行為時常發生。

（三）缺乏有效的監管

現階段，我國企業中存在嚴重的偷稅、漏稅等行為。比如，在稅收繳納時，一部分的企業超出規定時間，另一部分的企業直接偷稅，加大財政稅收部門的工作難度。除此之外，部分的企業甚至通過制作虛假財務信息，減少財政稅收支出，以達到偷稅、漏稅的目的，出現此類現象給國家的財政稅收造成損失。不僅如此，不少企業通過不開發票等形式，以此獲得更多的經濟效益。然而，不開發票的行為將會給財政稅收帶來巨大損失。

（四）缺乏科學的預算體系

財政稅收工作的開展離不開完善的財政預算體系，然而，就現階段我國的財政預算體系來看，許多方面還有待于完善，究其原因主要是受到以下兩個因素的影響：一是財政稅收部門缺乏對財政預算的足夠重視，在開展稅收工作^程中，僅僅是按時收取各企業的稅款，而后進行統計；二是雖然開展財政稅收的預算，但也局限于小范圍內，不能夠從整體上開展財政稅收預算，缺乏對資金轉移狀況的綜合性考慮，影響著宏觀經濟的調控政策。

（五）工作人員素質有待提升

目前，財政稅收部門中“掏紅包”與“走后門”等現象時有發生，財政部門中的部分工作人員無論是專業水平，還是實踐能力等方面都有待提升，不能夠處理好繁雜的工作任務，直接影響財政稅收工作的質量與效率。然而，由于個別領導不重視財政稅收工作人員的工作，使得不少的工作人員對待工作態度散漫，缺乏責任感，給工作質量帶來嚴重影響，甚至部分工作人員違背規章制度開展工作，直接影響工作氛圍。

（六）政府權責問題

現階段，就各級政府事權劃分問題，我國相關法律法規未進行具體的責任劃分，而僅僅是做出原則性的規定，導致在執行過程中，由于中央以及地方的責任劃分不夠明確，致使時常出現缺位與越位等問題，極易造成地方與中央財政的相互排擠問題。

三、財政稅收深化改革的具體措施

（一）完善財政稅收制度

在開展實際的財政稅收工作過程中，財政稅收部門應當嚴格遵循行為準則。為此，應當重視完善財政稅收制度，彌補財政稅收政策中的不足，從實際情況出發，完善各項財政稅收政策。近些年，我國社會經濟快速的發展，國家的經濟實力不斷提高，社會經濟結構發生巨大變化。因此，隨著時代的變化與發展，相應的要調整財政稅收政策，符合國家經濟發展狀況，以促進企業的發展為目標。除此之外，應當適當調整國家財政稅收政策，減少企業的負擔，避免出現重復性收稅的問題，推動與促進經濟建設又好又快的發展。

（二）提升工作人員的素質

現階段，財政稅收部門的部分工作人員存在工作態度不端正、工作不積極等問題，影響著財政稅收工作的質量與效率。因此，財政稅收部門在深化改革的過程中，應當加強對工作人員的培養，提高工作人員的責任意識，促使工作人員的工作態度發生改變。此外，財政稅收部門的各個領導，應當提高對稅收工作的重視，加強對工作人員的培訓，全面提升工作人員專業素養，為財政稅收的工作效率提供重要保障。

（三）強化財政稅收的監管

現階段，我國財政稅收工作中存在嚴重的偷稅、漏稅等問題。因此，國家應當重視管理好財政稅收工作，采取有效的措施以防止出現各種非法行為。具體而言，包括以下幾點內容：一是建立健全監督制度。由專業監督工作人員，嚴格的監督財政稅收工作，及時地發現與遏制企業的偷稅、漏稅等行為。二是國家應當嚴厲的處置企業的偷稅、漏稅等行為，完善稅收監管制度，為國家財政稅收工作的順利進行提供重要保障，避免發生偷稅、漏稅等行為。三是稅收征管部門應當核查與監控企業制造虛假賬目信息的問題，最大程度地減少國家財政稅收的經濟損失，切實的維護好國家經濟效益。

（四）改革財政稅收預算機制

財政預算機制是保障財政工作順利進行的重要內容，為此，國家應當重視深化改革財政稅收的預算機制，具體而言，包括以下幾點內容：一是將財政稅收的預算范圍擴大，確保財政預算部門合理的進行各企業的預算；二是針對于我國的財政稅收工作，制定出長遠的規劃，建立起政稅收的預算機制，保障我國財政稅收工作的順利進行，進一步提升我國的財政稅收工作效率。

（五）加強稅收審計與征管工作

在財政稅收工作中，征管與審計屬于重要內容。因此，應當重視完善稅收審計與征管兩個方面工作，進一步的提升財政稅收工作的質量與效率，其中，就審查征收方式來看，針對于項目健全的納稅戶，應當將其作為定額戶，而后進行審查工作。針對于部分賬目有所出入的部門與單位，應當對其實施延伸制度，而后展開深入的調查，查看其是否與財政稅收部門存在照顧關系，一旦存在此類關系，將會造成少征稅款的問題，則有必要采用通審軟件方式，進行納稅輔助。同時，應用排序法定出納稅戶名單，正確的開展納稅工作。

（六）完善支付方式與支付體系

應當對一般性與專項轉移支付兩者之間的比例進行合理的分配與調整，可以將一般性轉移支付方式適當提升。同時，既要改革稅收返還制度，也要改革增值稅制度，從而達到資金來源穩定的效果。與此同時，應當推進分配方式的改革，建立健全分配制度。在確定測算方式時，需要充分考慮如下幾點重要因素，如地域差異性、人均收入以及人均占地面積等，構建完善的支付方式體系。

結語

作為國民經濟的重要內容，財政稅收將對我國經濟建設產生直接影響。近些年，我國的社會經濟建設深入發展，財政稅收工作也有很大的提高。然而，在財政稅收改革中也面臨許多的問題。因此，國家應當建立健全財政稅收體制，完善財政制度，加強對工作人員的培訓，強化對財政稅收工作的監督與管理，避免發生企業偷稅、漏稅等問題，為我國社會經濟建設的發展提供重要保障。

參考文獻：

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一、機構改革是稅收征管改革的重要內容之一

稅收征管改革涉及的面非常廣，概括起來主要包括兩個方面：一是征管手段和征管模式，另一是地稅機構和征管人員。征管手段基本上是依托信息化為支撐，強調科技興稅；征管模式目前國家稅務總局已經有一個指導性的模式，并在稅收征管實踐中不斷地充實、完善和發展。而地稅人員是實施稅收征管改革的主體，再先進的征管手段和再優良的征管模式都要靠地稅人員去落實、實施和創新，為此人始終是稅收征管改革中最活躍、最積極、最富有生命力的決定因素；地稅機構是地稅人員發揮作用的載體，是一種組織保證，它把單個、分散的地稅人員組織起來，通過一定的形式，形成一個有機的整體，發揮分工、協作等團隊的作用。因此地稅機構的設置對于稅收征管改革起到了至關重要的作用?？茖W、合理的設置稅收機構會極大提高稅務人員的配置效率，把有限的人力資源組合起來，放到最需要的部門和地方去，為深化稅收征管改革提供強有力的支持，為達到稅收征管改革的目標即提高稅收征管質量和效率奠定基礎。

二、現行地稅機構設置不適應稅收征管改革要求的問題

我省這次新一輪稅收征管改革也包含了稅務機構改革的內容，但只是局部的，只是建立和完善征收、管理、稽查機構之間的分工和職責明確等等，沒有涉及整個稅務機構的調整。從目前我市地稅機構設置運行情況來看，存在以下幾個方面的問題：

（一）市、縣兩級機關職能部門設置過多。我市市局機關目前有14個職能部門，縣局有8—9個職能部門。機關職能部門占全市地稅機構的53%，機關人員占全市地稅人員的28%。帶來了以下問題：

1、增大了協調成本。職能部門過多，會增加部門之間的扯皮、推諉現象，領導協調起來比較困難。

2、占用過多的人力資源。在稅務人員總量一定的情況下，機關部門的人多了，那么從事稅收征管工作的人員就少了，造成人力資源配置不合理。

3、給基層帶來了更多的應付成本。每個職能部門都有一定的工作職責和業績考核，為此每個職能部門會創造一些工作，如：上報報表、資料、總結，制定工作方案和制度，檢查和考評等等。上面千條線、下面一根針。

4、加大信息收集成本。部門分工過細，造成信息分散和信息孤立，難以全面、完整地反映各種征管信息，不利于進行決策分析和決策判斷。

（二）縣以下從事農村稅收征管的人員過多。全市有52個農村基層分局，占全市地稅征管分局近70%，從事農村稅收征管工作的有352人，占全市地稅人員近30%，占從事稅收征管工作的56%。而農村納稅戶只占全市總納稅戶數34%，農村分局征收稅收占全部稅收收入的17%。由此可見，我們把有限的人力資源投入到納稅戶數少的農村，把征管機構的重點放在稅源小、分布廣的農村。形成了稅務資源結構的配置不合理：

1、征管重點不明確?？h城以上人均管戶78戶，人均年征稅額354萬元；農村人均管戶31戶，人均年征稅額56萬元。我省農村經濟發展比較慢，規模也不大，基本上還是以第一產業為主導，再加上“三農”問題的存在，國家實施城市反哺農村、工業反哺農業的宏觀政策，此外，我省2005年7月份國稅、地稅部門都分別提高了個體戶從事生產經營和勞務的起征點，農村個體納稅戶大幅度減少，農村稅收也不應該成為地稅部門的管理重點。縣城以上地區稅源相對集中、稅額較大的納稅戶反而沒有成為地稅部門征管的重點。

2、征管成本比較高。大量的農村分局存在增大了地稅部門的征管成本。一個農村分局全市平均有6-7個地稅人員，一年征收成本為40萬元左右（人頭開支按平均每人3萬元計算為20萬元左右，網絡租用費、辦公費、運行費、固定資產折舊費等其他費用為20萬元左右），而一個農村分局全年征收的稅款全市平均是380萬，征收成本率為10.5%，與一些發達國家0.5％～2％的征收成本率相比，應該說是比較高的。

3、內部管理難到位。農村分局距縣城比較遠，分布比較散，在一定程度上造成信息傳遞困難，相應地增加縣局的管理成本，不利于縣局對農村分局的管理。

(三)市城區兩套地稅管理機構并行。市城區按財政管理體制不同分設了兩套地稅管理機構，在實際運行過程中存在互相之間爭納稅戶、爭收入、搞稅收競爭等問題，增加了內部的協調成本，降低了管理效率；同時也不便于建立稅務管理員制度，實行屬地管理，人為造成了漏征漏管戶的增加。

(四)納稅服務工作還存在差距。近年來我省地稅系統全面推行城區辦稅“一窗式”和農村辦稅“一站式”，改變了過去納稅人辦稅要到稅務機關內部到處跑、到處找，辦事效率低下的局面，實行辦稅服務廳一個窗口對外，這樣對納稅人辦稅是方便了，但是還存在時間太長的問題。主要原因是辦稅服務廳要對應內部多個管理局和機關業務科室，信息和文書傳遞不暢通，從而影響了納稅人的辦稅時效。

（五）城區稅收漏洞和稅收潛力比農村要大得多。從全市稽查局2004年度查補稅款3310萬元來看，90%以下都來自城區、市區的納稅戶。從經濟發展的趨勢來看，隨著城市化、工業化的進程加快，地稅稅源增收潛力主要集中在城區、市區以及工業園區。

三、機構改革的實踐思考

為了進一步深化稅收征管改革，保證稅收征管改革取得成效，為此建議省局要從提高征管質量和效率、降低稅收征管成本的大局出發，下定決心，從改革地稅機構設置和完善機構職能入手，把稅收征管改革推向深入。具體設想是：

（一）最大限度地精簡機關職能部門。市、縣兩級機關職能部門應調整為辦公室、人事管理科（股）、信息中心、征管科（股）、法制科（股）等5個部門。具體的業務為：1、將計財科的內部財務管理職能和機關服務中心的職能并為辦公室。2、將培訓中心和監察室的職能并為人事管理科（股）。3、將原稅政一科、稅政二科、國際稅收管理科、發票管理所、計財科的計會統和稅票管理職能等并為征管科（股）。4、精簡的機關人員要充實征管第一線，加強基層征管力量，保證征管工作的開展。

（二）最大限度地收縮和集中征管機構。

1、縣級局只成立一個管理分局，農村分局全部取消，改為由管理分局內設的地稅所，原農村分局的征收職能全部上收到縣城的辦稅服務廳；同時考慮目前的實際，在農村地稅分局設置辦稅服務點，實行縣內通辦稅款征收，通辦領購、繳銷、填開發票和稅務登記手續，確保征收、管理信息集中。2、大力發展多元化申報和稅銀庫聯網，探索農村稅收委托代征新途徑，有計劃、分步驟地收縮農村地稅分局，力爭三年內全部取消農村分局。3、征管分局和稽查局之間的稅務檢查職能要嚴格按照《征管法》及其實施細則的規定劃分，即稅務檢查職能中的專案稽查由稽查局負責，其他檢查職能由征管分局負責。

（三）城區、市區只能設置一個管理機構。

1、省局統一的稅收征管軟件已經能清晰地劃分出市、區兩級的收入，不必要再設兩個管理機構分別管理。2、稅收管理員制度的推行，原則上要求進行屬地管理，這樣職責明確，管理有序。

四、機構改革的理論思考

（一）敢于面對，突破難點。機構改革是一場革命。機構改革特別是精簡機構要涉及減少領導職數和機關人員，處理不好會影響已在職領導的積極性，搞不好還要得罪人，因此要敢于面對，這也是對領導執政能力的一次考驗。同時也要精心設計，充分聽取基層意見，制定切實可行的方案，以減少改革阻力。

（二）立足現實，放眼未來。收縮農村地稅機構會引起一些爭議，如當地鄉鎮領導擔心減少財政收入，農村納稅人繳稅和領購、填開發票不方便，稅務機關當心影響收入任務的完成等等。這些思想顧慮都是客觀存在的，這也是當前的實情。但放眼未來，這些都不是問題，第一，隨著農業稅的取消和鄉鎮機構的合并和職能轉變，鄉鎮一級財政會相繼取消；第二，隨著農村個體戶從事生產經營和提供勞務起征點的提高，農村個體戶大部分都免征增值稅、營業稅等，地稅機關可以采取簡并征期和委托代征和實行銀行批扣等電子申報方式來解決納稅人繳稅不方便的問題，領購發票地稅機構可以開展預約服務、全程服務，納稅人事先打電話聯系，稅務機關開車上門服務，至于填開發票考慮到農村填開發票量不多，可以委托付款單位代向地稅機關申報填開。第三，國家對“三農”問題非常關心和重視，其政策取向是讓農業、農村、農民休養生息，實行工業反哺農業、城市反哺農村。因此農村稅收收入減少應該是大勢所趨，政策所向。

（三）要適應現代管理發展的需要，運用“合工理論”進行流程再造，實行無縫隙管理。要實現三個轉變即：專業化分工向全能化協作轉變，以職能管理為中心向以流程管理為中心的轉變，以多層次管理向扁平化管理轉變。管理學“合工理論”將各環節的業務流程重新整合、優化和“組裝”，減少審核審批程序，將不同環節的人員組成團隊，增強組織的凝聚力，減少內部沖突，以信息流為紐帶、網絡流程為導向，建立科學嚴密的業務流程和協調機制。同時擴大管理幅度，實現組織機構的扁平化，盡量減少信息的傳遞環節和層次，防止信息人為分割，避免信息壁壘和信息流失、失真，提高政策傳導和信息流傳的準確性，達到信息充分、共享，提高征管效率和服務水平。

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一、當前稅收服務中存在的主要問題

(一)服務大廳以及窗口的設置沒有充分考慮納稅人的需求。隨著征管改革的逐步深入，辦稅大廳的重要性越來越突出，擔負的功能越來越多，但許多基層局由于受辦公條件的限制，在設置辦稅大廳時許多硬件設施沒有到位，環境空間狹小。在窗口設置上，由于專業性過強，一些涉稅事宜只能由專門的窗口辦理，經常造成一個窗口排長隊，別的窗口空無一人的現象，有時納稅人辦一項涉稅事宜要用半天甚至一天的時間，對此納稅人常常滿腹牢騷。

（二）個別稅務干部的服務意識不強。服務中仍然存在生、冷、硬、頂的現象，有時服務不到位，對納稅人的。咨詢不能作到耐心細致的解答，辦理涉稅事宜時拖拉，行為不規范，語言生硬，有時對待納稅人態度粗暴。脫崗現象時有發生，而部門內部的代辦制度不夠完善，使納稅人長時間等待，納稅人心有怨言。

（三）程序復雜，效率較低。目前制定的工作流程過分注重內部監督制約，注重權力的分解，過分講究程序的規范，但忽略了效率的提高，導致本來簡單的事情復雜化，本來能在一個部門解決的事情，納稅人要在幾個部門之間來回跑，極為不便。如辦理稅務登記、發票領購、注銷稅務登記等環節過于復雜，審批過于繁瑣，納稅人往往要往返于多個窗口和部門，辦事效率較低。

（四）稅務部門與相關技術服務部門的協調不到位。隨著稅收信息化步伐的加快，按照稅務部門的要求，企業相繼實行了遠程申報、微機開票等，但稅務部門與軟件開發部門的協調不到位，出現問題納稅人無所適從。納稅人遠程申報、開具發票等一旦出現故障，稅務機關從技術層面往往搞不清原因，讓納稅人與軟件開發單位聯系，從市場經營角度也應該由軟件開發單位負責，但有的軟件開發單位服務質量較差，或以種種理由推給稅務機關。納稅人無所適從，有一種被愚弄的感覺，意見較大。

（五）稅企溝通渠道不暢，稅收宣傳工作不到位。目前由于稅收征管改革進程的加快，我們的稅收政策、征管方式、辦理涉稅事宜時對納稅人的具體要求等都時常變化，但我們的宣傳工作沒有跟上，雖然設立了管理員制度，但目前稅收管理員事物性工作較多，一人要負責幾百戶企業，很難作到及時準確的將信息傳達到每一個納稅人，而我們又沒有一條更加通暢的稅企聯系渠道，因此經常發生納稅人憑以前經驗辦理涉稅事宜攜帶資料而造成資料不全，稅務機關拒絕辦理的情況，有時對納稅人的正常業務造成影響，而納稅人感到很委屈。

二、造成當前服務狀況的主要原因

（一）少數干部服務意識不到位，“兩個素質”有待提高。少數干部為納稅人服務時，有心冷、臉冷、口氣生硬、服務不周等問題存在，對納稅人的咨詢不能作到耐心細致的解答，辦理涉稅事宜拖拉、服務不到位，為納稅人辦稅質量不夠高。這體現了個別干部素質有待加強，進取意識差，工作責任心不強，工作標準不高，為納稅人服務意識不夠。一方面稅務人員的政治素質低，主要是少數稅務干部，對自己要求不嚴，不思進取，工作中缺乏事業心和責任感，表現在工作作風拖拉；另一方面部分人員稅收業務素質差，一時難以解答一些較為復雜稅收業務，一定程度上影響了工作的開展。

（二）在某些干部中間仍然存在辦人情稅，甚至為稅不廉的現象。雖然我們近年來不斷加強思想政治工作，將廉政教育放在一個重要位置，但各種不廉現象依然存在，主要表現在個別稅務干部經常與所管理的企業吃吃喝喝，到企業壓價購買物品甚至報銷個人費用，過年過節收取納稅人禮品的現象，甚至在極個別稅務干部故意刁難納稅人的現象。這些事情雖然發生在個別人身上，但使我們整個地稅機關的形象在納稅人中造成很壞的影響。這種現象存在的原因一方面是受當前社會大環境的影響，社會某些領域拜金主義、享樂主義等腐朽思想盛行，使個別同志世界觀、人生觀、價值觀發生扭曲，貪圖享受，不思進取。另一方面也說明我們的隊伍管理中存在薄弱環節，思想工作不夠細致，只注重表面工作而忽視作深入細致的思想教育，今后在抓廉政建設中要注意從細微處入手，從小事抓起，加強干部隊伍管理，以保持我們國稅良好形象。

（三）考核工作存在偏差，在考核中側重對稅收執法情況的考核，輕視對服務情況的考核。雖然制定了較完善的制度和考核機制，但考核工作有時流于表面，沒有深入每個人每個崗位的全過程，使考核工作沒有真正起到獎優罰劣，促進工作的目的，在考核指標的制定上側重于對稅收執法的考核，考核指標和考核程序較為規范，但對服務情況的考核相對軟化。同時目前仍然存在獎金分配吃大鍋飯，干好干壞一個樣的現象，在各科室尤其是個別中層干部中存在依賴心理和僥幸心理，將精力用在應付考核上而不是加強管理上。存在這種現象的主要原因一方面考核人員有為難情緒，擔心得罪人，工作不好開展；另一方面被考核人有抵觸情緒，不予配合，再就是我們的整個管理中存在一手硬一手軟的現象，沒有堅持持之以恒。

三、加強管理，機制創新，進一步提升服務水平

（一）統一思想，提高認識，建立統一規范的納稅服務體系。要牢固樹立稅收服務觀，按照新《稅收征管法》的要求，把納稅服務作為行政執法行為的重要部分去落實，實現管理理念的由“監督打擊型”向“管理服務型”的轉變。要盡快構筑統一規范的納稅服務體系，創建納稅服務品牌，以適應新型納稅服務工作的需要，大幅度提高稅收征管水平，樹立起稅務機關的全新形象

（二）加強干部隊伍素質建設，包括政治和業務素質建設。一是抓好執法和服務教育，使廣大稅務人員牢固樹立執法意識和服務意識；二是樹立身邊的先進典型，以先進典型帶動全局工作整體上水平。樹立“優質服務示范崗”，確保典型樹得正，立得住，過得硬，發揮以點帶面的作用，使大家學有榜樣，趕有目標。通過身邊榜樣的輻射力量激勵帶動全局每一位普通干部，形成比、學、趕、幫、超的良性競爭機制，逐步實現執法嚴明、程序規范、服務優質的新型稅收征管格局。三是要抓好稅收業務的教育，當前特別要學習好《稅收征管法》和《征管法實施細則》，提高廣大稅務人員的執法本領。四是抓好科以上領導干部的教育管理工作，切實提高科以上領導干部的管理水平和服務水平，使科以上領導干部真正成為既是一名組織領導者，又是一名優質服務的帶頭人。要進一步轉變工作作風，領導干部要深入實際，加強與納稅人的溝通，隨時掌握和解決各項工作中存在的問題。

（三）探索建立納稅服務責任制和進一步完善對外服務承諾制。為納稅人提供全程納稅服務，對內培養造就一支勤奮、高效的稅官隊伍，對外增強納稅人的稅收法制觀，讓納稅人繳納明白稅、便捷稅、舒心稅?？梢钥紤]在行政執法責任制和行政管理責任制之外建立納稅服務責任制，對納稅服務情況進行全面規范，實施效果評估，完善服務的監督制約。進一步完善服務承諾制，建立定期公告制度、咨詢服務制度、首問責任制、局長接待日制度、科長值班制度、健全征管各主要環節服務制度等，進一步加強考核，以監督促服務，積極探索納稅服務責任制考核的新思路，要有重點、有深度的確定年度考核工作計劃，確保工作落到實處。

（四）結合將要在全市地稅系統推行的等級管理制度，研究制定出臺切實可行的實施方法和制度。深化人事制度和分配制度改革，建立合理的工作績效評估機制和激勵競爭機制，激活稅務干部的工作積極性和工作熱情，改變“干好干壞一個樣”，吃獎金“大鍋飯”的局面，真正作到獎勤罰懶，抑庸揚能。對全局的崗位按照工作難易程度和責任大小合理劃分系數，使獎金向窗口崗位，責任較大的崗位和雙向選擇中不太受歡迎的崗位傾斜，充分調動廣大稅務干部的積極性。

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一、轉變觀念，充分認識稅收服務的使命與作用

(一)稅收服務體現了“三個代表”重要思想的具體要求。在稅收工作中踐行“三個代表”重要思想，首先要求稅務機關必須以正確的稅收經濟觀、稅收發展觀，推進管理的“科學化、精細化”，履行工作職能；其次要求稅務工作服務于建設小康社會這一歷史使命，營造依法誠信納稅的社會氛圍，提供堅強有力的財力保障；再次要求稅務部門堅持依法治稅，發揮稅收收入調節和社會分配職能，促進社會各階層的共同富裕，維護好最廣大人民的根本利益。

(二)稅收服務是構建現代稅收征管格局的客觀需要。以納稅人自核自繳為基礎、計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查的現代稅收征管模式，這是在充分相信絕大多數納稅人誠信守法的基礎上建立的一種征管體制。深化征管改革，關鍵在于最大限度地提高納稅主體對稅法的遵從度，提高納稅主體依法誠信納稅的主動性。運用稅收服務這個載體，有助于全體社會成員加深對國家稅收立法思想、稅法法律法規等的理解、掌握和支持，使稅收工作按照國家稅收意圖、稅法預先設想的格局運行，并對經濟和社會發展起到促進作用。

(三)稅收服務是貫徹新《稅收征管法》的必然要求。新《稅收征管法》及其《實施細則》增加了大量保護納稅人合法權益和規范稅務機關行政行為的條款，賦予了納稅服務的法律依據和要求。如新《稅收征管法》第七條規定：“稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規、普及納稅意識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務?！钡诰艞l第二款規定：“稅務機關、稅務人員必須秉公執法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督?！倍愂辗找褟纳鐣赖路懂犐仙秊樯鐣梢幏?，成為納稅人的法定權利，稅務機關的法定義務。

二、注重實效，認真研究稅收服務的方式與途徑

(一)轉變稅收服務觀念。思想觀念的更新與轉變是稅收服務措施落實的關鍵，是搞好稅收服務的基礎。

1、由監督打擊向管理服務轉變。從大多數納稅人都能夠依法申報納稅這一實際情況出發，將對極少數違法納稅人的防范與對大多數守法納稅人的信任結合起來，發揮是否誠信納稅的差別稅收管理政策導向作用，集約化運用稽查資源，管理執法和優質服務相互融合、相互促進，實現征納雙方良性互動，不斷提高征管質量和效率。

2、由被動服務向主動服務轉變。增強服務工作的主動性，把尊重納稅人、理解納稅人、關心納稅人滲透于稅收征管工作全過程，跟蹤納稅人的服務需求動向，研究稅收服務的方式方法，扭轉納稅人出題，稅務干部作答的被動服務工作局面，始終積極、及時地為納稅人和社會各界提供優質高效、便捷經濟的服務。

3、由職業道德要求向依法行政轉變。堅持德治與法治的統一．以法治為基礎，使稅收服務的內容制度化、規范化，并將其作為稅務機關行政執法的有機組成部分來落實和考核，通過持久和務實的工作，形成納稅服務長效發展機制。

(二)提升稅收服務層次。稅收服務手段、形式和內容一定程度上決定了服務工作的層次性，建立統一的服務規范，對于提高納稅服務的質量，提升納稅服務的層次，鑄創納稅服務的“品牌”，具有現實指導意義。

1、依托科技進步，實現納稅手段的新突破。稅收管理全過程、各環節要充分運用電子、通信等現代科技技術，構筑稅收服務業務平臺，如推行電子定稅、網上報稅、電子劃款、稅銀聯網、開通12366服務熱線等，為納稅人提供從稅務登記、發票發售、申報納稅、咨詢服務等一系列方便、快捷、經濟、高效服務，節約納稅人辦稅成本。

2、探索個性化服務，實現服務形式的新突破。個性化服務，從宏觀的層面看形成稅收服務與國家其他經濟主管部門相區別的服務特色，從微觀層面看滿足不同納稅人的特點和需求。主動提供周到細致的個性化服務，如預約服務、辦稅綠色通道、提醒服務、送政策上門等，可以及時解決納稅人的合理要求，把納稅服務滲透到日常管理和依法行政中，同時建立起固定的收集納稅人意見和進行反饋的渠道，有效增進征納雙方的了解溝通和雙向互動。

3、拓寬服務的內涵，實現納稅服務內容的新突破。積極構建以職能為根本、權益為重點、程序為基礎的稅收服務體系，不斷拓寬服務的內涵和外延。所謂職能是指稅務部門在職能范圍內為納稅人提供公平公正的執法服務、主動到位的政策服務、促進發展的信息服務；權益核心是指稅務部門通過嚴格依法行政，認真履行程序，維護和保障納稅人的權益，既尊重和保護納稅人的知情權、尊重和保護納稅人的減免退稅請求權、尊重和保護納稅人的行政訴訟、國家賠償權以及控告權和檢舉權；程序重點在于簡化辦稅流程、辦稅環節、審批程序和辦稅手續，積極推行一個大廳辦理、一個窗口受理、一個流程辦結的辦稅服務格局，不斷提高服務的質量與效率。

(二)健全稅收服務體系。稅務管理機關要深入調查研究，制定稅收工作各環節的服務規范、服務內容、服務標準，建立效果評價、業績考評和責任追究等保障機制，推動稅收服務工作持續、深入地開展。當前要重點深化以下幾項制度的建立與完善：

1、健全服務機構。應自上而下逐級建立稅收服務機構，進一步確立稅收服務在日常稅收工作中的位置。根據“統一領導，分級管理”的原則，建議在各級領導機關設立專職納稅服務管理機構，統籌規劃稅收服務的形式、內容、標準，從面上指導基層稅務機關有效開展服務工作。

2、完善服務公開。新《稅收征管法》中規定了納稅人對稅法和有關納稅程序的知情權，建立完備的公開制度是保障公眾知情權的根本途徑。除法律有特別規定外，凡是涉及納稅人權利義務的規定和事項都應公開。具體包括稅法和稅收政策、崗位職責、工作規程、處理(處罰)標準、服務規范、監督方式和涉稅服務標準、辦結時間等。

3、界定服務責任。落實服務責任是搞好稅收服務的重要保證。要對法律規定的稅收服務責任進行梳理，建立完善的管理制度，將法定的稅收服務責任細化落實到稅收工作的各個流程“節點”，切實提高服務工作的可操作性，以規范的服務工作職責和考核要求改變現階段服務工作低層次徘徊的工作局面；以法定的服務形式與種類糾正那種稅收服務“大無邊”的錯誤傾向和稅收服務“散無序”的工作現狀。對稅務人員在納稅服務工作出現的問題和失職行為，區分主客觀原因和主客觀責任以及不同的后果，實行嚴格的責任追究。

三、嚴格規范，不斷深化稅收服務的監督與考評

1、發揮社會外部力量的推動作用。各級稅務機關應善于從各方面的“挑刺”中發現問題，改進工作；善于通過上門調查、問卷調查、座談會、懇談會等征詢意見和建議，提高納稅服務滿意度；善于將稅收服務融合于文明行業創建、行風評議、服務競賽等主題活動，以活動為載體，促進服務工作的全面展開。

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大數據管稅，必然趨勢

在一定意義上，稅收管理的一切活動都是圍繞著信息而展開，無論是對外的征收管理，還是內部的動態管理，都需要獲取和利用信息。稅收征管的關鍵就是要解決征納雙方信息不對稱的問題。

以現代大企業為例，大企業下屬公司多且分散，與當前稅務機關相對固化的屬地管理模式存在一定矛盾，在管理契合度上越來越不匹配，即企業總部主管稅務部門與分支機構主管稅務機關之間存在“管得著的看不見，看得見的管不著”的現象。

王進說，“這就需要落實稅務屬地管理、稅收稽查、稅務評估，找好平衡點，利用信息化帶著目標查問題?！?/p>

相比于其他稅種，非居民企業稅收更大程度依賴于全面、及時掌握企業的涉稅信息。一旦相關款項匯出境外，追繳將十分困難。

菏澤國稅通過與外匯管理局、發改委、商務局、經信委、科技局等單位的涉稅信息交流，掌握了全市企業對外支付的情況，對有非居民稅收潛力企業更實行靶向定位。從外資比例、投資國別、利用外資規模、有無股權變更、是否支付特許權使用費、是否接收國外勞務、是否申請優惠等方面層層進行篩選分析，確定管理靶位。

通過將企業對外支付信息與征管信息相比對，開展初步風險識別，迅速鎖定企業稅收風險疑點。經篩查，山東省某公司2014年未進行稅務備案直接償還國外銀行利息331萬美元。僅菏澤市巨野縣就增加了14戶企業納入非居民稅收管理臺賬，2014年以來累計組織非居民稅收3700余萬元。

如此，大數據只是略顯身手。

“過去用票管稅，用經濟管稅，今后要用信息管稅。未來賬目更復雜，更需要大數據的支撐。大數據不僅僅是稅務信息，還包括社會信息、銀行信息、海關信息、外匯管理信息、工商信息等各種信息，大數據應用是現代稅收管理的必然趨勢，是未來的發展方向?！蓖踹M對記者說。

挖掘數據價值，強化稅收風險管理

大數據應用的關鍵是讓數據說話，將海量數據資源中潛在的價值挖掘出來。

對于數據的挖掘利用，菏澤國稅局建立了跨級別、跨行業、跨稅種的多重立體化風險管理系統，并已實現信息采集、分析識別、篩選排序、應對處理、監督評價、查管互動的閉環式、全流程風險管理機制的有效運轉。

建立三級風險管理機制。針對稅收風險，菏澤各市縣國稅局成立了稅收風險管理工作領導小組和風險管理專職部門，從3個級別設立了風險分析評估崗位，全系統風險管理崗位人員占比達40%。建立“市局聚焦風險開展分析、縣區局按圖索驥查找不足、分局持續落實整改”稅收征管基礎立體化防控機制，市局連續3年統一自稅收征管系統抽取海量征管信息，設定風險預警指標，清分疑點納稅人，定期稅務登記、普通發票代開、欠稅管理、個體稅收等風險監控報告，下發至縣以下國稅局，開展普查性風險分析調查。

通過持續的基礎分析，推動征管質效不斷攀升，如：今年通過對普通發票代開信息分析，發起評估提醒任務164戶，清理漏征漏管82戶、假注銷2戶，不達點戶調為達點戶2戶，發現并移交符合一般納稅人條件的小規模企業58戶。同時促進國稅部門管戶數大幅提升，今年上半年全市國稅管轄稅務登記戶數達73389戶，比上年同期增加15298戶，增幅達26.33%。

借助系統平臺建立稅種預警風險體系。以稅收風險管理系統為主要平臺，菏澤各級國稅部門不斷挖掘和深化系統功能，全面提取納稅申報信息，完善預警分析指標，開展風險應對處理。目前系統已匯集了157個分稅種預警指標，系統定期自動將企業申報信息與預警指標參數比對，分別紅、黃、藍三級預警信息，根據風險級別分別開展納稅評估和風險提醒，堵漏增收效能日益提升。今年1-7月份，全系統共對306戶企業實施納稅評估，增加稅收4642.22萬元，戶均增加稅收15.22萬元，戶均入庫增幅達160.17%。

對重點行業的專項信息加強分析，例如，今年6月中旬起，國地稅聯合開展以加油站、商業門市、餐飲業納稅人為重點的稅收專項整治。自市經信委采集了836戶加油站基礎信息，協調省內部分市局和外省鄰縣國稅局獲取加油站進貨數據，抽取市內企業成品油批發信息，清分發票驗舊金額連續3個月超過定額20%疑點信息等，深入開展行業稅收風險分析。截至7月底，清理未辦證戶2248戶，調高定額780戶，月增定稅額62.82萬元，查補入庫稅款335.9萬元。國地稅聯合發現14戶代開發票疑點，涉及開票金額8000余萬元，對6戶納稅人已移交稽查部門查處。

開展重點行業風險事項評估。為提高風險管理質效，按照“統一分析、典型解剖、專項評估、形成模板”的思路和方法，確定重點風險事項開展專項評估。市局綜合篩選確定了增值稅、所得稅、車輛購置稅的14個重點風險點共138戶疑點納稅人，采取市縣聯合、國地稅聯合方式于今年6月至9月集中開展專項評估。目前已評估入庫稅收359萬元。對部分規模行業組織開展日常分析評估，截至7月底，60戶紡織企業評估補稅99.58萬元，42戶木材加工企業補稅158.27萬元，18戶化工企業補稅323.49萬元，10戶混凝土制品企業補稅827.76萬元，行業稅收評估成果顯著。全市已建有92個細分行業的315個產品或行業稅源監控模板，成為分析評估和稅源監控的重要抓手。

大數據已在國稅風險管理中大行其道。

推進綜合治稅，拓展風險管理領域

為積極適應稅制改革、社會管理體制改革等形勢要求，菏澤市國稅局切實轉變稅收管理理念，將稅收征管融入社會管理體系，致力拓展涉稅信息交換，固化規范與政府部門的信息交換機制，找準風險防控突破口，提升風險分析和應對質效。

完善社會綜合治稅機制。針對“營改增”和稅收風險管理需求，市國稅局積極向市政府提請完善社會綜合治稅意見。市政府今年5月份印發了《菏澤市人民政府關于進一步加強和完善社會綜合治稅工作的意見》，建立了44個單位組成的綜合治稅領導小組，明確了42項涉稅信息交換事項和各部門稅收執法協助義務，制定了對政府部門和縣區考核辦法，推進完善了新常態下社會綜合治稅機制。今年上半年通過與外匯管理部門的涉稅信息交換，及時發現股權轉讓和貸款利息信息，入庫非居民企業所得稅3.01億元。

簽署國地稅聯合辦稅協議。今年6月2日，市國稅局、市地稅局召開聯合辦稅聯席會議，簽署了《菏澤市國稅局菏澤市地稅局聯合辦稅意見》，確定就納稅服務、稅源管理、風險管理、各稅種管理、稅收分析、稅務檢查等6個方面24項工作廣泛開展聯合辦稅。目前在聯合開展納稅服務、聯合開展專項評估、聯合開展區域整治等事項上合作不斷深化，大大提升了征管服務效率。如：通過共享雙方內部稅務登記信息，發現單方認定非正戶、注銷戶疑點信息1000余條。

積極融入社會征信體系。加快推進社會信用體系建設，是一項系統工程和長期任務，將對營造依法誠信納稅環境產生深遠影響。而稅收大數據將對納稅企業信用等級評定，納稅企業稅收貢獻，對企業信譽行為進行預警、監督、處罰和獎勵等提供科學管理依據。

今年6月25日，市國稅局與市地稅局、環保局、工商管理局、人民銀行市中心支行達成信息共享合作協議，將納稅信用等級和欠稅納稅人信息納入菏澤市社會征信系統，以有效提升納稅遵從度，實現以新型信用評級服務經濟發展，真正加強市場在資源配置中的決定作用。

由此，大數據在與國稅相關領域中大有前途。

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相較于一些發達國家，中國稅收制度在促進居民收入公平分配方面的功能偏弱，未來必須加快稅收制度的改革與完善，切實使稅收在調節居民收入分配方面發揮更大作用。

稅收制度在促進居民收入公平分配方面的作用機制

1.稅制結構的安排對稅收調節居民收入分配的功能具有明確的導向作用。以間接稅為主體的稅收結構模式，更多是在籌集財政資金，保證稅收收入穩定增長方面發揮作用。以直接稅為主體的稅制結構在促進居民收入公平分配方面能夠起到更加顯著的調節作用。商品勞務稅和所得稅雙主體的稅制結構模式則是一種綜合性模式。

2.不同稅種在促進居民收入公平分配方面具有不同的作用路徑。第一，個人所得稅通過對居民收入所得征稅直接調整居民收入分配差距。一是對于個人所得進行征稅，可以對收入分配情況進行直接的調節。二是可以通過實行累進稅率，高收入群體負擔更高的邊際稅率。三是通過設定一定的免征額，使一些最低收入群體免于納稅，并且通過設計詳盡的費用扣除標準，從收入總額中扣除一些基本負擔支出再予以征稅，減少低收入者的應稅所得額，可相對增加低收入群體的實際收入。

第二，消費稅通過影響商品和勞務的銷售價格對居民收入分配格局起到間接調節作用。消費稅的稅負可以轉嫁給消費者，對商品和服務征稅后，商品和服務提供者勢必會提高銷售價格，從而影響到居民的消費支出，使得消費者成為真正的負稅人。因此，通過針對奢侈品或奢侈行為征收消費稅，可以增加這些高收入群體的消費支出，從而調節收入分配。

第三，財產稅通過對財富存量征稅直接影響到居民財產狀況。擁有財產的多少就直接反映了納稅能力的大小，擁有財產多的多納稅，擁有財產少的少納稅，有利于減輕社會財富的不公平分配。同時，財產稅也是直接稅，其稅負難以轉嫁，調節作用就更加明顯。另外，廣義上講，遺產與贈與稅是針對財產轉移征收的一種稅收，屬于財產稅的范疇，通過征收財產稅可以消除財富代際轉移所帶來的收入不平等問題。

第四，社會保障稅在征收和使用兩方面影響到居民收入分配情況。從稅收征收層面來看，社會保障稅往往采取的是按固定比例征稅，因此，具有一定的累退性質。但從資金的使用層面來看，作為社會保障資金的主要來源，可以通過轉移支付的方式加強對低收入群體的保障，實現收入的再分配，從而達到促進收入公平分配的目標。

3.稅收征管能力是稅收調節效果的重要保障。稅收調節收入分配的最終效果與稅收政策的執行情況直接相關。只有通過不斷提高稅收征管能力，使合理的稅收制度得到強力有效的貫徹實施，才能更好保證稅收調節功能的更好發揮，因此，提升稅收征管能力至關重要。

中國稅收制度在促進居民收入公平分配方面存在的主要問題

1.間接稅占比過高的稅制結構對居民收入分配的調節功能偏弱。目前，中國的間接稅仍然占據絕對比重，對于收入分配具有直接調節作用的直接稅的比重一直較低。這嚴重制約了稅收對中國居民收入分配調節功能的發揮。中國間接稅占稅收總收入的比重基本維持在60%-70%之間，盡管近幾年呈現了持續下降態勢，2015年這一比重仍為58.83%（見D1）。

2.個人所得稅對居民收入分配的調節作用有待進一步加強。第一，個人所得稅收入規模仍然偏小且覆蓋面較窄，嚴重影響到調節的力度與廣度。國際貨幣基金組織對20世紀70年代至80年代初66個發展中國家數據分析的結果表明，個人所得稅占GDP和稅收總收入的比重分別為2.03%和11.9%，該比重在21個工業化國家的平均值則分別為8%和29%，而2014年中國的個人所得稅占國內生產總值和稅收總收入的比重分別僅為1.15%和6.19%。據統計，美國2015年大約有54.7%的家庭需要繳納聯邦個人所得稅，日本繳納個人所得稅的人口也占人口總數的50%左右。而中國只有2800萬人繳納個人所得稅，不到人口總數的2%。

第二，累進稅率設計不夠合理。在目前中國個人所得稅的11個征收項目中，只有個體工商戶生產經營所得、工資薪金所得、企事業單位承包承租所得，以及一次性收入畸高的勞務報酬所得這四項采用了超額累進稅率，其余各項均采用比例稅率。對于高收入群體而言，股息、利息、紅利和特許權使用費等其他收入也是其收入的主要來源，而這些都使用比例稅率，對收入過高的并沒有實行差別稅率，從而使得個人所得稅調節居民收入分配差距的能力大打折扣。

第三，費用扣除設計仍需改進。一是所得稅主要實行分類征收，采取分項確定扣除的辦法。這就使得同等收入水平的情況下，收入渠道越多的個體，獲得更多的稅前扣除，收入渠道少的個體，扣除費用相應較少。二是現行扣除標準沒有考慮經濟的快速發展以及物價水平不斷提高等因素的影響。三是費用扣除存在“一刀切”的問題，并沒有充分考慮到家庭狀況、健康狀況等生活成本支出方面的不同，這就加大了納稅人之間的收入分配差距。四是不同分項的扣除標準存在較大的差異，導致相同收入的個人因來源渠道不同，承擔的稅負明顯不同。

第四，對資本性所得的調節力度有待加強。截至2014年，中國工資、薪金所得占個人所得稅收入的比重達到65.34%。同時，高收入群體的收入來源更為多樣，工資、薪金所得占其總收入的比重較小，資本性所得占了較大比重，但目前對資本性所得的稅制設計不合理，征稅力度較小。同時很多應繳所得稅收并沒有得到有效地征收監管，偷漏稅情況較為嚴重，使得稅負主要由工薪層為主的中等收入群體承擔，但對高收入群體的征管力度不夠，產生嚴重的逆向調節現象。

3.消費稅對居民收入分配的調節作用有待進一步優化。第一，稅收的征收范圍較窄。一是目前的征稅產品包含一些日常消費品。對這些商品課征消費稅，會加重中低收入群體的負擔；同時，一些高檔消費品并未納入征稅范圍。二是對于資源環境乃至生命健康造成損害的，不建議消費的一些高耗能、高污染和資源性產品未納入到征稅范圍。三是現行消費稅只對消費品課稅，而不對消費行為課稅，使得一些奢侈消費行為沒有納入征收范圍。

第三，調整征收環節，改變計稅方式，實行價外稅。應加快研究將目前在生產（進口）環節的征稅改為主要在零售或批發環節征收，相應的計價方式也由價內稅改為價外稅，在消費者購買商品時繳納消費稅，分別標出商品的購買價和消費稅額，使消費者明確獲知所承擔的消費稅稅負，提高征稅透明度，使得消費者能夠做出有效選擇，強化消費稅的價格引導作用。

4.不斷改革完善財產稅體系，強化對財產全環節特別是財產保有以及贈與繼承環節的征稅。第一，總結上海、重慶兩市的試點經驗，加快推進房產稅制度改革。一是逐步擴大征收范圍，將個人住房納入范圍之內。二是完善稅率設計，整合現有交易環節的稅種，強化對于投資性房產持有環節的征稅力度。三是不斷完善中國的不動產登記制度與不動產價格評估制度。

第二，適時開征遺產與贈與稅。2013年2月，國務院批轉的發展改革委、財政部、人力資源和社會保障部制定的《關于深化收入分配制度改革的若干意見》已經明確提出，研究在適當時期開征遺產稅問題。建議借鑒國際做法，結合國內基礎條件的逐步完善，落實《意見》要求，適時開征遺產與贈與稅。

5.改進社會保險費的征繳管理，更加有效發揮社會保險制度在調節居民收入分配中的作用。一是加快完善中國社會保險制度，合理確定社會保險基金的統籌層次，逐步整合規范各險種費率、費基及相應的參保待遇，做到更加公平合理。二是出臺管理辦法，改變費用征收工作的管理體制不順的問題，規定由一個單位統一負責對社保費的核定、管理、征收、稽查等工作，防止出現協調不順而造成征繳不力。三是提高征管工作中的信息共享程度，可以將社保費征管與稅收征管信息相結合，提升信息資源的利用效率。

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[關鍵詞]環境保護稅；征收管理；可行性

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.105

[中圖分類號]X196；F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）04-0-01

2015年6月10日國務院法制辦下發由財政部、稅務總局、環保部三部門聯合起草的《中華人民共和國環境保護稅法（征求意見稿）》，我國開征環境保護稅正式納入國家政策制定議程。如何確保其有效推進，探究環境保護稅的實施可行性與征管難點，十分必要。

1 開征環境保護稅的可行性

目前來看，我國已經具備了幾方面的基本可行性。

1.1 政府的高度重視

對于運用稅收手段加強環境保護，我國政府給予了高度重視，并在多個政府文件中加以明確。政府決策層在開征環境稅收方面的意見和行動說明，國家已經充分認識到稅收手段在環境治理中的重要作用，環境保護稅的開征在政策上已經達成高度共識。

1.2 排污收費制度的施行為開征奠定基礎

通過多年的實施和改革，我國排污收費制度已經建立了一套比較完整的征收體系，包括收繳的對象、征收范圍、計費標準和征收環節等，奠定了環境保護稅的雛形，積累了經驗；此外，“誰污染誰付費”這一環境治理經濟原則日益深入人心，不僅從客觀上為環境保護稅的開征奠定了輿論基礎，也有利于節約開征成本。

1.3 國外環境稅制的實踐經驗提供良好借鑒

發達國家已經建立了比較完善的有利于經濟與環境相協調的環境稅制，對促進能源資源節約和環境保護發揮了重要作用。國外環境稅制的成功實施表明，我國開征環境保護稅具有很強的可行性。同時，無論從制度內容還是從征收管理方面，國外的成功實踐都可以為我國環境保護稅制度設計和征收管理提供有益的經驗借鑒。

1.4 環保意識的提高形成了重要的民意基礎

隨著國內對環境問題的關注程度日益提高，社會公眾的環保意識也逐漸增強，對改善環境的要求日益強烈，尤其是近年來我國各地發生的水污染、化工產品爆炸、霧霾等重大環境事件，使民眾深受其害，迫切要求政府有更為高效的管理手段來滿足社會生活對環境質量的需求。同時，企業也更加注重降低包括環境成本在內的所有成本，逐步樹立自身的“綠色”形象。這些轉變為環境外部不經濟性內部化提供了實現機制，使得環境保護稅的開征容易為社會大眾所接受，提供了良好的外部環境。

2 開征環境保護稅的稅收征管難點

關于征收管理，征求意見稿提出按照“企業申報、稅務征收、環保協同、信息共享”的征管模式，然而現有稅收征管機制正承受著高速增長的工作量和日漸薄弱的征管力量的矛盾，在此背景下，環境保護稅的開征，既要依托現行的內部征管模式，更要協同環保部門共同配合，不可避免地存在些許亟需解決的難點工作。

2.1 缺乏制度規范――跨部門間協同難

從稅制改革的角度看，與改革關聯最緊密的兩個部門是稅務和環保部門，而在我國，分工協作難是一個不爭的事實，因為跨部門之間的協同必然會引發在一定范圍內調整分配，改變原有的分配格局。就利益分配角度看，環境保護的費改稅中利益受損最大的是環保部門，現階段也尚未有相關法律、法規就環保部門銜接具體工作細則的細化要求，可以想象，一旦環境保護稅正式推進后仍缺乏必要的制度規范，其配合稅務部門的動力必然不足。

2.2 缺乏共享機制――信息數據運用難

一是缺乏即時信息。申報信息都是事后性的數據，缺乏前瞻性和預測性，無法把握企業實時的信息變化，就無法跟蹤企業生產經營動態。對于環境保護稅而言，確定稅基即污染物的排放量是關鍵，而這又恰恰是時時變化，需要持續監測，征管沒有與企業同步的數據就無法全面有效監管。二是信息數據失真。我國由于行政組織與行政體制的原因，以及污染源的分散性和現金交易的大量存在，使得信息縱向傳遞效率較低且較易失真，決策者難以掌控信息的及時性和準確性，在稅制設計與現實基礎間必然會出現一定背離。

2.3 缺乏技術能力――專業人才較匱乏

稅務部門作為主體部門，主要的難題是環境保護稅的專業技術瓶頸，也就是稅基本身的測量難度。而從內部看，由于環境保護稅作為即將開征的新稅種，必然缺乏專業環境保護方面的專家人才，更談不上對相關人員培訓機制的建立。

3 完善環境保護稅征管工作的建議

3.1 細化環境法律法規

完善的法律體系作保障是首要的，務必對政府職能和環境部門的職責進行明確規范，如果制度上沒有明確制定相關的規定和責任約束，就很難讓讓協同部門切實擔負起應盡的義務。

3.2 強化稅收征收技術支撐

目前我國的環保部門已經形成了國家、省、市、縣四級監控網絡和一大批專業化的技術人才，這些正是稅務部門所欠缺的。因此，環境保護稅在開征的初期甚至較長的一段時期內必然需要依靠環保部門的大力支持。

篇8

這次全市發票管理工作會議，是經過市局黨組同意、發票所精心準備的一次重要會議。主要任務是：總結20__年、20__年兩年的發票管理工作，研究部署20__年全市發票管理工作，以解放思想和求真務實的作風，扎實地推進發票管理改革，全面提高我市發票管理工作水平。下面我主要講三個方面問題。一、兩年來全市發票管理工作簡要回顧

20__、20__年是我市發票管理改革發展之年。兩年來，發票管理工作在市局黨組的正確領導下，緊緊圍繞全省發票管理工作的總體部署，堅持"強化普通發票管理、推進發票管理現代化；理順系統工作關系、提升發票管理水平"的工作思路，深化改革，積極探索應用微機發票，規范發票代開行為，拓寬"以票控稅"領域，打擊發票違章行為，使全市發票管理水平得到進一步提高，對加強稅收征管、進一步做實地方財力、推動區域經濟發展起到了積極的作用。

1、推行"刮獎發票"，促進地方稅收增長。

自20__年11月開始，我市首先在餐飲、娛樂、洗浴三個行業實行定額"刮獎發票"。刮獎發票在*地區的面世，極大的激活和調動了消費者維權和索要發票的積極性，使刮獎發票的銷售量得到大幅度的增長，三個行業的稅收收入也在短時間內顯著增長。全市共有4,000多戶納稅人購買定額刮獎發票，購票率占從業總數的95以上，同比增長20多個百分點。消費者中獎累計28萬余人次，兌付刮獎發票獎金160萬元。兩年間共印制刮獎發票8期，面值8個億，印制刮獎發票357,100本，截止20__年12月末,*地區累計銷售發票面值7.32億元,實現地方各稅6,686萬元，比前兩年同期增長2,386萬元，增幅55，為地方經濟建設做出了積極的貢獻。

在餐飲、娛樂、洗浴行業刮獎發票銷售量大幅度增長、稅收出現強勢增量的形勢下，旅店業發票的銷售情況則相形見絀。為了進一步加強和規范旅店業的發票管理，堵塞稅收征管漏洞，20__年8月，市局發票所對全市旅店業進行了深入的調研，提出了加強和改進管理的意見和建議，經局長辦公會議研究同意，下發了《關于旅店業實行定額刮獎發票的通知》，于20__年10月1日對旅店業正式啟用定額刮獎發票，原手寫式旅店業發票全部作廢。刮獎發票范圍的擴大，規范了稅收征管，遏制了人情稅和關系稅，有效控制了稅款流失，促進了地方稅收增長。

2、采取有效措施，加強代開發票管理。

為了更好地規范代開發票管理，明確代開發票程序，杜絕人情開票行為，避免稅款流失，我們對全地區代開"臨時經營"發票點開展了檢查和調研。檢查中發現，很多稅務所、代征單位存在著開具發票手續不齊全、管理不規范、使用的綜合稅率不統一等現象。為此，市局在全省率先制定并出臺了《*市地方稅務局代開臨時經營發票管理辦法》。辦法明確從20__年5月1日起，在全市范圍內取消稅務所、代征單位開具臨時經營發票的資格，"臨時經營"發票全部由基層局征收大廳開具。《辦法》的出臺，使代開"臨時經營"發票管理得到進一步的規范。

3、實行微機打印發票，促進發票管理現代化進程。

隨著稅收征管信息化平臺的搭建和推進，對發票管理工作也提出了更高的要求，過去的手寫式發票容易造成偷、漏稅款，已無法適應目前的征管模式的要求。為此，我們從20__年10月1日起，對全市房地產、交通運輸、建筑安裝三個行業全部取消手寫發票，實行微機發票。同時制定了《*市地方稅務局新版微機發票管理辦法》，進一步規范了微機發票的使用行為。據統計，到20__年12月末全市共有上述三個行業的企業946戶，已安裝使用微機發票的企業81戶；開具發票共3萬多組，稅收收入比上年同期有了大幅度的增長。在微機發票的推廣和使用方面，蓋州局走在了全市的前列，他們自行設計研發的"交通運輸業"微機發票系統軟件，于20__年5月在蓋州全地區實行，取得了較好的效果，也為市局研究出臺《*市地方稅務局新版微機發票管理辦法》提供了范例和參考。

4、加速微機發票改革步伐、實現真正的"以票控稅"。

按照稅收征管改革的要求，我們在微機發票軟件的開發使用上進行了大膽的探索，先走一步，對省局微機發票軟件進行了全面升級，實現"聯網稅控"。經過發票所與信息中心的緊密配合，相應的工作已準備就緒。目前已在舊機動車交易市場全面實施，企業可在辦公室完成納稅申報、稅款繳納等相關業務，它將成為我省乃至全國第一個"稅企、稅銀"之間的納稅聯網系統，也將為20__年全市各個行業全面使用微機發票和網上控稅的軟件及以票控稅工作打下一個良好的基礎。

5、規范企業自印發票，縮小自印范圍。

為了加強對自印發票企業的管理，積極推廣微機發票，從20__年開始，市局對現有自印發票企業逐漸縮小自印發票使用數量，取消了規模較小企業自印發票資格，將其重新納入使用通用微機發票的行列；將*港務局等5家規模企業，定為冠有企業名稱的自印微機發票企業，并通過聯網稅控系統開具發票；將人民公園、遼河劇院等四戶旅游、 文化景點門票全部納入地稅發票管理之中，使自印發票企業由原來的40余戶減少為18戶（含冠有企業名稱的定額發票）；自印發票種類由原來的70多種減少到近20種。由于對自印發票企業的規范管理，防止了欠稅、串票、假票等違法行為的發生，對加強行業票證管理起到積極的作用，為20__年全面推廣使用微機發票奠定基礎。

6、改進工作方式、為基層局做好服務

在日常的工作中，市局立足于為基層服務的思想，經局長辦公會研究決定，從20__年4月1日起對縣、區局實行網上購票，并下發了網上購票管理辦法、工作程序。通過網上購票，減輕了基層局的工作壓力，提高了工作效率，規范了基層局發票領、售、存的工作流程，增加了發票領、售、存的準確性及透明度，使微機在發票管理工作中得到了進一步的應用。這樣既解決了基層單位購買發票不方便的實際困難，同時又加強了對發票的日常管理。

7、加大發票檢查力度，打擊偷漏稅現象

為了進一步加強刮獎發票的管理，在市局統一部署下，市局發票所于20__年4月、20__年1月對全市餐飲、娛樂、洗浴行業進行了兩次大規模的定額刮獎發票專項檢查。檢查前制定了具體方案，抽調市局的業務骨干和分局的征管人員一同檢查。檢查中采取明查、暗訪相結合的辦法，堅決打擊不向消費者出具發票的業戶。檢查面達到100，檢查出有問題業戶159戶，罰款4.4萬元。通過檢查，打擊了部分業戶的違章行為，促進了刮獎發票的銷售量。另外，市局發票所還開通"16017518"刮獎發票舉報電話，接到舉報案件立即轉送給各相關分局進行查處。兩年來發票所共轉交分局處理的發票舉報案件100多起，分局已查處70余起，罰款入庫近3萬元，給予舉報人獎勵3000元，有效地遏制了偷漏稅現象的蔓延。

二、查找問題，正確的認識和評估發票管理工作。

兩年來，我局在發票管理工作上取得了一些成績，有些方面走在了全省前列。但是，我們必須清醒的看到，在發票管理工作上還存在很多不足，可以說發票管理工作在某種程度上滯后于稅收征管改革的步伐。我今天把發票管理存在的問題作為一個專題來講，就是要提醒大家，對發票管理工作現狀要有一個清醒的認識，要像重視稅收一樣重視發票管理工作。發票管理工作存在的問題和不足，主要表現在以下六個方面：

1、對發票管理工作認識不到位。

發票管理是加強稅收監控的源頭，管理好發票就等于管理好了稅收，管理好發票就能有效的控制稅收領域經濟犯罪行為的發生，保證財政收入的穩步增長。從前兩年情況看，發票管理工作在全地區還沒有得到高度重視，各級發票管理人員對發票管理的認識不到位。對發票管理定義的理解還僅僅限于發票的保管、銷售上。在發票監督、檢查、內部資料管理方面還存在很多的漏洞。

2、發票管理軟件模塊利用功能不全。

就我們目前微機軟件開發利用而言，發票管理應用軟件還缺乏整體性與系統性，信息共享和利用水平較低，不能完全滿足發票管理的功能要求，我們對監控企業發票的使用、庫存、開具的真偽及以票控稅功能建議信息中心對發票管理模塊進行改進。為了適應新征管軟件的要求，市局發票所經過多次修改，制定了"電子卡"購票方案，一經投入使用，即可取票購買證，防止超范圍售票等違規行為的發生。

3、推廣、使用微機發票工作進展遲緩。

推廣新版微機發票，是全省20__年發票改革的重點，目前就我市情況而言，還只在交通運輸、建筑安裝及房地產三個行業81戶企業實行了微機打印發票，僅占上述三個行業總戶數的8.6。大多數企業仍然在稅務大廳代開發票,這樣給稅企雙方工作都代來不便,應該說管理局是有責任的。省局要求從20__年11月1日起，全省逐步推廣實行所有行業微機打印發票的工作，而*局因為微機軟件升級工作正在試運行，沒有全面推廣，所以我們的微機發票改革工作步伐有些滯后，這里有一些原因，但我希望在20__年市局發票所要協調處理好目前存在的問題，趕上全省微機發票改革的步伐，發票管理工作不能拖稅收征管改革的后腿。

4、對舉報案件查處力度不夠。

兩年來，市局發票所轉交分局處理的發票舉報案件達100余起，分局查處只有近70起，查處力度、深度不夠，沒能從發票的檢查為突破口，延伸到涉稅檢查，信息反饋也不及時，有些案件長達半年之久未向發票所報送結果，近一半的案件到現在仍沒有結果，使舉報人對我們的案件舉報查處工作產生了不滿和懷疑，嚴重挫傷了消費者舉報發票違章行為的積極性。我希望各基層局對舉報案件的查處應高度重視，對未落實的舉報案件要抓緊時間進行查處，以給舉報人一個滿意的答復，并及時向市局發票所反饋查處結果。

5、代開發票工作流程需要進一步完善。

20__年發票所下發了《代開發票管理制度》、《代開臨時經營發票管理辦法》，對代開發票工作起到了一定的規范作用，但在細節上還有一定的漏洞（如：沒有設計統一申請表）。各分局在理解和操作上也不夠細致，在實際工作中出現了許多的紕漏。

6、基層局在發票工作中存在的一些細節問題。

我們各基層局在發票管理上做了大量工作，但存在的一些細節問題也不容忽視。細節問題不解決，就會阻礙發票管理工作的開展，必須要認真解決這些"小毛病"。一是上繳發票工本費，個別單位沒有實行內部轉帳，仍然使用現金交付，這不便于內部管理；二是上劃發票工本費不及時，有的分局近一年沒有與市局發票所結算發票工本費。從20__年開始，發票工本費必須一個月結算一次；三是月報表報送不及時、數目不準確。這里我們重申交通運輸業發票清單，每月15日前；刮獎發票領用、銷售月報表，每月30日前必須報送。

市局發票所要將解決上述問題的結果，納入年度績效目標管理考核，從制度和管理手段上進一步規范發票管理工作的細節行為，使我市的發票管理工作上臺階、上檔次。

三、20__年全市發票管理工作的主要任務

20__年，全市發票管理工作要認真遵循市局黨組年度工作指導思想，緊密圍繞市局黨組稅收工作的總體部署，認真貫徹落實全省發票管理工作三年規劃，努力開創我市發票管理工作新局面?？傮w要求是：以軟件開發利用為依托，積極推進微機發票的信息化進程；以強化系統管理為措施，繼續夯實發票管理的基礎工作；以強化發票管理為手段，努力挖掘稅源增量，為進一步推進稅收征管改革做出積極的貢獻。

1、完善基層發票所科室職責。

按照省編委批復的*局的機構設置方案，各分局都設立了發票管理所，至此全地區發票管理人員已達40余人。由于機構是新建的，目前工作關系還沒有完全理順，各分局發票管理人員對于本身具體的工作內容還很模糊，工作渠道也不順暢。為此，我希望大家在這次會議上能夠集思廣義，就我們本身的發票管理工作提出意見、建議，進一步完善發票管理工作的具體細節，進一步明確發票管理工作的崗責體系，讓大家在自己的崗位上知道應該做什么、怎樣做，通過大家的共同努力，把我市的發票管理工作推上一個新臺階。

2、積極推行微機發票，加快微機發票應用步伐。

推廣微機發票的應用，仍是20__年發票管理工作的重點。我們要在省局推行的三十九個行業的基礎上，將營業稅中所有行業全部推廣使用微機發票。爭取5月份在全地區取消手寫式發票，改為具有現代化管理手段的微機打印發票，在我市形成以微機打印發票為主體以定額刮獎發票為補充的征管模式，為促進稅收征管改革提供支撐和保障。

3、加大專項檢查力度，嚴厲打擊各種發票違法行為。

去年發票所在旅店業調研、交通運輸業等三行業專項檢查及自印企業專項檢查中取得了一些成果，相繼出臺的一些措施和辦法得到了市局黨組的認可。今年市局準備對"定額刮獎發票"和"通用發票"進行兩次大規模專項檢查，加大發票專項檢查力度，發現有發票違法現象必須嚴肅處理。各基層局要結合各自的情況，在有效進行發票源頭控制的同時，組織開展不定 期的檢查，將全地區發票違章行為消滅在萌芽中。

4、積極拓寬發票的使用領域，擴大發票管理范圍。

隨著稅收征管改革的不斷深入，發票使用的觸角也將不斷延伸，發票使用領域將不斷擴大，發票對稅收的控管作用將進一步加強。根據《中華人民共和國稅收征管法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，我市還有部分企業使用的發票還沒有統一印制、統一管理。今年，要以行政事業單位的應稅項目收費、預收款項、代收款項的票據為重點，深入開展調查研究，尋找突破口，將他們納入正常的發票管理范圍，充分發揮發票在稅收征管中的監控作用，規范用票行為保證稅款應收盡收。

5、進一步擴大"定額刮獎發票"獎勵面

從20__年定額刮獎發票的銷售情況看，定額刮獎發票的銷售量有明顯的下滑趨勢（扣除旅店業售票額）。其主要原因是定額刮獎發票中獎面小、獎金少，再加上今年7、8月份沒有及時給經營者兌獎，挫傷了廣大消費者索要發票的積極性。為了堵塞稅收漏洞，市局發票所將認真落實實施方案，在保證經費充足的情況下，對定額刮獎發票進一步完善，擴大定額刮獎發票的使用范圍、增加中獎面。在工作做實的基礎上還要不斷加大宣傳力度，以更大的吸引力，最大限度地增強消費者索要發票的積極性，達到增加地方稅收的目的。

6、深入基層調研，前瞻性地解決工作中的各種問題。

在新核定的機構編制中，各基層局都設置了發票管理所。為了不斷的發現和解決發票管理工作中存在的問題，進一步完善和改進發票管理辦法。今年市局將由市局發票所牽頭，抽調人員組成工作組，深入所有的基層稅務所進行調研，聽取基層對發票管理工作的意見和建議，全面掌握基層發票管理狀況，及時改進工作中不足之處，實現發票管理為稅收征管服務、機關為基層服務的目標和宗旨。在此基礎上，市局發票所還將在適當時期，會同各管理局重點對郵電通訊業、保險業的發票使用情況進行深入調研，尋找解決問題的途徑。并針對上述行業在發票管理使用過程中存在的不規范行為，提出解決的辦法，形成調研材料向市局黨組匯報，特殊情況將一并上報省局，并將兩個行業用票納入正常的發票管理范圍。

7、學習先進管理經驗，不斷開闊工作視野。

篇9

這次全市發票管理工作會議，是經過市局黨組同意、發票所精心準備的一次重要會議。主要任務是：總結2003年、2004年兩年的發票管理工作，研究部署2005年全市發票管理工作，以解放思想和求真務實的作風，扎實地推進發票管理改革，全面提高我市發票管理工作水平。下面我主要講三個方面問題。

一、兩年來全市發票管理工作簡要回顧

2003、2004年是我市發票管理改革發展之年。兩年來，發票管理工作在市局黨組的正確領導下，緊緊圍繞全省發票管理工作的總體部署，堅持"強化普通發票管理、推進發票管理現代化；理順系統工作關系、提升發票管理水平"的工作思路，深化改革，積極探索應用微機發票，規范發票代開行為，拓寬"以票控稅"領域，打擊發票違章行為，使全市發票管理水平得到進一步提高，對加強稅收征管、進一步做實地方財力、推動區域經濟發展起到了積極的作用。

1、推行"刮獎發票"，促進地方稅收增長。

自2002年11月開始，我市首先在餐飲、娛樂、洗浴三個行業實行定額"刮獎發票"。刮獎發票在*地區的面世，極大的激活和調動了消費者維權和索要發票的積極性，使刮獎發票的銷售量得到大幅度的增長，三個行業的稅收收入也在短時間內顯著增長。全市共有4,000多戶納稅人購買定額刮獎發票，購票率占從業總數的95%以上，同比增長20多個百分點。消費者中獎累計28萬余人次，兌付刮獎發票獎金160萬元。兩年間共印制刮獎發票8期，面值8個億，印制刮獎發票357,100本，截止2004年12月末,*地區累計銷售發票面值7.32億元,實現地方各稅6,686萬元，比前兩年同期增長2,386萬元，增幅55%，為地方經濟建設做出了積極的貢獻。

在餐飲、娛樂、洗浴行業刮獎發票銷售量大幅度增長、稅收出現強勢增量的形勢下，旅店業發票的銷售情況則相形見絀。為了進一步加強和規范旅店業的發票管理，堵塞稅收征管漏洞，2004年8月，市局發票所對全市旅店業進行了深入的調研，提出了加強和改進管理的意見和建議，經局長辦公會議研究同意，下發了《關于旅店業實行定額刮獎發票的通知》，于2004年10月1日對旅店業正式啟用定額刮獎發票，原手寫式旅店業發票全部作廢。刮獎發票范圍的擴大，規范了稅收征管，遏制了人情稅和關系稅，有效控制了稅款流失，促進了地方稅收增長。

2、采取有效措施，加強代開發票管理。

為了更好地規范代開發票管理，明確代開發票程序，杜絕人情開票行為，避免稅款流失，我們對全地區代開"臨時經營"發票點開展了檢查和調研。檢查中發現，很多稅務所、代征單位存在著開具發票手續不齊全、管理不規范、使用的綜合稅率不統一等現象。為此，市局在全省率先制定并出臺了《*市地方稅務局代開臨時經營發票管理辦法》。辦法明確從2003年5月1日起，在全市范圍內取消稅務所、代征單位開具臨時經營發票的資格，"臨時經營"發票全部由基層局征收大廳開具。《辦法》的出臺，使代開"臨時經營"發票管理得到進一步的規范。

3、實行微機打印發票，促進發票管理現代化進程。

隨著稅收征管信息化平臺的搭建和推進，對發票管理工作也提出了更高的要求，過去的手寫式發票容易造成偷、漏稅款，已無法適應目前的征管模式的要求。為此，我們從2003年10月1日起，對全市房地產、交通運輸、建筑安裝三個行業全部取消手寫發票，實行微機發票。同時制定了《*市地方稅務局新版微機發票管理辦法》，進一步規范了微機發票的使用行為。據統計，到2004年12月末全市共有上述三個行業的企業946戶，已安裝使用微機發票的企業81戶；開具發票共計3萬多組，稅收收入比上年同期有了大幅度的增長。在微機發票的推廣和使用方面，蓋州局走在了全市的前列，他們自行設計研發的"交通運輸業"微機發票系統軟件，于2003年5月在蓋州全地區實行，取得了較好的效果，也為市局研究出臺《*市地方稅務局新版微機發票管理辦法》提供了范例和參考。

4、加速微機發票改革步伐、實現真正的"以票控稅"。

按照稅收征管改革的要求，我們在微機發票軟件的開發使用上進行了大膽的探索，先走一步，對省局微機發票軟件進行了全面升級，實現"聯網稅控"。經過發票所與信息中心的緊密配合，相應的工作已準備就緒。目前已在舊機動車交易市場全面實施，企業可在辦公室完成納稅申報、稅款繳納等相關業務，它將成為我省乃至全國第一個"稅企、稅銀"之間的納稅聯網系統，也將為2005年全市各個行業全面使用微機發票和網上控稅的軟件及以票控稅工作打下一個良好的基礎。

5、規范企業自印發票，縮小自印范圍。

為了加強對自印發票企業的管理，積極推廣微機發票，從2004年開始，市局對現有自印發票企業逐漸縮小自印發票使用數量，取消了規模較小企業自印發票資格，將其重新納入使用通用微機發票的行列；將*港務局等5家規模企業，定為冠有企業名稱的自印微機發票企業，并通過聯網稅控系統開具發票；將人民公園、遼河劇院等四戶旅游、文化景點門票全部納入地稅發票管理之中，使自印發票企業由原來的40余戶減少為18戶（含冠有企業名稱的定額發票）；自印發票種類由原來的70多種減少到近20種。由于對自印發票企業的規范管理，防止了欠稅、串票、假票等違法行為的發生，對加強行業票證管理起到積極的作用，為2005年全面推廣使用微機發票奠定基礎。

6、改進工作方式、為基層局做好服務

在日常的工作中，市局立足于為基層服務的思想，經局長辦公會研究決定，從2003年4月1日起對縣、區局實行網上購票，并下發了網上購票管理辦法、工作程序。通過網上購票，減輕了基層局的工作壓力，提高了工作效率，規范了基層局發票領、售、存的工作流程，增加了發票領、售、存的準確性及透明度，使微機在發票管理工作中得到了進一步的應用。這樣既解決了基層單位購買發票不方便的實際困難，同時又加強了對發票的日常管理。

7、加大發票檢查力度，打擊偷漏稅現象

為了進一步加強刮獎發票的管理，在市局統一部署下，市局發票所于2003年4月、2004年1月對全市餐飲、娛樂、洗浴行業進行了兩次大規模的定額刮獎發票專項檢查。檢查前制定了具體方案，抽調市局的業務骨干和分局的征管人員一同檢查。檢查中采取明查、暗訪相結合的辦法，堅決打擊不向消費者出具發票的業戶。檢查面達到100%，檢查出有問題業戶159戶，罰款4.4萬元。通過檢查，打擊了部分業戶的違章行為，促進了刮獎發票的銷售量。另外，市局發票所還開通"16017518"刮獎發票舉報電話，接到舉報案件立即轉送給各相關分局進行查處。兩年來發票所共轉交分局處理的發票舉報案件100多起，分局已查處70余起，罰款入庫近3萬元，給予舉報人獎勵3000元，有效地遏制了偷漏稅現象的蔓延。

二、查找問題，正確的認識和評估發票管理工作。

兩年來，我局在發票管理工作上取得了一些成績，有些方面走在了全省前列。但是，我們必須清醒的看到，在發票管理工作上還存在很多不足，可以說發票管理工作在某種程度上滯后于稅收征管改革的步伐。我今天把發票管理存在的問題作為一個專題來講，就是要提醒大家，對發票管理工作現狀要有一個清醒的認識，要像重視稅收一樣重視發票管理工作。發票管理工作存在的問題和不足，主要表現在以下六個方面：

1、對發票管理工作認識不到位。

發票管理是加強稅收監控的源頭，管理好發票就等于管理好了稅收，管理好發票就能有效的控制稅收領域經濟犯罪行為的發生，保證財政收入的穩步增長。從前兩年情況看，發票管理工作在全地區還沒有得到高度重視，各級發票管理人員對發票管理的認識不到位。對發票管理定義的理解還僅僅限于發票的保管、銷售上。在發票監督、檢查、內部資料管理方面還存在很多的漏洞。

2、發票管理軟件模塊利用功能不全。

就我們目前微機軟件開發利用而言，發票管理應用軟件還缺乏整體性與系統性，信息共享和利用水平較低，不能完全滿足發票管理的功能要求，我們對監控企業發票的使用、庫存、開具的真偽及以票控稅功能建議信息中心對發票管理模塊進行改進。為了適應新征管軟件的要求，市局發票所經過多次修改，制定了"電子卡"購票方案，一經投入使用，即可取票購買證，防止超范圍售票等違規行為的發生。

3、推廣、使用微機發票工作進展遲緩。

推廣新版微機發票，是全省2003年發票改革的重點，目前就我市情況而言，還只在交通運輸、建筑安裝及房地產三個行業81戶企業實行了微機打印發票，僅占上述三個行業總戶數的8.6%。大多數企業仍然在稅務大廳代開發票,這樣給稅企雙方工作都代來不便,應該說管理局是有責任的。省局要求從2004年11月1日起，全省逐步推廣實行所有行業微機打印發票的工作，而*局因為微機軟件升級工作正在試運行，沒有全面推廣，所以我們的微機發票改革工作步伐有些滯后，這里有一些原因，但我希望在2005年市局發票所要協調處理好目前存在的問題，趕上全省微機發票改革的步伐，發票管理工作不能拖稅收征管改革的后腿。

4、對舉報案件查處力度不夠。

兩年來，市局發票所轉交分局處理的發票舉報案件達100余起，分局查處只有近70起，查處力度、深度不夠，沒能從發票的檢查為突破口，延伸到涉稅檢查，信息反饋也不及時，有些案件長達半年之久未向發票所報送結果，近一半的案件到現在仍沒有結果，使舉報人對我們的案件舉報查處工作產生了不滿和懷疑，嚴重挫傷了消費者舉報發票違章行為的積極性。我希望各基層局對舉報案件的查處應高度重視，對未落實的舉報案件要抓緊時間進行查處，以給舉報人一個滿意的答復，并及時向市局發票所反饋查處結果。

5、代開發票工作流程需要進一步完善。

2004年發票所下發了《代開發票管理制度》、《代開臨時經營發票管理辦法》，對代開發票工作起到了一定的規范作用，但在細節上還有一定的漏洞（如：沒有設計統一申請表）。各分局在理解和操作上也不夠細致，在實際工作中出現了許多的紕漏。

6、基層局在發票工作中存在的一些細節問題。

我們各基層局在發票管理上做了大量工作，但存在的一些細節問題也不容忽視。細節問題不解決，就會阻礙發票管理工作的開展，必須要認真解決這些"小毛病"。一是上繳發票工本費，個別單位沒有實行內部轉帳，仍然使用現金交付，這不便于內部管理；二是上劃發票工本費不及時，有的分局近一年沒有與市局發票所結算發票工本費。從2005年開始，發票工本費必須一個月結算一次；三是月報表報送不及時、數目不準確。這里我們重申交通運輸業發票清單，每月15日前；刮獎發票領用、銷售月報表，每月30日前必須報送。

市局發票所要將解決上述問題的結果，納入年度績效目標管理考核，從制度和管理手段上進一步規范發票管理工作的細節行為，使我市的發票管理工作上臺階、上檔次。

三、2005年全市發票管理工作的主要任務

2005年，全市發票管理工作要認真遵循市局黨組年度工作指導思想，緊密圍繞市局黨組稅收工作的總體部署，認真貫徹落實全省發票管理工作三年規劃，努力開創我市發票管理工作新局面。總體要求是：以軟件開發利用為依托，積極推進微機發票的信息化進程；以強化系統管理為措施，繼續夯實發票管理的基礎工作；以強化發票管理為手段，努力挖掘稅源增量，為進一步推進稅收征管改革做出積極的貢獻。

1、完善基層發票所科室職責。

按照省編委批復的*局的機構設置方案，各分局都設立了發票管理所，至此全地區發票管理人員已達40余人。由于機構是新建的，目前工作關系還沒有完全理順，各分局發票管理人員對于本身具體的工作內容還很模糊，工作渠道也不順暢。為此，我希望大家在這次會議上能夠集思廣義，就我們本身的發票管理工作提出意見、建議，進一步完善發票管理工作的具體細節，進一步明確發票管理工作的崗責體系，讓大家在自己的崗位上知道應該做什么、怎樣做，通過大家的共同努力，把我市的發票管理工作推上一個新臺階。

2、積極推行微機發票，加快微機發票應用步伐。

推廣微機發票的應用，仍是2005年發票管理工作的重點。我們要在省局推行的三十九個行業的基礎上，將營業稅中所有行業全部推廣使用微機發票。爭取5月份在全地區取消手寫式發票，改為具有現代化管理手段的微機打印發票，在我市形成以微機打印發票為主體以定額刮獎發票為補充的征管模式，為促進稅收征管改革提供支撐和保障。

3、加大專項檢查力度，嚴厲打擊各種發票違法行為。

去年發票所在旅店業調研、交通運輸業等三行業專項檢查及自印企業專項檢查中取得了一些成果，相繼出臺的一些措施和辦法得到了市局黨組的認可。今年市局準備對"定額刮獎發票"和"通用發票"進行兩次大規模專項檢查，加大發票專項檢查力度，發現有發票違法現象必須嚴肅處理。各基層局要結合各自的情況，在有效進行發票源頭控制的同時，組織開展不定期的檢查，將全地區發票違章行為消滅在萌芽中。

4、積極拓寬發票的使用領域，擴大發票管理范圍。

隨著稅收征管改革的不斷深入，發票使用的觸角也將不斷延伸，發票使用領域將不斷擴大，發票對稅收的控管作用將進一步加強。根據《中華人民共和國稅收征管法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，我市還有部分企業使用的發票還沒有統一印制、統一管理。今年，要以行政事業單位的應稅項目收費、預收款項、代收款項的票據為重點，深入開展調查研究，尋找突破口，將他們納入正常的發票管理范圍，充分發揮發票在稅收征管中的監控作用，規范用票行為保證稅款應收盡收。

5、進一步擴大"定額刮獎發票"獎勵面

從2004年定額刮獎發票的銷售情況看，定額刮獎發票的銷售量有明顯的下滑趨勢（扣除旅店業售票額）。其主要原因是定額刮獎發票中獎面小、獎金少，再加上今年7、8月份沒有及時給經營者兌獎，挫傷了廣大消費者索要發票的積極性。為了堵塞稅收漏洞，市局發票所將認真落實實施方案，在保證經費充足的情況下，對定額刮獎發票進一步完善，擴大定額刮獎發票的使用范圍、增加中獎面。在工作做實的基礎上還要不斷加大宣傳力度，以更大的吸引力，最大限度地增強消費者索要發票的積極性，達到增加地方稅收的目的。

6、深入基層調研，前瞻性地解決工作中的各種問題。

在新核定的機構編制中，各基層局都設置了發票管理所。為了不斷的發現和解決發票管理工作中存在的問題，進一步完善和改進發票管理辦法。今年市局將由市局發票所牽頭，抽調人員組成工作組，深入所有的基層稅務所進行調研，聽取基層對發票管理工作的意見和建議，全面掌握基層發票管理狀況，及時改進工作中不足之處，實現發票管理為稅收征管服務、機關為基層服務的目標和宗旨。在此基礎上，市局發票所還將在適當時期，會同各管理局重點對郵電通訊業、保險業的發票使用情況進行深入調研，尋找解決問題的途徑。并針對上述行業在發票管理使用過程中存在的不規范行為，提出解決的辦法，形成調研材料向市局黨組匯報，特殊情況將一并上報省局，并將兩個行業用票納入正常的發票管理范圍。

7、學習先進管理經驗，不斷開闊工作視野。

篇10

我國現行的經濟體制，是慢慢的在向市場經濟靠攏，以前的經濟體制是計劃經濟，現在市場的成分越來越多。目前，稅收管理人員日趨增多，但是數量增多，普遍的素質卻偏低。現階段，我們國在實行現代化的稅收管理模式，但是現代化的程度依然不高。在這種情況下，我過現行的稅收征管的各種模式分別是集中征收、分級管理、統一稽查、社會服務。

1、集中征收

就是分布在我國各省的全部納稅機構，分別對其在縣以上的稅務局按照繳稅的金額和繳稅的規定期限進行申報繳納稅務手續。其稅收服務中心，根據計算機網絡作為依據，掌握所管轄范圍內的稅源。納稅機構申報納稅的方式可以根據納稅機構的條件，可以分別選擇傳真、郵寄、上門、網上等申報方式，納稅機構自行填寫所在銀行的付款憑證，納稅機構把納稅金額從開戶行直接轉賬到制定的稅收服務中心，然后把支付的憑條交給稅收服務中心。

2、分級管理

就是根據稅收服務中心的職責權限，實施稅收服務中心、稽查局、各級征管居、國家稅務局等多級多層監督管理。每一個層次從其自身的角度去分析納稅企業的納稅情況。然后挖掘其可能存在的問題，然后及時上報稽查部門，稽查部門再進行審查。簡單的說就是按照納稅企業的規模大小、經濟狀況、企業特點等劃分到各級各級征管幾個進行管理。

3.統一稽查

就是根據各個納稅機構的違規行為、各種專案專項檢查和匯算清繳，全部又各級的稽查部門進行統一的稽查審核。

4.社會服務

在通過集中征收的情況下，以社會服務的形式對納稅人就近提供繳納稅款的服務，通過這種形式幫助納稅人提高自己的納稅意識，提高納稅人的納稅意識，理解納稅的義務程序。要實現這種社會服務，主要是靠納稅機關自己要根據自身的經濟情況設置一定的納稅服務咨詢網點，幫助納稅人及時的提供發票和其他辦理稅務的資料。二則是需要靠一些社會中介機構，免費的提供咨詢服務，還要允許納稅人辦理各種稅務的事項。

二、我國稅收征管模式存在的問題

2006年稽查人員到某公司進行稅務稽查時，發現該公司當年3月支付給某法律顧問個人“法律咨詢費”10000元，是以一張在納稅服務大廳開具了的《勞務發票》入帳。該發票票面顯示，除營業稅外，對個人附征了1.5%個人所得稅150元?；槿藛T根據《個人所得稅法》按規定計算該公司應代扣代繳“勞務報酬所得”個人所得稅1730元，于是要求企業補扣補繳其少扣的1580元，并處罰款。但該公司提出了不同的意見，稱他們到辦稅服務大廳開票時已經通過了稅務機關審核并繳納了稅款，再要他們補扣補繳稅款并處罰款不妥。針對此種情況，市局稽查局多次專門向市局領導及有關業務部門通過書面的《征管建議》，建議辦稅服務大廳在窗口開票征收個人所得稅時，不能不區分實際情況全部按1.5%附征，而應當按相關稅收法律規定據實征收個人所得稅，營造公平納稅的環境。時至2007年底，市局在2年的時間里，對市局征管數據大集中系統進行了全面升級，并下發文件，從2008年起，要求辦稅服務廳在辦理個人業務時，對個人所得稅按規定計算征收。

目前，我國稅收征管的模式是指國家稅務局在稅收的征收管理活動中內部分工的組織形式，體現了稅務人員與稅收征管各項工作之間的關系。在稅收征管的實施過程中，目前的稅收征管模式發揮這至關重要的作用。要提高稅收征管的質量和效率，必須實施優化的稅收征管模式。下面，主要討論一下我國現行稅收征管模式存在的問題

1、現行征管模式沒有充分體現出依法治稅的原則

稅收征管模式的基礎就是稅收執法、稅法司法、稅收立法三個方面。稅收征管客觀要求必須執法嚴格、違規必究的原則，以此來強化征納的行為，稅收征管作為行政執法的行為，是稅收管理的最基本原則。然而，稅收征管也要通過嚴格的依法治稅，來維護廣大公民的權益，提高公民依法納稅的良好習慣，為實現系統科學化的稅收征管模式提供良好的氛圍和環境。

2、“優化服務”與“管理”的重要性顛倒

在“優化服務”和“管理”的對比當中，管理應該放在首要位置，優化服務應該是管理的下位概念，但是優化服務卻顯的更為突出，反而管理工作卻往往被忽視了。目前的收稅工作，形式十分單一，方法為納稅人服務只是稅務部門一家的事情，缺乏了公檢法、金融、工商等部門的配合，沒有建立科學系統的綜合管理模式。在內部管理方面，一些稅收部門的管理制度不完善、服務體系不明確、工作流程不規范，稅收征管跟管理沒有相融合，讓兩者沒有充分的發揮。由于新模式在內涵與外延上的混淆，影響了新征管模式的管理意義。

3、計算機程序開發利用率低

在計算機應用方面，存在實際目標和開發目標不明確，導致了與實際的工作不相符合。在實施分稅制后，作為稅務部門應該對計算機開發加大力度，但是在計算機的應用方面，還停留在登記、征收開票、發票管理等很低端的操作當中。資料、數據方面的記錄也只停留在應繳未繳、申報與否的統計方面。

三、關于稅務稽查的常用方法

稅務稽查的方法，主要是以查賬的形式來挖掘問題的所在，通過核對賬目的資料和情況，從各個方面來判斷納稅人是否及時繳納足夠的稅款，是否有偷稅漏稅等違法操作。稅務稽查是一項技術性很強的工作，納稅人一般含有大量的財務會計的資料，要科學的講究實用效率，就必須講究科學的稽查方法和技巧。稅務稽查一般方法，具體包括一下幾種方法。

(一)根據檢查的內容和范圍，可以分為抽查法和詳查法。

1、抽查法

是對納稅人的企業會計憑證和賬簿有針對性的選取一部分進行抽查的方法。抽查法必須具有代表性、目標明確的對所查對象進行抽查，在對象和時間上怎樣選擇，就應該根據稽查問題的重要性來決定。抽查法的弊端就是雖然很省時省力，但是只在局限范圍內進行了稽查，容易漏掉問題，因而這種方法實用于會計核算比較健全的納稅企業。

2、詳查法

是對納稅人的企業會計憑證和賬簿進行全面的、仔細的稽查的方法。用這種方法，可以具有全面的審查，不容易漏掉任何問題，而且可以從許多方面發現納稅當中存在的問題。但是這種方法花費的時間、人力、物力都比較大，特別是時間上花費太長，對工作人員的工作量來說也相對很大，所以這種方法一般適用于經濟業務不久簡單，會計核算不夠健全、財務管理比較混亂的企業。

(二)根據稽查的順序不一樣，可以分為逆查法和順查法。

1、逆查法

顧名思義是逆向稽查方式，從審查會計報表開始審查，然后在審查賬簿，再有賬簿到憑證的一種審查方法。在我們現在的稅務稽查方法當中，逆查法是運用的最多的稅務稽查方法。在企業報表審查之后，可以及時清楚納稅機構在被稽查期間的經濟活動和重點。根據稽查的具體資料，可以找到會計憑證，很輕松的就可以把存在的問題透明化，比較節約人力物力。

2、順查法

與逆查法的順序恰恰相反，是根據會計核算的前后順序，首先稽查會計憑證，然后進行核對賬簿和報表的工作的一種審查方法，這種方法較為老套。死板。

(三)邏輯審查法和比較分析法。

1、邏輯審查法，同時也被稱為計算控制法，它是依據兩者不同數據情況下的互相融合，互相牽制的定理，根據真實具體的的數據來確認企業報表是否正確，然后來挖掘出問題的所在。

2.比較分析法，是將納稅企業的以往資料、計劃指標或者與相同企業的同一類型指標與該納稅企業目前的企業報表或者賬面資料進行分析對比的一種審查方法，經過前后之間的對比和比較分析，很容易從中挖掘出存在的問題，這種分析比較法也是一個卓有成效的稅務稽查方法。

(四)外調法、查詢法與觀察法。

在稅務稽查當中，一定要注意的是審查賬外情況，不能只限于查賬。查賬的線索，就在于經過充分的調查。外調法、查詢發和觀察法，都是比較常用的稅務稽查方法。

1、外調法

是對納稅企業的外來憑證和外地款項產生懷疑，然后采取外調的方法來挖掘出問題的所在，外調可以派員外調，也可以函調。

2、查詢法

是在對納稅企業的審查的時候，依靠了解到的有關線索，或者相關人員的舉報，來稽查納稅企業，以獲得有關的重要資料。但是使用這種方法需要注意的問題就是，在稽查之前必須要確認到底要稽查的哪些問題，在稽查過程中一定要詳細記錄，相關人員的舉報一定要舉報人寫出書面的申請，以免出現不必要的麻煩。

3、觀察法

是對納稅企業所經營的場所，現場實地察看企業的產、供、銷各個環節的運行與內部管理控制情況，從當中挖掘出該納稅企業可能存在的問題。觀察法和查詢法融合運用的話，實際效果更加好。

四、如何充分發揮稅務稽查“以查促管”的作用

稅務稽查和稅收征管都是稅收工作的重要組成都分，它們各司其職，各負其責，相互聯系，彼此制約，共同組成一個完整的稅收征管體系。稅務稽查的“以查促管”是指通過稽查促進稅收的征收管理，達到提高征管水平，實現稅收征管規范化和減少稅收流失的目的，稽查所具有的打擊偷逃稅功能、內部制約功能和宣傳功能集中到一點，就是“以查促管”。2004年靈山縣稽查局查補稅款數、立案戶數、處罰金額比2003年分別下降32．2％、20．7％、22.6％，征收稅款同比增家21%。通過加大稽查力度，“以查促管”的效能逐漸體現，征管水平進一步提高。通過稽查給予偷逃稅違法行為的有力打擊，從反面誡納稅人自覺增強依法納稅的意識，震懾、警示、教育違法者，這是“以查促管”的最基本體現?；橥ㄟ^對證管自身的制控．發現征收管理存在的問題，從而促進征收管理機關各項征管措施及征管行為、辦法更規范、更嚴密、更有效，這是以查促管的直接體現?；樗哂械男麄鞴δ芗饶軐崿F對納稅人零距離，面對面有針對性的政策法規的宣傳，又能以典型案例的曝光向社會作稅收宣傳，一方面能樹立良好的稅務機關形象，另一方面能幫助提高納稅人遵紀守法的觀念。隨著稅收工作的進一步推進，“以查促管”在實際工作中的問題也顯現出來，不同程度地影響著“以查促管”作用的充分發揮。如何充分發揮稅務稽查“以查促管”的作用是一個值得探討的問題。

(一)影響“以查促管”作用充分發揮所面臨的問題

1、稅務稽查人員不足，整體素質不高

嚴重制約了稽查工作的質量和效率。某縣地稅稽查局負責全縣19個鄉鎮418戶納稅人(不含個體戶)的一級稽查工作?；榫脂F在只有7名干部，占全縣稅務人員的5％?；槿藛T不足與稽查面廣、納稅戶多、工作量大和上級要求按《稽查工作規程》執行“四分離”的矛盾日益突出，如每年進行的企業所得稅匯算清繳重點檢查工作時，由于稽查局人員不足，就得從鄉鎮稅務征管機關抽調人員參加檢查。由于所抽調的人員不是專業的稽查人員，對稽查業務不是很熟悉，工作能力、業務水平良萎不齊，極大制約了稽查工作質量和效率的穩定與提高。此外，稽查人員中會查賬、熟悉稅收政策、懂法律、精通計算機、能獨擋一面的辦案人員屈指可數?；槿藛T不足和整體綜合素質不高導致稽查工作不能高效地對偷逃稅違法行為進行有力的打擊。

2．稽查辦案經費沒有固定的來源

辦案裝備落后跟不上時展的步伐，適應不了紛繁復雜的稽查工作發展的需要。目前稽查辦案經費、舉報案件獎勵基金沒有固定、合法的來源，辦案經費很少，一些需要外調取證的案件大案化小或擱置不理。此外，隨著市場經濟改革的發展，原有國有、集體經濟不斷民營化，個體私營、承包承租經營方式不斷壯大，納稅主體發生了極大的變化，偷逃騙稅作案手段越來越隱蔽，作案裝備也日益精良、現代化，而稽查辦案的現代化工具，如錄音機、照相攝影器械、復印機、傳真機、手提電腦等沒有，稽查裝備的落后與違法偷逃騙稅者精良的裝備形成鮮明的對比，在一定程度上影響稽查人員克服困難做好工作的信心，造成對違法案件調查難、取證難、處理難的局面。

3．稽查局仍然承擔每月下達的組織收入任務，工作重點和主要精力未能從“收入型”向“執法型”轉移。由于稽查局每月依舊負擔有組織收入任務，因而在具體的稅務執法過程中，就出現不求嚴格執法，但求完成收入任務的現象。凡查補稅款能及時入庫的就從輕處罰甚至不處罰，或不加收滯納金。這些行為，極大地助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理，妨礙了對查處違法案件的嚴格執法，嚴重弱化了稅法的剛性，導致了“以查促管”作用的弱化。

4．部門之間合作不夠

甚至還出現“內耗”現象。由于稽查與征管部門均有收入任務，各自往往從完成收入任務和自身利益角度考慮工作問題，而不是站在稅收工作全局的高度去開展工作，工作中缺乏誠意的合作，甚至人為設置障礙的情況屢見不鮮。因為稽查查補的稅款不作為征管部門的收入任務，同時影響征管人員的崗位考核成績和獎金分配。如稽查部門調取計劃檢查納稅人的征管資料時，不是很樂意積極主動地提供業戶的納稅情況，甚至還想方設法對稽查局保守納稅人的征管資料和有關涉稅信息，有些還主動幫助納稅人填報申報偷逃的稅款，名曰納稅人已于檢查前向稅務機關申報了稅款，用《申報表》對付檢查人員的檢查。

5．稽查和征管缺乏主動的交流和溝通

造成信息不暢，更談不上共享信息資源。表現在：首先征管部門對征管中發現的漏洞和納稅人偷逃稅的線索、生產經營過程的動態信息不和稽查部門溝通反饋，稽查部門僅靠掌握企業一些申報納稅資料，甚至沒有征管資料，案源信息資料單一而少或根本沒有。一方面，使稽查的選案盲目和缺乏針對性和準確性，選案質量較低；另一方面，使稽查只是就賬查賬，難于找到偷逃稅的突破口，無異于“大海撈針”難有收獲。其次，稽查部門在檢查中發現征管上的存在問題不積極向征管部門通報和提出建議，導致征管部門對征管中存在的問題和漏洞不能采取有效措施堵漏和解決。這種缺乏交流、信息不暢帶來的直接后果就是嚴重影響了稅收工作的提高。

6．沒有建立健全相關機制

各環節工作職責不清，各行其是。隨著征管改革的不斷深化和信息化建設的不斷推進，在征管和稽查之間建立健全內控機制，使各個工作環節形成一個相互聯系，相互協調，相互作用，相互制約有效的運行整體，解決各個工作環節職責不清，資料信息傳送不及時，不反饋，工作效率低下，工作分割，相互脫節的問題。但在目前實際工作中．并沒有真正建立起這種機制，因而造成征管與稽查不能有效的合作。

7．稽查局往往為了完成組織收入任務和為檢查而檢查

不重視甚至忽視了對納稅人的耐心細致的宣傳輔導。對在檢查中發現納稅人執行稅收政策、財務管理、生產經營管理上存在的問題和不足不能給予認真有效的指出并提出合理化建議，致使納稅人對存在的問題和不足不能糾正和完善，出現“屢查屢犯”的現象，不能促進和提高納稅人依法納稅能力和財務、經營管理水平。

8．稽查局查處的一些典型偷逃稅違法案件

在電視、報紙、廣播等新聞媒體中鮮有宣傳、曝光，導致稽查的威攝力、教育、警示力大大降低。

(二)充分發揮“以查促管“作用的具體措施。

稅收征收、管理、稽查三大環節是有機整體，稽查是手段，目的是促進稅收征管質量的提高，營造良好的稅收經濟發展環境。幾年來，云浮市國稅系統在以查促管方面做了大量的工作，稅務稽查以查促管的意識逐步增強，稽查的范圍逐步拓寬，逐步建立健全了稽查建議、案例分析、聯席會議等制度，加強了稅收征收、管理、稽查部門之間的信息溝通，對全面促進稅收職能作用的發揮起到了一定的作用。

1.建立征管稽查互動機制

稽查部門密切與征管部門的溝通配合，暢通信息反饋渠道，實現了資源共享，建立和完善稽查與征管互動的機制，不斷增強稽查工作的協同性，進一步提高“以查促管”的深度和廣度。例如在稅收專項檢查中，一方面加強了與各征管部門之間的協調，及時向各征管部門通報專項檢查的工作情況，增加互信，加強配合，形成稅源監控機制。另一方面加強稅收專項檢查與納稅評估的工作銜接與信息反饋，使稅收專項檢查與納稅評估的各自職能作用都得以充分發揮，且相互補充、相互支持，形成合力，取得“雙贏”。

2.建立稽查建議通報制度

全面促進征管和稽查的信息互通、執法聯動的運行機制。通過稽查建議制度，對在稽查工作中發現的稅收征管的漏洞和薄弱環節，及時形成稽查建議反饋征管等相關部門，積極分析稅收違法活動規律，提出相應的對策和建議，為領導決策提供真實可信的第一手資料，為貫徹以查促管，堵塞稅收漏洞提供可靠的依據。據不完全統計，近年來，全國各市稽查部門平均共向征管部門提交稽查建議30多條次，涉及加強石材行業管理、完善廢舊物資收購發票管理、加強成本開支真實性、合理性的審核等方面，囊括稅收征管、政策法規、企業管理等三大類十多個方面的內容。如在查處某廢舊物資收購企業時，稽查部門發現該企業未能準確核算銷售額和增值稅額，未能進行正確的納稅申報，屬于會計核算不健全，建議管理部門取消其免征增值稅資格，同時建議管理部門停止供應該公司使用百元版以上收購發票,限量供應十元版收購發票。

3.建立案例分析制度

對典型案例和重大涉稅案件做到“一案一析”，由稽查局牽頭，通過對典型企業“解剖麻雀，由點及面”進行分析，對案件的成因、特點、作案手法以及發展趨勢進行深入的分析與研究，并及時研究措施，總結歸納查處辦法，形成行業稽查方法和行業稅收管理建議，嚴厲打擊，有效遏制各種涉稅犯罪活動。一年多來，全國各市各級稽查部門嚴格依照制度開展稽查案例分析工作，共形成了平均12篇稽查案例分析材料，召開各級稽查案例分析例會近10次，歸納出相關行業存在的涉稅問題30余個，探索出物耗測算水泥行業產量、農副產品和廢舊物資回收經營企業檢查等多種有效方法，促進稅收專項檢查和大要案件查處效率明顯提高，推動稅收管理水平不斷進步。如對普通發票的管理，通過對某協查發票案件的案例分析，舉一反三，提出了要加強發票管理、全面推廣使用稅控開票軟件、加強發票存根聯管理等三項措施，有效加強普通發票的管理。

4.協調組織召開聯席會議

稽查部門結合日?；楣ぷ髦邪l現的納稅人基礎信息的變化差異，及時反饋給征管部門，以便征管部門進一步核實。定期向征管部門通報稅務稽查案件查處情況及稅收流失情況，促進征管部門加強稅源控管。協調組織部門聯席會議，由稽查部門牽頭，按照各自分工負責的原則，組織稽查、征管、稅政、稅源管理部門的相關人員共同參加。通報大要案查處情況，提出對稅收征管中存在的漏洞與不足的改進建議和措施，立足反映突出問題、努力發掘潛在問題、及時暴露個性問題和重在歸納共性問題，以便征管和稅源管理部門及時調整有關工作思路，促進征收管理部門精細化管理能力的提高，確?；?、管理的協調一致，形成打擊偷、騙、抗稅的監管合力。今年年初，全國各市國稅局在深入調研人造石市場的基礎上，由市局領導牽頭，組織召開征管、稅政參加的石材管理聯席會議，稽查部門提出對全市范圍內達到100萬元銷售額的人造石生產企業認定一般納稅人資格，而對人造石產品建議按增值稅適用稅率17%征稅，不能適用簡易征收率等措施。通過該案還引起了云城區政府的高度重視，組織召開了人造石生產企業負責人專題稅收座談會，由區局組織了人力對整個人造石行業進行專項稅收整治，收到了較好的效果，人造石行業的稅收管理得到一定程度的規范。

5.形成行業檢查指南

在每年專項檢查和行業專項整治結束后，對每個檢查行業或稅種進行分析，形成行業或稅種檢查指南，對行業或者企業的總體經營情況、稅收征管現狀和存在的問題及原因、行業征管薄弱環節、問題易發區域和偷逃稅方式及特點進行分析，同時提出相應的稽查辦法和征管建議。一方面為今后查處同類案件積累經驗，提供參考；另一方面為稅源監控、納稅評估提供了相應的數據模型，真正起到了加強征管、堵塞漏洞，整頓和規范稅收秩序的作用。近年來，各市國稅局已形成建材行業(主要水泥)檢查分析與指南、房地產行業檢查分析與指南、農副產品行業檢查分析與指南、藥品行業檢查分析與指南、食品行業檢查分析與指南、煙草行業檢查分析與指南等14個行業的行業檢查指南，有效的加強了相關行業的納稅管理，同時為領導決策和征管部門加強管理提供了思路。

6.開展延伸檢查工作

在稽查過程中，稽查部門不局限于被查企業，對一切與之發生業務往來的關聯單位均予以重視，拓寬稽查線索范圍，有的放矢地稽查其業務關聯企業，擴大稅務稽查的檢查成果。通過延伸檢查，可謂一舉兩得，不但可以有效取得被查企業在產、供、銷等環節的線索和證據，還能獲得關聯企業是否偷逃騙稅的直接證據，并將隱藏在征管范圍以外的企業納入有效的征收管理之中。

五、新形勢下稅務部門發揮稽查職能實現“以查促管”的現實意義

“以查促管”這一工作思路和措施的提出，并不是近幾年才出現在我們眼前的一個新名詞，而是伴隨著1997年開始的第一輪征管改革被提上了議事日程，但在當時特定的歷史條件下，上級部門將改革的重點放在了新征管體制的建立和信息化建設上面，“以查促管”似乎并沒有引起我們的重視。隨著征管改革的不斷深入，在“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”的稅收征管模式確立以后，“疏于管理、淡化責任”的問題漸漸凸顯，“以查促管”作為解決這一問題的有效措施之一，再次被提到了一個新的高度，重新進入了我們的視線。

1、“以查促管”是增強企業納稅意識，提高納稅遵從度的有效措施

稽查不僅是對稅收違法行為的打擊，還可以從反面誡導納稅人自覺依法納稅意識的增強，這是以查促管的最基本體現，稽查工作所具有的宣傳教育功能，既能實施對個別納稅人的面對面政策法律法規的宣傳，又能以曝光典型案件向社會進行稅收法制教育。既能改善稅務機關的形象，有利于建立正常的征納關系，又能幫助提高納稅人的法制觀念，從而提高企業的納稅遵從度，促進企業健康發展。

2、“以查促管”是加強稅收征管，提高征管質量的有效措施

稽查對征管自身的“內控”，有利于促進征管機關各項征管措施和征管行為更規范、更嚴密、更有效，這是以查促管的直接體現?；椴块T發揮好稽查的“尖刀”作用，認真抓好稅收專項檢查和日常檢查，對檢查的行業、企業都作出了稽查建議，將稅收稽查與加強稅源管理相結合，及時向企業和征管部門反饋稅收稽查中發現的存在問題，促進征管部門有針對性地加強稅收管理。

3、“以查促管”是優化征收管理模式