銀行風險分析報告范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行風險分析報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、基層人民銀行風險識別與應(yīng)對的實踐做法

（一）收集分析。

通過采取座談、調(diào)查問卷、查閱檔案、實地觀察、咨詢外部專家、官方媒體等方式，收集分析業(yè)務(wù)風險節(jié)點、操作風險節(jié)點（如流程、系統(tǒng)、人員等）、執(zhí)法風險節(jié)點、決策風險節(jié)點等相關(guān)信息，以及內(nèi)外部審計和各類專項檢查發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況、違規(guī)案件、媒體和網(wǎng)絡(luò)負面報道等歷史數(shù)據(jù)，全面分析對象存在的各類風險，對各類風險節(jié)點中影響對象目標實現(xiàn)的主要風險事件進行深入研究以求獲得較為準確的結(jié)論。

（二）風險評估。

在風險識別的基礎(chǔ)上，通過對所收集的大量的詳細數(shù)據(jù)資料加以分析，運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計，估計和預(yù)測風險發(fā)生的概率和損失程度。

1.客觀評估。根據(jù)歷史上風險實際發(fā)生統(tǒng)計數(shù)據(jù)或是大量的試驗來估測。

①將一個已發(fā)生風險事件分解為若干個環(huán)節(jié)，通過分析計算各環(huán)節(jié)風險發(fā)生的可能性及數(shù)量來估測此類風險事件發(fā)生的概率。

②通過對重要項目或重要業(yè)務(wù)流程進行足夠量的模擬試驗，統(tǒng)計出此項目或重要業(yè)務(wù)發(fā)生風險事件的概率。

2.主觀評估。根據(jù)個人經(jīng)驗、預(yù)感或直覺而估測某項目發(fā)生風險的概率，屬于主觀判斷。主觀估測包括以下流程：

①根據(jù)識別風險的性質(zhì)組成專家組。專家組成員由熟悉機構(gòu)或項目風險因素的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢的專家、有經(jīng)驗的工作人員組成。

②由每個工作組成員使用書面形式將自己的分析估測反映出來。

③整理匯總工作組成員意見，特別是匯總意見分析情況。

④工作組討論并分析意見分歧的原因。重新分析某一變量可能出現(xiàn)的次數(shù)或范圍和各環(huán)節(jié)點出現(xiàn)問題的概率，如此重復(fù)進行，直至工作組成員意見一致。從而估測出此項目發(fā)生風險的可能及損失程度。

（三）風險應(yīng)對。

根據(jù)風險分析結(jié)果確定風險應(yīng)對策略，明確具體的應(yīng)對措施，制定風險應(yīng)對方案。

1.風險應(yīng)對策略。

①在業(yè)務(wù)運行和管理活動中通過適當?shù)姆绞椒椒ɑ虼胧┍苊怙L險的發(fā)生。

②采取適當?shù)拇胧┖头椒▽L險概率降到最小、風險程度降到最低。

③采取保險等方式將風險轉(zhuǎn)移給專門的機構(gòu)或部門。

④對于可接受的風險，應(yīng)密切關(guān)注其發(fā)展變化情況并及時向上級行報告。

2.剩余風險控制。對實施風險應(yīng)對策略后所有的剩余風險進行持續(xù)監(jiān)控，定期形成剩余風險監(jiān)控報告，并及時糾正風險管理的薄弱環(huán)節(jié)。風險應(yīng)對實施后的剩余風險水平在合理的范圍之內(nèi)，充分考慮風險應(yīng)對策略實施可能產(chǎn)生的新的風險，并有相關(guān)提示及處理措施，使之可控或可接受。

3.歷史分析。定期對風險識別與應(yīng)對過程形成的文件和記錄如風險分析報告等進行分析，歸納風險管理歷史規(guī)律。

二、基層人民銀行風險識別與應(yīng)對的不足與困難

（一）操作困難：強化風險評估與信息溝通阻滯的矛盾。主要表現(xiàn)在：一是信息渠道不暢。人民銀行內(nèi)部及與外部之間未能實現(xiàn)有效的溝通聯(lián)系協(xié)作制度，且報送風險信息資料單一，不能動態(tài)反映風險管理現(xiàn)狀。二是信息處理手段落后。風險識別、估測、應(yīng)對工作尚處探索階段，系統(tǒng)化、專業(yè)化、標準化水平并不高，由于缺乏科學的評估標準，對風險環(huán)節(jié)的識別估測主要依賴定性分析與經(jīng)驗判斷，存在定量分析不夠、風險大小估測不準等問題。三是應(yīng)對機制建設(shè)滯后。風險信息交流僅僅依靠前期準備階段收集信息資料或進行臨時流，手段匱乏，導(dǎo)致風險管理綜合分析監(jiān)測評價系統(tǒng)建設(shè)滯后。

（二）機制困境：風險應(yīng)對機制靈活與監(jiān)督機構(gòu)僵化的矛盾。主要表現(xiàn)在：人民銀行管理風險目標的實現(xiàn)，離不開良好的監(jiān)督約束機制。內(nèi)審部門發(fā)揮著主要的內(nèi)部監(jiān)督作用，但實際由于內(nèi)審機構(gòu)沒有很強的獨立性，監(jiān)督能力往往會受到管理體制以及外部干預(yù)等因素的影響，監(jiān)督作用不能夠得到全面的發(fā)揮。一些人民銀行分支機構(gòu)的內(nèi)審部門只是流于形式，獨立性缺失，行使具體的監(jiān)督職能時顯得力不從心，更無法把監(jiān)督機制的作用充分發(fā)揮出來。

（三）管理困惑：風險意識增強與人員隊伍老化的矛盾。內(nèi)審隊伍的整體素質(zhì)存在“短板”，知識面不全，綜合能力不高，缺乏風險管理方面的專門培訓，專業(yè)知識更新慢，在實際工作中經(jīng)常套用老文件、老辦法來處理新情況、新問題，對新風險的掌控能力差，造成內(nèi)審人員素質(zhì)跟不上形勢發(fā)展的需要，以致在審計檢查中底氣不足，難以發(fā)現(xiàn)深層次問題。

三、完善基層人民銀行風險識別與應(yīng)對的建議

風險應(yīng)對是根據(jù)風險估測結(jié)果和風險管理目標，選擇最佳的風險管理策略和方法并加以實施的過程。

（一）風險應(yīng)對策略。

對風險狀況所作的估測報告，應(yīng)提出相應(yīng)的風險應(yīng)對策略。一是在制定風險應(yīng)對措施方面，要依據(jù)風險分析和估測情況，結(jié)合本單位、本部門實際，按照內(nèi)部控制合理性原則，明確具體控制措施，在業(yè)務(wù)運行和管理活動中通過適當?shù)姆绞椒椒ɑ虼胧┍苊怙L險的發(fā)生，或者采取適當?shù)拇胧┖头椒▽L險概率降到最小，將風險應(yīng)對措施實施后的剩余風險水平控制在合理的范圍內(nèi)。二是不同業(yè)務(wù)風險環(huán)節(jié)采取的風險應(yīng)對策略也不相同，具體包括：從制度和流程設(shè)計上對各類風險進行靜態(tài)控制，如建立雙人復(fù)核制度、三級審批制度、重要崗位輪換制度等；從本單位的自我監(jiān)督上對各類風險進行動態(tài)控制，如定期開展本部門或上級行的業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督、審計部門開展的履職和專項審計等；還有從機構(gòu)設(shè)置和人員配備上對各類風險進行結(jié)構(gòu)控制等。三是充分考慮風險應(yīng)對措施實施后可能產(chǎn)生的新的風險，做出相關(guān)提示及處理措施，使之可控或可接受，密切關(guān)注其發(fā)展變化情況并及時向上級行報告。

（二）風險動態(tài)應(yīng)對模型。

在進行風險估測的時候，結(jié)合自身的情況，建立恰當?shù)娘L險估測模型，對風險產(chǎn)生的原因及條件進行動態(tài)跟蹤控制。將各類風險節(jié)點在控制系統(tǒng)中進行標明，闡明其特征、控制要素，對什么能做，什么不能做予以明確，一旦發(fā)現(xiàn)有越界的行為，即對其進行及時的控制，盡可能的把損失降到最低。

1.制作樣本。

①將已知風險編寫為文檔。通過編寫風險陳述和詳細說明相關(guān)的風險背景來記錄已知風險，相應(yīng)的風險背景包括風險問題的何事、何時、何地、如何及原因。

②根據(jù)歷史上已確認的風險事件，進行詳細陳述，并將發(fā)生風險的原因條理化說明，特別要深入分析風險事件與產(chǎn)生風險的條件之間的關(guān)系，條件變化與風險概率及損失度的關(guān)系，形成典型樣本，作為今后此類項目審計的啟示錄。

③對于風險節(jié)點中未發(fā)生風險事件的項目，根據(jù)主觀估測的結(jié)果，編寫風險預(yù)測樣本，詳細說明風險條件變量的變化情況。

2.交流匯總。將所有已發(fā)生風險和未發(fā)生風險的估測樣本材料通過某個平臺進行交流和共享。

①面對面的交流。通過召開研討會、座談會將各單位編寫的風險事件樣本材料進行溝通討論，達成一致意見，形成風險模型。

②書面交流。通過刊物和郵件系統(tǒng)征集對某類風險事件或某風險節(jié)點的估測論點進行匯編，交流共享。

③根據(jù)風險節(jié)點的內(nèi)容，設(shè)計一套風險樣本數(shù)據(jù)庫。所有員工都可以將自己的觀點根據(jù)不同的類別輸入其中存儲，作為一個專門為風險管理服務(wù)的共享平臺。

（三）風險識別與應(yīng)對的輔助措施。

1.強化人員素質(zhì)的提高在風險管理中的核心作用。如何把技術(shù)和人有效運作于人民銀行風險識別與應(yīng)對，使工作的價值得到增加，使工作的效率得到提升，從而減少和控制風險，很明顯人員素質(zhì)的提高是第一要素。要提升員工的風險意識和職業(yè)技能，采取多種形式的培訓，促進人民銀行員工的風險意識以及職業(yè)技能不斷提高，在各項業(yè)務(wù)管理與操作中，最大限度減少技能缺失、責任淡薄、行為隨性所造成的風險。

2.建立有效的信息共享機制。建立部門與部門之間以及人民銀行分支機構(gòu)之間的信息共享與溝通機制。一是構(gòu)建信息交流平臺。結(jié)合人民銀行自身的信息特點，對信息的類別以及信息的內(nèi)容等進行整理，促使各類信息變得更加透明、更加及時準確。二是建立“風險分析報告”定期或不定期交流平臺。在業(yè)務(wù)檢查、內(nèi)部審計、執(zhí)法監(jiān)察、工作匯報等途徑收集的業(yè)務(wù)運行和管理活動的相關(guān)歷史資料，根據(jù)風險的不同種類采取定性或定量的方法對其進行識別、分析，并向管理層提出相應(yīng)的應(yīng)對策略。包括對常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動開展的風險分析，以及對非常規(guī)性業(yè)務(wù)和管理活動及突發(fā)性事件開展的風險分析。前者可定期進行交流，后者可根據(jù)事件的風險程度不定期進行交流。三是建立“風險處置預(yù)案”內(nèi)部共享平臺。針對各類業(yè)務(wù)運行和管理活動中可能出現(xiàn)的風險，根據(jù)其等級的高低、造成損失和影響的大小、緩急程度，就預(yù)測預(yù)警、信息報告、應(yīng)急處置、恢復(fù)重建、調(diào)查估測、應(yīng)急演練等制定風險處置預(yù)案，結(jié)合工作的實際和業(yè)務(wù)的變化適時調(diào)整。

篇2

2011年，《中國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準指導(dǎo)意見》（業(yè)界稱之為“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”）面世，這一協(xié)議既結(jié)合了中國的實際，又強調(diào)與國際標準接軌，必將對商業(yè)銀行風險管理產(chǎn)生重大影響。

一、“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”的基本規(guī)定與我國商業(yè)銀行的基本現(xiàn)狀

1、資本充足率指標

“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”規(guī)定商業(yè)銀行分別不低于5%、6%和8%的核心一級資本充足率、一級資本充足率和資本充足率，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會數(shù)據(jù)顯示：2011年末，建、工、中、農(nóng)的資本充足率分別為13.68%、13.17%、12.97%、11.94%，；核心資本充足率為10.97%、10.07%、10.07%、9.50%，均高于最新標準。這表明，總體看我國商業(yè)銀行已達到資本充足率方面的相關(guān)規(guī)定。

2、流動性風險監(jiān)管指標

“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”規(guī)定了流動性比例、存貸比等流動性風險監(jiān)管指標；提出流動性覆蓋率、凈穩(wěn)定融資比例兩大指標，規(guī)定其比例不得低于100%。從實際看，2011年，我國商業(yè)銀行流動性比率為43.2%，存貸比為64.9%，也滿足相關(guān)要求。

3、貸款損失準備

“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”分別規(guī)定貸款撥備率不低于2.5%、撥備覆蓋率不低于150%。2011年四季度，我國商業(yè)銀行貸款損失準備為11898億元，撥備覆蓋率為278.1%。在2012年4月初已經(jīng)披露年報的12家銀行中，有8家上市銀行撥貸比小于2.5%的規(guī)定，其中興業(yè)銀行、中信銀行、深發(fā)展為3家低于2%的銀行。可見，這一指標還未達到預(yù)定目標。

二、“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”對商業(yè)銀行風險管理的影響

1、對商業(yè)銀行風險管理理念的影響

“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”對非商業(yè)銀行的風險管理理念進行了更新，商業(yè)銀行需要遵循宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管相結(jié)合的原則，計提留存資本，建立逆周期資本，動態(tài)化、差異化的調(diào)整貸款損失準備，這種管理理念對商業(yè)銀行風險管理提出了更高要求。此外，“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”不僅注重利用差別化的監(jiān)管措施來進行風險監(jiān)管，而且創(chuàng)新性的運用了內(nèi)部評級法和權(quán)重法，如商業(yè)銀行采用內(nèi)部評級法將獲得資本充足率的節(jié)約等，這將鼓勵其采用更為先進的風險管理技術(shù)。

2、對商業(yè)銀行流動性風險管理的影響

“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”格外關(guān)注流動性風險的有效性，一方面，它引入并規(guī)定了流動性覆蓋率和凈穩(wěn)定融資比例兩大指標的具體監(jiān)管標準，用以構(gòu)建流動性風險監(jiān)管指標體系。另一方面，它強化了短期流動性風險監(jiān)管，如規(guī)定按月監(jiān)控日均存貸款流動性水平，這就必然引起銀行對短期流動性風險的重視。此外，“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”還提出了貸款撥備率（不低于2.5%）和撥備覆蓋率（不低于150%）兩大貸款損失準備監(jiān)管指標，更加凸顯了對流動性風險的關(guān)注。

3、對商業(yè)銀行其他風險管理的影響

第一，“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”通過提高資本充足率指標、要求建立逆周期超額資本等指標來控制貸款規(guī)模、防止信貸過快增長，這既對商業(yè)銀行在放貸過程中關(guān)注各類信用風險如貸款信用風險提出了新要求，也有利于幫助其進行信譽風險等風險防范。第二，“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”增加了交易性業(yè)務(wù)、資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)、場外衍生品交易等復(fù)雜金融工具的風險權(quán)重，鼓勵了商業(yè)銀行發(fā)展風險較小的中間業(yè)務(wù)。第三，“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”強調(diào)了對操作風險的管理，如強調(diào)著力推動IT系統(tǒng)建設(shè)、強化與外部審計的合作，共同促進內(nèi)部制衡機制建設(shè)等利于控制操作風險的多項舉措。

三、“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”實施背景下商業(yè)銀行風險管理策略

1、推動轉(zhuǎn)型發(fā)展合理分散風險

資本充足率的提高以及零售類等業(yè)務(wù)風險權(quán)重的調(diào)整要求商業(yè)銀行采取轉(zhuǎn)型發(fā)展的策略來進行風險管理。一是要更加注重利用內(nèi)源性融資和附屬資本融資工具來補充資本、利用留存收益來降低資本補充成本，構(gòu)建一種留存收益、股權(quán)融資、債務(wù)工具融資比例合理分配的長效機制。二是要注重銀行業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型，尤其是非利息收入對改善銀行凈資產(chǎn)收益率的影響，大力發(fā)展非傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，如住房抵押貸款、汽車金融等風險較小的零售業(yè)務(wù)；發(fā)展理財、信用卡、國際結(jié)算等資金占用較少的中間業(yè)務(wù)等。三是根據(jù)市場需求有目標的創(chuàng)新一些金融產(chǎn)品，如建設(shè)銀行推出的“合力貸”――讓父母和子女共同成為借款人的新型模式都是在風險控制下的有效創(chuàng)新。

2、強化指標管理有效控制風險

首先，商業(yè)銀行需要構(gòu)建和進一步完善指標風險預(yù)警體系，充分利用信息化手段，不斷加強信息收集，對各類指標進行及時更新和預(yù)警，強化對變化速度過快、突破或即將突破臨界值的指標的監(jiān)控。其次，商業(yè)銀行要加強對指標的分析與研究，深入挖掘各類數(shù)據(jù)所隱藏的風險，并分析導(dǎo)致這類風險的原因，在此基礎(chǔ)上撰寫專項分析報告以供決策層采取有針對性的措施，提高風險防范能力。

3、夯實基礎(chǔ)提高識別和管理風險能力

一是商業(yè)銀行要引入和培養(yǎng)專門人才進行風險管理，這類人才不僅要具備識別和處理能力，而且要有“封閉”的工作環(huán)境，以使其在進行風險分析時不會受到外部干預(yù)。二是改善現(xiàn)代風險管理所需的基礎(chǔ)設(shè)施，包括各類分析軟件、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等，提高風險管理的及時性。三是不斷完善各種制度體系，如貸款審批、貸款使用跟蹤、市場風險動態(tài)評估等，促進各部門的協(xié)同合作。

參考文獻：

篇3

農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險管理現(xiàn)狀

（一）農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險特點1.目前國內(nèi)農(nóng)村中小金融機構(gòu)操作風險發(fā)生范圍廣。農(nóng)商（合）行存貸款、銀行卡、財務(wù)管理等所涉及到的所有業(yè)務(wù)流程都可能發(fā)生操作風險，無論是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)還是經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有可能發(fā)生操作風險。2.農(nóng)村中小金融機構(gòu)操作風險表現(xiàn)形式多樣。（1）內(nèi)部欺詐風險。員工因放棄職業(yè)道德，違背相關(guān)法律法規(guī)，以滿足自己的需要而造成的風險。尤其是一些“要害崗位”人員利用職務(wù)之便成為其作案的主要方式。（2）外部欺詐風險。員工在辦理業(yè)務(wù)的過程中被客戶用欺詐的手段利用，給銀行帶來潛在的風險。主要表現(xiàn)為外部人員詐騙、黑客侵入計算機等形式造成的損失。（二）農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險存在的主要問題1.操作風險管理組織架構(gòu)不完善。盡管許多農(nóng)村中小金融機構(gòu)初步建立了形式上健全的法人治理結(jié)構(gòu)，但是實際工作中“三會一層”及相關(guān)委員會只是形式上存在，沒有很好發(fā)揮其在風險管理中的作用。2.內(nèi)控機制不健全，風險管理方式效果差。從國內(nèi)農(nóng)村中小金融機構(gòu)發(fā)生的案件涉及的操作風險分析，內(nèi)控制度不完善，是大量違規(guī)經(jīng)營和操作風險積聚的直接原因。目前存在部分農(nóng)村中小金融機構(gòu)內(nèi)控管理混亂，在發(fā)生案件風險的情況下，往往只是處理案件當事人，那些負有管理和監(jiān)督責任的人員一般不會受到處罰，從而造成內(nèi)控體系的有效性差，在某種程度上積聚了風險。3.風險管理手段和技術(shù)落后。國內(nèi)農(nóng)村中小金融機構(gòu)操作風險管理技術(shù)還比較落后，過分依靠內(nèi)部審計而忽略外部審計。操作風險的識別還不夠全面和準確，風險評估計量的手段落后。4.人員構(gòu)成不合理，風險管理人才匱乏。人員素質(zhì)是操作風險管理的關(guān)鍵，我國農(nóng)村中小金融機構(gòu)的風險管理人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)要求方面還達不到進行全面風險管理的需要，為操作風險埋下隱患。

構(gòu)建農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險管理體系的對策

（一）構(gòu)建有效的操作風險組織體系由于農(nóng)村中小金融機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)是“一級法人”下的總行—基層營業(yè)機構(gòu)管理體系，由董事會及高級管理層承擔最終管理責任的操作風險防御體系，以及內(nèi)部審計部門的獨立性尚未真正發(fā)揮作用的客觀情況，決定了我國商業(yè)銀行操作風險管理應(yīng)該是總部集中管理模式。在這種管理體制下，農(nóng)村中小金融機構(gòu)的操作風險防御體系可以劃分為六層：第一層：基層層面。銀行金融機構(gòu)基層組織是銀行經(jīng)營活動的前沿，對操作風險的生成和管理負有主要責任。第二層：起支持作用的部門，是業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營活動的支撐，對操作風險發(fā)揮著重要的事前防范作用。第三層：風險管理部門。包括總行和分支機構(gòu)在內(nèi)的風險管理部門，負責對操作風險的政策及管理流程加以貫徹落實。第四層：內(nèi)外部審計。主要側(cè)重于對操作風險管理體系、管理政策、組織結(jié)構(gòu)以及政策與制度的執(zhí)行情況進行審計。第五層：董事會。在“一級法人”管理體系下，董事會對操作風險管理承擔最終責任。董事會要確保本行的操作風險管理系統(tǒng)受到內(nèi)審部門全面、有效的監(jiān)督。內(nèi)審部門不應(yīng)直接負責操作風險的管理。第六層：監(jiān)管者和股東及其他利益相關(guān)者。兩者分別通過監(jiān)管制度、監(jiān)管要求和市場約束對商業(yè)銀行的操作風險管理狀況加以關(guān)注和制約。（二）加強內(nèi)控制度建設(shè)1.制定個人柜面業(yè)務(wù)操作風險管理制度手冊。組織人員從現(xiàn)有的柜面業(yè)務(wù)風險點著手，制定涵蓋相應(yīng)全部現(xiàn)行的業(yè)務(wù)流程，風險點等的個人柜面業(yè)務(wù)操作風險管理制度手冊。員工能根據(jù)手冊速查，了解某項業(yè)務(wù)的具體辦理方法、依據(jù)，以及發(fā)生某種操作風險后，應(yīng)該如何處理和向上匯報。2.制定新型的柜員管理制度。新型的銀行柜員制度是指建立在前臺操作系統(tǒng)基礎(chǔ)上，覆蓋全部業(yè)務(wù)流程和風險點的柜員管理制度。3.深化流程整合，提升服務(wù)質(zhì)量。組織人員根據(jù)最新制度要求，對業(yè)務(wù)處理手續(xù)進行規(guī)范，在防范風險的前提下，最大限度的簡化前臺操作。（三）建立完整的操作風險內(nèi)部管理體系1.轉(zhuǎn)變管理理念，將零售業(yè)務(wù)管理從規(guī)范化等級管理向風險等級管理轉(zhuǎn)變。按年對分（支）行和零售網(wǎng)點進行風險評級，按行、按點建立風險控制檔案，將全部零售網(wǎng)點按照風險等級，進行差別化管理，對分（支）行零售業(yè)務(wù)風險管理情況進行綜合排名。2.建立風險檔案管理體系。將重點建立對基層營業(yè)機構(gòu)的操作風險檔案，并對基層營業(yè)機構(gòu)的操作風險檔案進行綜合管理，分析運用風險檔案，積極對風險檔案進行匯總和分析，定期對檢查出的問題進行深入細致研究分類和分析。3.建立操作風險損失事件數(shù)據(jù)庫，設(shè)置專門的損失事件崗。建立風險損失數(shù)據(jù)可以為管理者提供有力的模型化實證分析，將提高管理者在內(nèi)控過程中制定管理政策的有效性。4.建立對柜面業(yè)務(wù)操作風險狀況的分析、報告、持續(xù)改進及風險提示機制。基層營業(yè)機構(gòu)應(yīng)及時上報轄內(nèi)的操作風險管理風險分析報告，總行積極對風險檔案、業(yè)務(wù)檢查情況等相關(guān)資料，進行匯總和分析，及時向網(wǎng)點下發(fā)風險提示，提示風險點及其防范措施。（四）建立完善以柜員考評為基礎(chǔ)的激勵約束機制建立科學的風險津貼與業(yè)績相結(jié)合的績效考核機制，合理分配員工薪酬，按業(yè)務(wù)的復(fù)雜度和貢獻度設(shè)定權(quán)重，計算柜員的業(yè)績積分，對柜員的業(yè)績進行全面考核。通過考核以崗定酬、升崗升區(qū)，充分調(diào)動柜員工作積極性，有效利用資源，提升網(wǎng)點綜合競爭力。（五）加強前臺核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級管理和運行維護管理系統(tǒng)中存在的任何問題都可能導(dǎo)致農(nóng)村中小金融機構(gòu)不可估量的損失。因此，系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和完備性直接決定了系統(tǒng)運行過程中發(fā)生系統(tǒng)中斷、出錯乃至遭到非法侵入等而導(dǎo)致操作風險事件的概率。加大系統(tǒng)的科技投入，加強系統(tǒng)開發(fā)和升級以及后續(xù)的運行維護管理能使之能更有效的防范操作風險的發(fā)生。（六）構(gòu)建良好的操作風險文化加強操作風險制度文化建設(shè)是當前的風險文化的重點。我國農(nóng)村金融機構(gòu)操作風險文化建設(shè)剛剛起步，培育操作風險文化是一項長期的目標。操作風險制度文化建設(shè)是指銀行對經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種風險進行預(yù)防和控制的一整套制度安排。

本文作者：李平工作單位：商丘華商農(nóng)村商業(yè)銀行

篇4

一、國庫資金風險預(yù)警體系指標的篩選

隨著現(xiàn)代化支付系統(tǒng)上線運行、國庫內(nèi)部往來開通和同城票據(jù)業(yè)務(wù)的開展，國庫資金清算形成了直達、暢通、多樣的匯劃機制。從一個相對封閉的資金清算體系轉(zhuǎn)換到了一個開放的資金清算體系，國庫資金風險前移，使國庫直接處于資金清算的第一線，風險系數(shù)進一步增大。主要存在以下五大風險。(如圖示)

一是人員性風險。人員風險在各種風險中是隱蔽性最強，危害性最大的風險。國庫資金核算涉及的每一個風險點，都是由每一個行為主體操作完成的，人員的綜合素質(zhì)高低決定著控制風險能力的強與弱。二是制度性風險。因制度缺陷而可能出現(xiàn)的風險。三是管理性風險。在國庫日常業(yè)務(wù)核算過程中，因管理手段不到位，監(jiān)管不力而可能出現(xiàn)的風險。四是系統(tǒng)性風險。利用現(xiàn)代化科技手段實現(xiàn)財、稅、庫橫向聯(lián)網(wǎng)，而網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運行正常關(guān)系著國庫資金運行安全。五是操作性風險。操作風險孕育在日常核算工作中，不嚴格執(zhí)行操作規(guī)程，極易為犯罪分子提供作案機會，導(dǎo)致國庫資金風險。

要對國庫資金風險作出正確的預(yù)警，就必須對國庫資金運行過程中所遇到的風險建立預(yù)警指標模型。預(yù)警指標是判斷國庫資金運行過程中是否處在風險狀態(tài)的主要依據(jù)。對于每個預(yù)警指標，國庫管理部門都應(yīng)根據(jù)實際情況和自身可以承受的風險額度確定相應(yīng)的風險臨界值，以判斷國庫的風險狀況是否正常，是否需要對所擁有的風險采取風險控制措施。預(yù)警指標模型是根據(jù)風險五大類的劃分，采取百分制辦法將每一類風險細分為若干個小項，制作成數(shù)據(jù)模型。

二、國庫資金風險預(yù)警體系預(yù)警的運作

1.分析預(yù)警指標，明確風險定性。(如圖示)

國庫資金風險預(yù)警流程圖

2.確定預(yù)警區(qū)域，區(qū)分預(yù)警級別。國庫資金風險預(yù)警指標的評估可通過定量分析和定性分析。定性分析可直接確定是否存在風險，需要不需要風險預(yù)警。定量分析則需要通過對數(shù)據(jù)模型的整理，確定風險程度。

風險預(yù)警指標定量分析模型將日常工作中遇到的相關(guān)事件轉(zhuǎn)換為對相應(yīng)的量化描述。通過風險安全度綜合，綜合形成風險預(yù)警相關(guān)值。按不同區(qū)間值將風險預(yù)警設(shè)定為A、B、C、D四個警戒區(qū)域，警戒區(qū)域表示不同的風險級別或等級。如果一個單位風險安全度指數(shù)在90分以上，可定為A級，表示風險管理到位；在80-90分之間，可定為B級，表示風險管理較好；在70-80分之間，可定為C級，表明存在一定的風險；如果一個單位的風險安全度指數(shù)在70分以下，可定為D級，表示存在較大的風險隱患。

3.進行風險預(yù)警，發(fā)出整改通知書。根據(jù)風險級別，及時提示和糾正國庫業(yè)務(wù)核算中可能出現(xiàn)的各類風險，是防范和化解國庫資金風險的有效途徑。國庫部門內(nèi)部和內(nèi)審、事后監(jiān)督等外部風險監(jiān)督部門，要定期或不定期實行交叉式的預(yù)警指標評估，形成風險警戒狀態(tài)報告。國庫部門內(nèi)部要按周形成風險自查分析；外部監(jiān)督部門要按季形成預(yù)警分析報告，綜合分析各監(jiān)控指標變動情況，對風險情況做出綜合評價，找出國庫業(yè)務(wù)核算中存在的主要問題，及時發(fā)出整改通知，提出切實可行的對策措施，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考和整改建議。對C級、D級風險，國庫部門內(nèi)部和內(nèi)審、事后監(jiān)督等外部風險監(jiān)督部門，要高度重視，跟蹤監(jiān)督，并逐級向上級主管部門報告風險處置進程。

4.確定監(jiān)控重點，加大整改力度。國庫資金風險預(yù)警要做到針對性強、操作性強、評估效率高。根據(jù)各類風險預(yù)警得出的結(jié)論，明確監(jiān)控重點，落實整改與防范環(huán)節(jié)。一是操作性風險。應(yīng)重點加強憑證管理，嚴格帳務(wù)管理，提高復(fù)核質(zhì)量，加強事后監(jiān)督，嚴格內(nèi)外對帳制度等幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。二是系統(tǒng)性風險。應(yīng)進一步完善和落實計算機管理制度，嚴格區(qū)分權(quán)限，嚴禁混崗操作；加大安全檢查力度，及時糾正和消除風險隱患。三是制度性風險。應(yīng)加強制度建設(shè)，適時制定《國庫法》，修訂《預(yù)算法》、《國家金庫條例》，賦予國庫部門檢查權(quán)、處罰權(quán)，確保國庫各項制度落到實處。四是管理性風險。應(yīng)落實各項規(guī)章制度，確保操作、技術(shù)制度防范落到實處。五是人員性風險。應(yīng)堅持以人為本，加強道德防范，加強業(yè)務(wù)培訓，引導(dǎo)國庫人員樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，提高拒腐防變能力，確保國庫隊伍的純潔性。

三、國庫資金風險預(yù)警體系預(yù)警的管理

構(gòu)建國庫資金風險預(yù)警體系的目的就是要建立一種機制。使國庫管理部門能夠及時發(fā)現(xiàn)國庫資金運行過程中的風險信號，及早采取有效措施防范風險。加強國庫資金風險預(yù)警體系的管理是保證風險預(yù)警指標高效監(jiān)控的保證，必須從指標搜集、體系組織和預(yù)警運行三方面嚴格管理。

一是建立預(yù)警搜集機制。國庫管理部門廣泛搜集相關(guān)的信息是進行風險預(yù)警的前提。信息質(zhì)量好壞與真實與否直接影響風險預(yù)警的實施效果。錯誤的信息會給預(yù)警帶來錯誤的信號，使決策者做出錯誤的決策。所以國庫管理部門應(yīng)派有經(jīng)驗和業(yè)務(wù)水平高的人員對信息進行判別。一般來講，影響國庫資金風險預(yù)警信息質(zhì)量的因素很多，有原始數(shù)據(jù)、信息設(shè)備、信息搜集人員、信息處理方法、信息來源、信息傳播的途徑以及信息量的大小等等。信息收集的渠道很廣，包括內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、利益相關(guān)者的抱怨、媒體、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部溝通與報告、專項調(diào)查等。

二是建立預(yù)警組織機制。一是確保國庫內(nèi)部信息通道暢通無阻.即任何信息均可通過組織內(nèi)適當?shù)某绦蚝颓纻鬟f到合適的管理層級和人員。二是確保國庫內(nèi)部信息得到及時的反饋.即傳遞到國庫各部門和人員處的信息必須得到及時的反應(yīng)和回應(yīng)。三是確保國庫內(nèi)部各個部門和人員責任清晰、權(quán)利明確。即不至于互相推諉。四是確保國庫內(nèi)部設(shè)有風險處理機構(gòu)并授予其在風險處理時的特殊權(quán)利。

篇5

[關(guān)鍵詞] 風險管理；組織體系；風險管理文化；農(nóng)業(yè)銀行

[中圖分類號] F830.4 [文獻標識碼] A [文章編號] 1006-5024(2008)08-0170-03

[作者簡介] 喻壽文，中國農(nóng)業(yè)銀行江西省分行營業(yè)部辦公室經(jīng)濟師，研究方向為銀行風險管理。(江西 南昌 330008)

農(nóng)業(yè)銀行作為在我國銀行界占有重要地位的四大國有商業(yè)銀行之一，實施股改是其提升經(jīng)營管理水平、建設(shè)現(xiàn)代銀行制度的必由之路。股改過程中，必然伴隨著內(nèi)部經(jīng)營機制和管理模式的全面革新，而完善風險管理機制是其中的重要一環(huán)。目前，農(nóng)業(yè)銀行的風險管理水平和現(xiàn)代商業(yè)銀行的要求相比還有不少差距。筆者認為，要完善農(nóng)行風險管理機制，應(yīng)主要從以下幾方面入手：

一、健全風險管理組織體系

現(xiàn)代商業(yè)銀行風險管理體制的最大特征是縱向式的，而目前農(nóng)行是以分行為經(jīng)營單位的體制，其風險管理體制也以橫向為主，不利于風險管理效率的提高。健全風險管理組織體系，可從兩個層面進行調(diào)整：

一是在風險管理的決策層面，適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，在建立科學的法人治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，逐步建立董事會管理下的風險管理組織架構(gòu)。在總行一級設(shè)一個獨立于管理層的風險管理委員會，委員會由風險管理系統(tǒng)的負責人和專家組成，該委員會主席由全行的首席風險管理主管擔任，負責制訂全行的風險控制標準及風險管理規(guī)劃，完善風險管理控制制度，判斷和決策重大風險管理事項，監(jiān)督高級管理層關(guān)于信用風險、市場風險、操作風險等風險的控制情況，對本行風險管理狀況、風險承受能力及水平進行定期評估，提出完善銀行風險管理和內(nèi)部控制的意見。

二是在風險管理的執(zhí)行層面，改變行政管理模式，逐步實現(xiàn)風險管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)管理過程的扁平化。實行上級行風險管理部門對下級行風險管理部門負責人和同級業(yè)務(wù)部門風險管理窗口負責人的直接管理和考核，下級行風險管理人員和風險窗口管理人員在所管轄的區(qū)域和領(lǐng)域內(nèi)全面監(jiān)控執(zhí)行總行風險管理政策，包括搭建運作組織，推廣風險管理工具，量化評估與分析報告等，以利于總行風險管理部門綜合歸納各區(qū)域、各領(lǐng)域的風險暴露，進行全面風險整合和對沖，實現(xiàn)對整個機構(gòu)的積極風險配置。同時，為確保矩陣式垂直化管理的有效執(zhí)行，還應(yīng)建立一系列相關(guān)的配套制度，包括推行風險經(jīng)理制和風險報告制，對所有業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風險點實施有效監(jiān)控，對重大風險事項及時預(yù)警和報告，確保對業(yè)務(wù)流程中的任一環(huán)節(jié)均能體現(xiàn)“四眼”原則，真正實現(xiàn)風險管理重點的三個轉(zhuǎn)變：即從現(xiàn)實的風險向潛在的風險轉(zhuǎn)變，從風險的事后處置向風險的前期控制轉(zhuǎn)變，從風險資產(chǎn)的管理向資產(chǎn)風險的管理轉(zhuǎn)變。

此外，風險管理部門必須保持一定的獨立性。風險承擔者不能同時為風險監(jiān)控者，風險承擔與風險監(jiān)控必須分離。風險管理部門應(yīng)該相對獨立于業(yè)務(wù)部門，承擔起平行制約和行為監(jiān)督的責任，從而形成有效制衡，抑制過度追求商業(yè)機會、利差貢獻或業(yè)務(wù)量而違背風險管理原則的行為。為達到有效制衡，可采取風險管理執(zhí)行官下派制，即總行向各省分行派駐風險執(zhí)行官，省分行向二級分行派駐風險執(zhí)行官，風險執(zhí)行官的人事任免、業(yè)績考核、薪酬分配等均由上級行確定，不受派駐行的限制。

二、培育新型的風險管理文化

沒有科學的風險管理理念就談不上風險控制，無數(shù)的事例也證明了這一點。國際上不少金融機構(gòu)因風險控制不當而造成倒閉的案例中，原因往往并不是因為它缺乏風險控制的機制，而主要是因為其從業(yè)人員的風險管理意識過于薄弱。因此，自上而下樹立科學的風險管理理念和營造濃厚的風險文化至關(guān)重要。農(nóng)行可在內(nèi)網(wǎng)上分類匯集各項內(nèi)部規(guī)章制度，各業(yè)務(wù)產(chǎn)品及操作過程中的風險指引，明確提示風險點及防范要點，通過廣泛的風險教育、科學的風險評估，來培養(yǎng)所有人員對風險的敏感和了解，并將風險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去，促使風險管理的理念深植于商業(yè)銀行的組織文化中，亦即是一種融合現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營思想、風險管理理念、風險管理行為、風險道德標準與風險管理環(huán)境等要素于一體的文化力，樹立囊括各個部門、各項業(yè)務(wù)、各種產(chǎn)品的全方位風險管理理念，推行涵蓋事前監(jiān)測、事中管理、事后處置的全過程風險管理行為。要讓全行上下認識到：對商業(yè)銀行來說，只要持續(xù)經(jīng)營資產(chǎn)和負債業(yè)務(wù)，就永遠會面對各種風險，甚至是破產(chǎn)、倒閉的風險。任何崗位的銀行員工都要有風險防范的意識。任何員工做任何事情都要自覺地考慮到風險因素，并盡可能將風險壓到最低限度。通過對風險的有效管理，實現(xiàn)風險與收益的優(yōu)化以及價值的創(chuàng)造。

與此同時，要加快建立一支風險管理隊伍，提高素質(zhì)。一方面要積極引進國外高級風險管理人才，通過他們成熟的理念、技術(shù)來推動全行風險管理工作的開展；另一方面，立足自身，培養(yǎng)人才。除在工作上有意識地培養(yǎng)風險管理人員的專業(yè)技能外，要充分發(fā)揮內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的作用，建立風險管理知識學習網(wǎng)站，及時更新學習內(nèi)容，并指定一些風險管理專家定期在網(wǎng)上答疑，解答風險管理人員學習中遇到的問題，為他們提供一個開放的培訓平臺。對高級管理人員，派往國際上先進的商業(yè)銀行跟班學習考察，重點學習國外先進的風險管理理念、先進的風險計量技術(shù)。培訓不能“一時冷一時熱”，要形成制度并作為長期發(fā)展戰(zhàn)略。

三、建立有效的風險預(yù)警機制

信貸風險預(yù)警機制是現(xiàn)代商業(yè)銀行對出現(xiàn)影響資產(chǎn)安全的風險信號，提前做出識別和判斷，并提出防范和化解風險信號處理方法的一種機制。商業(yè)銀行只有通過有效的、科學的風險管理技術(shù)，建立有效的風險預(yù)警機制，減少經(jīng)營活動中的相關(guān)風險，才能實現(xiàn)利益最大化。風險預(yù)警體系的建立與應(yīng)用，將改變傳統(tǒng)管理模式下風險判斷表面化和風險反應(yīng)滯后的狀況，有效防范各類風險。

宏觀面上，總行應(yīng)組織高層次人才認真研究國家宏觀經(jīng)濟及金融政策，密切關(guān)注國際金融市場變化情況，重點加強對不同行業(yè)的長期、深入研究，了解和把握不同行業(yè)的基本特點、發(fā)展趨勢和主要風險因素，在對宏觀經(jīng)濟政策、區(qū)域經(jīng)濟政策、市場供求關(guān)系以及客戶狀況進行分析的基礎(chǔ)上，建立信貸資產(chǎn)行業(yè)、區(qū)域、品種、集團客戶風險分析的基礎(chǔ)檔案，并通過與各部門、各行業(yè)、各媒體業(yè)已建立的信息交流渠道，定期對一些行業(yè)或地區(qū)進行預(yù)警通報，確定高風險行業(yè)及高風險地區(qū)，前瞻性地提出重點扶持及退出對象，全國性的行業(yè)貸款限額及地區(qū)授信總額，解決基層行因信息不對稱，將貸款集中于某個已處于衰退期的行業(yè)，引發(fā)貸款風險的問題。要設(shè)計出全面覆蓋銀行在業(yè)務(wù)運行中的資產(chǎn)負債變動情況、大額資金流向、資金清算及經(jīng)營效益信息的合理的風險管理指標體系，起到風險預(yù)警作用。同時，在開發(fā)新產(chǎn)品和開展新業(yè)務(wù)之前，要充分識別和認真評估其中包含的風險，建立相應(yīng)的內(nèi)部審批、操作和風險管理程序，明確風險防范要點，做到“未雨綢繆”。

微觀面上，要建立和完善包括財務(wù)報表的早期預(yù)警信號、經(jīng)營狀況的早期預(yù)警信號、企業(yè)與銀行關(guān)系的早期預(yù)警信號、管理人員的早期預(yù)警信號等的預(yù)警機制，在風險出現(xiàn)苗頭時，就能通過一些信號敏銳地捕捉到風險點，以有的放矢地采取措施將風險消滅在萌芽之中。各級行的客戶經(jīng)理要經(jīng)常深入企業(yè)，加強與客戶的溝通，關(guān)注企業(yè)發(fā)展動態(tài)，監(jiān)控企業(yè)資金走向，了解企業(yè)經(jīng)營狀況，分析企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)風險預(yù)警信號，并及早采取措施控制風險，避免風險的擴大和漫延。同時，通過信貸管理系統(tǒng)，加大在線監(jiān)測力度，對到期貸款收回情況及信貸資產(chǎn)質(zhì)量情況進行監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)并處置信貸客戶的潛在風險。

四、提高風險計量水平

通過對國際銀行業(yè)流行模型的考察，不難發(fā)現(xiàn)銀行風險管理模型如下的發(fā)展趨勢：一是定性分析向定量分析轉(zhuǎn)化、指標化形式向模型化形式或二者結(jié)合的形式轉(zhuǎn)化、單個資產(chǎn)分析向組合分析轉(zhuǎn)化的趨勢；二是運用現(xiàn)代金融理論的最新研究成果的趨勢，比如對期權(quán)定價理論、資本資產(chǎn)定價理論、資產(chǎn)組合理論的運用；三是汲取相關(guān)領(lǐng)域的最新研究成果的趨勢，比如經(jīng)濟計量學方法、保險精算方法、最優(yōu)化理論、仿真技術(shù)等等；四是運用現(xiàn)代計算機大容量處理信息和網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的趨勢。

根據(jù)歷史數(shù)據(jù)資料對不同信用級別業(yè)務(wù)的實際違約率和損失程度進行統(tǒng)計分析，是檢驗風險管理結(jié)果客觀性的重要手段。但是，由于農(nóng)行開展風險管理的時間不長，相關(guān)數(shù)據(jù)積累不足，這方面的工作還較為滯后，加上我國是發(fā)展中國家，各類企業(yè)在信息披露、管理等方面與發(fā)達國家尚有很大的差距，不少企業(yè)(特別是中小企業(yè))的財務(wù)資料無從搜集，已公開的一些大企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)存在著失真現(xiàn)象。因此，農(nóng)行應(yīng)結(jié)合自身特點，在采用信用評分方法等傳統(tǒng)模型計量信用風險、強化貸款五級分類管理的同時，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫，信息包括客戶的信用資料、歷史上的違約率資料以及金融市場數(shù)據(jù)資料等，并與有關(guān)政府部門和科研機構(gòu)一起，結(jié)合自身特點，對有關(guān)的現(xiàn)代風險管理模型進行改進，或“量體裁衣式”地開發(fā)新的風險度量模型，如信用評估模型、破產(chǎn)預(yù)測模型、產(chǎn)品定價模型等，逐步運用現(xiàn)代風險管理方法對每一項業(yè)務(wù)和產(chǎn)品中的風險因素進行分解和分析，并根據(jù)本行的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，對不同類別的風險選擇適當?shù)摹⑵毡榻邮艿挠嬃糠椒ǎM可能準確計算可以量化的風險和評估難于量化的風險，并采取壓力測試等其他分析手段進行補充。

五、完善風險控制方法

一是完善內(nèi)部控制制度。總行要出臺各項業(yè)務(wù)的風險管理指引，包括柜面人員操作風險指引、銀行業(yè)務(wù)法律風險指引、新業(yè)務(wù)產(chǎn)品風險指引等，列示風險內(nèi)容，細化風險標準，使每位員工都明確自己所從事的工作的風險點及防范措施，嚴格控制風險。并注重加強業(yè)務(wù)制度的更新與完善，特別是新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出要配套出臺風險控制制度及辦法，以制度約束人、管理人。同時，對違規(guī)違紀人員嚴肅追究責任。二是提高風險監(jiān)控水平。在風險管理中綜合運用現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)控兩種手段，實現(xiàn)優(yōu)勢互補、相輔相成，提高風險管理整體效能。在非現(xiàn)場監(jiān)控方面，要建立高效的非現(xiàn)場監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，提高信息獲取的深度、廣度、頻度和精度，為風險管理提供充分的依據(jù)。三是改進信貸管理方法。在搞好宏觀、定性分析的同時，逐步將一些適合農(nóng)行情況，且較為成熟、科學的數(shù)學分析模型植入信貸風險管理之中。要通過對企業(yè)重要財務(wù)變量的不間斷測試，掌握借款企業(yè)未來收益的趨勢，降低信貸風險。要建立科學的貸款決策機制，進一步完善貸審會議事規(guī)則，將貸審會審議項目的風險情況作為衡量貸審會成員工作能力高低的一個重要標準，對貸審會成員實行動態(tài)淘汰制，決策能力不佳的則促其離開貸審會，必要時引入“外腦”，邀請有關(guān)方面的技術(shù)專家參與決策，作出貸與不貸的決定，以提高貸審會成員的整體素質(zhì)和決策水平。四是完善稽核審計體系。要建立獨立的、垂直的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部審計部門，實行審計派駐制，即總行向省分行、省分行向二級分行派駐審計人員，對下級行的經(jīng)營管理情況進行審計。派駐審計人員不接受被派駐行的領(lǐng)導(dǎo)，直接由上級審計部門進行考核。同時，不斷完善審計程序、改進審計方法，提高審計效果，充分發(fā)揮審計在風險管理中的監(jiān)督作用。五是推行經(jīng)濟資本管理。以經(jīng)濟資本作為業(yè)務(wù)計劃編制的先行指標和核心指標，指導(dǎo)信貸資源有效配置，強化對風險資產(chǎn)總量特別是風險資產(chǎn)新增總量的約束，以資本約束風險資產(chǎn)增長，控制全行的風險水平。

六、靈活運用風險應(yīng)對策略

銀行風險無處不在、無可避免，但農(nóng)行可以通過靈活運用一些風險應(yīng)對策略，達到減少風險、控制風險的目的。

一是規(guī)避風險策略。考慮到風險事件的存在與發(fā)生的可能性，事先采取措施回避風險因素，或主動放棄和拒絕實施某項可能導(dǎo)致風險損失的方案。在貸款方面，應(yīng)認真做好貸前盡職調(diào)查，科學評估貸款抵押物價值，避免抵押品不足值或難以轉(zhuǎn)賣，而使貸款遭受損失。同時，注重貸款期限與負債期限的匹配，設(shè)置科學的中長期貸款控制指標，防止中長期貸款發(fā)放過多，出現(xiàn)貸款長期化與存款短期化，貸款流動性降低與存款流動性增強，產(chǎn)生流動性風險。在外匯業(yè)務(wù)中，對有關(guān)貨幣匯率走勢做出明智的判斷，采用“收硬付軟”、“借軟貸硬”等策略，規(guī)避匯率風險。在經(jīng)濟緊縮期采用固定利率，在通貨膨脹期采用浮動利率，以避免可能產(chǎn)生的利率風險。根據(jù)內(nèi)部政策和程序?qū)κ袌鲲L險實施限額管理，包括交易限額、風險限額及止損限額等，涵蓋承擔市場風險的主要業(yè)務(wù)，并按照地區(qū)、業(yè)務(wù)經(jīng)營部門、資產(chǎn)組合、金融工具和風險類別進行分解。

二是分散風險策略。用一句通俗的話來說，就是“不要把雞蛋都放在一個籃子里”。這就要求農(nóng)行在信貸投向上，不要過分集中于少數(shù)行業(yè)、地區(qū)或客戶，避免某個行業(yè)的長期不景氣、某個地區(qū)的嚴重經(jīng)濟萎縮或某些客戶經(jīng)營狀況的急劇惡化，遭受致命的呆賬損失。同時，要在大力開拓信貸業(yè)務(wù)的同時，不斷創(chuàng)新金融工具和金融產(chǎn)品，積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，實行多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，改變營業(yè)收入中貸款利息收入“一枝獨秀”的現(xiàn)狀，以分散貸款信用問題帶來的風險。對金額巨大、風險難于控制的大項目，可采取銀團貸款的方式發(fā)放貸款，萬一貸款形成事實風險，可與其他行共同承擔，避免因此承受太大的損失。

篇6

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村中小金融機構(gòu)；柜面業(yè)務(wù)操作風險

一、農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險的涵義及研究意義

（一）柜面業(yè)務(wù)操作風險的涵義

巴塞爾銀行委員會在2003年6月公布的《新巴塞爾資本協(xié)議》中，對操作風險的定義為“由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險。”該定義包括法律風險，但不包括策略風險和聲譽風險。作為我國的銀行監(jiān)管機構(gòu)，2007年中國銀監(jiān)會在《商業(yè)銀行操作風險管理指引》中給出的定義是：“操作風險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風險。”該定義基本上采納了巴塞爾委員會的定義，沒有引入新的含義。柜面業(yè)務(wù)操作風險是操作風險的重要方面。通過對比分析近幾年發(fā)生在農(nóng)村中小金融機構(gòu)的經(jīng)濟案件情況看，涉及柜面業(yè)務(wù)的經(jīng)濟案件占比高達70%以上，由此可見，柜面業(yè)務(wù)操作風險是一種出現(xiàn)頻率高、影響范圍廣、管理難度大的操作風險風險。筆者認為，基層農(nóng)村中小金融機構(gòu)的柜面業(yè)務(wù)操作風險是指在前臺柜面業(yè)務(wù)中，因人員、系統(tǒng)、流程及外部事件等因素導(dǎo)致農(nóng)村中小金融機構(gòu)或客戶資金財產(chǎn)造成損失的可能性。

（二）研究柜面業(yè)務(wù)操作風險的意義

1.通過在操作風險中細分柜面業(yè)務(wù)操作風險，區(qū)分柜面業(yè)務(wù)操作風險在各項操作風險中的權(quán)重，以便采取有效的對策解決問題。

2.有利于直接有效地分析導(dǎo)致柜面業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟案件或風險點的原因，以解決柜面業(yè)務(wù)發(fā)生較多經(jīng)濟案件的問題。

二、農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險管理現(xiàn)狀

（一）農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險特點

1.目前國內(nèi)農(nóng)村中小金融機構(gòu)操作風險發(fā)生范圍廣。農(nóng)商（合）行存貸款、銀行卡、財務(wù)管理等所涉及到的所有業(yè)務(wù)流程都可能發(fā)生操作風險，無論是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)還是經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有可能發(fā)生操作風險。

2.農(nóng)村中小金融機構(gòu)操作風險表現(xiàn)形式多樣。（1）內(nèi)部欺詐風險。員工因放棄職業(yè)道德，違背相關(guān)法律法規(guī)，以滿足自己的需要而造成的風險。尤其是一些“要害崗位”人員利用職務(wù)之便成為其作案的主要方式。（2）外部欺詐風險。員工在辦理業(yè)務(wù)的過程中被客戶用欺詐的手段利用，給銀行帶來潛在的風險。主要表現(xiàn)為外部人員詐騙、黑客侵入計算機等形式造成的損失。

（二）農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險存在的主要問題

1.操作風險管理組織架構(gòu)不完善。盡管許多農(nóng)村中小金融機構(gòu)初步建立了形式上健全的法人治理結(jié)構(gòu)，但是實際工作中“三會一層”及相關(guān)委員會只是形式上存在，沒有很好發(fā)揮其在風險管理中的作用。

2.內(nèi)控機制不健全，風險管理方式效果差。從國內(nèi)農(nóng)村中小金融機構(gòu)發(fā)生的案件涉及的操作風險分析，內(nèi)控制度不完善，是大量違規(guī)經(jīng)營和操作風險積聚的直接原因。目前存在部分農(nóng)村中小金融機構(gòu)內(nèi)控管理混亂，在發(fā)生案件風險的情況下，往往只是處理案件當事人，那些負有管理和監(jiān)督責任的人員一般不會受到處罰，從而造成內(nèi)控體系的有效性差，在某種程度上積聚了風險。

3.風險管理手段和技術(shù)落后。國內(nèi)農(nóng)村中小金融機構(gòu)操作風險管理技術(shù)還比較落后，過分依靠內(nèi)部審計而忽略外部審計。操作風險的識別還不夠全面和準確，風險評估計量的手段落后。

4.人員構(gòu)成不合理，風險管理人才匱乏。人員素質(zhì)是操作風險管理的關(guān)鍵，我國農(nóng)村中小金融機構(gòu)的風險管理人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)要求方面還達不到進行全面風險管理的需要，為操作風險埋下隱患。

三、構(gòu)建農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險管理體系的對策

（一）構(gòu)建有效的操作風險組織體系

由于農(nóng)村中小金融機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)是“一級法人”下的總行—基層營業(yè)機構(gòu)管理體系，由董事會及高級管理層承擔最終管理責任的操作風險防御體系，以及內(nèi)部審計部門的獨立性尚未真正發(fā)揮作用的客觀情況，決定了我國商業(yè)銀行操作風險管理應(yīng)該是總部集中管理模式。在這種管理體制下，農(nóng)村中小金融機構(gòu)的操作風險防御體系可以劃分為六層：第一層：基層層面。銀行金融機構(gòu)基層組織是銀行經(jīng)營活動的前沿，對操作風險的生成和管理負有主要責任。第二層：起支持作用的部門，是業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營活動的支撐，對操作風險發(fā)揮著重要的事前防范作用。第三層：風險管理部門。包括總行和分支機構(gòu)在內(nèi)的風險管理部門，負責對操作風險的政策及管理流程加以貫徹落實。第四層：內(nèi)外部審計。主要側(cè)重于對操作風險管理體系、管理政策、組織結(jié)構(gòu)以及政策與制度的執(zhí)行情況進行審計。第五層：董事會。在“一級法人”管理體系下，董事會對操作風險管理承擔最終責任。董事會要確保本行的操作風險管理系統(tǒng)受到內(nèi)審部門全面、有效的監(jiān)督。內(nèi)審部門不應(yīng)直接負責操作風險的管理。第六層：監(jiān)管者和股東及其他利益相關(guān)者。兩者分別通過監(jiān)管制度、監(jiān)管要求和市場約束對商業(yè)銀行的操作風險管理狀況加以關(guān)注和制約。

（二）加強內(nèi)控制度建設(shè)

1.制定個人柜面業(yè)務(wù)操作風險管理制度手冊。組織人員從現(xiàn)有的柜面業(yè)務(wù)風險點著手，制定涵蓋相應(yīng)全部現(xiàn)行的業(yè)務(wù)流程，風險點等的個人柜面業(yè)務(wù)操作風險管理制度手冊。員工能根據(jù)手冊速查，了解某項業(yè)務(wù)的具體辦理方法、依據(jù)，以及發(fā)生某種操作風險后，應(yīng)該如何處理和向上匯報。

2.制定新型的柜員管理制度。新型的銀行柜員制度是指建立在前臺操作系統(tǒng)基礎(chǔ)上，覆蓋全部業(yè)務(wù)流程和風險點的柜員管理制度。

3.深化流程整合，提升服務(wù)質(zhì)量。組織人員根據(jù)最新制度要求，對業(yè)務(wù)處理手續(xù)進行規(guī)范，在防范風險的前提下，最大限度的簡化前臺操作。

（三）建立完整的操作風險內(nèi)部管理體系

1.轉(zhuǎn)變管理理念，將零售業(yè)務(wù)管理從規(guī)范化等級管理向風險等級管理轉(zhuǎn)變。按年對分（支）行和零售網(wǎng)點進行風險評級，按行、按點建立風險控制檔案，將全部零售網(wǎng)點按照風險等級，進行差別化管理，對分（支）行零售業(yè)務(wù)風險管理情況進行綜合排名。

2.建立風險檔案管理體系。將重點建立對基層營業(yè)機構(gòu)的操作風險檔案，并對基層營業(yè)機構(gòu)的操作風險檔案進行綜合管理，分析運用風險檔案，積極對風險檔案進行匯總和分析，定期對檢查出的問題進行深入細致研究分類和分析。

3.建立操作風險損失事件數(shù)據(jù)庫，設(shè)置專門的損失事件崗。建立風險損失數(shù)據(jù)可以為管理者提供有力的模型化實證分析，將提高管理者在內(nèi)控過程中制定管理政策的有效性。

4.建立對柜面業(yè)務(wù)操作風險狀況的分析、報告、持續(xù)改進及風險提示機制。基層營業(yè)機構(gòu)應(yīng)及時上報轄內(nèi)的操作風險管理風險分析報告，總行積極對風險檔案、業(yè)務(wù)檢查情況等相關(guān)資料，進行匯總和分析，及時向網(wǎng)點下發(fā)風險提示，提示風險點及其防范措施。

（四）建立完善以柜員考評為基礎(chǔ)的激勵約束機制

建立科學的風險津貼與業(yè)績相結(jié)合的績效考核機制，合理分配員工薪酬，按業(yè)務(wù)的復(fù)雜度和貢獻度設(shè)定權(quán)重，計算柜員的業(yè)績積分，對柜員的業(yè)績進行全面考核。通過考核以崗定酬、升崗升區(qū)，充分調(diào)動柜員工作積極性，有效利用資源，提升網(wǎng)點綜合競爭力。

（五）加強前臺核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級管理和運行維護管理

系統(tǒng)中存在的任何問題都可能導(dǎo)致農(nóng)村中小金融機構(gòu)不可估量的損失。因此，系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和完備性直接決定了系統(tǒng)運行過程中發(fā)生系統(tǒng)中斷、出錯乃至遭到非法侵入等而導(dǎo)致操作風險事件的概率。加大系統(tǒng)的科技投入，加強系統(tǒng)開發(fā)和升級以及后續(xù)的運行維護管理能使之能更有效的防范操作風險的發(fā)生。

（六）構(gòu)建良好的操作風險文化

加強操作風險制度文化建設(shè)是當前的風險文化的重點。我國農(nóng)村金融機構(gòu)操作風險文化建設(shè)剛剛起步，培育操作風險文化是一項長期的目標。操作風險制度文化建設(shè)是指銀行對經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種風險進行預(yù)防和控制的一整套制度安排。

參考文獻

[1]巴塞爾委員會.巴塞爾新資本協(xié)議，2004.

篇7

關(guān)鍵詞：銀行；債券投資；風險；建議

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1007―4392(2010)10―0033―04

一、我國銀行業(yè)債券投資現(xiàn)狀

近年來，隨著債券業(yè)務(wù)市場深度、廣度的不斷擴展和銀行業(yè)債券投資業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，債券業(yè)務(wù)對銀行業(yè)的重要性正不斷上升。同我國金融領(lǐng)域中的其它部分一樣，我國債券業(yè)務(wù)正向市場化有序推進，銀行間債券市場的參與者類型日趨多元化，債券種類呈現(xiàn)多樣性，信用層次不斷豐富。從債券發(fā)行人看，范圍由2004年的人民銀行、財政部、政策性銀行、商業(yè)銀行和企業(yè)延伸到目前的鐵道部、非銀行金融機構(gòu)、國際開發(fā)機構(gòu)；從投資范圍看，銀行間債券市場的債券品種由2004年的國債、政策性金融債、企業(yè)債和商業(yè)銀行用于補充資本的次級債擴大到政策性銀行債、普通金融債、短期融資券、資產(chǎn)支持債券、混合資本債券和地方政府債等十余個品種。從債券投資者看，目前已有銀行、證券公司、基金、保險機構(gòu)、非銀行金融機構(gòu)、信用社、財務(wù)公司和企業(yè)等類型的投資者，且戶數(shù)在2009年末已達9247家，較2004年末上升了132.16％。從市場容量看．整個市場2009年累計發(fā)行債券4.9萬億元，年末債券托管額達13萬億元：分別較2004年和2004年末增長106.66％、182.61％。

受政策、市場和自身特點三方面因素影響，銀行投資債券市場的意愿較高。一是宏觀調(diào)控政策促使銀行加大債券投資。受宏觀調(diào)控政策的持續(xù)影響，銀行的信貸投放規(guī)模被嚴格控制，債券市場進而成為銀行配置資產(chǎn)的一個重要渠道。此外，存款準備金的連續(xù)上調(diào)也促使銀行增大了對流動性資產(chǎn)的配置。上述現(xiàn)象在2008年及之前幾年的宏觀調(diào)控中均曾反復(fù)出現(xiàn)。二是銀行間債券市場在廣度和深度上的迅速發(fā)展改善了銀行債券投資的市場環(huán)境。債券市場參與者量上的迅速增加和類型上的多元化，為銀行提供了更多不同投資取向的交易對手，提高了交易成功的概率；債券發(fā)行量的擴大則有利于銀行更自由地調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使銀行的資產(chǎn)管理具有更大的回旋余地。三是銀行制度成為投資債券的內(nèi)在因素。在我國分業(yè)經(jīng)營的管理制度下，銀行的資產(chǎn)配置受到嚴格限定，使債券成為除信貸投放外另一重要資產(chǎn)配置方式。這對小銀行業(yè)機構(gòu)尤為明顯。此類銀行均存在經(jīng)營規(guī)模狹小、營業(yè)網(wǎng)點不足、產(chǎn)品創(chuàng)新乏力、營銷能力較弱的特點。在市場狹小，優(yōu)質(zhì)客戶資源有限、中小企業(yè)利潤偏低的市場背景下，處于競爭優(yōu)質(zhì)客戶乏力，培育小客戶成本過高，無力獨自研究和推出新產(chǎn)品的不利地位，限制了貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展。相對而言，銀行間債券投資業(yè)務(wù)具有經(jīng)營成本低廉、參與者市場地位平等、交易可控性強、不需營業(yè)網(wǎng)點支持、利息收益相對穩(wěn)定的特點，有效規(guī)避了小銀行的市場競爭短板。并可使其通過對債券期限結(jié)構(gòu)的合理配置，兼顧資產(chǎn)流動性需求。

二、我國銀行業(yè)債券投資業(yè)務(wù)面臨的風險

我國債券業(yè)務(wù)還處于新興發(fā)展時期，風險管理體系并不健全，風險的控制更多依靠銀行間債券市場對債券發(fā)行人和市場參與者嚴格的準人限制這一行政審批手段。債券風險管理相對于業(yè)務(wù)發(fā)展尤為遲緩，更難以抵御市場化程度不斷加深的債券風險。

(一)風險投資策略不明確

我國大部分銀行，特別是小銀行。近年雖已展開了對債券市場的分析研究，但受專業(yè)人才缺乏、內(nèi)外信息資源不足的影響，研究僅處于起步階段，多集中于單項業(yè)務(wù)或局部問題，缺乏系統(tǒng)性研究，不足以從全行視角出發(fā)為債券投資提供系統(tǒng)性的前瞻指導(dǎo)，未能對債券業(yè)務(wù)的發(fā)展方向、規(guī)模、種類、期限配置制定長期規(guī)劃，致使銀行債券業(yè)務(wù)缺乏市場定位，無法形成明確、持續(xù)的具體措施，影響了抵御市場波動的效果。尤其在當前經(jīng)濟金融市場波動較大，國家各項調(diào)控政策連續(xù)推出，對銀行資產(chǎn)負債的配置提出較大挑戰(zhàn)的情況下，銀行的風險投資策略仍停留在相機決策的被動境地，凸現(xiàn)了市場、政策研究能力的薄弱。

(二)風險管理制度缺失

在業(yè)務(wù)規(guī)范上，多數(shù)銀行還未建立起一整套能全面覆蓋債券業(yè)務(wù)各風險環(huán)節(jié)的管理制度，未能針對債券業(yè)務(wù)特點制定操作性強的自營業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)、代持業(yè)務(wù)具體細則或業(yè)務(wù)流程；未健全債券投資業(yè)務(wù)有關(guān)的授權(quán)管理、授信管理、業(yè)務(wù)操作程序、計量分析、會計核算、績效考核、檢查監(jiān)督等管理制度；未建立重大市場風險應(yīng)急處置預(yù)案和違規(guī)責任追究制度。制定的資金業(yè)務(wù)相關(guān)管理辦法中，缺乏對債券投資業(yè)務(wù)進行定期或不定期壓力風險測試的規(guī)定，特別是小銀行對債券投資總體規(guī)模無明確限制，未設(shè)立專門的風險管理部門對債券投資業(yè)務(wù)的風險進行有效的分析和控制。日常管理主要依靠管理貨幣市場業(yè)務(wù)的各項內(nèi)部制度。而此類制度的內(nèi)容亦多為各部門的職責規(guī)定，無可用于具體操作的風險量化指標，客觀上難以在部門和崗位間形成有效制衡。削弱了債券投資管理的約束力。在投資決策上，銀行主要依靠從業(yè)人員的經(jīng)驗判斷，未形成以債券種類、期限、價格和市場利率等因素為基礎(chǔ)綜合評定的決策機制。上述制度的缺乏使債券業(yè)務(wù)的操作和風險控制更多體現(xiàn)為決策者的個人偏好，而難以保持持續(xù)、穩(wěn)健的做法。此外，對賬制度有欠缺。部分小銀行雖在《資金業(yè)務(wù)管理暫行辦法》中對對賬管理作出一些規(guī)定，但未細化對賬業(yè)務(wù)操作流程，明確對賬責任人，也未按照會計核算管理的基本要求逐日進行賬實核對。資金中心與托管機構(gòu)對賬，通過臺賬與托管機構(gòu)按面值對賬，但無對賬單。

(三)風險管理能力不高

一些銀行的風險防范水平還較弱，雖有風險管理部門負責監(jiān)控債券風險，并開始逐漸引入市場風險計量模型、限額管理和流動性管理等技術(shù)支持，但受人力不足、專業(yè)水平有限和工作不專職的影響，在實際監(jiān)控中未能實現(xiàn)風險分析由定性向定量的轉(zhuǎn)變，沒有建立市場風險資本分配機制，亦未在壓力測試基礎(chǔ)上制定出應(yīng)急處置方案，制約了風險監(jiān)控的效果。一些債券業(yè)務(wù)交易性明顯的銀行未能建立與自身交易性業(yè)務(wù)頻繁相適應(yīng)的止損制度，亦未依據(jù)業(yè)務(wù)總量、債券種類、期限等因素提取損失準備金，建立補償機制。此外，對銀行間債券市場稽核審計空白。按照內(nèi)控風險管理要求，銀行涉及任何業(yè)務(wù)都應(yīng)納入監(jiān)督管理范圍。但部分銀行稽核部門未對銀行間債券市場投資業(yè)務(wù)制度建設(shè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營、風險管理等情況進行內(nèi)部稽核檢查：對反復(fù)套作的風險控制不夠嚴格。金融機構(gòu)通過購買債券進行質(zhì)押式回購融入資金、再購買債券反復(fù)套作放大風險。當市場利率出現(xiàn)較大波動時，利率風險成倍增加，從而引發(fā)資金流動性風險。

(四)內(nèi)部監(jiān)督機制虛化

一是崗位設(shè)置交叉。債券業(yè)務(wù)崗位設(shè)置應(yīng)按前臺交易、風險控制、后臺審核與清算的崗位進行業(yè)務(wù)操作。部分銀行未定人定崗，分工不明確，交易人員既負責前臺現(xiàn)券買賣、債券回購、資金拆借業(yè)務(wù)，又負責

后臺復(fù)核，前后臺未能按要求嚴格分離，存在混崗操作和“一手清”現(xiàn)象。二是風險管控不到位。部分銀行未按銀監(jiān)會《商業(yè)銀行市場風險管理指引》要求，設(shè)立專門的債券投資交易賬戶；資金中心未建立u盾、密碼檢查登記簿、印章使用登記簿，且印章使用責任不明確，密碼更換無記錄、不及時，保管不合規(guī)。三是短期逐利性較強。頻繁的債券買賣在一些銀行已成為日常現(xiàn)象。有的銀行頻繁通過出售、購回的形式讓交易對手代持自身債券，借以推高債券利率，實現(xiàn)更高的債券收益率；有的銀行頻繁進行債券買賣，以獲取價差收益。大量的交易使得一些銀行1年的債券買人賣出總量高達其年末債券余額的30倍以上。四是債券業(yè)務(wù)風險管理在很多銀行中長期處于邊緣化地位。日常監(jiān)督中，一些銀行董事會風險管理委員會未督促過高級管理層改進對債券業(yè)務(wù)的風險管理，亦未擬定出相關(guān)風險約束指標；稽核審計等風險管理部門未對債券業(yè)務(wù)進行過全面檢查，也未提出過風險審計報告和風險管理意見、建議。

三、防控我國銀行業(yè)債券投資業(yè)務(wù)風險的對策建議

(一)構(gòu)建市場風險管理機制

一是完善市場風險管理的各項規(guī)章制度和授權(quán)授信辦法。包括貨幣市場業(yè)務(wù)管理辦法、貨幣市場業(yè)務(wù)操作規(guī)程等業(yè)務(wù)制度；制定市場風險管理政策和程序、市場風險管理框架、市場風險止損辦法等風險管理制度以及完善的市場風險審計制度等。在授權(quán)授信制度方面，制定各項業(yè)務(wù)品種的限額額度和風險敞口額度，明確授權(quán)流程和授權(quán)業(yè)務(wù)種類以及可以交易或投資的金融工具等，從制度上規(guī)避市場風險的發(fā)生。二是完善市場風險的管理流程、架構(gòu)和信息反饋制度，明確銀行內(nèi)部各部門的風險管理職責。市場風險的管理部門要定期寫出交易類賬戶市值重估報告和市場風險分析報告，報告應(yīng)采用縱向報送與橫向傳送相結(jié)合方式，縱向為向管理層報送，橫向為向前臺傳送反饋，以更有利于市場風險的分析和控制。銀行內(nèi)部稽核部門要定期對市場風險的管理情況進行檢查，向董事會和監(jiān)事會報告。職責明確，分工明晰，使市場風險的管理更加具體，落到實處。三是制定銀行的風險管理政策和戰(zhàn)略。中小銀行要本著風險管理戰(zhàn)略和全行經(jīng)營戰(zhàn)略一致性的原則，考慮自身市場風險承受度、風險識別控制能力、交易規(guī)模、復(fù)雜程度等因素。制定風險管理戰(zhàn)略和風險管理目標。在債券投資中，平衡收益與風險關(guān)系，主動采取措施回避市場風險，以減少或避免由于市場風險所引起的市值損失，同時要通過投資組合的多樣化來分散風險。根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃，制定合理的市場風險資本占用，避免盲目擴大投資，放大市場風險。四是構(gòu)建市場風險管理模型，完善市場風險的識別、計量、檢測和控制程序。根據(jù)《商業(yè)銀行市場風險管理指引》的要求，劃分銀行類賬戶和交易類賬戶，構(gòu)建債券組合管理，使用模型每日對交易類賬戶債券進行市值重估、在險價值分析、關(guān)鍵年期久期分析和收益率曲線分析等。定期進行情景分析和壓力測試，為市場風險的控制和防范提供有力的數(shù)據(jù)支持。

(二)強化內(nèi)控防范操作風險

一是增強審慎經(jīng)營理念控制投資規(guī)模。在日常的債券業(yè)務(wù)操作中，準確解析貨幣政策趨向，及時把握投資機會，同時持有合理數(shù)量的債券，確保債券資產(chǎn)的流動性。銀行債券投資業(yè)務(wù)要確保正常支付結(jié)算的前提下，結(jié)合自身資本實力、發(fā)展戰(zhàn)略，充分考慮各項業(yè)務(wù)之間的可協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展問題。設(shè)定適當?shù)膫顿Y業(yè)務(wù)總量控制目標。要密切關(guān)注宏觀政策的變動及可能對債券投資市場產(chǎn)生的影響，嚴格債券滾動投資管理，合理確定債券投資放大倍數(shù)，嚴防因債券投資規(guī)模過大而引發(fā)的流動性風險；要根據(jù)風險承受能力。明確債券投資選取標準，合理確定債券投資組合，分析投資風險，跟蹤監(jiān)測風險變化，不定期進行壓力測試并合理設(shè)立止損點。二是加強業(yè)務(wù)規(guī)范化管理。銀行要建立債券投資業(yè)務(wù)授權(quán)管理制度、債券投資風險評價辦法、風險預(yù)警和處理機制方面的制度及管理辦法，同時按照全面、審慎、有效、獨立的原則，通過全國銀行間債券市場和其他合規(guī)渠道進行債券投資。按規(guī)定辦理托管手續(xù)。三是對重要崗位進行分離。對前臺現(xiàn)券買賣、債券回購、資金拆借等業(yè)務(wù)要明確專人負責，后臺復(fù)核人員與前臺交易人員必須分離，做到權(quán)責清晰、相互監(jiān)督，防止出現(xiàn)混崗和“一手清”現(xiàn)象，同時要明確專門的部門或風險控制人員負責的風險監(jiān)控，加強計算機管理，實行分級授權(quán)和崗位約束，切實防范投資業(yè)務(wù)操作風險。四是強化內(nèi)控制度執(zhí)行力。債券投資業(yè)務(wù)管理部門要加強對操作人員執(zhí)行制度情況的監(jiān)督，督促業(yè)務(wù)人員依法合規(guī)操作；規(guī)范會計核算，按要求設(shè)立專門的債券投資交易賬戶，加強日常對賬工作，嚴格按會計權(quán)責發(fā)生制原則，及時準確核算債券投資業(yè)務(wù)，提足風險準備。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督效力，使稽核人員具備相關(guān)的專業(yè)知識和技能，加強稽核監(jiān)督的質(zhì)量和頻率，每年至少對市場業(yè)務(wù)風險管理體系各個組成部分和環(huán)節(jié)的準確、可靠以及有效性進行一次獨立的審計和評價，對違反內(nèi)控制度的部門和個人嚴肅處理。五是銀行要加強業(yè)務(wù)人員培訓，提高業(yè)務(wù)技能和風險管理水平。通過舉辦債券投資業(yè)務(wù)培訓班、建立銀行間貨幣市場業(yè)務(wù)定期分析制度等，幫助債券投資交易員及時了解宏觀經(jīng)濟金融形勢、掌握市場政策、信息和交易技巧，不斷提高操作技能和風險防控水平。

(三)細化債券投資業(yè)務(wù)的監(jiān)管要求

市場風險是指因市場價格(利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風險。市場風險可以分為利率風險、匯率風險(包括黃金)、股票價格風險和商品價格風險，分別是指由于利率、匯率、股票價格和商品價格的不利變動所帶來的風險。市場風險的研究在我國起步較晚，2004年12月銀監(jiān)會出臺了《商業(yè)銀行市場風險管理指引》，要求城市商業(yè)銀行最遲應(yīng)于2008年底前達到本指引要求，處于監(jiān)管要求和商業(yè)銀行風險調(diào)整后的收益需要，市場風險的管理迫在眉睫。此外，銀監(jiān)會出臺的《進一步加強商業(yè)銀行市場風險管理工作的通知》對商業(yè)銀行的市場風險管理提出了系統(tǒng)要求，但銀行在監(jiān)管部門沒有硬性要求的情況下往往從降低成本，簡化程序考慮，將風險管理維持在較低水平。而鑒于近年來銀行債券投資資產(chǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模的迅速增大。其緩慢提升的管理水平已無法適應(yīng)風險控制的需要。對此，有必要通過進一步出臺細化的監(jiān)管規(guī)定，促進銀行提高債券管理水平。一是將銀行的市場風險管理體系建設(shè)階段化。在綜合考慮市場風險、銀行投資情況和成本承受能力的基礎(chǔ)上，制定從簡至繁分階段建設(shè)的市場風險管理體系，逐步細化管理架構(gòu)和強化技術(shù)手段，由各行在監(jiān)管部門的指導(dǎo)下根據(jù)自身的投資規(guī)模和交易類型建設(shè)對應(yīng)階段應(yīng)擁有的風險管理體系。此后，在自身風險管理體系未達到下一階段之前，銀行的債券投資不得超出本階段設(shè)定的范圍。二是將債券業(yè)務(wù)風險管理規(guī)定量化。依據(jù)銀行風險總體情況，以指標形式明確市場風險資本的配置要求，框定投資的比例、結(jié)構(gòu)、范圍，限定風險限額、止損限額的最低要求，并確定開展壓力測試的間隔期，強化對銀行的監(jiān)管約束。

篇8

一、實施信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計的必要性

（一）信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計是發(fā)展商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)，推動戰(zhàn)略跨越的需要

從長期來看，信貸資產(chǎn)在銀行總資產(chǎn)中仍將占有較大比重，存貸款利差收入仍是主要利潤來源，信貸資產(chǎn)一旦發(fā)生風險，必然會增加資產(chǎn)撥備的計提金額，進而對銀行經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生較大影響。盡管近年來銀行業(yè)信貸管理水平不斷提升，不良貸款和不良率呈現(xiàn)雙降態(tài)勢，但信貸風險管理的機制仍待進一步完善，不良貸款反彈壓力依然較大，信貸風險控制始終是商業(yè)銀行高管層及外部投資人關(guān)注的焦點。持續(xù)的審計活動立足于揭示信貸風險管理與控制方面的薄弱環(huán)節(jié)及存在的問題，為信貸業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（二）信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計是應(yīng)對信貸業(yè)務(wù)風險不斷變化的內(nèi)在需求

由于經(jīng)濟金融環(huán)境的復(fù)雜多變，金融創(chuàng)新層出不窮，銀行業(yè)務(wù)日益多樣化，各種風險也隨之而來。銀行面臨的風險由過去主要表現(xiàn)為信用風險和操作風險，變?yōu)榕c市場風險、政策風險、流動性風險、法律風險等多種風險并存的局面，銀行信貸風險管理面臨新的挑戰(zhàn)和考驗。信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計對信貸資產(chǎn)風險狀況進行連續(xù)性的審計監(jiān)督，關(guān)注信貸資產(chǎn)整體性、系統(tǒng)性的重大風險問題，評價信貸風險與管理效果，促使信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和風險管理得到進一步改進和提高。

（三）信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計是適應(yīng)銀行公司治理結(jié)構(gòu)和外部監(jiān)管的必然選擇

現(xiàn)代公司治理機制和外部監(jiān)管部門均要求內(nèi)審部門客觀、獨立地檢查評價公司治理、風險管理以及內(nèi)部控制過程的有效性，從風險、戰(zhàn)略角度確定恰當?shù)膶徲嫹秶c審計重點，通過合理分配審計資源，保證內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計對銀行信貸風險進行全面、客觀、持續(xù)的評價，從治理、管理、操作、控制不同層面分析問題產(chǎn)生的原因，提出富有價值的改進建議，為董事會和管理層掌握信貸風險和控制狀況提供可靠信息依據(jù)，對外樹立信貸業(yè)務(wù)合規(guī)管理和穩(wěn)健經(jīng)營的良好形象。

（四）信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計是適應(yīng)風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降目陀^要求

以風險為導(dǎo)向開展審計活動，是目前國內(nèi)外先進銀行內(nèi)部審計部門普遍運用的審計模式，信貸持續(xù)審計是對風險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾獙嵺`，擬通過對信貸業(yè)務(wù)全局性、整體性和系統(tǒng)性風險的分析、評估，對已經(jīng)暴露的或?qū)⒁霈F(xiàn)的重大風險問題進行事前、事中、事后全方位的預(yù)警及檢查，以風險為導(dǎo)向，合理調(diào)配寶貴的審計資源來關(guān)注信貸業(yè)務(wù)的高風險領(lǐng)域，提示管理層減少信貸業(yè)務(wù)發(fā)展轉(zhuǎn)型過程中的偏差和失誤。

二、商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計的思路

（一）開展科學的信貸業(yè)務(wù)審計信息監(jiān)測分析

信貸業(yè)務(wù)審計信息監(jiān)測分析體系是信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計的重要基礎(chǔ)工作，通過采集銀行信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的相關(guān)數(shù)據(jù)，采取系統(tǒng)規(guī)范的方法，運用審計信息系統(tǒng)對銀行信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進行動態(tài)的監(jiān)測、分析和預(yù)警。信貸業(yè)務(wù)審計信息監(jiān)測分析系統(tǒng)通過設(shè)立符合有效性、可比性、敏感性和適用性原則的監(jiān)測指標與分析模塊，實現(xiàn)對信貸資產(chǎn)安全性、盈利性、流動性和發(fā)展性四個方面的監(jiān)控，為綜合評價銀行信貸資產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制及風險管理奠定基礎(chǔ)，引領(lǐng)和支持現(xiàn)場信貸審計工作，提升審計的工作效率和質(zhì)量。具體操作是遵從統(tǒng)一的指標和分析標準，按照標準化的方法流程按季對信貸風險開展監(jiān)測分析，并對被審計行進行風險提示，對于監(jiān)測結(jié)果定期進行匯總分析，出具銀行信貸業(yè)務(wù)風險監(jiān)測分析報告，為銀行信貸審計活動提供線索和指導(dǎo)。

（二）進行統(tǒng)一的信貸業(yè)務(wù)審計風險評估

以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計活動是建立在科學、規(guī)范的風險評估程序和方法之上的，開展統(tǒng)一的信貸業(yè)務(wù)審計風險評估是合理利用有限的審計資源，從整體上發(fā)揮信貸審計在發(fā)現(xiàn)問題、提示風險、促進整改、體現(xiàn)增值作用的重要措施。信貸業(yè)務(wù)審計風險評估以審計信息監(jiān)測分析成果為基礎(chǔ)，收集相關(guān)信息，分層次、全方位分析評估銀行信貸業(yè)務(wù)的客戶風險、行業(yè)風險、區(qū)域風險和重大風險事件，進而確定當年現(xiàn)場審計的重點。具體操作是在每年審計活動開展之前，通過對風險點進行排查與分析，結(jié)合上一年度審計評價成果，對不同機構(gòu)不同品種信貸資產(chǎn)的風險狀況進行分析和評估，并根據(jù)風險評估結(jié)果，列示出需要關(guān)注的風險區(qū)域與風險級別，依據(jù)全行信貸業(yè)務(wù)審計風險評估的結(jié)果，確定信貸持續(xù)性審計重點領(lǐng)域和關(guān)鍵部位，編制具有指導(dǎo)性、可行性的中期信貸風險審計計劃（2～3年）及年度審計計劃。

（三）推進全面的信貸業(yè)務(wù)管理及流程評價

近年來，商業(yè)銀行加大了信貸產(chǎn)品服務(wù)創(chuàng)新、操作系統(tǒng)升級和業(yè)務(wù)流程再造步伐，風險防控重點和手段都發(fā)生了很大變化，有必要對信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)境、管理狀況和制度流程的合理性、有效性進行評價。信貸業(yè)務(wù)管理及流程評價工作是對銀行信貸經(jīng)營環(huán)境、管理架構(gòu)、制度建設(shè)、流程控制、人員配置、績效考核和信貸文化建設(shè)進行全面的評價，分析信貸經(jīng)營管理和制度流程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要風險點，針對風險級別提出控制措施。具體是通過對信貸管理及流程的風險管理和內(nèi)部控制狀況進行測評，綜合分析其健全性和有效性，找出信貸業(yè)務(wù)風險防控存在的主要問題，并據(jù)此進行必要的驗證和測試，指導(dǎo)開展相應(yīng)的現(xiàn)場審計工作。

（四）實施重點的信貸業(yè)務(wù)審計項目

綜合運用信貸業(yè)務(wù)審計信息監(jiān)測分析、信貸業(yè)務(wù)審計風險評估、信貸業(yè)務(wù)管理及流程評價的工作成果，通過風險分析與判斷，根據(jù)重要性原則對重點區(qū)域、行業(yè)、客戶、產(chǎn)品或信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實施重點審計。重點審計項目的開展采取一體化管理，標準化運作，統(tǒng)一設(shè)計方案，統(tǒng)一標準流程，統(tǒng)一組織實施，序時開展。根據(jù)具體內(nèi)容分為全行性項目和區(qū)域性項目，并根據(jù)項目的覆蓋面合理安排并調(diào)配信貸審計資源。在項目實施后，通過開展后續(xù)審計持續(xù)跟進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的重視程度和整改效果，促進被審計單位改進工作，提高管理水平，同時也為今后信貸審計工作的開展積累經(jīng)驗，促進信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計執(zhí)行力的不斷提高。

（五）完善信貸業(yè)務(wù)審計的基礎(chǔ)保障工作

實現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計要注重完善各項基礎(chǔ)保障工作，具體包括以下幾個方面：一是研究制定信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計規(guī)范的方法體系，從分析業(yè)務(wù)流程入手，查找關(guān)鍵環(huán)節(jié)，辨識主要風險，制定統(tǒng)一的審計方法和操作規(guī)范，以此保證信貸審計工作質(zhì)量。二是開展信貸審計培訓。主要以信貸審計專家培訓及信貸專項審計業(yè)務(wù)培訓兩類形式開展。信貸審計專家培訓主要以從事信貸業(yè)務(wù)審計的管理人員為對象，培訓內(nèi)容為宏觀經(jīng)濟理論、國際先進信貸審計理論、管理能力及溝通技巧等。信貸專項審計業(yè)務(wù)培訓主要以具體從事信貸業(yè)務(wù)審計的操作人員為對象，培訓內(nèi)容為各項信貸業(yè)務(wù)審計流程、審計方法、審計信息化工具的運用等。三是建立一支高素質(zhì)專家團隊。專家團隊由審計團隊中具備相應(yīng)能力的信貸審計骨干等組成，負責重大信貸風險的定期分析提示，審計項目計劃與方案的審定，審計辦法的評估，審計活動中各類業(yè)務(wù)和技術(shù)問題的解答咨詢等，對信貸審計項目的管理和運作提供全方位支持。

三、實施信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計尚待完善

（一）整合和銜接各部分工作

信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計的各項組成部分是一個相互作用的有機整體，其中信貸業(yè)務(wù)審計監(jiān)測與分析是持續(xù)審計活動的基礎(chǔ)，信貸業(yè)務(wù)審計風險識別與評估為持續(xù)性審計活動提供導(dǎo)向，信貸管理及流程評價是持續(xù)審計的重要內(nèi)容，重點審計項目是持續(xù)審計的具體著眼點，基礎(chǔ)保障性工作是持續(xù)審計的重要支撐，持續(xù)跟蹤是實現(xiàn)持續(xù)審計目標和審計成果價值提升的重要途徑。目前，各部分工作成果需要進一步整合和利用，互為支撐，融會貫通，形成合力，有效地將持續(xù)審計作為一套方法貫穿于審計活動的全過程。

（二）加大力度解決技術(shù)問題

信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計高度依賴于現(xiàn)代信息技術(shù)，審計師必須能夠接觸到組織的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)，并且必須知道如何使用合適的分析軟件工具來加工和處理數(shù)據(jù)形成有價值的報告信息。目前審計人員能通過直接訪問信貸業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)或大機數(shù)據(jù)庫返傳獲得大部分信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但還有部分數(shù)據(jù)信息需要向被審計行或相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門索取，加大了實時獲取準確信息的難度，所以審計人員應(yīng)努力提高數(shù)據(jù)提取、分析數(shù)據(jù)的技術(shù)水平，不斷開發(fā)完善審計模型，進一步提高信貸審計的質(zhì)量和效率。為此應(yīng)重點加強以下幾方面建設(shè)：一是應(yīng)加快銀行經(jīng)營管理信息系統(tǒng)的開發(fā)、整合力度，促進信息、資源共享。二是進一步細化成本管理，逐漸建立以產(chǎn)品或服務(wù)為利潤中心（或成本中心）的管理體系和信息支持系統(tǒng)。三是加強審計應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)、優(yōu)化、整合工作，將數(shù)理統(tǒng)計的有關(guān)方法和技術(shù)融入到審計系統(tǒng)中，為信貸業(yè)務(wù)審計提供有效的技術(shù)支持。

（三）加強培訓提高審計人員素質(zhì)

信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計要求審計師不僅要熟悉信貸業(yè)務(wù)，對審計對象深入了解，而且要對信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及持續(xù)審計的工具、方法熟練把握。目前現(xiàn)有的審計隊伍人員素質(zhì)參差不齊，IT技術(shù)人員較為缺乏，我們的審計還主要依靠現(xiàn)場審計和經(jīng)驗判斷，增加了現(xiàn)場審計的壓力，此外，審計信息技術(shù)的迅速發(fā)展需要對審計人員開展頻繁而持續(xù)的再教育，還應(yīng)加大相應(yīng)資源投入的力度。

篇9

本次調(diào)查共分兩部分，第一部分是關(guān)于被調(diào)查者基本情況，第二部分是關(guān)于對現(xiàn)金流量管理的認識及管理措施。對于調(diào)查題的設(shè)計，我們采取專家論證和小范圍內(nèi)預(yù)調(diào)等形式，以確定表述清楚，被調(diào)查者容易理解和回答。我們主要采用了集中問卷調(diào)查方式，共發(fā)放調(diào)查問卷300份，回收問卷260份，回收率87%，其中有效問卷248份。問卷調(diào)查范圍涉及行業(yè)主要包括化工業(yè)、冶金業(yè)、服裝業(yè)等制造業(yè)，既有內(nèi)貿(mào)企業(yè)，也有外貿(mào)企業(yè)，因此，我們的調(diào)查研究具有一定的代表性。

從調(diào)查結(jié)果看，被調(diào)查者從事財務(wù)工作的占60.79%，從事生產(chǎn)管理工作的占13.51%，從事銷售與采購工作的占15.8%，其他工作的占9.9%；被調(diào)查者職級為單位中層管理者的占58.6%；職稱在中級以上的占72.6%。這些情況表明，被調(diào)查者工作經(jīng)驗比較豐富、閱歷較深、思想較成熟，對現(xiàn)金流量管理重要性及本企業(yè)現(xiàn)金流量管理措施的認識與體會比較到位，能比較可靠地保證本次問卷調(diào)查的效度（調(diào)查質(zhì)量）。

2目前我國中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀

由于調(diào)查企業(yè)的選擇及調(diào)查題設(shè)計存在一定的局限性，我們雖不能以上述調(diào)查結(jié)果斷然做出任何保證性的結(jié)論，但其某個方面或某個層面，值得我們關(guān)注與思考。

根據(jù)我們對武漢地區(qū)10家中小企業(yè)實際調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前中小企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面的現(xiàn)狀不盡人意，主要表現(xiàn)為：

2.1缺乏對現(xiàn)金流量的重視

企業(yè)生產(chǎn)、采購與銷售人員對現(xiàn)金流量管理缺乏基本的認識，認為現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)人員的事情，與自己關(guān)系不大。采訪中大多數(shù)企業(yè)很少對現(xiàn)金流量進行預(yù)測，因此造成大量的半拉子工程和投產(chǎn)后因無流動資金而停產(chǎn)的項目。有的企業(yè)為了維持生產(chǎn)，持續(xù)大量地向銀行借款，形成固定資產(chǎn)折舊和利息費用同時加大，以致長期虧損，使企業(yè)陷入癱瘓狀態(tài)。

2.2資金使用不合理，效率低下

一方面，把過多資金用于長期項目，致使流動資金補償不足，幾乎全部以流動負債來維持運轉(zhuǎn)，財務(wù)風險陡增；另一方面，企業(yè)間相互拖欠較為嚴重，應(yīng)收賬款收不回來，企業(yè)支付能力嚴重匱乏，“三角債”問題始終沒有得到根本解決。現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不暢又造成了企業(yè)高額庫存，生產(chǎn)經(jīng)營無法平穩(wěn)進行，直接影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。

2.3缺乏對融資環(huán)節(jié)的有效控制

企業(yè)對資金需要量及融資風險沒有科學認識，盲目認為融到的資金越多越好，從而忽略了資金的使用時間價值和企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理比例，使企業(yè)陷入過度負債或借新債還舊債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中。

2.4缺乏信息反饋機制

一些企業(yè)對現(xiàn)金流量管理缺乏事后控制，并沒有從資金的使用、籌集過程上觀察出市場動態(tài)。因此無法擇其優(yōu)、去其弊，為新的現(xiàn)金流量循環(huán)運動提供借鑒。

3中小企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流管理的對策

3.1明確現(xiàn)金流管理的目標

為實現(xiàn)有效現(xiàn)金管理，企業(yè)應(yīng)制定如下的現(xiàn)金流管理目標：一是能有效實施企業(yè)各項經(jīng)營管理活動；二是控制企業(yè)現(xiàn)金流量，合理配置和利用資源創(chuàng)造更大的企業(yè)價值；三是加大企業(yè)應(yīng)收賬款的回收力度，延緩應(yīng)付賬款的交付周期；四是最大化各項收入，最小化各項生產(chǎn)、銷售及存貨成本；五是充分利用企業(yè)現(xiàn)金盈余，加強投資活動，縮短投資回收期限。

3.2完善制度建設(shè)，實現(xiàn)現(xiàn)金流的安全穩(wěn)定運營

3.2.1建章立制，確保資金使用安全

一是按照國家有關(guān)規(guī)定制定企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中的資金管理制度及崗位職責規(guī)范，預(yù)計資金的流入與流出量，與企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算相比較，強化企業(yè)的現(xiàn)金回款能力和跨年度往來款項的支付能力。二是嚴格賬戶開立、變更、撤銷的審批制度，對防止形成資金沉淀、避免產(chǎn)生不安定因素有明顯效果。三是規(guī)定資金計劃管理辦法，建立健全資金付款計劃制度及流程，嚴格按計劃付款。

3.2.2明確和規(guī)范資金審批流程及使用制度，避免資金體外循環(huán)，提高資金的利用率

明確資金使用審批程序和權(quán)限，嚴格按照資金付款審批流程操作，資金支付審批權(quán)限公開透明，有效避免越權(quán)審批。企業(yè)要嚴格執(zhí)行收支兩條線，建立資金使用審批制度和辦法，做到大額資金必須集體決策。

3.3規(guī)范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動3.3.1現(xiàn)金預(yù)算的編制

目前最好的現(xiàn)金預(yù)算編制方法就現(xiàn)金收支法，企業(yè)通過現(xiàn)金預(yù)算的編制全面反映和揭示企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足等內(nèi)容，并對現(xiàn)金不足部分制定籌措方案，對多余部分制定利用方案。通過現(xiàn)金預(yù)算的編制，企業(yè)應(yīng)對本單位面臨的風險進行全面審視，從而全面促進各單位管理水平的提高。

3.3.2現(xiàn)金流入、流出的控制

對現(xiàn)金流入、流出的控制應(yīng)當在分析現(xiàn)金流入、流出各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵控制點或關(guān)鍵控制部位進行控制。現(xiàn)金流入、流出的控制包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、文件記錄、獨立檢查等。對企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的全過程必須由獨立于現(xiàn)金流入、流出各事項的單位或部門進行監(jiān)督檢查，保證現(xiàn)金流入、流出的真實和合法。

3.3.3現(xiàn)金資產(chǎn)控制

對現(xiàn)金資產(chǎn)的控制主要包括接觸性控制、相關(guān)職務(wù)的分離、職工素質(zhì)控制。對擔任庫存現(xiàn)金和銀行存款等現(xiàn)金性資產(chǎn)管理的人員，應(yīng)當由作風過硬、誠懇踏實的員工擔任應(yīng)當定期盤點和監(jiān)督。

3.3.4現(xiàn)金流的日常控制

包括加大應(yīng)收賬款的回收力度，延緩應(yīng)付賬款支付，保持最優(yōu)的存貨儲存量，減少生產(chǎn)經(jīng)營過程中的無為的浪費。企業(yè)對外清理回收款的重點應(yīng)該是時間較長、風險較高、難度大的應(yīng)收賬款，對內(nèi)積極清理內(nèi)部的“三角債”，以加快企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。

3.4加強措施防范企業(yè)現(xiàn)金流風險

3.4.1成立獨立的風險管理機構(gòu)

條件允許的情況下，中小企業(yè)應(yīng)建立獨立的風險管理機構(gòu)，機構(gòu)的成員主要來自于財務(wù)、審計、市場等部門，對企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的各方面風險均應(yīng)進行管理和監(jiān)控。規(guī)模較小的企業(yè)成立風險管理機構(gòu)不太可能，但可成立風險管理委員會，定期或不定期地對企業(yè)現(xiàn)金流的各種風險進行分析與評估，并提出風險分析報告。

3.4.2建立現(xiàn)金流預(yù)警體系

為有效地化解現(xiàn)金流風險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，應(yīng)當建立現(xiàn)金流風險預(yù)警體系，可以使用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、銀行借款總額、銀行信用額度等指標構(gòu)筑現(xiàn)金流風險預(yù)警體系模型。當現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時，對可能造成損失的條件進行分析和判斷，估計風險事件的概率和后果，了解企業(yè)可能面臨的現(xiàn)金流危機，通過現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)來動態(tài)追蹤和識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中忽視或沒有覺察出的現(xiàn)金流風險并及時做出預(yù)警。

3.4.3評估與防范現(xiàn)金流風險

企業(yè)應(yīng)當對風險進行定量和定性分析。對現(xiàn)金流的定量分析，應(yīng)根據(jù)財務(wù)報告和內(nèi)部信息系統(tǒng)提供的其他專門現(xiàn)金流量資料進行。在進行定量分析的同時，應(yīng)當進行風險的定性分析，以補充定量分析的不足，而且有時候定性分析比定量分析更有效。企業(yè)的專門風險管理人員應(yīng)結(jié)合對現(xiàn)金風險的定量和定性分析，提出專門的分析報告，對現(xiàn)金流風險做出綜合評估，提供決策者參考。

參考文獻

1孟焰，李連清.企業(yè)戰(zhàn)略性現(xiàn)金流量管理的探討[J].財會通訊，2006（10）

2容少華.對現(xiàn)金周轉(zhuǎn)管理的戰(zhàn)略思考[J].財會月刊，2006（11）

3何瑛，彭曉峰.價值管理研究綜述[J].財會通訊，2005（4）

4劉慶華.構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)[J].財會月刊，2005（10）

5劉紅霞.對現(xiàn)金流財務(wù)預(yù)警警兆的理性分析[J].財經(jīng)理論與實踐，2004（7

篇10

一個企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營，靠的不是損益表上的高額利潤，而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量，否則就會引發(fā)財務(wù)危機，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。中小企業(yè)的資金鏈本來就比較脆弱，稍有不慎，就可能會招來滅頂之災(zāi)，中小企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流管理的重要性可見一斑。為此我們設(shè)計了調(diào)查問卷，走訪調(diào)查了武漢10家中小企業(yè)，了解目前中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀。

本次調(diào)查共分兩部分，第一部分是關(guān)于被調(diào)查者基本情況，第二部分是關(guān)于對現(xiàn)金流量管理的認識及管理措施。對于調(diào)查題的設(shè)計，我們采取專家論證和小范圍內(nèi)預(yù)調(diào)等形式，以確定表述清楚，被調(diào)查者容易理解和回答。我們主要采用了集中問卷調(diào)查方式，共發(fā)放調(diào)查問卷300份，回收問卷260份，回收率87%，其中有效問卷248份。問卷調(diào)查范圍涉及行業(yè)主要包括化工業(yè)、冶金業(yè)、服裝業(yè)等制造業(yè)，既有內(nèi)貿(mào)企業(yè)，也有外貿(mào)企業(yè)，因此，我們的調(diào)查研究具有一定的代表性。

從調(diào)查結(jié)果看，被調(diào)查者從事財務(wù)工作的占60.79%，從事生產(chǎn)管理工作的占13.51%，從事銷售與采購工作的占15.8%，其他工作的占9.9%；被調(diào)查者職級為單位中層管理者的占58.6%；職稱在中級以上的占72.6%。這些情況表明，被調(diào)查者工作經(jīng)驗比較豐富、閱歷較深、思想較成熟，對現(xiàn)金流量管理重要性及本企業(yè)現(xiàn)金流量管理措施的認識與體會比較到位，能比較可靠地保證本次問卷調(diào)查的效度（調(diào)查質(zhì)量）。

2目前我國中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀

由于調(diào)查企業(yè)的選擇及調(diào)查題設(shè)計存在一定的局限性，我們雖不能以上述調(diào)查結(jié)果斷然做出任何保證性的結(jié)論，但其某個方面或某個層面，值得我們關(guān)注與思考。

根據(jù)我們對武漢地區(qū)10家中小企業(yè)實際調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前中小企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面的現(xiàn)狀不盡人意，主要表現(xiàn)為：

2.1缺乏對現(xiàn)金流量的重視

企業(yè)生產(chǎn)、采購與銷售人員對現(xiàn)金流量管理缺乏基本的認識，認為現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)人員的事情，與自己關(guān)系不大。采訪中大多數(shù)企業(yè)很少對現(xiàn)金流量進行預(yù)測，因此造成大量的半拉子工程和投產(chǎn)后因無流動資金而停產(chǎn)的項目。有的企業(yè)為了維持生產(chǎn)，持續(xù)大量地向銀行借款，形成固定資產(chǎn)折舊和利息費用同時加大，以致長期虧損，使企業(yè)陷入癱瘓狀態(tài)。

2.2資金使用不合理，效率低下

一方面，把過多資金用于長期項目，致使流動資金補償不足，幾乎全部以流動負債來維持運轉(zhuǎn)，財務(wù)風險陡增；另一方面，企業(yè)間相互拖欠較為嚴重，應(yīng)收賬款收不回來，企業(yè)支付能力嚴重匱乏，“三角債”問題始終沒有得到根本解決。現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不暢又造成了企業(yè)高額庫存，生產(chǎn)經(jīng)營無法平穩(wěn)進行，直接影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。

2.3缺乏對融資環(huán)節(jié)的有效控制

企業(yè)對資金需要量及融資風險沒有科學認識，盲目認為融到的資金越多越好，從而忽略了資金的使用時間價值和企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理比例，使企業(yè)陷入過度負債或借新債還舊債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中。

2.4缺乏信息反饋機制

一些企業(yè)對現(xiàn)金流量管理缺乏事后控制，并沒有從資金的使用、籌集過程上觀察出市場動態(tài)。因此無法擇其優(yōu)、去其弊，為新的現(xiàn)金流量循環(huán)運動提供借鑒。

3中小企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流管理的對策

3.1明確現(xiàn)金流管理的目標

為實現(xiàn)有效現(xiàn)金管理，企業(yè)應(yīng)制定如下的現(xiàn)金流管理目標：一是能有效實施企業(yè)各項經(jīng)營管理活動；二是控制企業(yè)現(xiàn)金流量，合理配置和利用資源創(chuàng)造更大的企業(yè)價值；三是加大企業(yè)應(yīng)收賬款的回收力度，延緩應(yīng)付賬款的交付周期；四是最大化各項收入，最小化各項生產(chǎn)、銷售及存貨成本；五是充分利用企業(yè)現(xiàn)金盈余，加強投資活動，縮短投資回收期限。

3.2完善制度建設(shè)，實現(xiàn)現(xiàn)金流的安全穩(wěn)定運營

3.2.1建章立制，確保資金使用安全

一是按照國家有關(guān)規(guī)定制定企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中的資金管理制度及崗位職責規(guī)范，預(yù)計資金的流入與流出量，與企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算相比較，強化企業(yè)的現(xiàn)金回款能力和跨年度往來款項的支付能力。二是嚴格賬戶開立、變更、撤銷的審批制度，對防止形成資金沉淀、避免產(chǎn)生不安定因素有明顯效果。三是規(guī)定資金計劃管理辦法，建立健全資金付款計劃制度及流程，嚴格按計劃付款。

3.2.2明確和規(guī)范資金審批流程及使用制度，避免資金體外循環(huán)，提高資金的利用率

明確資金使用審批程序和權(quán)限，嚴格按照資金付款審批流程操作，資金支付審批權(quán)限公開透明，有效避免越權(quán)審批。企業(yè)要嚴格執(zhí)行收支兩條線，建立資金使用審批制度和辦法，做到大額資金必須集體決策。

3.3規(guī)范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動3.3.1現(xiàn)金預(yù)算的編制

目前最好的現(xiàn)金預(yù)算編制方法就現(xiàn)金收支法，企業(yè)通過現(xiàn)金預(yù)算的編制全面反映和揭示企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足等內(nèi)容，并對現(xiàn)金不足部分制定籌措方案，對多余部分制定利用方案。通過現(xiàn)金預(yù)算的編制，企業(yè)應(yīng)對本單位面臨的風險進行全面審視，從而全面促進各單位管理水平的提高。

3.3.2現(xiàn)金流入、流出的控制

對現(xiàn)金流入、流出的控制應(yīng)當在分析現(xiàn)金流入、流出各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵控制點或關(guān)鍵控制部位進行控制。現(xiàn)金流入、流出的控制包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、文件記錄、獨立檢查等。對企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的全過程必須由獨立于現(xiàn)金流入、流出各事項的單位或部門進行監(jiān)督檢查，保證現(xiàn)金流入、流出的真實和合法。

3.3.3現(xiàn)金資產(chǎn)控制

對現(xiàn)金資產(chǎn)的控制主要包括接觸性控制、相關(guān)職務(wù)的分離、職工素質(zhì)控制。對擔任庫存現(xiàn)金和銀行存款等現(xiàn)金性資產(chǎn)管理的人員，應(yīng)當由作風過硬、誠懇踏實的員工擔任應(yīng)當定期盤點和監(jiān)督。

3.3.4現(xiàn)金流的日常控制

包括加大應(yīng)收賬款的回收力度，延緩應(yīng)付賬款支付，保持最優(yōu)的存貨儲存量，減少生產(chǎn)經(jīng)營過程中的無為的浪費。企業(yè)對外清理回收款的重點應(yīng)該是時間較長、風險較高、難度大的應(yīng)收賬款，對內(nèi)積極清理內(nèi)部的“三角債”，以加快企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。

3.4加強措施防范企業(yè)現(xiàn)金流風險

3.4.1成立獨立的風險管理機構(gòu)

條件允許的情況下，中小企業(yè)應(yīng)建立獨立的風險管理機構(gòu)，機構(gòu)的成員主要來自于財務(wù)、審計、市場等部門，對企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的各方面風險均應(yīng)進行管理和監(jiān)控。規(guī)模較小的企業(yè)成立風險管理機構(gòu)不太可能，但可成立風險管理委員會，定期或不定期地對企業(yè)現(xiàn)金流的各種風險進行分析與評估，并提出風險分析報告。

3.4.2建立現(xiàn)金流預(yù)警體系

為有效地化解現(xiàn)金流風險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，應(yīng)當建立現(xiàn)金流風險預(yù)警體系，可以使用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、銀行借款總額、銀行信用額度等指標構(gòu)筑現(xiàn)金流風險預(yù)警體系模型。當現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時，對可能造成損失的條件進行分析和判斷，估計風險事件的概率和后果，了解企業(yè)可能面臨的現(xiàn)金流危機，通過現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)來動態(tài)追蹤和識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中忽視或沒有覺察出的現(xiàn)金流風險并及時做出預(yù)警。

3.4.3評估與防范現(xiàn)金流風險

企業(yè)應(yīng)當對風險進行定量和定性分析。對現(xiàn)金流的定量分析，應(yīng)根據(jù)財務(wù)報告和內(nèi)部信息系統(tǒng)提供的其他專門現(xiàn)金流量資料進行。在進行定量分析的同時，應(yīng)當進行風險的定性分析，以補充定量分析的不足，而且有時候定性分析比定量分析更有效。企業(yè)的專門風險管理人員應(yīng)結(jié)合對現(xiàn)金風險的定量和定性分析，提出專門的分析報告，對現(xiàn)金流風險做出綜合評估，提供決策者參考。

參考文獻

1孟焰，李連清.企業(yè)戰(zhàn)略性現(xiàn)金流量管理的探討[J].財會通訊，2006（10）

2容少華.對現(xiàn)金周轉(zhuǎn)管理的戰(zhàn)略思考[J].財會月刊，2006（11）

3何瑛，彭曉峰.價值管理研究綜述[J].財會通訊，2005（4）