計算機管理制度范文

導語：如何才能寫好一篇計算機管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、總則

為推動現代化管理，使管理規范化、程序化、迅速快捷，特制定本制度。

二、管理原則和體制

1.按集中與分散相結合原則，有條件的可設立中心機房，各部門配備電腦系統。

2.條件成熟時，建立計算機內部網絡系統。

3.計算機系統本著一次總體規劃、分步建設方式實施。

4.計算機系統建設應綜合考慮成本、費用、效率、效果、先進性、適用性，選擇最優技術經濟方案。

三、電腦系統選取型及采購

1.局機關辦公室負責電腦系統統一采購。

2.按照計算機系統規劃和工作需要，各部門或有關部門提出購置電腦系統的申請，列入固定資產投資計劃，經局務會議批準方可采購。

3.電腦系統選取型須基于廣泛的市場調研，在掌握各類電腦性能、價格之后選擇合格的機型 。

4.涉及重大電腦設備的選購，須邀請專業公司招標或咨詢，確保電腦的功能升級，以及維修服務的承諾。

5.電腦采購過程中，做好硬件的驗機工作和軟件測試工作，確保電腦系統的可行性。

四、電腦使用和管理

1.落實電腦管理責任部門和責任人，負責電腦管理的各種工作。

2.未經許可，任何人不得隨便支用電腦設備。

3.未經許可，任何人不得更換電腦硬件和軟件，拒絕使用來歷不明的軟件和光盤。

4.嚴格按規定程序開啟和關閉的電腦系統。

開機流程：

1.接通電源；

2.打開顯示器、打印機等外設；

3.開通電腦主機；

4.按顯示菜單提示，鍵入規定口令或密碼；

5.在權限內內對工作任務操作。

關機流程：

1.退出應用程序、各個子目錄；

2.關斷主機；

3.關閉顯示器、打印機；

4.關斷電源。

五、鼓勵干部職工使用電腦。在不影響工作情況下，干部職工應學習能熟練地進行電腦操作。

六、禁止使用、傳播、編制、復制電腦游戲，嚴禁上班時間玩電腦游戲。

七、電腦維護

1.機關確立專職或兼職工作人員負責電腦系統的維護。

2.電腦發生故障時，使用者作簡易處理仍不能排除的，應立即報告電腦主管。

3.電腦維修維護過程中，首先確保對電腦中的工作信息資料進行拷貝，并不遺失。

4.電腦軟硬件更換需經分管財務的副主任同意，如涉及金額較大的維修，應報局黨組批準。

5.UPS只作停電保護之用，在無市電情況下，迅速作存盤緊急操作；嚴禁將UPS作正常電源使用。

6.外請人員對電腦進行維修時，應有人自始至終地陪同。

7.凡因個人使用不當所造成的電腦維護費用和損失，酌情由使用者賠償。

八、機房管理制度

機房安全規定：

1.機房（工作臺）不得攜入易燃、易爆物品；

2.機房主內嚴禁吸煙；

3.機臺不準吃飯、吃零食或進行其他有害、污損電腦的行為；

4.機房嚴禁亂拉接電源，以防造成短路或失火；

5.安裝堅固門鎖系統，防止電腦被盜。

機房凈化規定：

1.機房內不得有衛生死角、可見灰塵；

2.調節適合電腦的溫度、濕度、負離子濃度，定時換風；

3.門窗密封，防止外來粉塵污染；

4.機房內不準帶入無關物品，不準睡覺休息；

5.機房用品定期清潔。

機房參觀管理的規定：

1.經局領導批準，外來人員才予安排參觀。

2.外來人員參觀機房，須有局領導指定人員陪同。

3.電腦處理秘密事務時，不得接待參觀人員或靠近觀看。

4.操作人員按陪同人員要求可以在電腦演示、咨詢；對參觀人員不合理要求，陪同人員應婉拒，參觀人員不得擅自操作。

5.經同意，參觀人員可以實地操作電腦，但須有機關工作人員的認可，不得調閱機密文件。

6.參觀人員不得擁擠、喧嘩，應聽從陪同人員安排。

7.參觀結束后，操作人員應整理如常。

九、計算機保密

1.不同密級文件存放于不同電腦中；

2.設置進入電腦的密碼；

3.設置進入電腦文件的密碼或口令；

4.設置進入入電腦文件的權限表；

5.對電腦文件、數據進行加密處理。

1）、為保密需要，定期或不定期地更換不同保密方法或密碼口令。

2）、經特殊申報批準，才能查詢、打印有關電腦保密資料。

3）、電腦操作員對保密信息嚴加看管，不得遺失、私自傳播。

十、電腦病毒的防治

1.購買使用公安部頒布批準的電腦殺毒產品。

2.未經許可證，任何人不得攜入軟件使用，防止病毒傳染。

3.凡需引入使用的軟件，均須首先防止病毒傳染。

4.電腦出現病毒，操作人員不能殺除的，須及時報電腦主管處理。

5.在各種殺毒辦法無效后，須重新對電腦格式化，裝入正規渠道獲得的無毒系統軟件。

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(一)病毒防護

1.要求

(1)裝有軟驅的微機一律不得入網;

(2)對于聯網的計算機，任何人在未經批準的情況下，不得向計算機網絡拷入軟件或文檔;

(3)對于尚未聯網計算機，其軟件的安裝由電腦室負責;

(4)任何微機需安裝軟件時，由相關專業負責人提出書面報告，經經理同意后，由電腦室負責安裝;

(5)所有微機不得安裝游戲軟件;

(6)數據的備份由相關專業負責人管理，備份用的軟盤由專業負責人提供;

(7)軟盤在使用前，必須確保無病毒;

(8)使用人在離開前應退出系統并關機;

(9)任何人未經保管人同意，不得使用他人的電腦。

2.監管措施

1.由電腦室指定專人負責電腦部管轄范圍內所有微機的病毒檢測和清理工作;

2.由電腦室起草防病毒作業計劃(含檢測周期、時間、方式、工具及責任人)，報電腦經理批準后實施;

3.由各專業負責人和電腦室的專人，根據上述作業計劃按時(每周最少一次)進行檢測工作，并填寫檢測記錄;

4.由電腦經理負責對防病毒措施的落實情況進行監督。

(二)硬件保護及保養

1.要求

(1)除電腦室負責硬件維護的人員外，任何人不得隨意拆卸所使用的微機或相關的電腦設備;

(2)硬件維護人員在拆卸微機時，必須采取必要的防靜電措施;

(3)硬件維護人員在作業完成后或準備離去時，必須將所拆卸的設備復原;

(4)要求各專業負責人認真落實所轄微機及配套設備的使用和保養責任;

(5)要求各專業負責人采取必要措施，確保所用的微機及外設始終處于整潔和良好的狀態;

(6)所有帶鎖的微機，在使用完畢或離去前必須上鎖;

(7)對于關鍵的電腦設備應配備必要的斷電繼電保護電源。

2.監管措施

(1)各單位所轄微機的使用、清洗和保養工作，由相應專業負責人負責;

(2)各專業負責人必須經常檢查所轄微機及外設的狀況，及時發現和解決問題。

(三)獎懲辦法

由于電腦設備已逐步成為我們工作中必不可少的重要工具。因此，電腦部決定將電腦的管理納入對各專業負責人的考核范圍，并將嚴格實行。

從本文公布之日起

1.凡是發現：

(1)電腦感染病毒;

(2)私自安裝和使用未經許可的軟件(含游戲);

(3)微機具有密碼功能卻未使用;

(4)離開微機卻未退出系統或關機;

(5)擅自使用他人微機或外設造成不良影響;

(6)沒有及時檢查或清潔電腦及相關外設。

電腦部根據實際情況追究當事人及其直接領導的責任。

2.凡發現由于：

(1)違章作業;

(2)保管不當;

(3)擅自安裝、使用硬件和電氣裝置。

篇3

二、計算機教室要有必要的防火、防潮、防盜、防高溫、防強光、防塵、防靜電設施，機房內嚴禁吸煙，具備必要的計算機維修、保養工具和軟件。上網的計算機要安裝殺毒軟件，以防病毒的侵入。

三、要建立機房工作日志，及時捕捉電腦運行狀況信息，要建立故障計算機檔案，記載每臺故障計算機維修等情況。

四、要做好系統維護和設備保養工作，要嚴控外來磁盤和光盤的使用，上網的機房要定期進行病毒檢測和殺毒；重要文件和軟件要有備份。

五、學生上機要實行對號入座，課間不得擅自離開、互換座位，有問題舉手示意。要督促學生保持室內安靜和清潔衛生，嚴禁攜帶食品、飲料等進入機房，要求學生按上機操作規程操作，不得隨意更改設置、設置密碼；嚴禁私自攜帶光盤、軟盤、優盤進入機房，嚴禁在任何計算機上私自安裝卸載、修改計算機程序。

六、計算機教室嚴禁無關人員進入，一般教師須經本部門領導同意后按要求使用計算機房，管理人員不得擅自拆卸計算機，下班時，要關好門窗，關閉設備電源、電燈、窗簾，做好安全防范工作。

七、上機期間發現任何異常現象，如機器故障、網絡故障、病毒現象等應及時處理，重大問題要及時向領導匯報。對因未按規定要求造成計算機及設備損壞的，要查明原因，追究責任，照價賠償。

八、每天學生放學后值日生認真打掃衛生，做到地面、黑板、電腦桌“三凈”。

九、計算機教室管理人員調入調出時，要及時做好設備清點和有關帳目等交接手續。

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計算機教室管理制度（二）

一、計算機教室的日常管理工作由計算機教室管理員負責，上機人員應支持管理員工作。

二、進人計算機教室的人員必須嚴格遵守學校關于安全工作的各項規章制度。

三、進入計算機室前要洗手換鞋或穿鞋套。

四、不準攜帶任何食品、飲料進入計算機教室，注意保持室內清潔。

五、進入計算機教室要輕聲慢步，按位就坐，不得喧嘩。打鬧和到處走動，必須服從管理人員的管理。

六、必須在教師或管理員允許的條件下才可以開啟計算機。

七、使用機房設備要注意安全，嚴格按操作規程操作，注意愛護機房的設備，凡有損壞，照價賠償；如發觀機器有異常現象請及時通知管理員，禁止擅自拆，裝硬件。

八、不得將各種軟件和任何介質的游戲帶入室內，杜絕游戲。一經發觀，立即沒收，并予以相應處罰。

九、計算機編號，指定學生上機使用。

十、離開計算機教室前請將機器恢復到開機狀態，不準直接關機。

十一、禁止對計算機的系統軟件進行刪改，不得傳播病毒。攻擊性程序以及有不健康內容的文件

十二、在公共服務器上，為每個同學開設的空間，用于存放重要文件或作業。如有特殊要求請與管理員聯系。

十三、計算機教室內的設備由專人負責，定期檢修。未經許可，一律不準帶出機房。

十四、機房內特別注意防火和安全用電，合理布置消防器材，教師和管理人員要會正確使用。

十五、最后離開教室的教師或管理員要負責關閉電源，關好窗、鎖好門。

計算機教室管理制度（三）

1、計算機是學校重要的教育教學設施，計算機教室是現代化教學的重要場所，要有專人負責管理。管理人員必須具有基本的計算機操作水平和保養能力。非計算機專業畢業的，要經過上級主管部門培訓，持證上崗。

2、計算機室要有必要的防火、防潮、防盜、防高溫、防強光、防塵、防靜電設施，具備必要的計算機維修、保養工具和軟件。上網的計算機要安裝殺毒軟盤件，以防病毒的侵入，機房內嚴禁吸煙。

3、每學期要填寫“機房財產登記表”學期結束要將機器損耗、維修情況上報學校。計算機及其輔助設備和設施，要分類編號定位，逐一登記入帳。文件、教學資料、軟件和財產檔案要及時整理歸檔。要嚴格驗貨、損壞賠償、報廢審批手續，做到帳據齊全，帳物相符。

4、要建立工作日志或周志，要建立計算機檔案，記載每臺計算機的使用、保養、故障維修等情況。學期初有工作計劃，學期末有工作總結。

5、要做好系統維護和設備保養工作，雨季和假期要定時開機；要嚴控外來磁盤和光盤的使用，定期進行病毒檢測和殺毒；重要文件和軟件要有備份。

6、按要求做好課前準備，學生入室前要穿拖鞋或鞋套；學生上機要實行對號入座，課間不得擅自離開、互換座位，有問題舉手示意。要督促學生保持室內安靜和清潔衛生，嚴禁攜帶書包、零食、飲料、茶水等進入機房，要求學生按上機操作規程操作，不得隨意更改設置、設置密碼；嚴禁私自攜帶光盤、軟盤、優盤進入機房，嚴禁在任何計算機上私自安裝缺載、修改計算機程序。學生離開計算機室時，要檢查設備，填寫使用記錄，學生離開計算機室后，要做好設備和資料的整理工作。

篇4

【關鍵詞】直埋，熱力管道，強度設計

中圖分類號：TU995文獻標識碼： A

一、前言

隨著當今施工水平的不斷提高，生產和生活中對施工過程以及施工質量的要求也日益漸高。因此，積極采用科學的方法，不斷完善直埋熱力管道的強度設計計算就成為管道施工中十分緊迫的問題。

二、管道直埋技能的概述

管道直埋技能通常優于有溝埋敷，當前已運用于供熱、輸油等工程范疇。關于這類疑問，經過數值辦法處置，過于雜亂。實踐運用中假定保溫層外表面溫度均勻散布，這樣就簡化為單層域復連通疑問，該疑問已有解析解。事實上，保溫層外表面溫度是不均勻散布的。這些年在研討保溫層準靜態熱力損害以及管道強度和安穩性，剖析埋設區土壤的凍融狀況和土壤的熱物性改變等許多技能疑問都需求對直埋管道保溫層及其土壤鄰域的溫度場和熱流密度進行較精確的剖析，前述簡化辦法必定致使溫度場核算欠精確，以致不能滿意后繼演算的需求。

三、直埋供熱管道的效果及應力特色

所有使管道發生內力及應力的要素都稱為效果(又稱荷載)。不一樣類型的效果，使管道發生不一樣性質的應力，進一步能夠致使不一樣辦法的損壞。溫度和壓力是熱力管道上最主要的兩種效果。關于直埋管道，還有軸向位移發生的土壤軸向摩擦力和側向位移發生的土壤側向緊縮反力。別的，在管道有些布局不連續處會發生應力會集，對應的應力稱為峰值應力。峰值應力不會致使明顯的變形．但循環改變的峰值應力，也會構成鋼管內部布局的損害，致使管道疲憊損壞。因為土壤的均勻支撐，管道的自重沒有發生自重彎曲應力，故通常忽略不計。可是關于熱網中常用的管道，其公稱壁厚要遠遠大于該壓力所需的規劃壁厚，內壓發生的實踐應力也就遠遠小于管材的屈服應力。相反，因為管道中熱脹變形不能徹底開釋，使管道發生了較大的軸向壓力和壓應力，其間軸向壓應力能夠與屈服應力處于同一數量級上。因而，在直埋敷設熱力管道中，內壓的影響較小，管道發生爆裂的能夠性很小，而溫度的影響則較大，管道強度規劃中應主要思考溫度改變發生的循環塑性變形和疲憊損壞。

四、直埋熱力管道的強度設計計算

1、直埋供熱管道熱力核算

直埋供熱管道的敷設通常有兩種辦法:無抵償辦法及有抵償辦法。無抵償直埋供熱管道敷設規劃的理論基礎是安定性剖析理論和彈塑性剖析理論。實踐證明，關于DN500mm以下，運用溫度在150℃下的供熱管道能夠選用無抵償敷設辦法。有抵償直埋供熱管道敷設分為有固定點和無固定點兩種辦法。無固定點辦法直埋管道敷設需求直管段長度小于兩倍的兩抵償器間的最大距。

（一）、最大設備長度核算

直埋管道受熱脹大伸長，因為外殼管與沙層之間的摩擦力束縛，因而在管道斷面上發生了軸向應力。在固定端處的軸向應力最大，在自在端處軸向應力為零。

（二）、管道縱向安穩最小埋設深度

直埋供熱管道在運行時處于軸向緊縮狀況，其安穩是靠上部的覆土來堅持。因而，在直埋管道的上部要堅持必定的覆土深度。因為其軸向力核算較為雜亂，通常工程上選用查表的辦法。

2、直埋供熱管道的規劃關鍵

關于車間內直埋管道敷設，因為上面有地坪，覆土深度可適當削減。別的，當直埋供熱管道敷設已有不小于0.003的坡度，當其中止運行時，能夠使管網凝結水(或冷凝水)經過自流掃除的情況下，覆土深度可在凍土深度以上。關于北方酷寒區域，因為凍土深度較厚，假如供熱管道直埋在凍土深度以下，開挖的土方量是很大的，規劃時采納以上辦法可節約出資。在車間內敷設時熱抵償器宜安置在地溝(彈性穴)內，上面設置活動蓋板便于檢修；在廠區敷設時熱抵償器宜安置在檢查井內，但假如選用壽數次數大的直埋型波紋管抵償器且選用焊接時，可直埋敷設。直埋管道的最高點設放氣閥，最低點設放水閥。關于直埋蒸汽管道的敷設應每隔必定間隔設一個疏水設備。放水閥和疏水設備安置于彈性穴或檢查井內。一起，彈性穴或檢查井內應設有集水坑。

3、直埋供熱管道保溫布局

（一）、管中管預制保溫管

保溫資料選用硬質聚氨酯泡沫塑料，耐溫性在120℃以下。外套管是高密度聚乙烯管，適用溫度規模是-60～120℃。聚乙烯管具有較好的防水性，壽數較長。導線，又稱報警線，與報警顯示器銜接，用于自動檢測直埋供熱管道是不是泄漏。管中管預制保溫管的標準為DN25～800mm，煙草行業通常用DN25～300mm的供熱管道。

（二）、預制保溫管

預制保溫管由無縫鋼管、導線、保溫層、保護層4有些構成。預制保溫管保溫層是硬質聚氨酯泡沫塑料，是一種熱固性泡沫塑料，經過化學反應下構成很多氣孔，體積脹大幾十倍。

（三）、復合保溫管布局復合保溫管布局保溫層有內層巖棉成品或超細玻璃棉(或其他耐高溫的保溫資料)和外層的硬質聚氨酯泡沫塑料(或橡塑絕熱資料)構成。依據直埋供熱管道運送的介質最高溫度，可先選定外層預制定型標準的硬質聚氨酯泡沫塑料管殼，再核算出內層保溫資料的厚度，取25～35mm厚即可。保護層通常選用玻璃鋼，因為此種保溫布局能夠現場制造，價格比預制保溫布局低，適用規模廣，可依據需求選用耐高溫的保溫資料。

4、直埋供熱管道的安置和敷設

（一）、管材的挑選

埋地熱力管道內壓通常都很低，由內壓致使的整體一次薄膜應力缺乏答應值的50％。發生直接爆破損壞的能夠性很小，損壞的最大能夠是由溫度應力致使的塑性疲憊損壞。因而，在挑選管材時，應主要從抗疲憊功能來思考。軸向溫度應力與管壁橫截面積的大小無關，添加壁厚并不能下降管壁內的軸向應力。相反，它能夠添加對固定墩的推力和過渡段的熱伸長量。因而，管壁應盡能夠挑選較薄的標準。在實踐工程中有時因為供貨條件的原因，同一直徑的管子能夠有兩種以上的標準。此刻，應留意避免不一樣標準的管子混合運用。

（二）、管道的安置

直埋供熱管道的安置應符合國家現行標準《城市熱力網規劃規范》的有關規則。直埋供熱管道穿越河底的覆土深度應依據水流沖刷條件和管道安穩性條件斷定。直埋供熱管道上的閥門應能接受管道的軸向荷載，宜選用鋼制閥門及焊接銜接。直埋供熱管道變徑處(大小頭)或壁厚改變處，應設抵償器或固定墩，固定墩應設在大管徑或壁厚較大一側。直埋供熱管道的抵償器，變徑管等管件應選用焊接銜接。

（三）、管道的敷設

直埋供熱管道的高處宜設放氣閥，低處宜設放水閥。管道應利用轉角天然抵償，可是10―60的彎頭不宜用做天然抵償。從干管直接引出分支管時，在分支管上應設固定墩或軸向抵償器或彎管抵償器，并應符合下列規則：分支點至支線上固定墩的間隔不宜大干5m，分支點至軸向抵償器或彎管的間隔不宜大于20m，分支點有干線軸向位移時，軸向位移量不宜大于50mm。三通、彎頭等應力對比會集的部位，應進行驗算，驗算不經過期可采納設固定墩或抵償器等保護辦法。當需求削減管道軸向力時，可采納設置抵償器或對管道進行預處置等辦法。當地基軟硬不共同時，應對地基做過渡處置軸向抵償器和管道軸線應共同，距抵償器12m規模內管段不該有變坡和轉角。

五、結束語

從實踐出發對當前直埋熱力管道施工中所遇到的問題以及措施等相關知識，進行了粗略的分析和研究。綜上分析，強度設計計算工作的主要任務是科學的方法，促進設計工作的開展。

參考文獻

[1]王世軍；無固定支座直埋供熱管道設計計算[J]；區域供熱；2008

篇5

下列標準所包含的條文，通過在本標準中引用而構成為本標準條文。

財務資產部工作標準。

管理崗位通用工作標準。

3職責

××1在財資部主任的領導下，做好會計記賬憑證審核工作。

××2負責做好會計報表的審核及報送工作。

××3負責做好工程結算與竣工財務決算審核及上報工作。

××負責搞好檔案資料審核工作。

××負責編制部門kpi指標完成情況表。

××負責不定期參加局組織的招、投會議及開、評工作。

××負責履行管理崗位通用工作職責。

××負責完成領導臨時交辦的其他工作。

4崗位人員基本技能

××1文化程度及所學專業

×××1具有本科及以上學歷，中級及以上專業技術資格，并具有會計上崗證書。

×××所學為財務管理或會計學專業（或相關專業）。

××2專業知識

×××1熟悉財務管理、會計專業知識及相關政策法規知識，掌握會計核算知識。

×××2熟悉電力生產、經營知識和財務檔案管理知識。

×××掌握計算機操作和應用知識。

××3工作能力

×××1有較強的認識理解能力和一定的政策理論水平，能正確理解和執行國家財經政策法規、財務管理制度和會計核算要求。

×××2有較強的業務能力和協調、指導能力，能進行各種會計核算，能協處理會計核算中與相關崗位之間的工作關系，能指導縣公司進行會計工作規范化管理。

×××3有較強的語言表達能力，能正確傳達上級業務、技術部門指示和匯報所管理的業務、技術工作情況。

×××有較強的文字表達能力，能起草與本崗位有關的管理辦法，工作報告和相關文件。

××4工作經歷

具有從事電力系統財務工作四年以上，從事本部門或相關崗位工作兩年以上。

5工作內容、要求與方法

××1做好會計記賬憑證審核工作。

×××1做好會計憑證的審核，每天完成當天收付憑證審核工作，次月5日前完成上月所有會計憑證的審核工作。保證會計憑證單據齊全、依據充分、手續完備、內容真實、數據準確。×××按會計憑證性質（收、付、轉，銀行、現金等）匯總整理歸類，進入檔案管理。

××2做好會計報表的審核工作。

×××1每月：4日前完成上月會計月度快報審核，6日前完成上月會計月（季）度報表審核，并按時上報省電網公司財資部。

×××2每年年后15日前完成年度財務決算（年報）審核，配合審計機構審計后，簽字蓋章完畢上報省電網公司財資部。

×××年終決算一個月后整理裝訂進入檔案管理。

××3做好工程結算與竣工財務決算審核及上報工作。

×××1根據工程管理部門和工程實施部門上報的工程結算資料審核發生的各項費用，保證工程結算資料真實、完整、數據準確、合理合法，審批程序完整。

×××2工程結算與竣工財務決算經審計后，上報省電網公司批復。

××4搞好檔案資料審核工作。

×××1每月20日前完成上月會計憑證的裝訂與檔案號編制。

×××2每年3月前完成上年所有會計資料整理裝訂存檔工作。做到會計憑證、報表、賬薄及其他資料裝訂完整齊全、數字清晰，各項印章齊全，檔案號準確，符合檔案管理要求。

××5編制部門kpi指標完成情況表。

每月8前編制上月部門kpi指標完成情況表，并按時上交局企管部電子版和紙質版各一份。

××不定期參加局組織的招、投會議及開、評工作。

××做好管理崗位人員均完成的工作。

××完成領導臨時交辦的其他工作。

篇6

關鍵詞:會計電算化;崗位責任制度;安全控制制度;企業

中圖分類號:F232 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)20-0099-02

內部控制是任何企業或事業單位進行有效管理和經營的基礎,無論該企業或事業單位的會計資料是手工處理還是計算機處理,內部控制都是必不可少的。建立電算化會計系統后,更需要加強內部控制,因為會計信息處理的不可見性和高度集中性,也給電算化會計信息系統的內部控制帶來了高風險性和脆弱性。會計電算化系統潛在的控制問題比手工會計信息系統更多、更為復雜,其技術性也更高。如果會計電算化信息系統內部控制存在漏洞,一旦造成損害,會導致比手工系統更為嚴重的經濟損失。隨著企業組織形式的不斷發展、電子商務的興起、網絡財務軟件的日益普及,使封閉型的內部控制系統不可避免地向開放型的內部控制系統轉化,加劇了電算化系統效率與安全之間的矛盾,會計信息的正確性、有效性受到威脅。要使電算化系統既高效又安全地向有關各方提供完整準確的會計信息,必須強化電算化會計信息系統的內部控制,降低系統風險,提高系統的可靠性和穩定性,建立完善的電算化會計信息系統的內部控制制度,因此,會計電算化信息系統內部控制制度的設計非常重要。

會計電算化內部管理控制是指企業建立起一整套內部控制制度,以加強和完善對計算機會計系統涉及的各個部門和人員的管理和控制,是會計電算化內部控制制度的重要組成部分。

一、會計電算化崗位責任制度設計

職責分工是內部控制的關鍵環節,企業為防止舞弊或欺詐,應建立一整套符合職責劃分原則的內部控制制度,分離不相容職責,對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業務,都不能由一個人或一個部門經手到底,必須分別由幾個人或幾個部門承擔,同時,還應建立起職務輪換制度。分離不相容職責的一般原則是將四種基本職能,即業務授權、執行、記錄和資產保管予以分開。在計算機會計系統中,不相容的職務主要有系統開發、發展職務與系統操作職務;數據維護管理職務與電算審核職務;數據錄入職務與審核記賬職務;系統操作職務與系統檔案管理職務等。

通過建立會計電算化崗位責任制,明確每個工作崗位的職責范圍,定人員、定崗位,明確分工,各司其職,有利于會計工作程序化、規范化,有利于落實責任和會計人員鉆研分管業務,有利于提高工作效率和工作質量。

按照這一原則和會計電算化工作的特點,在實施會計電算化過程中,根據內部牽制制度的要求和工作需要,會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。

基本會計崗位可分為:會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位;電算化會計崗位是指直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統的工作崗位。以上兩種工作人員之間不得兼任,即系統的開發、維護人員不應進行日常業務處理工作;還要明確軟件開發人員、維護人員不能兼任操作員;建立各崗位人員的崗位責任制度,且分工科學,責任明確,各崗位都要得到一定的授權,并用密碼控制,防止非法操作、越權操作,這樣各崗位人員之間可形成互相制約和內部牽制,從而降低出現錯誤和舞弊的風險。

(一)基本會計崗位

1.會計主管

制定會計電算化發展規劃,為總會計師提供重大硬件、軟件使用的決策依據,根據企業特點合理地設置電算化管理崗位及配備崗位人員,檢查崗位人員的工作情況。嚴格執行責任制對各崗位人員經濟現任的約束條款。

2.會計核算各崗位主管

各崗位主管應合理進行分工和授權,崗位設置應做到:

(1)記賬憑證的制單和審核不能是同一人。

(2)出納不應兼任記賬憑證的輸入。

(3)憑證的輸入和記賬、結賬等工作應分離。

(4)支票管理功能由專人負責。

3.稽核崗

(1)審核原始憑證的合法性及是否有經辦人、驗收人、主管領導簽字。

(2)審核憑證制作底稿是否規范,運用會計科目是否合理,借貸是否平衡。

(3)發現不合理的原始憑證及傳票制作底稿,及時退回業務發生崗位進行處理。

(4)鑒于業務處理時間問題,至少一周內對所有原始憑證及憑證制作底稿全面審核一次,確保憑證制作質量。

(5)稽核后的憑證要加蓋崗位人員的名章,并對所有因人為因素造成又未及時稽核發現的憑證制作質量問題負責。

4.復核崗

(1)對計算機記賬前憑證制作質量起到把關的作用。

(2)復核計算機憑證與制作底稿的一致性,配合稽核人員及時發現原始憑證、憑證底稿的質量問題。

(3)按日整理當日所有原始憑證、憑證底稿及計算機憑證,完整地交付裝訂人員進行裝訂。

(4)按日進行每筆經濟業務憑證的復核,發現問題后,屬于操作問題通知操作人員進行處理,屬于系統維護問題通知系統管理進行處理。

(5)負責審核計算機操作人員的操作結果并對審核結果負責,復核后的憑證要加蓋崗位人員印章。

(二)電算化會計崗位

電算化會計崗位和工作職責一般可劃分如下。

1.電算主管

負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作,要求具備會計和計算機知識以及相關的會計電算化組織管理的經驗。

2.電算維護

負責保證計算機硬件、軟件的正常運行,管理機內會計數據。此崗要求具備計算機和會計知識,經過會計電算化中級知識培訓。維護員一般不對實際會計數據進行操作。

3.電算審核

負責監督計算機及會計軟件系統的運行,防止利用計算機進行舞弊。審查人員要求具備會計和計算機知識,達到會計電算化中級知識培訓的水平。

在具體實施會計電算化過程中,可根據內部牽制制度的要求對上述電算化會計崗位進行必要地調整,基本會計崗位和電算化會計崗位,可在保證會計數據安全的前提下交叉設置,各崗位人員要保持相對穩定。

二、會計電算化系統數據安全控制制度和檔案管理制度設計

(一)數據安全控制制度

會計數據的安全維護是為了確保會計數據和會計軟件的安全保密,防止對數據和軟件的非法修改和刪除,主要內容包括:必須經常進行備份工作,以避免意外和人為錯誤造成數據的丟失,每日必須對計算機內的會計資料在計算機硬盤中進行備份,數據保存要實行雙備份。系統維護一般由系統維護員或指定的專人負責,數據錄入員、系統操作員等其他人員不得進行維護操作。另外,應制定會計電算化系統發生意外事故時會計數據的維護制度,以解決因發生意外事故而使數據混亂或丟失的問題。

1.對重要資料進行備份

為了維護會計數據的安全,必須對重要資料進行備份。防止因各種軟硬件故障、病毒入侵和黑客破壞等原因導致系統崩潰,造成重大損失。因此,當天的資料分兩處備份,一份備份到服務器上,一份備份在自己機器上的邏輯硬盤上。

2.防病毒安全

計算機病毒對計算機網絡的影響是災難性的,計算機網絡病毒的主要來源有兩種:一種來自文件的下載,這些被瀏覽的或是通過Internet下載的文件中可能存在病毒,而這些病毒就會感染共享文件和各種可執行文件;另一種主要來自電子郵件,大多數的Internet郵件系統提供在網絡間傳送附帶格式化文檔郵件的功能,受病毒感染的文檔或文件就可能通過網關和郵件傳入局域網內進行傳播。有效地防止病毒入侵,必須安裝防病毒軟、硬件。

3.設置防火墻

對于內部局域網,可以通過在路由器上進行相關的設置或購買更為強大的防火墻產品來進行。對于路由器產品而言,可通過內置的IOS防火墻的設置,防范部分的攻擊,而購買的硬件防火墻,可以進一步保證局域網的安全性。

4.信息保密防范

為了保障網絡安全,可以利用網絡操作系統所提供的保密措施,進行用戶名登錄注冊,設置登錄密碼。由網絡管理員增加用戶時,設置原始密碼,并在用戶登錄時自己修改原始密碼。對文件目錄設置訪問權限和密碼,以控制什么用戶訪問什么樣的目錄和文件。

(二)電算化會計檔案管理制度

電算化會計檔案具有磁性化、不可見及易修改的特點,因此,電算化會計檔案管理是非常重要的會計基礎工作,企業必須加強對會計檔案管理工作的管理。計算機會計系統有關的資料應及時存檔,建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀等管理制度,并由專人負責管理。一個合理完善的檔案管理制度一般包括合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等。除此之外,還應有定期對所有檔案進行備份的措施,并保管好這些備份。為防止檔案被破壞,企業應制定出一旦檔案被破壞的事件發生時相應的應急措施和恢復手段。企業使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統崩潰等及時恢復到最近狀態的功能。

1.數據資料管理與保密

機內數據文件及其備份和作為會計檔案資料打印輸出的各種憑證、賬冊、報表,應按有關財會制度使用、保管。

(1)現金、銀行記賬憑證及日記賬的輸出及保管

現金收付業務要做到日清月結。現金記賬憑證一律由專職會計人員手工做記賬憑證,審核無誤后當日輸入計算機并打印出現金日記賬頁,審核后交現金出納員核對現金庫存,相符后出納員及主管負責人在賬頁上蓋章,按月編頁碼裝訂成冊加蓋封印,年終將各月現金日記賬按順序裝訂成冊,加蓋封印妥為保管。

銀行記賬憑證分機制憑證和手編記賬憑證兩種。有關財務人員必須及時把經審核無誤的原始憑證或手編憑證,當日輸入計算機并打印銀行日記賬,以保證銀行出納當日業務當日清。銀行賬頁經出納審核無誤后,出納和主管會計簽字蓋章,按日裝訂成冊,年終將各月銀行日記賬順序裝訂成冊,并加蓋封印,妥為保管。

(2)轉賬憑證的輸入、輸出與保管

轉賬憑證包括手編憑證和機制憑證兩種,有關會計人員應及時將審核無誤的原始憑證或手工編制的記賬憑證,輸入計算機。機制憑證在輸入計算機后要打印輸出,并與手編憑證同樣裝訂成冊,妥為保管。

(3)科目匯總表、賬簿打印時間

現金、銀行日記賬每天打印;銀行余額調整表每月打印一次;總分類賬和各種明細分類賬每月打印一次;現金、銀行存款、轉賬記賬憑證的科目匯總表每本打印一次,并同該本記賬憑證一起裝訂。會計報表、計算表、分析表,按管理要求和時間打印輸出,經有關財會人員審核無誤后簽字生效。

由機器打印輸出的會計檔案發生缺損時,必須補充打印,并由操作人員在打印輸出的賬頁上簽字蓋章,財務主管簽字蓋章認可。

2.數據備份管理

(1)由于會計核算數據的重要性,必須經常進行備份工作。

(2)在日常工作中,準備兩個移動硬盤循環使用,隔日進行備份,以避免意外和人為錯誤造成對工作的干擾。

(3)需要做備份的包括系統設置文件、科目代碼文件、期初余額文件、本月賬務文件、報表文件及其他核算子系統的數據文件。

(4)機內憑證及總分類賬、明細分類賬、報表,應視同會計資料按月分別使用兩個移動硬盤備份,交會計檔案保管員分別放置在不同地方,妥為保管。

3.會計檔案管理

(1)會計檔案存檔手續:打印輸出的憑證、賬冊、報表,必須有會計主管的簽章才能存檔保管。

(2)為保證備份數據的安全,備份的移動硬盤須存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所。

(3)由打印輸出的憑證、賬冊、報表等書面形式的會計檔案,按《會計檔案管理辦法》規定的保管期限和管理辦法管理。

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隨著我國經濟和教育事業的逐步發展，高等教育正呈現出院校數量增多、招生規模擴大、綜合發展迅速的發展態勢。國家對教育經費投入日益增加，高校財務管理日益重要，問題也日益突出，想提高財務管理能力必須提高績效預算管理。2014年1月開始實施的《高等學校會計制度》對高校的預算管理提出了新要求，高校實行績效預算管理勢在必行。

一、我國高校績效預算管理制度現狀及問題

我國政府自2003年才首次提出關于建立預算績效評價體系的宏觀要求，2014年中央部門預算提出全面推進預算績效管理。由于我國績效預算管理相對于國外來說，起步較晚，因此存在以下問題。

（一）預算編制方法不科學、編制時間落后

高校進行預算大多采用的是增量預算為主，零基預算為輔的預算方法。即以上年度實際支出為依據，編制下一年度的預算。這種編制方法欠缺科學，沒有全面考慮。一般高校在上年度11月開始進行預算編制，第二年的1月份“二上”進行上報，而大部分學校年度計劃和工作要點是要到三月份才能確定，一些重要項目可能無法趕在預算前進行預算，導致一些項目進展困難。

（二）預算執行時缺少剛性和監督機制

預算執行是績效預算管理中的中心環節，直接影響經費的使用效率。學校對于資金使用的審查與復核有所欠缺，導致資金使用無序和混亂。遇到賬務多的時候，財務或其他相關單位審核人員很難細致的審核，導致一些項目結題時偏離預算。一些單位領導簽字或印章管理也不嚴格，導致一些科研人員能隨意更改項目預算。另一方面，高校缺乏對監督部門的制度約束，監督工作缺乏強有力的制度支撐，更談不上督促整改工作了。

（三）績效評價體系的缺失

績效評價算是績效預算管理的核心環節。沒有有效的績效評價體系，就難以進行有效的績效預算管理。有了績效評價體系，如果不嚴格執行或是體系指標不健全，也會影響績效評價管理。在部門負責人考核時，預算執行情況也只是作為一個小項目，并沒有認真地分析，而是簡單地使用經費是否超支作為評價標準。一些部門會在年底突擊花錢，將下達的經費花完，導致資金使用效率低下，浪費嚴重。

（四）行政問責及獎懲機制缺失

很多高校缺失行政問責制度和獎懲制度。在大學，對那些預算執行好，達到預算目標的企業沒有相應的獎勵措施，對那些預算執行差、不認真編制預算的缺乏相應的懲罰措施。績優無獎勵，績差無懲罰，導致預算績效管理形同虛設。高校工資一般是財政撥款，與績效不掛鉤，容易造成科研人員平均主義思想，無論干的好壞，都不會影響工資，導致一些人思想麻痹，不積極努力，因此，建立良好的問責制度和獎懲制度勢在必行。

二、我國高校績效預算管理制度對策研究

高校績效預算改革是一項十分復雜的系統工程，涉及面廣。筆者認為，應當從以下五個方面入手，深化我國高校績效預算改革。

（一）完善預算審批程序

國外很多高校都設有專門的預算管理部門，有專門的預算員進行審核，通常會提前一年進行預算，我國一般是財務處下達預算通知，各個學院和部門進行預算，最后財務處審核，在預算制定中缺少指導和監督。應建立專門的預算指導與管理機構，專門的經驗豐富的專家進行預算把關和指導，邀請全校老師和學生進行監督。要將戰略預算和全面預算引入預算制定中，用戰略性的眼光指導預算，全面綜合的考慮預算。

（二）嚴格控制預算執行和監督

預算執行是績效預算管理的中心環節，預算執行的好壞預算下達后，不能就放松了，應嚴格執行預算。高校應建立更加嚴格的預算執行程序，最好制定一些預算執行的規章制度。有時候有的項目難免要進行一些調整，在合理的范圍內應允許預算調整，但不能超過一定的度。要及時對外公布預算執行情況，邀請全校老師和學生對預算進行監督，如遇到一些執行確實很差的項目，應及時給予指導或懲罰措施，以免等到結題或審計時才調整，影響項目的結題或以后年度的預算申請。

（三）健全預算考評制度

我國應盡快建立高校預算績效評價的規章和制度，并及時將評估結果公開，營造公開透明的預算環境。對于績效評價和績效審計后的績效信息，應及時對全校進行公布。建立科學合理的績效評價指標是實現預算績效評價的中心環節。預算指標應遵循導向性原則，重要性原則，全面性原則。主要應包括教學績效指標、科研績效指標、社會服務指標。教學績效指標權重應為0.5-0.7，在整個績效評價體系中所占比重最大，科研績效指標居于第二位。當然這只是理論，還要根據學校的具體實際情況制定具體的指標比例。

（四）健全績效預算獎懲制度

沒有有效的獎懲制度就難以進行績效預算管理。在這個經濟快速發展的社會，只有通過科學合理的考核和明確的獎勵，才能確保預算管理落到實處。對那些級小好，預算執行良好的部門給予物質或榮譽獎勵，對那些教學科研效果不好的部門在給予一定處罰的同時，應加強指導。經常舉辦一些交流會，讓預算績效好的部門指導那些不好的部門，相互取長補短，這樣可以充分調動績效考評靠前學院的教學積極性，又能幫助那些績效考評差的單位及時調整，更好的進項績效預算管理。

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關鍵詞：預算;制度;剛性

一、預算管理在公司管理中的重要性

1.公司預算基本上表現為價值指標和財務表格，簡單來說，預算是公司內部的一個制度概念，在現代公司制度中，出資者與經理人之間是一種委托關系，在具體的管理框架中，只有通過預算才能明確出資人與經理人的責任及義務。一個企業是否能健全的快速發展，很大程度上取決于預算是否合理，當然，一個健全的公司預算制度實際上是公司結構是否完善的一個重要體現，同時又必須以產權清晰，權責明確，政企分開，管理科學的現代企業制度為條件。

2.公司預算管理是企業發展過程中戰略實施的一個重要保障。眾所周知，企業要想尋求發展，必然會根據自身發展需要制定一套適合自己的發展方案，也就是預算。一般來說，公司預算會包含公司今后的發展方向及定位，比如說：公司在未來要做什么？如何去做？簡要的投資方案等等。所以說在很大程度上這將會決定公司的未來。

3.公司預算的全面控制能力。良好的公司預算，不僅僅影響公司的經營者與委托者，同時還體現了經營者與員工之間的權利與責任。預算也可以說是經營者為了實現公司的核心價值而制定的管理方案，需要企業內部各部門協調工作，有效利用公司擁有的各種可使用資源，使公司形成一個統一有序的集合，所以說公司預算也可以稱之為“全面預算”。

4.公司預算是財務收支的控制標準。財務作為一個企業運行不可或缺的一部分，它相當于一個公司的血液，沒有財務的公司是無法運營下去的。在日常活動中，成本的開支必須納入預算，否則很可能造成財務困難的狀況，影響企業的運行。

二、公司預算管理存在的突出問題

作為用會計語言表現的企業收益計劃的預算，它作為綜合性的收益管理手段已為世界各國的的企業所采用。但必須看到的是，企業的預算管理無論在學術研究還是在實務發展上都尚未到位。還存在許多亟待解決的問題：從實務上看主要問題是預算與戰略，與獎懲制度，與作為預算動因的非指標相互脫節。從何理論上看，學究對預算管理現狀的框架還沒有一個統一的認識，但預算的控制與評價作用是得到學究與事務性的認可。具體而言，現階段公司預算管理存在的問題主要有以下兩點：

1.預算編制不合理。公司預算是一種事前預測行為，但同時也是公司發展的方向，所以預算的編制必須要有一定的可行性，同時還應該明確各責任人所承擔的責任及義務，但往往很多的企業對于這些的編制很是模糊，出問題時無法及時解決。

2.預算的執行出現偏差，即無法把控預算管理的剛性與柔性。市場是不斷變化的，經常會出現特殊情況導致事情無法按照事先預測方向來發展，因此總會有很多企業一旦碰到這種情況直接放棄之前的預算計劃，無法做到預算的有效執行。

三、制度剛性與剛性下的公司預算管理

1、制度剛性

所謂制度剛性就是企業生產經營過程中的硬性規則和約束條件，以及這些規則中衍生出的獎懲制度。對于每一個企業來說，維持預算制度的剛性代表著公司法規任何人都不能侵犯的權威性和公司成員上下一心的執行力體現。預算制度的剛性主要包括了三方面：公司預算組織的剛性，即全面預算管理組織體系，由預算管理網絡和預算責任網絡構成，在預算管理過程中起著主導作用。另外，預算管理應從董事會、經理層、各部門乃至每個員工的責、權、利關系角度出發，嚴格明晰和確定各自的權限空間，科學管理、可靠執行，使預算決策、預算執行與預算結果得到高度的協調統一。預算制度執行的剛性，預算制度和法律效力類似，各一經制定后，便應在企業內部具有“法律效力”，各部門在各項業務活動中應嚴格按照預算辦事，圍繞全面預算展開經濟活動，增強全面預算管理在企業內的執行力。企業的決策執行機構應按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，適時實施必要的制約手段，提高全面預算執行的剛性。預算考核評價的剛性，執行剛性的預算考核評價制度，確保其嚴肅性，是實現企業全面預算管理，提高預算管理的控制和約束力的可靠保證。

2、制度剛性的負面影響

同時，預算的制度剛性同樣會存在許多負面影響，正如古語說的至剛易折。雖然說預算制度一經確定便不應該再有更改和變動，并且企業上下應該一致遵守制度，但是不同的企業、不同的項目、不同的市場、不同的生產狀況都會讓預算制度產生不同。例如蒙牛集團的牛根生，最早從伊利的洗瓶工開始做起，一直做到伊利的副總裁。他當了副總裁后，感覺他跟高管層的思路不完全一致，然而身在制度中又不得不遵守預算制度的規章，于是最終無奈辭職下海，搞了個蒙牛。現在，蒙牛的銷量和產量一經和伊利相差無幾。

3、負面影響是制度剛性的必要成本

那么，是否可以認為制度剛性的負面影響就是其為保證執行力必須付出的執行成本及必要代價呢？我們認為是的。在一些特殊環節中，不堅持制度的剛性，稍稍變通一些可能會使得成本降低、利潤增加、員工利益更大化，例如甲企業與乙企業有長期協議購進貨物，這時有一個第三方加入許諾以更低廉的價格賣給甲企業，能夠大大降低甲企業的預算，但是甲企業依然應當堅持遵從制度剛性、遵守承諾，履行與乙企業的協議。這不僅僅是一個企業通過執行成本堅持預算制度剛性的體現，同時也為企業員工遵守制度剛性的權威性和提升執行力提供了良好的榜樣。盡管為了保證預算制度剛性而產生負面影響諸如變通不夠靈活、風險可能更大，但這些都是為了一個企業能有更好的未來。目前，我國許多企業的預算管理形同虛設，重編制而輕執行，使得預算并沒有發揮原有的控制職能，不能成為企業的硬性約束。因此在這種情況下更應該強調預算制度的剛性。預算制度的權威性和約束力是保證預算目標順利實現的關鍵因素。

4、預算的隨意性

時下我國預算管理所存在的突出問題正是預算的隨意性，不可否認有時預算會根據企業生長周期的改變而需要預算的柔性即彈性預算，但柔性不等于隨意性，因此在無法掌控這個范疇時，還是應該首先堅持管理的剛性為準，這樣企業能形成一個良好的氛圍。

5、制度的剛性有利于制度設計與制度的科學性。

制度的剛性要能實行需要一個堅實的后盾，所以制度的剛性對預算編對預算的質量有很高的要求---制度本身必須是科學和完善的。為了使制度設計與制度的科學性能夠得到充分的體現需要嚴格的進行預算編制。

科學的預算編制必須包含：（1）預算編制理論準備：明確預算平衡，預算后的機構和業務部門內部分工。（2） 合理的預算制度程序：自下而上的預算編制程序，自上而下的預算程序，自下而上與自上而下相結合的預算編制程序。（3）預算編制中的重要問題：如何制定戰略方針與目標，審核預算的內容，預算編制指南。（4）形成合理的預算體系。只有擁有良好的預算體系、合理的預算制度程序、明確地目標的預算編制，才能夠保證制在預算執行中體現制度剛性。

6、制度的剛性還體現在制度執行的堅定性

再好的預算編制都需要執行才能夠體現它的價值，所以制度的剛性還需要制度執行的堅定性。預算管理是企業上下全方位的管理，涉及到各個部門和每個員工。在執行過程中，往往會因為部門員工利益不同而遇到阻礙。另外，預算管理在瞬息萬變的市場面前，難免會出現誤差。這樣就會許多企業的預算管理形同虛設，并不能發揮原計劃和控制職能，這極大程度的打擊了企業接下去的發展 。

預算作為對未來的一種安排，再科學的預算在執行中也會出現與實際不吻合的現象，對此是修正預算還是繼續執行預算？我們覺得應該更多的是后者，這樣做不僅體現了制度的可行性，更體現的是制度的執行者對制度的敬畏與尊重，這些有形和無形的收益還遠大于因制度偏差帶來的損失。

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摘 要 隨著新會計制度的頒布，對各個企業的預算管理提出了新的挑戰，醫藥也一樣。本文主要圍繞新會計制度在預算管理方面的亮點，闡述了醫院在新會計制度下如何實行全面預算管理提出了切實可行的意見和建議，希望對醫院財務管理的健康運行有參考和借鑒意義。

關鍵詞 醫院 新會計制度 預算管理 亮點 思考

一、引言

醫院預算管理是反映醫院未來一段時期內的經營活動和資源配置情況的一種活動或過程的總稱。會計制度對其的規定有五條，分別從不同方面對預算管理進行了規定，新的會計制度頒布以來，對于預算管理的規定由原來的五條增加到九條。新的會計制度在預算管理方面有突出的亮點，加強對其的研究，對醫院預算管理的規范化和科學化的發展有重要的理論和現實意義。

二、全面預算管理成為醫院預算管理的新挑戰

新的《醫院財務制度》和《會計制度》的，一個最大的亮點就是要實行全面預算管理。實行全面預算管理有利于協調和配置醫院財務和非財務資源，將其統一起來，更好地實行資源的優化配置。同時，全面預算管理要求醫院全體員工參與，涉及到每一個人的利益，因此，這就容易調動醫院員工的積極性和主動性，從而對醫院經營活動的全過程管理實現了全程控制，動態跟蹤，便于及時發現問題，及時解決問題，暢通了管理層和執行部門之間的溝通和互動。此外，全面財務預算也有利于提高醫院財務部門的管理運行效率，真實地反映醫院的經營狀況，全面預算管理包括成本費用、收入、采購、資本運行等方面的預算，這樣就將醫院的經營狀況進行了分塊化解，更好地了解和掌握了醫院醫療設備的投資、使用率情況，更好地了解到各科室的需要和收入情況，從而將醫院的醫、教、研三位一體的整體納入預算管理，滿足會計核算的基礎上，更好地反映了醫、教、研各方面的之初，新的會計制度對預算管理提出了更高的要求，要求不斷規范預算的程序、原則、和方法，將預算不斷具體化、細化，同時追究財務報告，有效地將財務預算納入整個企業的規范化、科學化管理，促進醫院各項業務的正常開展。

三、新的《會計制度》和《醫院財務制度》明確規范了醫院的規范化預算，并作出嚴格的審批

新制度明確了醫院的預算要遵循“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法；這一方法對預算的規范化提出了要求，要求醫院的各項預算必須符合國家規定的標準，要根據前一年度的預算執行情況進行對比分析，同時與醫院的年度發展計劃結合起來，對各項基本支出和項目支出列出明細，要求編制更加規范、全面和實際。此外，除了規范化的編制報送之外，財務預算還需要通過財政部門、主管部門進行嚴格的審批，這樣就有效地預防了一些不必要的支出和中間的小金庫等問題，使得醫院預算編制更加的科學、真實。另外，新制度對預算編制的責任也做出了明確，提倡預算編制要責任到人，預算要逐級分解，具體到部門和責任人，這樣也是為預算在執行和落實的過程中更好地執行進行了鋪墊，一旦預算開始實行，對應的相關人的責任也應該實行，從而可以及時發現問題，及時進行糾正。

四、新的《會計制度》和《醫院財務制度》對預算結果的執行要進行考核分析

新的《會計制度》和《醫院財務制度》明確規定要加強對預算結果的執行進行考核和分析，這就從總體上將財務預算管理貫穿成計劃、執行、控制、考核各環節相互協調的系統。認可一方面的缺失都將影響到總體的結果。對預算結果的考核和分析有利于規范醫院不必要的風險，增強醫院財務工作人員的責任心。同時對預算結果的考核分析，可以及時發現預算編制的問題，及時調整預算，實行彈性預算，對各項預算把握控制好度，使其能抵擋住意外風險，跟得上醫院內外環境的變化，將組織的目標和預算結合起來，從而確保財務預算執行的準確性。加之預算管理考核以預算剛性為基本條件，也就是通過利用絕對數和相對數進行對比，從而來反映預算的彈性，增強預算的實用性，針對此種情況，各醫院可以結合自身的實際，制定適合自己的《預算管理辦法》，避免因標準不同而產生的財務問題，該管理辦法必須結合醫院各部門的需要和實際，從而形成層層預報，層層落實，層層審批的多層次的體系化制度，該制度要對考核結果進行明確的分析，要將考核結果與每個員工、每個部門的績效掛鉤，這樣各部門和各員工就會積極主動的關注預算考核，預算管理也才能有效地貫徹落實下去，財務預算管理的結果也才能成為醫院管理和決策層提供綜合考核的重要參考依據。總之，醫院全面預算管理是一項長期、艱巨的任務，醫院加強對財務預算管理和考核對醫院的整體效益和管理有舉足輕重的意義。一是有助于醫院培養高超的計劃與預算能力；二是為醫院提供一個評判年度業績的最好框架；三是有助于醫院內部的溝通和協調，使醫院的整體目標與科室目標一致，實現醫院權責利的有機結合；四是為醫院防范經營和財務風險提供有力保障；五是為醫院提高經濟效益創造了有效途徑。由此看出，只有加強對醫院財務預算的管理和考核，才能調動起各部門工作的積極性，也才能有效地實現醫院資源配置的最優化，也才能規范醫院管理向著更加可持續發展的方向前進。

五、結語

綜上所述，我們可以看出，新的《會計制度》和《醫院財務制度》的頒布實施，對醫院的財務管理提出了新的挑戰，醫院只有加強財務分析、內部控制和成本預算管理，才能將醫院的全面預算管理納入軌道，醫院預算管理也才能做到事前有預測，事中有控制、事后有分析，預算管理也才能真正的實現資源配置的最優化，也才能更加趨于科學化和規范化。

參考文獻：

篇10

一、財政預算管理中的問題

（一）財政管理混亂，財權和支出劃分不夠科學，轉移支付制度不夠規范。隨著近些年來撥款方式的多樣化，轉移方式變得豐富，對轉移支付的管理跟不上時代變化，難以滿足當前的財政預算管理。財政預算管理存在支出劃分不夠清晰，相關預算支出沒有及時算清，項目審批過于簡單，許多賬目沒有錄入信息管理系統，導致部分預算沒有得到有效監管。業務流程不夠完善，核算業務、記賬業務管理混亂，財政預算各部門之間、上下級之間溝通不足，財政部門在預算管理上與銀行之間沒有詳細的對賬。預算管理的信息不夠公開透明，導致管理機構對權力缺乏有效監督，社會大眾難以有效參與，同時加大了產生腐敗的風險。

（二）預算編制不科學，過度側重于預算目標，質量要求低。預算編制對信息材料掌握不充分，導致安排預算時會考慮不周全，項目資金過多或過少，資金分配情況不明確，管理權力分散混亂，甚至產生了重復安排等工作失誤。預算編制只重視增量，忽視存量，通過改革提高存量，以增量改革帶動存量改革，但卻出現了存量停滯不前的狀況，存量改革舉步維艱，導致財政資金分配方式單一，政府剛性支出增多，加重負擔。 預算編制缺乏數據信息，對預算收入范圍不明確，在資金實際運作中存在灰色地帶。有多資金沒有被劃入預算管理范圍，導致部分部門打“擦邊球”，預算管理范圍不明確。管理欠缺必要的法律、法規知識，難以按照詳細法規進行預算安排，導致預算難以如期撥款。

（三）財政預算執行力有待強化。預算管理執行松懈，管理工作辦法不到位，預算的前期準備工作不足，工作進展緩慢，造成撥款緩慢，效率低下在進行資金轉移支付不能夠與其他部門的協同聯系，導致無法及時通知主管部門和項目單位。效率低下導致資金使用效益的作用大打折扣。預算工作得不到嚴格執行，在預算的執行和資金的使用上具有較大的隨意性，念尚未深入人心，使得預算或預算執行的隨意性較大，使得部分執行部門違反法律規定，占用或者挪用預算收入，使財政資金蒙受巨大損失。

（四）管理人員水平參差不齊，缺乏預算管理觀念。業務管理人員沒有核對資金往來，導致部分賬目缺失，支出情況不夠詳盡。預算資金管理基礎工作不達標。遇到崗位沒有配備足夠的相關會計人員，會計人員換班時工作交接不到位，甚至出現會計人員違規替崗現象。相關票據管理不到位，沒有專人負責印章、票據的管理，同時相關憑證沒有專門人員負責保管。部分業務人員業務水平不足，對預算審批管理不足，對有效憑證疏于管理。思想觀念落后，對預算管理沒有足夠的重視，沒有一個明確的責任人，導致管理水平低下。

面對財政預算管理存在的問題，做出具有針對性的改革措施，不斷加大改革力度，汲取在改革中積累的寶貴的經驗，提高管理水平，創新管理制度，使財政預算發揮更大功效。

二、財政預算管理的解決方法

（一）建立健全的監管體系。深化預算監督改革，不斷完善預算管理制度和辦法。監督單位財政資金的使用情況，當發現存在問題時，應及時糾正錯誤，提高追責力度，加大懲處力度。同時對監督資金撥付情況，防止撥款違反政策規定，對可能存在腐敗的現象絕不姑息。各部門間建立高效順暢的工作協調機制，保持信息溝通。加大對監督監管的支持力度，設置專業人員對預算支出款項進行監督，以便開展經常性監督。自覺接受社會媒體監督，預算使用情況應及時通過相關的新聞媒介予以公布，接受廣大群眾的監督。

（二）建立績效預算管理體系，開展預算績效考核。提高績效評價質量。對管理者提出更高的要求，以績效帶動業務人員管理積極性，使業務人員嚴格按照工作流程進行管理，同時積極發揮主觀能能動性，最終提高管理的效率，通過績效的方式進行調控管理，使預算結構不斷優化，進而推進財政權利結構更加合理，進而形成持續的公共財政預算管理體制。加強預算績效管理。通過績效管理。預算安排時要確定績效目標，預算執行過程中要監控實施情況，預算執行結束后要形成績效評價報告，并將評價結果應用于安排預算。加強對政府財政預算的約束和控制，促進財政資源的合理配置。

（三）明確權利和責任，明確財政資金安全管理責任制。各部門領導對財政預算管理負有不可推卸的責任，同時要對資金管理負總責，因此領導應該切實布置好部門各方面管理工作，將管理工作細化，明確分工，樹立明確的責任人，責任落實到人。當有違紀違法情況發生時，應通過法律手段解決，依法辦事。印章等重要審批物件應由專人保管，并分開管理，同時對賬戶中資金使用情況進行進行及時了解，并做好記錄。提高管理人員業務水平，對涉及財政預算管理工作人員進行相關培訓，審批操作和預算支出工作應做硬性規定，減少人為的失誤。

（四）增強預算編制科學性。強化預算編制和執行管理。進一步細化和規范預算編制。在編制預算時應當以工作目標可行度和結果回報率作為衡量標準，通過對項目的考核來估算所需資金的投入情況。無論是現金支付還是轉移支付，都應該將資金歸入到預算之中，通過預算收支情況的分析和評估，完善預算編制，提高預算編制的完整性。不斷總結經驗，摸索方法，提高預算管理的準確性。對虛報項目、套取財政資金的行為，應當訴諸法律，嚴懲違規行為。各部門應通過科學合理編制預算、加快預算執行等有效措施，減少財政結轉和結余資金規模。加快支出進度，對已經無法支出或無需支出的資金，應該及時收回預算，并對資金進行重新分配。完善撥款制度和收支制度，健全采購制度，防止資金大量流失。完善資金收付制度，合理的收支制度有助于預算管理工作開展。嚴格規范預算項目審核，建立科學合理的、運轉高效的預算評審機制，加強預算編制的審核監管，從源頭上控制部門預算的真實性和準確性，確保部門預算的有效執行。

（五）加強規范各類賬戶管理，加強部門和單位銀行賬戶管理。對財政專戶采取更為嚴格的管理審批辦法，對財政專戶做好清理整頓工作，撤銷沒有有效文件開設的專戶，對不符合規定設置的銀行賬戶進行清理，并銀行選擇方式進行明確規定，采取公開招標的方式，對專戶開戶銀行嚴格篩選，著重衡量銀行的運營情況和償還債務能力。規范項目審核程序，及時公開信息，使預算管理保持公開、透明，可以減少和預防腐敗情況的發生。確保形成財政預算編制―審查―批準―執行―調整―監督―審計―問責的管理過程。明確相關業務管理機構的職責分工，形成有效的監督制約機制和財政專戶管理的長效機制。設立針對賬戶審批，應建立日常審批和年檢制度，使審批方式流程化、規范化。減少位代存代管資金情況，一經發現將嚴格處理。

（六）管理方式的信息化、數據化，完善信息系統控制體系。運用新媒體新技術，多方式多渠道地加強財政管理信息化建設。可部門應該適應社會需求，提高管理方式的信息化。建立以總賬為核心，包含指標、計劃、資金收付、賬務等的全流程控制體系，將預算管理信息及時在網上公布，增加資金運作的透明度。運用電子信息技術，將預算支出信息整理收納，并對資金運作情況進行跟蹤記錄，確保支出預算的細化。