工程項目融資論文范文

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[摘要]項目融資已逐步成為大型工程項目籌措資金的一種新的方式，由于項目融資跨度長、涉及面廣，具有較大的風險。本文探討的就是項目融資的風險管理問題，提出主要通過項目融資的風險識別、風險評估、風險應對和風險監控等四個方面，來實施對項目融資風險的管理，從而實現在項目融資風險的全過程有效控制。

[關鍵詞]項目融資；風險管理；風險監控

項目融資是對一個項目的權利、資源或其他資產加以利用的融資，這種融資不是以項目業主的信用或者項目有形資產的價值為擔保，其本質上是一種無追索權或有限追索權的融資貸款，歸還貸款的資金主要來自于項目建成投入使用后的現金流量。項目融資跨度長、涉及面廣，其潛在的風險也較大，識別和評估項目融資中存在的風險，并對其進行有效管理和控制是項目融資過程中最重要的環節。

一、項目融資的風險識別

要管理和控制項目融資過程中的風險，首先要對項目融資的風險加以識別。識別項目融資的風險主要有以下幾種方法：

1.流程分析法。逐個對生產流程中的每一階段和環節進行調查分析，從中發現潛在風險的威脅，并找出風險存在的原因，分析風險發生后可能造成的損失和對整個生產過程造成的影響。

2.專家列舉法。由專業人士對項目可能面臨的風險逐一列出，并根據直接、間接，財務、非財務，政治性的、經濟性的等不同標準進行分類。

3.財務狀況分析法。根據企業的資產負債表、損益表等財務資料和財產清單，并通過實際的調查研究，對企業財務狀況進行分析，發現其潛在風險。

4.投入產出分析法。分析企業各部門之間的平衡關系，找出投入與產出之間存在不平衡的原因及其后果，并對潛在風險進行識別和分析。

5.背景分析法。通過有關數據、曲線、圖表等來描述某項目或某組織的未來狀態，找出產生風險的關鍵因素及其后果，考察風險范圍及事態的發展，并對各種情況作對比研究，以選擇最佳的風險管理方案。項目管理培訓

6.分解分析法。將復雜的事物分解成多個比較簡單的事物，將大系統分解為具體的組成要素，從中分析可能存在的風險及潛在損失，然后對每一種風險做進一步的分解和分析。

7.失誤樹分析法。以圖解的方法調查損失發生前各種失誤事件，對引起事故的各種原因進行分解分析，并找出可能導致損失風險發生的失誤。

風險識別的方法還有許多，但實踐證明，任何一種方法的功能都有其局限性，要實現對項目融資風險的真正有效識別，就必須根據項目的具體情況，將各種方法相互融通、結合起來綜合運用。

二、項目融資的風險評估

在風險識別的基礎上，通過對所收集大量資料的分析，利用概率統計理論，對風險發生的概率、損失程度和其它因素進行綜合考慮，估計和預測風險發生的可能性和相應損失的大小，得到描述風險的綜合指標，并通過與安全指標的比較，判斷是否采取應對措施。

1.建立項目融資決策凈現金流量模型。

式中：NPV是項目的凈現值;Nct是項目第t年的凈現金流量;R%是項目設定的社會平均投資收益水平;n是項目的壽命期。NPV大于零，則項目從財務角度是可行的。

2.計算項目的投資滿意率

P=P(NPV>NPV0)

式中：P是項目投資滿意率，也就是項目凈現值大于項目目標凈現值的概率;NPV是項目的凈現值;NPV0是項目的目標凈現值。項目投資滿意率應達到項目既定目標才可行。

3.計算項目的資本結構風險度

式中：P`是項目資本結構風險度;P是上述第2點求出的項目投資滿意率;D是項目資本金;E是項目貸款。項目的資本結構風險度用于項目在資本結構不同的方案中進行比選，相對較大者為優選項目。通過上述模型和指標的測算，可以對項目融資的風險進行較為全面的評估，并制定相應的應對措施。

三、項目融資的風險應對

項目融資的風險應對措施主要有：在風險發生前的規避、緩解、分散、抑制和利用措施;在風險發生后的自留、轉移措施等。

1.政治風險的管理。政治風險指由國家政治條件發生變化而導致項目信用結構改變、項目債務償還能力變化而產生的風險。應對此類風險的措施有：

(1)分散風險。與世界銀行等多邊性金融機構或地區性開發銀行共同對項目發放貸款;形成一個國際銀團共同為項目提供貸款等。

(2)轉移風險。向保險機構投保政治風險;和政府部門談判商定在發生某些政治波動、法律變更事件時，由政府給予適當的補貼等。

(3)利用風險。從項目主管政府部門取得允許項目在固定期限內利用特定資產的許可。

(4)規避風險。把各種合同置于東道國管轄之外，在法律文件中選擇以外國法為準據法，并選擇外國法院為管轄法院，以規避東道國法律變動的影響和政府的干預。

2.金融風險的管理。對于項目融資中金融風險的管理，主要通過兩個途徑。

(1)不借助金融市場交易管理金融風險。選擇有利的借款貨幣，增加在當地籌集債務的比例，降低利率和匯率風險。

(2)借助金融市場交易管理金融風險。也就是利用遠期、期貨、期權和掉期等衍生金融工具來轉移和規避金融風險。

3.生產風險的管理。選擇成熟的生產技術，控制項目可供開采的資源總儲量與項目融資期間內計劃消耗量之比要保持在風險警戒線之下，以保證項目長期的能源和原材料供應。

4.市場風險的管理。市場風險包含價格和市場銷售量兩個要素，降低風險也要從這兩方面入手：一是項目要有長期產品銷售協議;二是采取浮動定價和固定定價方式，并保持長期銷售協議期限與融資期限的一致。

四、項目融資的風險監控

項目融資的風險監控就是跟蹤已識別的風險，監視殘余風險和識別新的風險，保證風險應對措施的實施，并評估這些措施對降低風險的有效性。

1.累計債務覆蓋率指標監控法

式中：At是第t年到期債務本金;Ati是第t年應付利息，NCi是第i年項目未分配的凈現金流量。在項目進行過程中，從每年度開始直到項目還款期結束，對項目每年的累計債務覆蓋率ΣDCRt進行計算，并將計算結果與ΣDCR最小值進行比較，如不能滿足ΣDCRt≥ΣDCR最小值，就說明項目的償債能力可能存在不足，需要采取必要措施來應對項目可能存在的風險。

2.項目債務承受比率指標監控法。項目債務承受比率是指項目現金流量的現值與預期貸款金額的比值,可用下式表示：

CR=PV/D

式中:PV為項目融資期間的現金流量現值;D為項目不考慮貼現的計劃借款絕對額。項目CR最小值的取值范圍在1.3到1.5之間，在項目進行過程中,每年結束后對CR指標重新進行計算,檢驗P{CR≥CR最小值}≥95%是否都滿足。如果某年的CR指標不滿足,就說明項目按期償債具有一定的風險,為規避破產風險,投資者就應當采取相應的措施。

3.凈現值指標監控法。在項目進行過程中，每年結束后根據變量的實際發生值求出新的NPVe,并與項目預定的NPV標準值進行比較,如果項目NPVe小于投資者既定的NPV標準值,投資者就應當要求下游客戶提高購買價格，或采取措施降低項目的運行成本，以確保項目NPV與預定NPV標準值之間的差額保持在可以控制的范圍內。

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【關鍵詞】鐵路工程；PPP項目；風險承擔

1引言

我國目前正處于城鎮化高速發展時期，鐵路工程項目的建設，對國民經濟的發展起了巨大的推動作用。但是由于鐵路工程項目具有建設周期長、投入資金大、運營時間久等特點，使得項目在建設運營中有巨大的風險。而PPP（Public-PrivatePartnership）融資模式作為一種機制，可以有效地引導社會資本參與到項目中去。但這種模式在項目建設中參與方較多，融資結構較復雜，面臨的風險較多，如何合理地平衡和分配好各參與方的風險，是完善PPP融資模式的關鍵。

2PPP模式在我國鐵路建設中的作用與應用

2.1PPP模式的概念與特點

PPP融資模式包括廣義和狹義2種含義[1]。從廣義來說，PPP是指公共部門和私人部門共同服務于一個項目的合作伙伴關系。狹義上講，PPP是一種公私合營的合作伙伴關系，一般指政府部門通過政府采購的方式跟中標的私營企業成立一家特殊目的公司簽訂特許協議，由這個特殊目的公司負責整個項目的籌資、建設以及運營。

2.2PPP方式在鐵路建設項目中的可行性與必要性

目前，我國鐵路項目建設處在快速發展之中，如果僅僅單獨依靠政府公共部門的財政收入來完成鐵路工程項目的一系列建設與運營，這樣無疑會對政府的財政形成巨大的壓力。要解決當前鐵路工程項目的投融資問題，緩解政府財政壓力，PPP是一種可選擇的模式。但與此同時，在對很多國內外項目的研究中發現，這種PPP融資模式風險較高。因此，充分吸取國內外項目的融資經驗，探索PPP融資模式實施過程中合理的風險分擔方式，對吸引社會資本，促進公共基礎設施建設十分重要。

3PPP模式下鐵路項目風險因素

3.1PPP模式下鐵路項目風險概述

風險一詞具有2種含義，其廣義的含義表現為風險的不確定性，即風險既可以帶來收益，也可以帶來損失，又或是無獲利也無損失。而狹義的風險通常為會給一個建設項目帶來損失的風險，本文在此所探討的則為狹義的風險。

3.2PPP模式下鐵路項目風險因素識別

3.2.1政治風險

政治風險是指由于國內外一系列政策使得鐵路項目建設無法順利進行的一系列風險。主要有制度風險和法律風險2種。法律變更風險通常指政府在對工程項目融資、建設、運營等方面的立法是否合理、全面等。制度風險是指由于一系列制度的制定不夠完善，可操作性不強等原因給項目的投融資、建設運營帶來損失的風險。

3.2.2金融風險

金融風險一般包括通貨膨脹風險和利率變化風險[2]。在PPP項目融資中，面對金融市場可能出現的一系列狀況，如匯率波動、利率上漲、通貨膨脹、國際貿易政策的趨向等有可能會引發項目的金融風險進行一個合理的預判，提早發現這些風險以便于改變項目發展方向，避免對項目造成損失。

3.2.3不可抗力風險

不可抗力風險主要指由于猛烈的臺風、兇猛的洪水、強烈的地震、嚴重的雪災等無法預見同時人力也無法抗拒的力量引起的風險。這些不可抗力風險不僅會對工程項目的現場施工造成巨大的影響，還會可能會導致交通路線的阻斷，原材料供應不上，甚至會對已完工的工程部分造成一定程度的損害。

3.2.4完工風險

完工風險一般指鐵路工程項目在建設過程中由于各方面原因導致項目無法按預定工期完成的風險。比如，在項目開工之前的的征地拆遷無法按時完成的風險，設計圖紙沒有及時提供，建設過程中的設計變更以及原材料等無法及時供應的風險，對鐵路工程項目的建設容易造成比較大的影響。

3.3PPP融資模式下鐵路建設項目風險分擔主體

3.3.1政府部門

政府公共部門一般作為鐵路項目的發起人，同時也是項目的規劃師。它們會作為項目公司的股東直接進入到項目中來。同時，政府公共部門作為鐵路工程項目中比較大的受益方，可以通過PPP融資模式引進社會資本，減少鐵路建設項目對政府財政預算的壓力。政府還能將一部分風險通過合同轉移出去，使自身承擔的風險減少。同時，鐵路建設項目完工投入使用之后也會拉動地方經濟的增長。

3.3.2私營企業

私營企業也可以是鐵路建設項目的發起人，它通過項目的投資活動和經營活動，獲取投資利潤和其他利益。在融資結構中，它會擁有新建項目公司的部分股權。同時，也會對項目公司提供一定程度的信用支持。

3.3.3金融機構

由于鐵路建設項目投資巨大，政府和私營企業的投資往往無法支持整個鐵路工程項目的建設運營，因此，還需要從銀行等金融機構進行貸款，獲得足夠的建設資金。這些金融機構主要有商業銀行、信托投資機構、國際金融機構等。

4PPP模式下鐵路建設項目風險分擔方式

4.1政府部門承擔的風險

關于政府公共部門，為了保障工程項目的順利建設和運營，政府公共部門可以利用自身的特殊優勢，為項目爭取一系列政策支持，協助項目公司在建設階段各項行政審批手續的推進，同時作為政府公共部門也能夠更好地做好項目開工之前的征地拆遷工作，為后期的鐵路工程項目建設提供施工場地。

4.2私營企業承擔的風險

關于私營企業所需承擔的風險，由于私營企業在PPP項目的各個參與方中，比政府公共部門或者金融部門更具有豐富的項目管理經驗和更高的技術水平，且私營企業參與PPP也是為了獲得合理的投資收益，因此，私營企業在風險的承受能力上以及承擔風險的意愿也比較強烈[3]。建設風險、運營風險交給私營企業來說更加合理，也更具有優勢。

4.3金融機構承擔的風險

關于金融機構，由于此類鐵路工程項目營運期限長，這種長時間回收期會給項目帶來極大的不確定性，大多數金融機構不太愿意承受此類工程項目的風險，因此，項目融資前期分擔風險時要充分預測到項目將來可能會產生的金融風險，比如，通貨膨脹，利率變化等因素會導致項目貸款資金無法按預先期望收回的情形。如果風險在一個合理的負擔范圍內，會增加金融機構貸款的積極性。

5結語

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關鍵詞：BT模式；投資建設合同；問題分析

一、引言

當前是一個經濟全球化的時代，國家政府融資模式的發展要與時俱進，跟上時代前進的腳步。BT模式能夠有效的在一定程度上解決地方政府建設資金嚴重缺乏的問題，幫助多級地方政府募集更多資金進行基礎設施項目的建設發展。然而，由于BT模式在我國發展時間較短，作為經濟市場上一種新興的投融資建設模式，它缺乏相關法律法規的約束規范，存在一些列的管理問題，例如產權不清晰、無法明確投資回報率以及風險分配不合理等。因此，國家政府部門必須頒布完善的法律制度，加強BT投資過程的監督管理工作，保障整個建設項目的水力融資、建設以及移交，為各個參與方創造出最大的經濟效益。

二、BT投資建設合同概述

（一）BT模式的基本理論

BT的英文解釋為Build（建設）和Transfer（移交）[1]，它作為新時代項目融資一種先進的融資模式，被多級地方政府廣泛應用在基礎非經營性設施建設項目中。BT模式作為BOT模式的一種變換形式，它的本質是一個項目運作通過項目公司總承包，融資、建設驗收合格后移交給業主，業主向投資方支付項目總投資加上合理回報的過程。

BT模式的特點主要分為了以下幾點：1）BT模式的應用僅僅體現在國家政府基礎設施非經營性項目建設上；2）BT模式作為一種市場新興的投融資模式，它的重點是在于項目建設階段；3）政府的建設資金是通過利用BT模式所融資來的社會資金，而不是政府自有的資金，融資的對象可以是民間的金融機構，也可以是國家商業銀行等。資金的來源可以是國內的，也可以從國外渠道進行融資；4）投資方在移交時不存在投資方在建成后進行經營，獲取經營收入；5）地方政府嚴格按照比例分期的向投資方支付建設合同的規定價格[2]。

（二）BT投資建設合同的法律關系主體

BT模式就是建設-轉讓模式，政府通過應用次模式，展開對民間資本的融資工作，利用來自于社會的資金進行國家基礎設施的建設，然后當基礎設施全部完工后，政府部門會嚴格按照建設合同協定進行移交流程的移交[3]。BT模式的應用過程始終堅持平等互利以及協商一致的原則，政府要加強與投資方的交流與合作，充分發揮出各自的優勢，政府要履行好自身的雙重身份，即行政辦公身份和項目交易合作方身份。我國的BT模投資建設合同主要包括以下特點：1）法律合同主體。BT建設項目合同的主體涵蓋了以政府為主導的政府機構以及以投資人為代表的社會企業。合同主體的重要政府機構作為一個項目合作方，它是與投資企業處于一個平等的合同主體，同時也是整個建設項目的監督管理者，具備了雙重身份；2）法律合同的客體。BT模式應用下的建設項目屬于國家政府公益性基礎設施項目，這些項目完全歸屬于政府管理行使所有權。由于BT建設項目合同客體屬于社會公益事業，地方政府擁有著絕對的所有權，BT建設項目合同完整履約的前提條件是整個項目建設完成，并在政府有效回購后，項目才真正的結束。

（三）BT投資建設合同的法律性質

基于法律意義的前提下，BT投資建設合同是一種強調平等互利主體之間的民事合同關系，形成此種法律關系的主要原因包括以下幾個方面：

1、BT建設合同簽訂是遵守平等自愿原則的[4]。BT建設合同內容是多樣化的，它不僅僅包含了項目融資、投資、建設內容，還有政府的特許與采購工作。無論BT項目的性質是公共基礎設置建設，還是處于公益目的，相關合同的簽訂都必須嚴格遵守平等自愿的原則。合同協議所有內容必須是公平的，能夠滿足多方的利益，政府要按照相關法律制度行使權利，不能違背合同的內容約定，做出傷害任何一方利益的事情。

2、政府特許權的讓與是項目合同參與者共同協商的結果，而不是由國家法律所決定的。政府根據投資人的申請，然后在合同簽約過程中政府進行授權，投資代表方作為一個民事主體，在政府的特許權讓與下，讓渡的特許經營權也就成為了民事權利[5]。

3、BT建設合同爭議是通過利用民事訴訟的法律方式進行解決的。在BT合同中，明文規定了項目雙方保修嚴格遵守民事義務和相關的民事違約責任，無論是義務，還是責任，它們兩者之間的屬性都是屬于民事的，具體體現為違約金或者損害賠償。當前發展階段，倘若在BT建設合同的權利救濟上引入行政訴訟的方式，那么就會導致合同性質發生一定的變化。

三、BT投資建設合同的法律風險

（一）BT投資建設合同無效的法律風險

BT投資建設合同無效的法律風險分析主要可以概括為兩個方面：1）BT投資建設項目沒有進行招標，就直接簽訂了BT投資建設合同的風險。在當前經濟市場上，存在著眾多企業在未通過正式合法的招標活動，就直接與地方政府進行磋商與洽談，成功簽訂了BT項目融資的建設協議。然而按照國家制定頒布的相關法律法規，BT項目投資建設合同的簽訂必須經過招標程序，否則簽訂的BT投資建設合同法律效力是不確定的。由于在我國BT模式發展的時間較短，相關法律上不夠完善，沒有針對性的法律對BT模式進行合理調整，同時也沒有明文規定，未經過招標就簽訂的BT投資建設合同法律效力到底如何確定？這樣就導致了一定的爭議，會存在被國家法院或者仲裁員裁定無效的風險。BT投資建設合同作為整個BT模式應用過程的核心文件，一旦BT投資建設合同的法律效力被判無效，必然會造成巨大的經濟損失，影響到整個項目建設的穩定發展；2）一般情況下，在BT投資建設合同簽訂過程中，業主方會自主成立一個BT投資項目部，他們會安排這個部門對接合同的簽訂工作，直接與投資方商議洽談相關的合同事宜。如果合同代表方主方簽署BT合同的對方不具備合同主體資格，就會直接造成簽訂的BT投資建設合同無效的風險[6]。

（二）BT合同條款的法律風險

在當前市場的BT模式運行中，政府仍然保持著主導地位，由于政府代表方手中掌握著項目的所有權利，從而時常表現出目中無人的態度，不把社會任何投資方放在眼里，普遍認為BT項目會有很多投資方爭著搶著投標。因此，政府職能還未真正的得到轉變，未能堅決履行自身的責任與義務，將自身擺在與投資方平等的位置，容易損害到投資方的切身利益。在BT投資建設合同磋商談判過程中，投資方往往處于弱勢被動地位，要答應政府代表方的一系列條件，根本沒有任何機會站到便宜。在具體的BT投資建設合同內容中，政府代表方可能會加入一些霸王性質的條款，社會投資方要想成功簽訂合同，就必須滿足政府的條款需求，進行合同內容的變更那是天方夜譚的事情。

四、BT投資建設合同的法律風險防范

（一）BT投資建設合同無效的法律風險防范

BT模式的運行應用要始終強調雙方的平等互利和協商一致的原則，不能傷害到任何一方的根本利益。如果BT投資建設項目沒有合法的招標程序，就會導致簽訂合同的法律效力不受到國家保護，效力處于一種待定的狀態，極有可能被國家法律判定無效，這樣也就嚴重損害到合同投資方的利益，帶來巨大的法律風險。要想有效防范BT投資建設合同無效的法律風險，就必須嚴格按照國家標準的招標程序工作，對BT投資建設合同進行公證，此外社會投資方也要積極完善相關程序，合法通過政府招標流程參與到BT投資建設項目中去，這樣也就能夠有效保證接下來BT投資建設合同簽訂的法律效力，成功防止由于未經過招標程序帶來的合同法律風險。與此同時，在實際BT模式運行過程中，項目業主方往往會成立一個所謂的BT項目投資部，由該部門代表業主方簽訂合同，然而項目部不是依法成立的法人，它是不具備獨立參加民商事活動權利的，因此也就不具備簽訂BT合同的主體資格，業主方要高度重視該項問題，社會投資方也要堅決避免與不具備BT項目合同主體的對方簽訂相關合同協議[7]。

（二）BT投資建設合同條款的法律風險防范

BT模式運行中，相關的投資建設合同是存在一定法律風險的，要想進一步做好法律風險防范的工作，就必須對合同潛在的法律風險進行合理非分配，嚴格按照此項原則進行風險防范工作，這樣有利于整個投資建設項目的運作，保障項目每一個參與方的利益。因此，要做好以下幾方面的風險防范工作：

1、BT投資建設合同參與方必須樹立起“共贏互利”、“平等自愿”的工作理念，業主方與投資方要進行積極的協商溝通，雖然項目行使權力完全掌握在作為業主的政府部門上，但是政府不能擺出一副蠻橫無理的態度，故意的刁難投資方，加入一些霸王性質的條款，損害到投資方的利益。投資方要堅決維護自身的權益，不能過于弱勢，項目雙方要適當的進行讓步，只有雙方的和諧商議，才能促成整個BT投資建設項目的圓滿完成，實現雙方共贏的局面。

2、在BT投資建設合同簽訂過程中，必須做好利責權明晰工作。政府部門要按照國家法律標準召開招標活動，當BT項目中標后，業主方要與投資方進行詳細的磋商，對于合同的內容要充分了解掌握，保障雙方的利責權明晰，合同內容不存在歧義，能夠最大化滿足雙方的需求，避免霸王性質條款的出現。投資方要想獲取更多的優惠承諾，就要加強與政府業主方的友好溝通，提出合理的合同內容，維護自身的權益，降低法律風險的出現。

五、BT投資建設合同簽訂需要注意的法律問題

（一）銜接招投標，確保BT合同質量

在BT投資建設合同簽訂過程中，要有效將招投標活動與合同簽訂工作結合在一起，注重以下幾個問題，確保BT合同的質量：

1、BT合同的招標必須經過項目建設主管部門的批準允許，在簽訂合同過程中必須及時提交給政府主管部門進行備案工作，同時政府主管部門要嚴格采用告知性的備案形式進行備案。BT投資建設項目存在著眾多的新狀況，就比如項目的投資方式、用地方式以及政府部門監督等，由于我國還未出臺過有關BT項目用地方面的法律內容，因此政府部門要積極完善項目的審批手續，要切實落實好政府告知性備案的具體程序[8]。

2、招投標過程與合同之間的關系。項目發包人在提供招標文件工作過程中，最好是能夠提供一份由發包人起草擬簽訂的項目合同樣本，項目合同樣本直接象征著發包人的意見。項目合同樣本可以作為招標文件的附件，將其作為討論稿，投資方能夠根據討論稿提出自身的完善意見。

（二）為保合同質量，堅持關鍵內容

為了確保BT項目合同質量，發包人必須建設以下關鍵內容：

1、切實落實好投資方的投資資金，必須要求投資方提供擔保措施，這樣有利于整個項目的穩定可靠運行。因為BT項目本就是一個規模較大、周期較長的建設項目，需要持續投入大量的資金，確保擔保措施，可以有效設定投資方的定金、抵質押等資產的擔保。在BT投資建設合同中必須明文規定，一旦項目中標人無法繼續履行約定，就需要履約保證人在限定時間內進入項目施工現場作業。

2、合理設定項目分分階段工期與質量標準。BT項目的順利完成需要度過一個較長的周期，因此整個合同的工期質量最好是分階段進行設定，嚴格監督項目承包人按照階段性工作進行施工，最大化滿足項目的建設質量需求。合同中要明確規定好項目形象、節點進度的工期以及質量標準，承包方如果不能夠按時完成項目階段進度，就必須承擔相對應的履約責任，這樣才能保證整個BT項目穩定順利的運行完成[9]。

六、結束語

綜上所述，要想促進我國基礎設施建設行業穩定持續的發展，就必須合理的應用BT項目模式，高度注重BT投資建設合同的法律問題，國家政府部門要積極完善相關法律法規，履行好自身的雙重身份，保障項目參與方的共同利益，加強與投資方的交流溝通工作，保證BT項目合同內容的科學合理性，必須具備國家法律效力。（作者單位：中交二航局第二工程有限公司）

參考文獻：

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論文關鍵詞：風險管理系統

一、引言

1.1BOT的概念

BOT是英文Build-Operate-Transfer的縮寫，翻譯為“建設-運營-轉讓”。BOT實質上基礎設施投資、建設和經營的一種方式，以政府和私人機構之間達成協議為前提，由政府向私人機構頒布特許，允許其在一定時期內籌集資金建設某一基礎設施并管理和經營該設施及其相應的產品與服務。政府對該機構提供的公共產品或服務的數量和價格可以有所限制，但保證私人資本具有獲取利潤的機會。整個過程中的風險由政府和私人機構分擔。當特許期限結束時，私人機構按約定將該設施移交給政府部門，轉由政府指定部門經營和管理。

1.2BOT的特點

從BOT的概念中我們可以看出，BOT具有市場機制和政府干預相結合的特色，這表現在以下兩個方面：。

一方面，BOT能夠保持市場機制發揮作用。BOT項目的大部分經濟行為都在市場上進行，政府以招標方式確定項目公司的做法本身也包含了競爭機制。作為可靠的市場主體的私人機構是BOT模式的行為主體，在特許期內對所建工程項目具有完備的產權。這樣，承擔BOT項目的私人機構在BOT項目的實施過程中的行為完全符合“經濟人”假設。

另一方面，BOT為政府干預提供了有效的途徑，這就是和私人機構達成的有關BOT的協議。盡管BOT協議的執行全部由項目公司負責，但政府自始至終都擁有對該項目的控制權。在立項、招標、談判三個階段，政府的意愿起著決定性的作用。在履約階段，政府又具有監督檢查的權力，項目經營中價格的制訂也受到政府的約束，政府還可以通過通用的BOT法來約束BOT項目公司的行為。

1.3實施BOT的步驟

1.項目發起方成立項目專設公司（項目公司），專設公司同東道國政府或有關政府部門達成項目特許協議。

2.項目公司與建設承包商簽署建設合同，并得到建筑商和設備供應商的保險公司的擔保。專設公司與項目運營承包商簽署項目經營協議。

3.項目公司與商業銀行簽訂貸款協議或與出口信貸銀行簽訂買方信貸協議。

4.進入經營階段后，項目公司把項目收入轉移給一個擔保信托。擔保信托再把這部分收入用于償還銀行貸款。

二、BOT風險

BOT項目中的風險是指在BOT項目中的特許、建設、運營、移交四個階段里損失發生的不確定性，是一種潛在的危險因素；風險識別是指對在BOT項目融資中尚未發生的、潛在的各種風險進行系統地、連續地認識和歸類，并分析產生風險事件的原因；風險管理是指BOT項目融資中的參與各方對風險進行識別、分析并在此基礎上有效地處置風險，以最低成本實現最大安全保障的科學管理方法。

以項目發起人和項目公司對風險能否控制為標準，可將風險劃分為系統外風險和系統風險，我們通過樹型結構圖可以看出項目所面對的風險是相當復雜的，見圖1：

圖1風險劃分

從圖1可以清晰地看出，一個企業在實施項目時所面對的風險之多，由此有必要建立一種全新的系統來對風險進行管理。

三、BOT風險管理

風險管理包括風險識別、風險分析、風險評估和風險控制等內容，任何BOT項目，萬無一失的情況是不存在的，事實情況是風險無處不在、無時不有。對風險加以識別的目的，在于在風險識別的基礎上，按一般的風險分擔原則確定風險由最有能力承擔的一方承擔，并通過對此風險的管理，達到控制、預防風險的目標，從而使BOT項目順利實施。可見，風險識別是前提，風險評估是重點，風險控制是目的和歸宿，而風險管理是基礎，貫穿于整個過程。它們之間的關系可以用圖2進行說明。

圖2關系圖

四、風險系統的整體結構設計

現在我們從一個企業的角度出發，來搭建企業的BOT風險管理系統，首先就是要做系統的整體結構設計。風險系統的整體結構設計是由數據庫模塊、風險的識別與評價模塊及風險控制模塊三部分組成的，它們之間的結構關系可以用下圖說明，見圖3：

圖3風險系統

4.1數據庫模塊

數據庫模塊由兩部分組成：專家系統庫和風險控制庫。

4.1.1專家系統庫

1.概念：專家系統是一個具有智能特點的計算機程序，它的智能化主要表現為能夠在特定的領域內模仿人類專家思維來求解復雜問題。因此，專家系統必須包含領域專家的大量知識，擁有類似人類專家思維的推理能力，并能用這些知識來解決實際問題。專家系統的基本結構如圖4所示，其中箭頭方向為數據流動的方向。專家系統通常由人機交互界面、知識庫、推理機、解釋器、綜合數據庫、知識獲取等6個部分構成。

圖4專家系統結構圖

知識庫用來存放專家提供的知識。專家系統的問題求解過程是通過知識庫中的知識來模擬專家的思維方式的，因此，知識庫是專家系統質量是否優越的關鍵所在，即知識庫中知識的質量和數量決定著專家系統的質量水平。一般來說，專家系統中的知識庫與專家系統程序是相互獨立的，用戶可以通過改變、完善知識庫中的知識內容來提高專家系統的性能。

推理機針對當前問題的條件或已知信息，反復匹配知識庫中的規則，獲得新的結論，以得到問題求解結果。

在這里，推理方式可以有正向和反向推理兩種。正向推理是從前提條件匹配到結論，反向推理則先假設一個結論成立，看它的條件有沒有得到滿足。由此可見，推理機就如同專家解決問題的思維方式，知識庫就是通過推理機來實現其價值的。

人機界面是系統與用戶進行交流時的界面。通過該界面，用戶輸入基本信息、回答系統提出的相關問題，并輸出推理結果及相關的解釋等。

綜合數據庫專門用于存儲推理過程中所需的原始數據、中間結果和最終結論，往往是作為暫時的存儲區。

解釋器能夠根據用戶的提問，對結論、求解過程做出說明，因而使專家系統更具有人情味。

知識獲取是專家系統知識庫是否優越的關鍵，也是專家系統設計的“瓶頸”問題，通過知識獲取，可以擴充和修改知識庫中的內容，也可以實現自動學習功能。

2.工作流程：用戶通過人機界面回答系統的提問，推理機將用戶輸入的信息與知識庫中各個規則的條件進行匹配，并把被匹配規則的結論存放到綜合數據庫中。最后，專家系統將得出最終結論呈現給用戶。

4.1.2風險控制庫

風險控制庫包含兩個子庫：風險控制過程子庫和風險控制結果子庫，它們的結構如圖5所示：

圖5風險消減數據庫結構

有效性與可行性分析表：分析控制措施的可行性與有效性。

成本分析表：對控制措施進行成本與收益分析。

人員責任分配表：安排適當的人員進行措施的落實。

維護需求表：監督措施的順利實施。

控制措施評價表：對控制措施的結果進行評價。

控制結果表：描述采取控制措施以后的對企業造成的結果進行分析。

4.2風險的識別與評估模塊

4.2.1風險的識別

風險識別是指對企業所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程,換言之,就是要確定企業正在或將要面臨哪些風險。

4.2.2風險評估

在風險評估之前，必須準確定義風險的主要元素及其相互關系。

資產：對組織有價值的任何東西。

威脅：對組織或系統產生危害的有害事件的潛在原因。

薄弱點：是一個資產或資產組能夠被威脅利用的弱點。

風險評估：識別信息安全風險并確認其大小的過程。

風險評估的流程圖如圖6所示，

圖6風險評估的流程圖

圖6中，風險的計算是按以下公式計算的，風險(R)是以資產(A)、威脅(T)、薄弱點(V)、和已有安全措施(C)為自變量的一個函數。即：

R=F(A，T，V，C).........................................................................................公式1

在實踐過程中，一般通過

R=F(P，I)............................................................................................................公式2

來測量風險，其中P為威脅利用薄弱點對資產或資產組產生影響的潛在可能性，I為威脅利用薄弱點對資產或資產組可能造成的影響。公式中的P或I的值相對便于評估，而且在P和I的評估過程中都必須考慮資產、威脅、薄弱點和已有控制這四個因素，所以說公式2以便于測量的方式最大限度地體現了公式1的函數關系。

4.3風險的控制模塊

風險控制涉及到確定風險控制策略、風險和安全控制措施的優先級選定、制定安全計劃并實施控制措施等活動。要控制風險，就必須實施合理措施，忽略或容忍風險顯然是不可接受的。在組織選擇并實施風險評估結果中推薦的措施之前，首先要明確自己的風險控制策

略。

就應對風險的途徑來說，有以下幾種選擇：

1）降低風險—實施有效控制，將風險降低到可接受的程度，實際上就是力圖減小威脅發生的可能性和帶來的影響。

2）規避風險—有時候，組織可以選擇放棄某些可能引來風險的業務或資產，以此規避風險。

3）轉嫁風險—將風險全部或者部分地轉移到其他責任方。

4）接受風險—在實施了其他風險應對措施之后，對于殘留的風險，組織可以選擇接受。

所以，企業在面對風險時，可以選擇以上措施來應對，但有一點需要明確，面對許多已識別的風險，組織很難對所有的風險一視同仁。風險大小、嚴重程度、緊迫性、所需資源總是有所區別的，故企業應該對所有風險設置優先級，如果是嚴重影響了企業生存的，應該放到最前面，同時，在資源提供和相關支持上也要優先給予。當然，因為各個企業的環境和現實狀況不同，這就決定了在選擇風險控制策略上的多樣性。應對風險，最好的方法就是將合適的技術、恰當的風險控制策略，以及非技術性措施有機結合起來，這樣才能達到較好的效果。風險控制的流程圖如圖7所示，

圖7風險控制的流程圖

七、總結

本文站在一個企業的角度來建立應對BOT風險的管理系統，從系統的整體結構設計到具體的功能實現，具有一定的現實意義，當然了，本文只是提供一個理論的框架，具體到一些功能算法的實現，比如數據庫的邏輯設計及物理設計，以及運用算法（比如C或C++程序設計）來實現風險的評估，即優先級的確認等，沒有給出相應的結構圖和編程算法，但是本文卻給出了這么一種整體的框架結構圖，在當今BOT日益被廣泛運用，卻失敗案例比比皆是的時代，無疑給帶來一縷清新的陽光，應該說是對企業，特別是這些已建立信息系統平臺的企業或是那些打算搭建自己的信息系統平臺的企業無疑具有一定的指導意義。

當然了，因為BOT項目的實施設計到很多的利益相關方，還可以從政府的角度來考慮搭建適合政府部門的風險管理系統，抑或是適合其他相關方的風險管理系統，本文都具有一定的借鑒作用?；仡櫛疚?，依此類推，可能所有的風險管理系統基本流程都是一樣的，如圖8所示，但涉及到具體的細節可能不一樣，總是因具體情況而異的。

圖8風險管理流程

參考文獻

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篇5

評選出的10名十佳總會計師（排名不分先后）：

杜建華山西煤炭進出口集團有限公司董事長、黨委書記

主要業績：以效益為中心，以財務管理和資本運營為兩條主線，實現基礎管理規范化、財務管理合理化、管理手段現代化；創新生產經營理念，推動公司整體發展；運用“三化管理”與“三本運作”的新手段、新方法，加強財會人員隊伍建設；承擔重大企業改制和財務改革的組織與實施工作。發表的論文和獲得的獎勵有：《實施資金集中管理新模式的做法》、《集團企業資金集中管理模式》，2006年榮獲中華全國總工會頒發的“全國五一勞動獎狀”。

陳書堂山西省電力公司總會計師

主要業績：研究政策，利用政策提高了資產質量，降低了經營風險；依法理財，財務集約化管理效果明顯；加強全面預算管理，提高了公司控制力；積極疏導電價矛盾，推動煤電聯動方案出臺，提高了公司經濟效益。發表的論文和獲得的獎勵有：主持《山西電價問題研究》一書的編寫，參與《財金新詞典》一書的編寫。先后曾獲得“湖北十大杰出青年”提名獎，電力系統各種獎勵十多項。

張忠義大同煤礦集團有限責任公司總會計師

主要業績：加強資金管理，建立資金使用預警制度，對大集團資金實行集中統一管理；探索資本運作，使集團公司資本運作方式取得了歷史性的突破；建立大集團體制下的經營管理體制和財務運行機制，有力地保證了經營目標的實現。1993年5月撰寫《完善企業經營承包政策的建議》，編入《中國經濟文庫》。1996年主編了《煤炭企業成本費用管理》一書，由煤炭工業出版社出版發行。2001年獲得山西省煤炭系統先進工作者，2003年由大同市政府授予“大同市勞動模范”，2005年山西省財政廳授予“山西省杰出會計工作者，”2006年，山西省勞動競賽委員會榮記“個人一等功”。

廉賢陽泉煤業（集團）有限責任公司總會計師

主要業績 全力組織國陽公司上市工作；積極研究、創新成本管理方法，強力推行崗位價值精細管理；加強財務管理，嚴肅財經紀律，強化財務監督；加強資金籌措，拓寬融資渠道，實現資本運營；努力爭取國家政策支持，合理利用國家稅收優惠政策；積極參與企業的改制和改革工作。主要獎勵有：2004年3月獲“山西省企業管理現代化創新成果獎”，2007年5月獲“全國煤炭經濟研究先進工作者”稱號，12月獲“2007中國總會計師年度人物獎”。

邢崇榮山西汾西礦業集團有限責任公司總會計師、副總經理、董事

主要業績：靈活運用資本運營方式，增強企業可持續發展能力；積極推進經營管理創新，提升企業經濟運行質量和效益；加大企業經營改革力度，改革企業經營管理體制，實現企業多元化發展；全面履行總會計師職責，充分發揮總會計師在企業全面運營與全面發展中的重要決策者與組織者的作用。在《中國總會計師》、《會計之友》雜志等刊物發表的論文《堅持科學發展觀，創新財務管理體系》、《積極探索中國煤炭集團企業大財務管理模式》等多篇。多次獲得“優秀青年領導干部”、“財會先進工作者”稱號，2006年被中國總會計師雜志社、中國CFO國際峰會組委會、中國總會計師網評為“2006中國總會計師年度人物”；2007年被中國總會計師雜志社、中國國際財務戰略管理研究會評為“2007年度十大財智人物”。

賀代將山西建筑工程（集團）總公司總會計師

主要業績：建章建制，完善財務制度建設；積極組織全集團開展清產核資，推動實施財務信息化建設，在集團公司全面推行了會計電算化運用；推進集團土地資產處置工作；推行精細化管理，探索項目成本管理模式，開辟新的融資渠道，提高了集團成本管理水平和盈利水平，有力支持了集團高速發展。發表的論文和獲得的獎勵有：《我省國有建筑企業路在何方》、《加強項目施工的成本控制，確保企業的經濟效益》等，2005年和2006年榮獲山西建工集團、省財政廳、省國資委頒發的“優秀經營管理工作者”等多種獎項。

夏蘇萍山西焦煤西山煤電集團公司董事、總會計師

主要業績：組織制定集團資金管理策略，提高資金使用效率；積極參與企業班子重大的經營活動決策和組織實施；致力于企業經營管理創新，在企業內部形成了一套健全科學的財務管理制度和管理體系；培養了一批精通業務，德才兼備的財務骨干隊伍。1996年11月編寫了《煤炭企業成本費用管理》（煤炭工業出版社出版）一書，該書已被作為全國煤炭行業高級學校教材。2005年5月《夯實利潤基礎，增加現金流量，保障企業持續健康穩定發展》。2001年以來先后獲得“省煤炭系統先進女職工”，山西省“三好”女職工，“太原市勞動模范”，“太原市優秀企業家”，“山西省優秀企業家”，太原市“五一勞動獎章”等稱號。

席金龍山西杏花村汾酒集團有限責任公司總會計師

主要業績：組織修訂內部控制制度，建立了財務預算制度；合理籌措營運資金，努力降低資金使用成本；積極籌劃稅收，增加企業經濟效益；規范價格管理，創新開拓市場模式。2007年全年完成銷售收入29.29億元，實現利稅14.06億元，連創歷史新高。發表的論文和獲得的獎勵有：《山西省集體商業會計制度》、《以改革求發展以管理求效益》等。2000年省財政廳授予“全省先進會計工作者”、省勞動競賽委員會榮記三等功；2004年參與創造的“以提升品牌競爭力為核心的有效管理”獲國家級一等企業管理現代化創新成果獎。

王錦友中鐵十二局集團有限公司總會計師

主要業績：組織編制了集團“十五”、“十一五”發展規劃；構建了“集團公司――工程公司――區域性指揮部――一次性指揮部――工程項目部”五級經濟運行的集團經濟運行體系，實現了集團經濟的協調發展；全面推進項目薪酬分配制度改革；加強資金管理，貫徹“低成本”戰略。發表的論文和獲得的獎勵有：《施工企業責任成本管理運行機制》編入第三屆全國工程建設企業管理現代化創新成果集；《工程項目責任成本預控機制的建立與運行》分別錄入第十屆“國家級企業管理創新成果集”，并獲得多項全國行業創新成果一等獎、二等獎。2006、2007年連續兩年獲中國鐵道建筑總公司財會工作先進個人獎；2007年還獲得中國鐵道建筑總公司審計工作先進個人表彰獎勵。

蔚振廷霍州煤電集團有限責任公司董事、黨委常委、總會計師

主要業績：狠抓會計基礎管理工作；試行會計電算化，獲2007年山西省煤炭工業局會計電算化大賽特別貢獻獎；連續十三年實現企業資本保值增值；積極參與和承擔重大企業改制和財務改革工作；2006年主持“山西省煤炭企業全面信息化管理試點工作”，通過預驗收，在全省推廣實施。獲得的獎勵有：霍州礦務局授予“優秀管理者”、省總工會授予“財務工作競賽積極分子”，獲山西煤炭工業局“先進財務工作者”、山西省政府授予“債轉股工作先進個人”，2006年山西省勞動競賽委員會授予“全面建設小康社會實踐個人二等獎”。

評選出的5名優秀總會計師（排名不分先后）：

秦永虎中鐵三局集團有限公司總會計師

主要業績：致力于財務制度建設，創新財務管理手段；積極推進精細管理，注重財務信息化建設；積極參與集團改制上市工作；注重財會理論研究和自身理論素質的提高。發表的論文和獲得的獎勵有：先后承擔了集團公司的多項課題研究，15篇。2005年主持研究的《財務預算理論與施工企業實際相結合有關問題的研究》獲中國鐵道財會學會軟科學課題成果二等獎。2005年被財政部選拔為“財政部首期會計領軍人才”培訓班學員，2007年4月被太原市科技學會、太原市經委、太原市國資委聯合授予2006年度“講創新比貢獻”科技標兵。

韓珍堂山西太鋼不銹鋼股份有限公司總會計師

主要業績：加強全面預算管理，落實競爭力目標；加強成本管理，依靠科技進步挖潛增效降成本；加強資金管理，保障資金供應；強化投資前期管理，實施投資過程控制；加強長期股權投資管理；加大政策研究力度，用足、用好國家政策；加速推進信息化建設，強化納稅籌劃和土資產的管理。2002年參與國有特大型企業分配機制的改革與實踐，獲山西省企業管理現代化創新成果一等獎，2003年榮獲太鋼“2003年度勞動模范”，2005年獲太鋼2005年度管理現代化創新成果一等獎，2007年獲鋼鐵工業協會“2007年一等冶金企業管理現代化創新成果獎”，獲太鋼“2007年度特級勞動模范”，2008年4月獲太原市“五一”表彰，榮記“個人一等功”稱號。

貝瑜山西省交通建設開發投資總公司總會計師

主要業績：勤于運籌，積極引資融資，為多條高速公路建設項目融資114億元，保障了重點公路工程順利建設；嚴于監管，有效防范了資金風險；忠于職責，確保了國有資產保值增值；精于管理，謹于防范，堅持長期開展全方位內部控制檢查與評價，增強了風險抵御和防范能力。獲得的獎勵有：2005年榮立山西省勞動競賽委員會一等功；2006年獲山西省勞動競賽委員會“五一勞動獎章”稱號等。

賈鳳鳴山西天脊煤化工投資有限公司副總會計師、計財部部長

主要業績：積極參與公司改制工作；多渠道籌措資金，為企業創造了巨大經濟效益；組織清產核資，為公司股份制改造創造了條件；積極推進公司上市，為公司順利上市做了大量的前期準備工作。獲得的獎勵有：2005年至2007年連續三年被天脊集團評為“優秀管理干部”，2006年天脊集團給記個人一等功，2007年長治市總工會授予個人二等功。

篇6

關鍵詞：企業搬遷；新華制藥；綠色工程；項目管理；風險管理

中圖分類號：C93文獻標識碼： A

一、新華制藥五氨搬遷項目介紹

山東新華制藥股份有限公司（論文以下簡稱新華制藥），創立于1943年11月，目前是亞洲最大的解熱鎮痛類藥物生產和出口基地，亦是國內以化學合成原料藥和醫藥制劑為主導產品的大型企業。

五氨搬遷項目是新華制藥公司十二五規劃中的重點項目，對于企業以后的可持續發展有著重要的戰略意義，所以公司決定在五氨系列產品搬遷項目中推行綠色工程項目管理。

二、五氨搬遷項目目標體系

五氨系列產品搬遷項目既然要實行綠色工程項目管理，必然不能僅僅滿足于實現傳統項目管理的質量、進度和成本的三大目標，而且要從可持續發展角度對項目的安全、對環境的影響以及人的協調等方面具體分析，構成相互影響又相互獨立的項目目標體系。

1）成本目標

工程項目成本目標應綜合考慮建設項目的全壽命周期的相關的成本和收益。

2）質量目標

從項目全壽命周期角度，質量目標集成包括：設計質量、施工質量、運營質量。

3）進度目標

4）安全目標

工程項目的安全目標，就是確保工程項目在整個實施過程中，能夠通過管理做到人、物和環境的協調，使得工程項目始終處于安全狀態，從而真正達到安全生產的目的。

5）各參與方滿意目標

工程項目是各個參與方的“合作項目”，項目的成功需要項目參與者的協調一致和努力。本工程涉及各方有政府、業主、工程承包商、使用者（公司員工）、周邊居民。

6）綠色（建筑與人、環境相協調）目標

綠色目標的涵義就是指做到建筑與人的和諧、建筑與環境的和諧。

三、五氨搬遷項目風險識別

五氨搬遷項目中建立風險評價指標體系要考慮的因素很多，不確定性嚴重，能否選擇恰當合適的風險識別方法，識別出本項目的所有風險是項目能否取得成功的關鍵，因此選用WBS-RBS矩陣法識別五氨搬遷項目風險。通過分類合并建立五氨搬遷項目的風險指標體系。

一級因素共8個：政策風險、經濟風險、社會風險、設計風險、技術風險、施工風險、管理風險、合同風險。具體指標28個，其中：

政策風險包括：環評導致項目不能審批風險，搬遷優惠政策變化風險，上級部門過多干預風險；

經濟風險包括：項目融資風險，市場風險，承包商墊資風險；

社會風險包括：與民眾沖突事件風險，重大社會變革風險，工程所在地村民阻撓施工風險；

技術風險包括：工藝設計錯誤風險，施工技術風險，設備材料選用不當風險；

設計風險包括：設計方案錯誤風險，綠色建筑設計風險，設計保守風險；

目標風險包括：造價失控風險，工期延誤風險，質量事故風險，安全事故風險，各方滿意度目標實現風險，綠色施工風險；

管理風險包括：項目戰略定位不當風險，招投標風險，對各參與方協調管理失控風險，業主方自身失誤風險；

合同風險包括：合同約束條款缺失或模糊不力風險，履約不力風險，工程索賠和法律糾紛風險；

四、 五氨搬遷項目風險評價

筆者選用能夠與WBS-RBS矩陣法完美結合、且簡潔實用的層次分析法，對五氨搬遷項目進行風險評價。

然后按照ABC分類法進行分類排隊，分清重點和一般，從而有把所求出的各自因素相對危害程度值統一起來，得出分析結果：

項目戰略定位不當風險、招投標風險、設計方案錯誤風險、履約不力風險、施工技術風險、綠色施工風險、設計過于保守風險、綠色建筑設計風險、對各參與方協調管理失控風險、融資風險、各方滿意度目標實現風險這11項風險為A類風險，這些風險因素對項目的實現影響最大，應該重點關注，并做好針對這些風險因素的應對措施。

工藝設計錯誤風險、環評導致項目不能審批風險、市場風險、質量事故風險、合同約束條款缺失或模糊不力、工期延誤風險、業主方自身失誤風險這7項風險屬于B類風險，是風險管理的一般項目，針對這些風險因素應做好必要的防范措施，減少損失。其余風險的風險度較小，屬于C類風險，可做一般關注即可。

五、氨搬遷項目風險應對

風險應對的基本措施一般包括風險回避、風險控制、風險轉移和風險自留四種。根據風險評價結果，重點對五氨搬遷項目中的A類風險做好應對措施，準備相應的預案，減少損失，從而保證項目目標的實現。下面對A類風險中排名靠前的3項風險因素進行分析，并提出應對措施。

1、項目定位風險應對措施

項目戰略一旦制定，就要立即行動，充分調動人員的積極性和創造性，對企業組織結構、人力資源等進行相應調整，并注意加強人員培訓；另外一方面要加速企業的信息化進程，提升企業在項目管理中的信息技術應用水平，為項目綠色戰略定位做好保障。

2 招投標風險應對措施

1）合理選擇招標方式：

目前，我國招標法規定的招標方式有公開招標和邀請招標兩種。筆者根據新華制藥的實際情況，在五氨搬遷項目中區分不同招標內容選擇了不同的招標方式：

土建和安裝工程招標：采用公開招標，在全省范圍內招標公告，吸引更多的大型工程成本商，從而選擇質優價廉服務良好的隊伍；設備（材料）招標：采用邀請招標，從與新華制藥有著長期合作關系，信譽良好的優質供應商目錄中選擇，并合理分包，從而保證能夠設備的及時優質供應，不耽誤按期竣工投產。

2）嚴把資格預審關：

資格預審中要重點審查投標者的營業執照、近三年的財務狀態、人員素質、技術能力、技術裝備、資質證書和業績。對資質較大有興趣選擇但不是很熟悉的投標商，有必要去其企業所在地和已經竣工的工程實例進行實地考察。

3）關注招標文件質量：

招標文件做的好不好，細致不細致，關系到招標的成敗。

①對土建和安裝工程招標而言，要求對各標段交接的地方劃分清楚無疑義，防止引起爭議和索賠；對工程圖紙和說明書要做到完整、嚴密、準確；對項目的技術要求、驗收規范、合理的工期及延期條件要有明確說明。從而保證項目文件在合同談判、合同簽訂以及實施過程中拿到主動權，最大限度地減小風險。

②對設備（材料）招標而言，關注的重點是設備技術參數、設備質量、供貨期和付款方式、移交手續等要規定明確；對投標人應承擔的義務要寫清、寫全；盡量規避一些可能引起索賠的條款以及硬性規定業主義務的條款；對不可預見事件發生時的處理要有預案，比如明確說明鋼材價格上漲幅度對合同價款的調整辦法，把能夠預見到的價格小幅上漲風險轉移到設備供貨方。

4）評標方式的合理選擇：

目前，在招標投標行業大多采用以下兩種評標方式，即最常見的綜合評標法和經評審的最低價評標法。針對五氨搬遷項目而言，對土建和安裝工程招標一般選擇綜合評標法，設備（材料）招標選擇經評審的最低價評標法。同時，在招標前要做好充分的市場調查研究，掌握項目周邊地區類似工程的平均報價以及所要招標的設備市場價格，防止串標事件的發生。

3 設計風險應對措施

五氨搬遷項目建筑設計方案技術復雜程度和施工設計的質量水平是影響項目投資、質量和工期的重要因素，為減少設計風險而采取的主要措施有：

①對設計過程進行風險控制

醫藥化工行業的設計有著自身的難度和特點，本著利用自身擁有設計院的優勢，五氨搬遷項目的設計單位選擇了淄博新華醫藥設計院有限公司。

②將合理的設計風險轉移

通過與設計方簽訂委托設計合同，把項目的設計任務承包給設計方，并要求設計方承擔項目設計方面的一切風險，把設計方案風險、設計變動和計算失誤風險等轉嫁給設計方。

另外，需要指出的是，根據風險評價結果，五氨搬遷項目中還有許多風險，限于篇幅，在此不一一說明相關措施。

六、五氨搬遷項目風險監控

項目風險監控就是通過對風險規劃、識別、估計、評價、應對全過程的監視和控制，從而保證風險管理能達到預期的目標，它是項目實施過程中的一項重要工作。

我們設立了以業主方為主導者的項目風險集成管理小組，并建立一種適應綠色工程項目管理的網絡化、虛擬化和扁平化的組織結構，以便靈活應對復雜的工程項目管理需要。另外，為實現專業管理和定向考核，對五氨搬遷項目的風險實施監控，業主方也在企業內部組建涵蓋相關部門的五氨搬遷項目風險管理機構。

針對五氨搬遷項目，業主方還通過比選方式租用第三方的基于互聯網的項目信息門戶服務進行項目信息交流和溝通，組建本項目的信息管理平臺，并將已經在用的OA、P3等信息系統以信息和知識共享為中心集成起來, 形成本企業的統一信息平臺，令項目的信息流加快, 信息量和信息面擴大，必將會隨時監控風險變化，更加完美地對項目風險實施管理，從而確保了項目順利的實施。

七、結論與展望

1）由于五氨搬遷項目的綠色定位，造成項目風險較為復雜且難以把握，但是只要合理應用風險管理的相關理論和方法，項目風險不僅可以正確識別進行定性定量分析，還可以通過風險回避、風險控制、風險轉移等手段加以應對；

2）風險識別是工程項目風險管理的基礎，本文通過分析五氨搬遷項目風險特點的分析，在綜合評定各種風險識別方法優缺點的基礎上，選用WBS-RBS矩陣法對項目所面臨的各種風險進行全面識別、歸納，建立了五氨搬遷項目風險評價指標體系；

3）風險評價是工程項目風險管理的關鍵，本文將層次分析法應用于五氨搬遷項目風險評價中，并按照ABC分類法將風險進行分類排隊，從而確定各風險指標風險處于高、中、低等級的風險重要程度；

4）風險應對是工程項目風險管理的核心，根據風險管理的目標和原則，本文將屬于A類風險的項目定位、招投標、設計、合同、施工技術和綠色施工等6項風險，作為風險管理的重點，分析并制定相應的風險應對措施；

5）風險監控也是工程項目風險管理的重要組成部分，為了對五氨搬遷項目實施風險監控，本文提出應以信息系統為實現手段，組織結構為組織保障，應該建立風險預警系統、制定風險應急預案，使得風險管理各階段循環往復構成一個閉環系統，達到階段上升，逐步改進的目的，從而保證五氨搬遷項目目標體系的實現。

參考文獻

[] 沈建明.項目風險管理[M].北京:機械工業出版社.2004

[2] 金德民.工程項目全壽命期風險管理系統理論及集成研究: ［J］.天津大學，2004.

篇7

關鍵詞：BOT；移交；信息不對稱

中圖分類號：F83文獻標識碼：A

一、引言

BOT是英文Build-Operate-Transfer的縮寫，即建設-經營-移交，它是指政府將一個工程項目的特許經營權授予承包商，承包商在特許期內負責項目設計、融資、建設和運營，并回收成本、償還債務、賺取利潤，特許經營期結束后將項目所有權再移交給政府的一種項目融資模式。它實際上是私營機構參與基礎設施或公共工程項目開發和運營的一種方式。BOT方式在不同的國家有不同稱謂，我國一般稱其為“特許權”。我國自1984年的深圳沙角B電廠起，已經建成了一批BOT項目，如廣西來賓B電廠、長沙電廠、成都自來水六廠、廣深珠高速公路、重慶地鐵、北京第十水廠、成渝高速公路、上海延安東路隧道復線等。目前正在建設或洽談的BOT項目更是無法統計。目前，深圳沙角B廠于1999年成功轉讓給深圳市政府，運營良好。但在移交過程中也存在一定的問題。

BOT模式在基礎設施建設項目的廣泛運用主要是由于可以減輕政府直接財政資金的負擔壓力，可以提高項目運作效率，降低項目投資風險。但是，BOT項目持續時間很長，涉及的項目主體非常多，過程非常復雜，導致BOT項目在建設、運營、移交各種階段存在著各種各樣的風險。BOT項目在我國目前正蓬勃發展而且關于建設、運營階段當中的風險討論很多，論述的也比較充分。由于我國目前BOT項目進入到移交階段的項目不多，導致目前理論界和實務界關于“B”和“O”這兩個階段，也即建設和經營階段的討論非常多，但是關于“T”這個階段，也即到期移交階段的討論寥寥無幾。但是，BOT項目在移交階段也仍然會面臨很多問題，會存在風險。衡量一個BOT項目的成功不僅僅是“B”和“O”這兩個階段的成功，還必須要有“T”這個階段的成功才可以說是真正的成功。我國的BOT項目實施有一段時間了，隨著時間的推移，將會有越來越多的項目進入“T”這個階段。我們很有必要對BOT項目在移交階段面臨的問題和風險進行分析。本文試圖分析項目移交階段存在的風險，為將來的項目移交階段面臨的問題做一分析，提供一點幫助。

二、移交階段風險分析

BOT項目的最后一個階段是項目的移交階段，作為BOT項目在這個階段是即將完成的，但是這個本身的項目是還需要繼續運營下去的。BOT的成功必須是項目完好移交之后該項目各個方面還能正常地運營下去，達到當時設計BOT項目的目的，比如獲得先進技術等才能算是真正的成功。在BOT項目的移交階段涉及的主體主要是政府和項目公司。政府在這個階段的主要工作是要做好項目的評估驗收工作、做好項目接收后的繼續運營的準備。項目公司的主要工作和任務是按照特許權協議的要求、標準按質按量移交項目，保證項目移交后能正常運營。在這個階段政府具體的工作主要是評估以及驗收項目的運行狀況，保證項目今后的繼續正常運營。政府相關部門應按照特許權協議規定的標準，對項目的質量和資產的完好程度進行評估，按照約定的程序，接收項目，接收項目之后政府可以根據自己的具體情況自主決定是原項目公司還是新的公司來繼續項目的運營。同時，政府應該組織相關專家和人員對項目進行相關總結和評估、總結成功的經驗和失敗的教訓，以備今后類似的項目提供借鑒。在項目移交階段最主要的是要保證項目按照特許權協議要求的性能標準進行移交。

因為政府和項目公司在BOT項目上的目標是不一致的。政府的目標是社會福利最大化，即通過BOT方式建設公共基礎設施，滿足社會需求，提高社會效益；而項目公司的目標是追求自身利益最大化，在項目全程中，始終考慮的僅僅是項目公司自身的利益，考慮如何增加項目公司的盈利和回報，增大收入和降低成本費用。因為項目在移交之前一直是由項目公司在進行運營，關于項目的情況，項目公司會比政府更加清楚和了解，導致在項目移交階段政府和項目公司之間存在固有的信息不對稱。項目公司屬于信息優勢方，掌握著比政府更多關于項目的信息。因為項目公司的目標與政府不一致，以及項目公司處于信息優勢方，出于理性經濟人的考慮，在項目移交階段項目公司容易采取道德風險行為。采取一些損害項目來有利于項目公司而不利于政府的行為。如沙角B廠的合作外方在項目即將到期時，一味地追求發電量，基本上不再進行技術改造和設備更新，對機組發電設備的非正常損耗造成了一定影響。

所謂信息不對稱是指信息在相互對應的經濟個體之間呈不均勻、不對稱的分布狀態，即某些參與人擁有但另一些參與人不擁有的信息。在信息不對稱理論中，通常將交易中擁有信息優勢的參與方稱為“人”，沒有信息優勢的參與方稱為“委托人”。BOT模式是一個典型的委托-問題。在BOT模式中，政府與項目公司之間的關系是通過特許權協議維系的一種特殊的委托關系。一般而言，人掌握的信息比委托人多，而且人在追求自身利益最大化的同時會向委托人隱瞞重要信息，從而損害委托人的利益。委托-模型主要存在兩類風險：一類是指雙方由于事前的信息不對稱帶來的風險――逆向選擇風險；另一類是事后的信息不對稱帶來的風險――道德風險。在項目移交階段政府是委托人，項目公司是人。移交階段委托-模型主要存在事后的信息不對稱帶來的風險――道德風險。因為BOT模式的特許期往往較長，一般是20～50年，特許期結束后，項目的經營權和所有權通常要歸還政府，項目公司沒有積極性保證歸還項目的性能標準仍然較高。這時容易產生道德風險。項目公司移交給政府的項目可能是一個表面完好而實質卻不好的項目。BOT項目在初始引入的時候會簽訂特許權協議，特許權協議會規定項目移交時的性能標準、資產完整程度等，但由于我國對BOT項目經驗并不豐富、特許期時間長以及實際情況的復雜性，政府不可能在簽署特許權協議的時候就能把所有移交時的情況都能考慮到。而且在實際操作中，這些標準并不都是“硬標準”，還會存在一些不可規定的“軟標準”。在項目運營期間，BOT項目往往需要定期的維護和不定期的修補?；诶硇越洕思僭O，在信息不對稱及存在環境影響因素的情況下，項目公司為了最大化私人利益，采取降低維護水平、超額運轉、減少日常維護費用以及項目大修補費用等的行為，引發道德風險。導致項目本身的質量水平下降、在運營期勉強支撐運營。運營期結束時，項目往往已無法正常運營，從而將項目的修補轉嫁給政府，項目公司賺取超額利潤。

項目公司還有可能在運營過程中隱瞞自己在項目運營中采用的技術、原材料等的一些情況。使項目必須依賴項目公司獨有的技術和獨特的原材料才能正常運營，造成項目移交后仍然受到原有項目公司的控制、使項目在移交之后運營需要支付高昂的技術費用和原材料費用。這樣的情況容易在電廠、水廠等這樣的項目存在。

三、對策研究

在項目移交階段產生的風險主要是因為信息不對稱所導致的，要減少項目公司的道德風險，主要是要降低信息不對稱程度、加強監管、增大道德風險行為的后果。可以考慮采用以下措施：

1、引入有實力的中介機構對項目進行綜合評價。在項目移交前引入有實力的中介機構對項目進行綜合評價，使政府全面了解待移交項目的真實情況，減少因信息不對稱而給政府帶來的損失。在長達幾十年的特許經營期中，項目公司是項目的運營維護者，項目的情況只有他們最了解，政府雖然采取了監管措施，但由于信息不對稱，事實上很難對項目情況做到真正完全了解。特別是臨近特許經營期結束，項目公司存在不能繼續取得特許經營資格的風險，所以有可能會存在對項目資產的過度使用，產生一些短期行為，給政府接收項目埋下隱患。通過在移交前對項目進行綜合評價，可以使政府對移交的標的有全面地了解，做到心中有數。達不到要求，政府可以推遲移交，責令項目公司采取措施進行整改，使項目達到一個能繼續良好運行的狀態，防患于未然。

2、提前介入，及時成立移交委員會。在項目的移交過程中，政府與項目公司應該成立“移交委員會”。移交委員會應該盡早成立，不能臨近項目移交的時候才成立，可以考慮在項目移交日兩年之前成立，使政府部門提前介入項目，了解項目的真實情況，減少政府方面的信息劣勢，同時使政府方面可以熟悉項目，以便在項目移交之后能夠運營項目。比如，深圳沙角B廠在電廠投產運行之初，中方管理人員便開始陸續進入，并接受外方聘請的國際著名專業管理公司的嚴格培訓，1992年后，沙角B廠的管理人員便已經全部由中方員工擔任。移交委員會在介入過程中應該要特別注意項目公司是否存在技術壟斷、原材料壟斷等壟斷行為，防范項目公司通過專利技術、獨特的原材料等作為手段在項目移交后繼續控制項目。使項目移交之后能夠真正完全自主地由政府來控制。

3、引入風險保證金?？梢栽谝平贿^后設定一段過渡期，設置一定的風險保證金。項目移交之后安穩度過過渡期之后，將歸還保證金，一旦出現短期行為，將沒收風險保證金。這樣可使項目公司不至于因為項目馬上到期而不再進行正常的設備更新，進行掠奪式經營。

4、建立企業信用檔案。建立項目公司的信用檔案，項目公司一旦有失信行為就放入黑名單，使它失去以后的合作機會，使得項目公司必須考慮企業長遠利益，不敢弄虛作假，因而防范其短期的道德風險行為。使項目公司不能只考慮短期利益，還必須得考慮長遠利益，從而在項目的建設、運營、移交全程中保持高效。

5、加強建設、運營期的監管。BOT項目順利完好的移交是一個系統性的問題。很多移交階段產生的問題都是因為前面建設、運營階段遺留下來的問題，比如項目公司運營階段降低維護水平、超額運轉、減少日常維護費用、項目大修補費用等的行為就容易導致項目移交階段的性能標準達不到要求。運營階段項目出現問題的話容易導致項目公司在移交階段出現道德風險行為。所以，政府應加強對項目公司全程的監管，不能只重建設輕管理，根據相關學者的研究，運營期政府采取處罰措施對于項目公司的道德風險行為有一定的抑制作用。政府可以采取加大處罰力度的措施，當發現項目公司的道德風險行為后，對其處以行政處罰、罰款。實踐中，政府在特許權協議中明確規定，在項目運營期中發現道德風險行為后的高額罰款，以此防范項目公司的道德風險。同時，政府部門需要加強對監管人員的監督，樹立政府部門公正、公平的形象，防范項目公司與監管人員串通，引入外部約束機制。

四、結論

BOT項目的移交是一個新的問題，目前我國這方面經驗不多。很多BOT項目在設計之初為了招商，政府部門可能會放松對BOT項目前期的監管。但通過上述分析，我們可以看到要想使一個BOT項目完整地運行，移交好，并不只是靠移交階段所做的工作就能完成的。還必須有前面階段打下的良好基礎。BOT項目順利完好的移交是一個系統性的問題。在實施階段的任何時間，政府都不能放棄監督和檢查的權利。必須確保項目從設計、建設到運營和維護都完全按照政府和中標人在合同中規定的要求進行。我們需要多總結這方面的經驗教訓，為以后BOT項目的順利完成提供經驗。

（作者單位：重慶大學建設管理與房地產學院）

主要參考文獻：

[1]深圳市外經貿局課題組.我國BOT項目到期“轉讓”存在的問題及對策[J].開放導報，2003.7.

[2]王志芳.BOT項目融資的風險分析[J].時代金融，2007.4.

[3]徐東升.污水處理特許經營資產管理研究[D].天津大學碩士學位論文，2005.

篇8

關鍵詞：保障性住房；對策；濟寧市任城區

Abstract:Taking the affordable housing construction in the Rencheng area of Jining city as an example, this article discusses the common affordable housing construction management problems in the city at present , and puts forward the corresponding countermeasure and proposal.

Key words: affordable housing; countermeasures; Rencheng area of the Jining city

中圖分類號：TU113.5+41 文獻標識碼：A文章編號：2095-2104（2012）

1994年國務院在“關于深化城鎮住房制度改革的決定”中提出實施國家安居工程，開始了以安居工程為主要形式的經濟適用住房建設； 2003年又把住房與房地產工作重點放在了規范和發展以經濟適用住房為重點的住房供應，多渠道解決中低收入家庭的住房問題，并在《經濟適用房管理辦法》中指出“繼續大力發展經濟適用房”。 近年來，中央陸續出臺相關政策以加大保障性住房的建設力度[1]。2011年3月國土資源部下發《關于做好2011年城市住房用地管理和調控重點工作的通知》，要求各地及時編制公布城市住房用地供應計劃并認真組織實施，對落實國家1000萬套保障性安居工程建設用地實行責任制。保障性住房的建設，一方面有利于推進住房保障體系建設，形成保障性住房與商品房協調發展的境況[2]；另一方面有利于緩解房地產市場的供需矛盾，在一定程度上抑制房價的過快增長[3]。

1保障性住房的類別及特點

保障性住房簡稱保障房，目前中央關于保障性住房的準確定義是：政府為中低收入住房困難家庭所提供的限定標準、限定價格或租金的住房[4]，由廉租住房、公共租賃房、經濟適用房、限價房等構成。

廉租房是政府面向具有城鎮常住居民戶口的最低收入和住房困難家庭提供的租金相對低廉的普通住房。符合市、縣人民政府規定條件的可以申請，經審核、公示后，可享受廉租住房保障。2007年開始將保障范圍從最低收入家庭擴大至城市低收入住房困難家庭。

公共租賃房是政府或公共服務機構用低于市場租賃價格或承租人承受得起的租賃價格向新就業職工出租的住房，有很強的過渡性。其產權歸政府或公共服務機構所有。

經濟適用房是指以中低收入家庭住房困難戶為供應對象，并按國家建設標準(不含別墅、高級公寓、外銷住宅)建設的普通住宅”，2007年重新定義經濟適用住房為“政府提供政策優惠，限定套型面積和銷售價格，按照合理標準建設，面向城市低收入住房困難家庭供應，具有保障性質的政策性住房”，將供應對象范圍由中低收入家庭住房困難戶改為城市低收入住房困難家庭。

限價商品房是以市場機制與政府指導相結合的一種保障方式，其主要特點在于它的商品屬性，它的作用在于填補商品房與經濟適用住房之間的“縫隙”。

2濟寧市任城區保障性住房建設概況

2007年8月，濟寧市政府下達《濟寧市經濟適用住房管理辦法》；2010年11月，市政府下達《濟寧市城區保障性租賃住房建設管理辦法》。2011年，市政府下達任城區保障性住房建設的任務是1460套約11萬平方米。其中：建設經濟適用房820套約7萬平方米，廉租房270套約1.5萬平方米，公租房370套約2.5萬平方米。2010年-2011年，任城區已啟動四處保障性住房項目。

3存在的問題

3.1建設質量令人堪憂

由于保障房建設現在還沒有專門、明確的監督機構，造成保障房的建房質量沒有保障，存在隱患。經濟適用房的質量普遍不如商品房質量好，甚至出現經濟適用房的材料不達標的現象[5]。

3.2建設資金欠缺

《濟寧市經濟適用住房管理辦法》第二十三條規定：推行經濟適用住房配建制。必要時，把在商品房小區按一定比例建設經濟適用住房作為作為開發項目招標或土地出讓的前置條件。雖然在保障房的建設過程中通過政府撥款、公司自籌資金、銀行貸款等方式籌措了大部分的建設資金，但仍有一定的資金缺口。

3.3保障性住房總體存在較大供需缺口

任城區經濟適用房、公租房、廉租房建設基本上處于起步階段，遠遠不能滿足實際需求。

4現階段住房保障應把握的幾項原則

在保障房建售過程中，各級政府在政策方面都給以不同程度的扶持，包括政府資金投入、土地出讓金和各項相關收費的減免，以及在棚戶區改造等方面給以的補投入等。筆者認為，在現階段保障房建設應把握好以下幾個原則：

4.1政府適度干預原則

政府提出適度消費在于明確房地產的宏觀調控，并不意味著以行政手段控制或打壓房價。只有堅持以政府為主導，協調各方建立起完善的社會保障體系，才能使不同層次的居民都能享受經濟社會發展的成果。

4.2市場化原則

在住房保障領域，從政府“公房建設模式”到“住房建設補貼模式”再到“住房租金補貼模式”，趨勢是各國政府越來越依靠市場力量來實現住房保障目標。在確定合理利潤的基礎上，對國有土地上項目采取“限房價、競地價”的方式，引進一些資質高、實力強、信譽好的房地產開發建設單位、工程總承包企業參與保障性安居工程項目建設，充分發揮企業在建設、資金、技術、管理、經驗等方面的優勢。

4.3集約用地原則

2010年，全國保障性住房、中小套型普通商品房和其他住房實際用地10.89萬公頃，同比增長42.5%。如何充分利用國家無償劃撥的土地資源，用有限的土地解決更多人口的居住問題對于保障性住房建設至關重要，提高用地效率是行之有效的措施。有研究表明，住宅建筑面積密度每提高1％，居住小區每單位建筑面積上的市政設施投資可以降低0.7％～1.5％。因此，從短期和局部來看，多層住宅的造價是相對較低的。就長遠和宏觀而言，尤其是城市規模大、地價總體水平較高的地區，高層住宅的綜合造價明顯優于多層住宅[6]。

5對策建議

5.1建立有效的監管機制。地方政府應把保障房建設作為政府應盡的義務和責任，從資金籌集、項目規劃、工程設計、質量監督以及房屋分配等方面，及早介入、統籌協調、嚴格監管，堅決防止數量壓垮質量、速度壓倒效果的現象出現。借鑒其他省市的經驗，對保障房實行工程質量平安終身責任制。建設單位要在建筑物外墻明顯部位永久標注建設、勘察、設計、施工、監理單位名稱及主要責任人姓名。

5.2拓寬融資渠道，借助融資創新工具[7]。一是通過發行企業債籌集資金。地方政府可將負責保障性住房建設的公司進行融資細分，將保障性住房項目融資進行封閉立項，聘請證券公司等主承銷商對項目進行單獨規劃，向發展改革部門申請發行企業債券，按照“封閉項目、封閉融資、封閉現金流”的要求，專項用于保障性住房項目。二是通過保險資金投資計劃獲得資金支持。

5.3進一步加快項目建設的進度。協調相關部門對符合城市規劃的項目主動服務，簡化工作流程，推動項目開工建設。進一步擴大保障范圍。圍繞多層次建設思路，在開發建設保障性住房除成本建設外，在商品房開發和城建項目拆遷安置中配建廉租住房[8]。

5.4以高層住宅為主建設保障性住房。以高層住宅為主建設保障性住房．可以在確保年度供應量的同時減少對城市±地資源的消耗。由于結構上的需要一般高層建筑都擁有不少于建筑物高度1／15的地下部分，為車庫設備用房和一些公共服務設施用房轉移到地下提供了條件。節省下來的地上部分可以設計為住宅以提高容積率，也可安排永久綠地以改善居民的居住環境，設置活動場地提高居民的生活質量。

參考文獻：

[1] 劉贊玉.廣州市社會保障性住房模式與制度分析［D］.2010年華南理工大學碩士學位論文.

[2] 李剛.保障性住房對房地產業的影響［J］.經濟研究，2011（5）：72.

[3] 張佳琪.保障房建設對我國房地產供求結構的影響［J］.文化商業，2011（4）:395-396.

[4] 唐莉.保障房建設中存在的問題與對策研究［J］.西部財會，2011（5）：.53-56

[5] 楊興慧，劉彥彥，賈佳.保障房發展的瓶頸與對策［J］.經濟與法，2011（237）：205.

[6] 郭菂，王正，常寧等.提高用地效率 改善居住品質——保障性住房建設的節地策略研究［J］.建筑學報，2011（2）：82-85

篇9

2012年3月17日山東大學青島校區建設奠基儀式的舉行，是山東省高等教育發展的一件大事，標志著山東大學的建設與發展進入了一個新的歷史階段。借鑒美國加州大學的辦學模式， 探索中國特色的加州大學辦學模式，創建有濟南、威海、青島三個校區的山東大學系統，是山大的辦學管理方向。但是加州大學的各個分校之間是彼此獨立的，它采取了事業部組織結構，運用“集中決策，分權管理”的管理方式，而山東大學的幾個校區都是在山大的統一管理下，對各自的學科進行布局，因此山東大學又不同于加州大學，是山大特色的加州模式。

根據我校的辦學目標、校區功能定位、辦學特色、師生規模、年度資金流量和財力狀況，山東大學實行 “統一領導，分級管理”的財務管理體制，堅持“五個統一”，也就是統一的預算，統一的經濟分配政策，統一的財務管理制度，統一的會計核算，統一的會計人員管理。因此，借鑒國內外多校區財務管理理論文獻和實際管理經驗，對我校一校多區的財務管理體制、青島校區基本建設財務管理和核算、基建財務和高校新會計制度的銜接等問題進行探討和研究具有重大的現實意義。

一、厘清我校財務管理目標

對我國擁有多校區的高校而言，由于校區的分散、規模的擴大以及人員的增加，學校無論采用什么管理模式（基本分為“條塊結合以條為主”、“條塊結合以塊為主”和“混合制”三種），目前都面臨校區融合、資源配置、辦學成本和辦學質量等各方面的挑戰，所以如何完善機制、創新管理、拓展多渠道籌融資，把學校的人、財、物進行優化配置，達到辦學效益最大化，是多校區高校管理需要解決的首要問題。而財務管理在高校管理中又占有著極其重要的地位，是學校各項事業發展的基本保障，是對學校各類資源有效整合的關鍵環節，是學校各方利益關系統一協調的重要因素?！胺彩骂A則立，不預則廢” ，因此厘清符合學校辦學總目標、又適合學校發展現況的財務管理目標，是我校多校區財務管理的“重中之重”，它直接關系到學校的可持續發展。

從我國高校財務管理的實際來看，目前以“核算型”“報賬型”為主的財務工作模式嚴重滯后于高校改革，而且與市場經濟發展的要求嚴重不相適應，這也是造成了很多高校的財務管理工作始終處于被動地位的根本原因。主要表現在：一是財務工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，過多地強調服務職能，而忽視了管理職能；只重視財務會計的核算職能，忽略了管理會計的控制職能，因此普遍存在重核算、輕管理，重部門項目預算和項目控制，輕籌資、投資和經濟效益分析現象，財務管理體制落后于高校發展，形成了市場經濟體制下高校財務工作的作用和地位反而有所削弱的反常現象。二是財務管理目標不明確。當高校財務人員局限在記帳、算帳、報帳等事務性工作時，財務管理目標就是把錢用好，高校缺乏應用“經營型”財務管理的環境和土壤，忽視理財成本，因而造成了現在的高校管理成本的高昂和管理效率的低下。通常的企業財務管理目標是“效益最大化”，它又難以引入高校財務管理中。高校財務管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金、使用資金；很多人對于在市場經濟體制下辦學，高校財務管理“應該做什么、如何做”不甚了解，從而決定了財務管理也是低層次的。三是財務人員管理意識薄弱，財務管理觀念陳舊?！八枷霙Q定行動，創新來自觀念”，由于一些財務人員受傳統思維的影響，財務管理觀念陳舊，對國家財政法規制度的執行教條化，高校內部的一些財務管理制度又與實際相脫離，導致了財會工作面臨的壓力和矛盾增加，財務管理難以全面地深入地推進。

隨著我國社會主義市場經濟地位的確立，高等學校已成為面向社會自主辦學的法人實體，一個依靠財政撥款、學費收入、銀行貸款、社會捐贈、企業合作等多渠道籌措教育經費的格局正在形成。多校區大學辦學規模不斷擴張，教育成本不斷增長，資金來源多渠道，資金運用多元化，財務工作已由核算型向管理型轉變，加強財務管理越來越重要，因此，在我校的辦學總目標指引下，通過加強預算管理、籌資投資管理、分配管理、完善內部控制和核算體系，不斷優化資源配置，拓展融資渠道，擴大經費收入，降低辦學成本，提高辦學效率應該是我校長期的財務管理目標。

二、適合我校青島校區的財務管理體制

體制的構建必須以相應的制度規范為基礎，而運行機制是在某種體制條件下的運行機理和制衡系統?？梢婓w制、機制、制度三者既有區別又有聯系。本文將高校管理體制定義為：在國家財經制度和辦學方針的指導下，高校對其各類財務活動進行組織管理的制度和方法的總稱，其核心是調節各方面經濟利益，其內容包括機構設置、財務人員的配備和責、權、利的劃分和內部財務制度安排和執行。

根據“統分結合，優勢互補，各具特色，一體發展”的戰略原則，我校實行黨委領導下的校長負責制，采用“以條為主，條塊結合”的集權制的管理模式，堅持統一領導、統一機構、統一制度、統一財務和統一規劃，對各校區實行各職能部門的“延伸管理”，新創建的山東大學系統除了在合作辦學方面進行制度創新、在行政權和學術權分離方面進行探索外，基本沿用原來的管理模式。學校管理模式決定了學校宜采用什么樣的財務管理體制，我校實行“統一領導，分級管理”的財務管理體制，這樣就保證了學校的“財力集中”，也兼顧到各二級單位的“財權下放”，并且作到了財務部對各項資金的“統一核算”。

（一）青島校區財務部門機構設置和人員配備

考慮到近期要執行的高校新會計制度，實行基建財務和事業財務合并核算，青島校區財務應成立單獨科室，業務上其基建財務從屬于基建財務科，其事業財務屬于會計服務中心，其機構設置見圖1。

加強基建財務隊伍建設，提高基建財務人員的整體素質，為青島校區配備專門的財務會計人員，嚴格按國家有關基建財務制度進行設賬、建賬和財務核算，并保持機構、人員的相對穩定。選擇具備一定的財經和基建方面的專業知識、責任心強的財務人員，并定期組織他們參加基建專業和財務專業培訓和學習，使其能熟悉基建的相關法規和程序、熟悉經濟合同法和招標法、熟練掌握工程建設合同的商務條款，逐步推動基建管理信息化進程，不斷更新管理手段，使他們能滿足多校區辦學形式下基建財務管理工作的需要。

（二）青島校區財務核算體系

青島校區財務部門作為校財務部職能的延伸，經費的收支和資金的運轉不獨立核算，所需經費由學校發文下達，按照總預算額度控制經費支出，充分利用了網絡會計的功能，與校本部使用同一套財務軟件系統，同樣的會計科目，在原有的各校區核算系統下，實行憑證分校區的單獨編號，辦理各項會計業務，核算辦學成本，單獨保管記賬憑證及明細賬。中心校區憑單為A**，千佛山校區為B**、趵突泉校區為C**、基建財務（含青島校區基建財務）為D**、青島校區（事業財務）為E**。青島校區和校本部借助于互聯網，使財務管理及會計信息集成在財務部統一的網絡平臺上，實現校區間會計信息資源共享，動態互通，兩地都可實時了解會計信息。

（三）青島校區融投資體制

融投資也就是平時說的“開源節流”，顧名思義就是：開辟源頭減少流失，“開源”與“節流”是一個問題的兩個方面，“源”是收入，“流”是支出，開源是增效的途徑，節流是增效的措施，二者是辨證的統一體，總體以“量入為出，收支平衡”作為總原則，從項目管理學講，也就是，在項目建設期，開源表現為擴大項目融資渠道，保證項目能夠籌集足夠的建設資金；節流是控制融資成本、建設成本，最節省地實現項目的必要功能。在項目經營期，開源表現為增加項目經營收入，節流就是控制項目經營成本。增收和節支筆者認為二者同等重要，都不可偏廢。青島校區利用制度上的創新優勢，嘗試拓展與企業合作辦學、與政府共建、銀行貸款、社會捐贈、股份合作、自籌投資等多種融資渠道辦學。

（四）加強辦學成本控制

由于青島校區是新建校區，在管理上有一定的優勢和特點，更容易采用新管理辦法，結合高校新會計制度改革，采用借貸記賬法，除實行預算控制，按預算開支有關經費外，引入“大學需要經營”理念，把經營理念、成本意識、效率觀念貫穿于青島校區建設的始終，計算教育成本，進行效益分析，進而采取措施降低投資和運行成本，提高辦學效益和效率。這包括與企業合作辦學院的教育成本核算，也包括青島校區基礎設施、公共設施等工程成本的核算。

三、建立高效的與高校新會計制度相適應的基建財務運行機制

（一）青島校區基建財務管理和核算

近年來，我校為提升辦學層次，擴大招生規模，改善辦學條件，建設了新校區、新設施，隨著我?；窘ㄔO規模的空前擴大，我校教育事業也得到了跨越式發展。我校在政府追加投入的同時，利用銀行貸款及吸收社會力量等方式，加大基本建設的資金投入。作為基建會計人員應積極參與項目全過程的管理工作，有效地使用建設資金，堵塞漏洞，控制建設成本，強化會計核算的管理職能，發揮會計內部控制職能，最大限度地提高資金效益。在日常工作中，我校出現了基本建設項目變更缺乏論證，隨意性大，存在邊設計、邊施工、邊修改“三邊”現象，造成建設項目概算超計劃、預算超概算、決算超預算“三超”問題，使投入的資金得不到應有的效果。筆者將從基建財務的例行管理和例外管理入手作以下探討。

1、基建財務以例行管理為先，作好基建財務核算工作，發揮財務會計職能

（1）規范基建財務會計核算

目前高?；ǖ臅嫼怂阒饕罁斦款C發的《基本建設財務管理規定》、《國有建設單位會計制度》及補充規定，基建會計要主動了解項目建設進程，將建賬、記賬、會計核算、項目核算和工程緊密銜接，保證賬務處理規范化。

（2）作好各類合同管理

基建項目的管理就是廣義上的合同管理，合同管理貫穿于整個項目的全過程，因此所有合同條文應符合國家法律、法規，凡簽定的各類合同應在基建部門和財務部門統一編號，分別留存，各自建檔?；〞嬕罁贤⑴_帳，登記合同單位、合同編號、簽訂單位名稱、簽訂時間、合同金額、付款方式，以便付款時予以審核、監督，在付款時要登記支付日期、憑證號、支付金額、發票數，以便更好地控制支付，以及往來款核對，避免超支付款。

（3）及時進行工程竣工決算

工程竣工后，應要求施工單位及時進行竣工結算，進行結算的單位和所蓋單位公章均為合同簽約的施工單位。對項目大、變更多、甲供材品種復雜的工程，要嚴格進行校對和審核，督促審計部門委托社會中介機構進行竣工造價審計。

2、基建財務以例外管理為主，控制基建工程成本，發揮管理會計職能

我?；ㄘ攧者\行規模持續增長，隨著青島校區建設的啟動，各項經濟業務會呈現高度集中性和復雜性，各項工程建設法規和財務制度也在不斷改革和創新，財務部門會長期處于壓力大、強度高的超負荷工作狀態。如果還是一味地堅持按常規管事、抓常規事項，不分輕重緩急，面面俱到，勢必管不住抓不起。倡導例外管理，就是在新形勢下基建財務工作面臨的新情況新問題，主抓重點，力抓主要矛盾，抓大不放小，這既體現了管理創新理念，也符合會計核算原則中的“重要性原則”。

（1）從源頭管理入手

工程造價控制的關鍵在于施工前的投資決策階段，而整個項目投資的規模、效益等對高校今后的發展又有著更深遠的影響，因此為了保證投資決策的科學、合理，對于投入較大的投資項目，都要先進行可行性研究，包括項目的投資規模、資金來源、項目效益、投資風險等都要事先進行科學論證，并以論證結果作為決策的依據。財務人員應該參與項目的投資決策，在資金來源、資金成本、資金結構、資金效益等方面進行分析，從財務角度保證項目立項經濟合理。

（2）履行工程全過程控制管理

基建財務工作要從管理會計角度出發，加強基建部門和財務部門的協調，充分發揮管理職能。工程項目的內部財務控制是實現財務管理的重要手段，包括項目決策控制、勘測設計與概預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等五個環節，貫穿于項目建設的全過程。凡在基建財務立項的建設項目，必須申報有計劃，論證有報告，設計有圖紙，資金有來源，開支有預算，高?；〞嫼怂阒挥信c基建工程全過程環環相扣，真正做到“事前控制、事中介入、事后把關”，基建財務管理職能才能得以發揮。

（3）資金使用審批前移

高校普遍存在基建項目變更隨意性大的現象，“多頭領導”、項目變更缺乏論證、先施工后變更，財務監督失位，造成基建財務管理被動，因此必須加強工程變更管理，申請變更的項目必須先確定資金預算，才能進行設計、施工，使資金使用審批前移，增加基建資金的可控性，提高資金使用效益。

（二）事業財務合并核算的會計實務

現行高校會計核算采用收付實現制，并且國家對高等學校的基本建設投資的會計核算不執行本制度。這使得基建資金單獨核算，學校財務會計只核算教育事業經濟活動，高校內部形成兩個會計主體。而任何一個主體都不能反映會計主體的整體經濟活動，違背了會計主體原則。教育體制的改革使基建的投資大部分需要學校自籌資金，教育經費的主體與基建經費的主體分別核算會造成高校資產賬實不符。尤其是高?；椖拷陙碇饕繉W校貸款解決，貸款本金及利息由學校財務償還而沒有完全體現在學校財務報表上，學校負債狀況不實，基建項目成本核算不準確。會計核算對負債及潛在財務風險沒有充分體現出來，不能全面反映高校的財務狀況。

2009年的《高等學校會計制度》（征求意見稿），標志著我國高校會計制度的成熟核算制，它更加揭示出高校會計制度的本質及其規律，使高校會計核算更全面、更真實，就此也結束了基建賬游離于財務賬之外的歷史，基建賬納入高?！按筚~”后，資產負債表的數據一目了然，給相關部門提供的報表數據更接近真實情況，基本解決了原來在合并事業財務、基建財務報表后造成的高校資產狀況、負債狀況失真的問題，更好地反映了高校的會計信息。

1、基建賬納入“大賬”

在基建賬納入“大賬”之前，必須對原來各個基建科目進行歸集整理、合并，同時對基建賬的應收、應付款項進行清理列表，便于實行新會計制度時合并建賬。

2、基建財務與事業財務核算的合并

為了達到基建財務與事業財務核算的合并，《高等學校會計制度》（征求意見稿）增加設置了新的會計科目和修改了報表內容，新增了“基建工程”科目，本科目核算高等學校經發展規劃部門批準而進行的建造、改建、擴建固定資產等工程及設備購置所發生的建設成本。本科目下設置“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建支出”、“基建轉出投資”等明細科目，進行明細核算。本科目的期末余額，反映高等學校尚未完工的基建工程發生的各項實際成本。主要賬務處理如下：

（1）根據建筑安裝工程價款結算賬單

與施工企業結算工程價款時，按高等學校應承付的工程價款，借記“基建工程”科目（建筑安裝工程投資），按預付工程款余額，貸記“預付賬款”科目，按其差額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（2）以基本建設項目資金購入設備，按構成設備成本的金額

借記“基建工程”科目（設備投資），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（3）基建工程發生的有關待攤間接費用

先在“待攤投資”科目明細科目中予以歸集；基建工程完工交付使用時，按照合理的分配方法，攤入相關工程項目成本和在安裝設備成本。借記“基建工程”科目（待攤投資），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應交稅費”、“長期借款”等科目。

（4）購買工程用材料

借記“存貨”（庫存物資）科目，貸記“銀行存款”等科目；工程領用材料時，借記“其他應收款”、“基建工程”科目（建筑安裝工程投資），貸記“存貨”科目（庫存物資明細）。

（5）基建工程完工交付使用

對于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和應分攤的待攤投資，借記“固定資產”科目，貸記“基建工程”科目（建筑安裝工程投資——××工程）、“基建工程（待攤投資）”、“基建工程（設備投資——在安裝設備）”、“基建工程（設備投資——不需安裝設備）。

總之，實現把山東大學建設成“山大特色、中國一流、世界水平”的高水平研究型大學的總目標，與學校的財務管理的可持續發展有著極其重要的關系，加強財務管理體制的創新和完善也是一個持續的系統工程，我們要不斷地探索和修正，做到人盡其才，地盡其利，物盡其用，創立一條中國高校加州模式山大特色的新道路，借地域之“名”，行大學之“責”，達大學之“實”?！凹{天下之賢才，任社會之資源，辦特色之大學”，只有不斷地推進我校在中國教育事業中的跨越式可持續性發展，才能再創山東大學的第三次輝煌。

參考文獻：

[1]徐孝民，許家瑞，郭鵬，李善民.高等學校多校區財務管理模式研究[M].中山大學出版社，2008.

[2]陳鵬勇.挑戰與出路：高校異地辦學的發展之路[J].教育與經濟，2009（4）