工程稅務(wù)管理范文10篇

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)國(guó)際工程企業(yè)規(guī)模也在逐步擴(kuò)大。稅務(wù)管理對(duì)國(guó)際工程承包項(xiàng)目的效益和利潤(rùn)產(chǎn)生巨大的影響，本文將以巴西工程承包項(xiàng)目為例，分析國(guó)際工程承包項(xiàng)目稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，并提出應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：國(guó)際工程承包項(xiàng)目；稅務(wù)管理；策略

我國(guó)自加入世界貿(mào)易組織后，與世界各國(guó)的聯(lián)系日益緊密，我國(guó)國(guó)際工程承包項(xiàng)目橫向擴(kuò)大了規(guī)模，縱向在“一帶一路”和“走出去”戰(zhàn)略的推動(dòng)下從亞洲逐步向歐洲、非洲、美洲的國(guó)家發(fā)展。巴西工程承包項(xiàng)目就是我國(guó)在南美洲的國(guó)際工程承包項(xiàng)目，與巴西企業(yè)成為戰(zhàn)略合作伙伴。通過巴西工程承包項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)承包國(guó)際工程項(xiàng)目的過程中存在著許多稅務(wù)管理方面的問題，國(guó)際工程承包項(xiàng)目屬于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，各國(guó)的稅務(wù)制度各不相同，加上項(xiàng)目受項(xiàng)目所在國(guó)的經(jīng)濟(jì)、政治等方面的影響，項(xiàng)目的復(fù)雜程度也比國(guó)內(nèi)的工程項(xiàng)目高，稅務(wù)管理的難度系數(shù)也隨之增大。接下來筆者就對(duì)國(guó)際工程承包項(xiàng)目稅務(wù)管理的難點(diǎn)做出分析，并有針對(duì)性地提出一些應(yīng)對(duì)策略。

一、國(guó)際工程承包項(xiàng)目稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）雙重征稅給國(guó)際工程承包項(xiàng)目帶來不利影響。國(guó)家間稅收管轄權(quán)的沖突是產(chǎn)生雙重征稅的根本原因，而各國(guó)所得稅制的普遍化加劇了雙重征稅。目前，我國(guó)與其他大部分國(guó)家都還沒有簽訂雙方免稅協(xié)議，這就意味著雙重征稅成為國(guó)際工程承包項(xiàng)目開展需要解決的重要難題。全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷加深，雙重征稅成為跨國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要阻力，是一道難題需要我們盡快解決。就巴西工程承包項(xiàng)目而言，雙重征稅不僅對(duì)我國(guó)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)上的損失，也對(duì)巴西產(chǎn)生不利影響。（二）稅務(wù)籌劃困難給國(guó)際工程承包項(xiàng)目帶來不利影響。每一項(xiàng)工程項(xiàng)目在啟動(dòng)前都要進(jìn)行綜合計(jì)劃，也就是項(xiàng)目稅收籌劃，這是必不可少的工作，也是工程項(xiàng)目開啟前最重要的準(zhǔn)備。為了使項(xiàng)目最終能夠取得最大效益，在項(xiàng)目開始前一定對(duì)項(xiàng)目各階段進(jìn)行詳實(shí)的稅收規(guī)劃，達(dá)到各個(gè)方面都經(jīng)濟(jì)，合理和實(shí)用。巴西工程承包項(xiàng)目作為國(guó)際工程承包項(xiàng)目，兩國(guó)雙方的財(cái)務(wù)和會(huì)議人員語言不同、文化存在差異，造成溝通交流上的障礙，加上雙方的財(cái)務(wù)人員也有限，人力資源不夠，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)估和稅務(wù)籌劃的過程中難免出現(xiàn)很多問題和不足之處。從而加大了整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施和推進(jìn)的難度。（三）對(duì)財(cái)稅制度了解不夠給國(guó)際工程承包項(xiàng)目帶來不利影響。在巴西工程承包項(xiàng)目中，由于財(cái)務(wù)管理的人才不足，人力資源的缺乏，加上兩國(guó)之間的文化差異比較大，在交流和溝通的過程中有阻礙，對(duì)巴西國(guó)家財(cái)務(wù)和稅收制度的研究不足、了解不夠充分。在國(guó)際工程承包項(xiàng)目中，往往對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的財(cái)稅制度的了解不夠深入。由于人才不足和文化差異兩個(gè)方面的影響，國(guó)際工程承包的金融體系并不完美，每一個(gè)國(guó)家的金融系統(tǒng)難以準(zhǔn)確把握，避稅的問題不能有效地研究，國(guó)際長(zhǎng)期發(fā)展工程承包項(xiàng)目是極其有限的。對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)財(cái)稅制度的研究工作對(duì)項(xiàng)目的開展也是十分重要的，需要引起重視。

二、國(guó)際工程承包項(xiàng)目稅務(wù)管理對(duì)策

摘要:國(guó)際工程承包企業(yè)由于國(guó)情不同，會(huì)遇到稅務(wù)管理上的諸多困難,因此，必須采取有效的措施，才能對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的防范。本文主要分析了國(guó)際工程稅務(wù)管理的普遍性，并提出了國(guó)際工程稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，希望能給業(yè)界人士提供一些有價(jià)值的參考，從而為我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提高有力的支持。

關(guān)鍵詞:國(guó)際工程;稅務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)控制

一、國(guó)際工程稅務(wù)管理的普遍性分析

大部分國(guó)家會(huì)按照國(guó)際工程承包標(biāo)定收取自然人或法人的稅收，以項(xiàng)目責(zé)任人和主體企業(yè)單位簽署的對(duì)外承包合同為憑據(jù)，稅收的責(zé)任與義務(wù)主要由工程項(xiàng)目經(jīng)理擔(dān)負(fù)。而還有一些國(guó)家對(duì)于稅收的責(zé)任與義務(wù)會(huì)要求工程項(xiàng)目所在國(guó)家主體企業(yè)單位常設(shè)的機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)，企業(yè)單位所有的子公司，從法律意義上而言，就是另外一個(gè)獨(dú)立的法人代表，而分公司則不是，無論是企業(yè)單位的分公司還是子公司，就稅收層面而言，都應(yīng)按工程所在國(guó)家規(guī)定對(duì)企業(yè)單位的所得稅進(jìn)行繳納。

二、國(guó)際工程稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

(一)對(duì)國(guó)際工程招標(biāo)期的稅務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)。第一，對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目的稅負(fù)影響和詳細(xì)要求進(jìn)行深入了解，國(guó)際工程承包通常來說共有三種模式，EPC就是其中的第一種，設(shè)計(jì)-采購(gòu)-施工模式，根據(jù)在當(dāng)時(shí)位置所獲得的收益，承包企業(yè)單位要依據(jù)項(xiàng)目承包收入繳稅；第二種和第三種則是建造-轉(zhuǎn)讓模式即BT，以及建造-運(yùn)營(yíng)-轉(zhuǎn)讓模式即BOT，都是將項(xiàng)目由總承包企業(yè)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人業(yè)主，在繳稅時(shí)，通常會(huì)依據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓來進(jìn)行。在所得稅層面，第一，應(yīng)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)不在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行稅務(wù)征收的現(xiàn)象進(jìn)行有效規(guī)避，盡量縮短工期；第二，對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)減免優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)申請(qǐng)；第三，應(yīng)將分公司或子公司等形式作為工程建筑方式，將稅負(fù)降到最低。(二)對(duì)工程項(xiàng)目談判期的稅務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)。第一，明確由哪方簽署分包及總包相關(guān)合同，確定合同方，這會(huì)直接影響稅負(fù)。如境外子公司簽署的分包與總包合同，在所得稅上，我國(guó)企業(yè)所得稅不需要在獲取工程效益時(shí)進(jìn)行繳納，在主體企業(yè)得到子公司稅后效益的分配，才能產(chǎn)生主體企業(yè)的納稅義務(wù)，對(duì)于已繳的國(guó)外所得稅也可統(tǒng)一抵免；第二，明確負(fù)稅方，對(duì)于業(yè)主擔(dān)負(fù)工程所在地的稅負(fù)，總承包合同會(huì)充分考慮，對(duì)于當(dāng)?shù)囟悇?wù)，個(gè)別國(guó)家也會(huì)要求業(yè)主代扣，分包合同中，對(duì)于境內(nèi)外的稅收，需要分包企業(yè)自身擔(dān)負(fù)，若對(duì)于當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)我國(guó)企業(yè)想讓業(yè)主承擔(dān)，允許在價(jià)格上給予退讓，那么在國(guó)際工程談判時(shí)，就要對(duì)當(dāng)?shù)厮枚惖挠?jì)算方法與工程的稅前經(jīng)濟(jì)效益等加強(qiáng)注意。(三)對(duì)工程項(xiàng)目啟動(dòng)期的稅務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)。對(duì)稅務(wù)工作運(yùn)作模式進(jìn)行加強(qiáng)提升，可以對(duì)企業(yè)國(guó)際工程承包所繳納的我國(guó)所得稅和企業(yè)所得稅進(jìn)行有效減少，不僅可以提升工程的凈現(xiàn)值，還能對(duì)工程現(xiàn)金流通情況進(jìn)行有效解決。同時(shí)，為了對(duì)國(guó)際工程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，可以對(duì)全世界范圍內(nèi)的國(guó)際工程供應(yīng)鏈管理進(jìn)行加強(qiáng)，在建筑材料管理上，對(duì)地區(qū)性的材料采買中心進(jìn)行構(gòu)建，這樣在確保價(jià)格合理的前提下，對(duì)于地區(qū)內(nèi)工程的材料需求，就可以很好進(jìn)行滿足，這對(duì)于有效控制國(guó)際工程成本有著不可忽視的重要作用。(四)對(duì)工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期的稅務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)。第一，國(guó)際工程的出口退稅應(yīng)在運(yùn)營(yíng)國(guó)際工程項(xiàng)目時(shí)加強(qiáng)注意，確定稅務(wù)相關(guān)法律，在出口國(guó)際工程中的器械與建筑材料時(shí)，可以申請(qǐng)退稅，但對(duì)于要自行申請(qǐng)國(guó)際工程承包企業(yè)的情況要加強(qiáng)注意，對(duì)于相關(guān)分包企業(yè)或企業(yè)單位的出口退稅不可用個(gè)人名義頂替，若器械長(zhǎng)時(shí)間在海外使用，出口給子公司，就必須對(duì)申請(qǐng)出口退稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行符合；第二，對(duì)于分包商扣繳款的原則也應(yīng)進(jìn)行注意，稅收法律在個(gè)別國(guó)際已經(jīng)明確指出，若在該國(guó)建設(shè)了工程公司，那么總承包企業(yè)就要通過稅務(wù)注冊(cè)等級(jí)，但對(duì)于這個(gè)規(guī)定，國(guó)際工程分包企業(yè)多數(shù)未執(zhí)行，所以，分包企業(yè)的扣繳稅務(wù)需要由總承包企業(yè)承擔(dān)。

摘要：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式，具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的特定。稅務(wù)管理和規(guī)劃是海外工程項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)劃和安排，充分利用稅收優(yōu)惠政策和差別待遇，達(dá)到少繳稅和遞延納稅的目標(biāo)，以減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)整體稅后收益最大化的活動(dòng)。本文以埃塞俄比亞、烏干達(dá)等國(guó)的稅務(wù)管理為基礎(chǔ)，對(duì)海外工程項(xiàng)目的人工成本、材料成本、機(jī)械成本、資金支出、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、組織模式等方面進(jìn)行了稅務(wù)規(guī)劃的闡述。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅務(wù)規(guī)劃；避免雙重征稅協(xié)定；匯兌損益；折舊

海外工程項(xiàng)目的稅務(wù)支出直接或者間接地影響著項(xiàng)目的成本和現(xiàn)金流，加強(qiáng)稅務(wù)管理，進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，有助于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低施工成本；促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的實(shí)現(xiàn)；提升海外項(xiàng)目的管理水平，提高海外項(xiàng)目的管理效率。海外工程項(xiàng)目所在國(guó)家的市場(chǎng)準(zhǔn)入條件不同，涉稅內(nèi)容也各不盡相同，一般情況下海外的主要稅種包括：(1)流轉(zhuǎn)稅，以營(yíng)業(yè)額為基準(zhǔn)征收，包括增值稅、銷售稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等；(2)所得稅，對(duì)公司和個(gè)人的純收入(利潤(rùn))征收，包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；(3)海關(guān)稅費(fèi)，包括進(jìn)出口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、附加稅等；(4)印花稅等其他稅種。

一、人工成本規(guī)劃

(一)稅前抵免優(yōu)惠政策

充分了解并利用個(gè)人所得稅稅前抵免政策，降低應(yīng)納個(gè)人所得稅基準(zhǔn)，減少稅費(fèi)支出。職工薪酬的稅額計(jì)算允許扣減規(guī)定限額的費(fèi)用開支，如埃塞稅法規(guī)定不超過職工薪酬25%或者1000比爾的補(bǔ)助可以在稅前扣除；養(yǎng)老保險(xiǎn)可以稅前扣除等。

我國(guó)目前最主要的稅收來源主要是營(yíng)業(yè)稅收和增值稅收，這兩種稅收對(duì)于我國(guó)的稅收體系而言可謂是不可代替，缺一不可。自出現(xiàn)以來每年都為我國(guó)的財(cái)政收入做出了巨大的貢獻(xiàn)，然而隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，這兩種稅務(wù)很難滿足不斷發(fā)展的需求，并且也存在著很多的缺點(diǎn)?；诖?，我國(guó)自2016年后全面實(shí)行營(yíng)改增試點(diǎn)，該項(xiàng)改革取得了不錯(cuò)的效果。

一、全面營(yíng)改增對(duì)于煤炭企業(yè)的影響

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱為營(yíng)改增，更進(jìn)一步可以解釋為先前要繳納的營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目改成了增值稅，而增值稅的目標(biāo)只針對(duì)產(chǎn)品或者產(chǎn)品服務(wù)的增值稅部分，這也就解決了重復(fù)納稅的問題，同時(shí)這也側(cè)面反映出了稅務(wù)改革的重要性，所以為了滿足不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)需求，國(guó)家推行了此次稅收改革。下面我們來分析幾點(diǎn)關(guān)于營(yíng)改增體制對(duì)于煤炭企業(yè)的影響[1]。（一）不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)于煤礦企業(yè)而言，其不動(dòng)產(chǎn)的范圍主要包括了地下的工作巷道，巷道又可以分為三種，分別為開拓，準(zhǔn)備和回采巷道。其中使用頻率最高的巷道就是準(zhǔn)備巷道和回采巷道了，他們主要用于日產(chǎn)的開采工作，所以我們又將其稱為生產(chǎn)巷道，全面實(shí)行營(yíng)改增之后，對(duì)于生產(chǎn)巷道的影響是巨大的。因?yàn)樵?015年末開始國(guó)家財(cái)政部和稅務(wù)總局就已經(jīng)明確規(guī)定允許除開拓巷道之外的其他巷道抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在營(yíng)改增之后，將所有的不動(dòng)產(chǎn)納入了抵扣范圍，這也就意味著所有開拓巷道將納入抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額范圍之內(nèi)。所以在以后的煤礦開采工作中，所有的支出都將完全納入抵扣范圍之內(nèi)，當(dāng)然煤礦企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)還包括其他的地上工作項(xiàng)目，所以未來的抵扣范圍將越來越大[2]，稅務(wù)管理人員的工作范圍也不斷加大。（二）貸款不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在不斷擴(kuò)大可抵扣增值稅范圍的同時(shí)，也相應(yīng)地縮小了對(duì)于一些項(xiàng)目的使用范圍。在日常的生活中由納稅人主導(dǎo)的貸款業(yè)務(wù)，餐飲業(yè)務(wù)以及居民娛樂的進(jìn)項(xiàng)稅額。此外還包括一些其他的一次性之處抵扣項(xiàng)目，在進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)時(shí)所需要的手續(xù)費(fèi)，咨詢費(fèi)，中介費(fèi)。所以一旦貸款業(yè)務(wù)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額之后，這也就大大地加重了煤炭行業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。例如實(shí)行營(yíng)改增之前，煤炭行業(yè)在向金融行業(yè)尋求貸款求助時(shí)，所需要的手續(xù)費(fèi)可能是5%，實(shí)行之后所需要的手續(xù)費(fèi)就要到達(dá)6%，這1%的手續(xù)費(fèi)是金融行業(yè)為了保證自己的經(jīng)濟(jì)效益，只能使得整個(gè)稅負(fù)問題轉(zhuǎn)交給貸款者來進(jìn)行擔(dān)負(fù)，煤炭行業(yè)不同于現(xiàn)在的其他企業(yè)，隨著天然氣等其他清潔能源的開發(fā)利用，煤炭行業(yè)的收入利潤(rùn)越來越低，而這項(xiàng)制度實(shí)施之后，煤炭企業(yè)要是想在未來謀求發(fā)展，所需要解決的問題還有很多。

二、基于營(yíng)改增對(duì)于煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理對(duì)策分析

隨著營(yíng)改增的實(shí)行，煤炭企業(yè)面臨著諸多的機(jī)遇，但也同時(shí)面臨著不少的挑戰(zhàn)，所以這也就要求這企業(yè)能夠針對(duì)本身企業(yè)的特點(diǎn)在這場(chǎng)改革洪流中，做出必要的稅務(wù)管理改革，從而在黨的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。（一）明確關(guān)于營(yíng)改增的相關(guān)政治要求。只有明確國(guó)家的關(guān)于營(yíng)改增的相關(guān)要點(diǎn)，才能在此背景下使得煤炭企業(yè)本身的稅務(wù)變得更加明確，其具體的要求應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：當(dāng)前的營(yíng)改增只是屬于初始階段，其涵蓋的行業(yè)僅限于“3＋7”，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，效果的不斷體現(xiàn)，將逐漸延伸到其他的行業(yè)如建筑業(yè)，房地產(chǎn)，金融行業(yè)，最終舍棄了營(yíng)業(yè)稅，從而實(shí)現(xiàn)全面的營(yíng)改增。不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，在2009年我們國(guó)家還只是針對(duì)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行改革，將企業(yè)的設(shè)備納入抵扣范圍，而現(xiàn)階段，自2016年?duì)I改增開始實(shí)施之后，所有的納稅者都可以將不動(dòng)產(chǎn)的增值稅進(jìn)行分期抵扣。重新劃分了不能抵扣的項(xiàng)目范圍，例如一些設(shè)計(jì)比較簡(jiǎn)單的計(jì)稅項(xiàng)目和免征增值稅等服務(wù)，同時(shí)為了簡(jiǎn)化煤炭行業(yè)會(huì)計(jì)核算的流程和內(nèi)容，煤炭行業(yè)將對(duì)支出類的費(fèi)用進(jìn)行分類管理增值稅發(fā)票，尤其是可抵扣項(xiàng)目和不可抵扣項(xiàng)目。（二）分清可抵扣與不可抵扣的項(xiàng)目界限。隨著營(yíng)改增的范圍不斷擴(kuò)大，項(xiàng)目不斷增多，煤炭行業(yè)的財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該明確可抵扣項(xiàng)目和不可抵扣項(xiàng)目的范圍劃分，加強(qiáng)對(duì)于稅收政策的研究，從而盡可能地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如煤炭企業(yè)的領(lǐng)帶人要在酒店舉行會(huì)議，酒店都會(huì)將所有的當(dāng)日項(xiàng)目全部列在一張發(fā)票上，他們不明白這上面有哪些項(xiàng)目在可抵扣范圍之內(nèi)，例如住宿服務(wù)。與此同時(shí)還有不可抵扣的項(xiàng)目，例如餐飲的服務(wù)內(nèi)容。所以煤炭財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，最好對(duì)所有的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行分類匯總，這樣就能夠確保煤炭行業(yè)在日常的工作中盡可能地避免不必要的開支從而保持穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

三、結(jié)語

摘要：隨著“一帶一路”倡議的逐步推進(jìn)，我國(guó)企業(yè)承接海外工程項(xiàng)目的范圍愈加廣泛。由于工程施工類企業(yè)自身的特殊性以及海外市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性，海外工程項(xiàng)目需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素更為繁雜，企業(yè)為獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和持續(xù)發(fā)展，關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范成為應(yīng)時(shí)之舉。本文結(jié)合企業(yè)當(dāng)前海外工程項(xiàng)目管理實(shí)踐，分析海外工程項(xiàng)目稅收環(huán)境及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，探尋海外工程項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有力措施，以期為企業(yè)未來承接海外工程項(xiàng)目提供借鑒。

關(guān)鍵詞：海外工程項(xiàng)目；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理與防范

一、背景及意義

據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2013年-2018年中國(guó)在“一帶一路”沿線國(guó)家新簽對(duì)外承包工程合同額超5000億美元，對(duì)外直接投資額超800億美元，上繳東道國(guó)稅費(fèi)累計(jì)20.1億美元；僅2019年一季度，中國(guó)企業(yè)對(duì)外承包工程新簽合同額達(dá)到506.1億美元，同比增長(zhǎng)13.5%，越來越多的中國(guó)企業(yè)加入了“走出去”的隊(duì)伍。然而，“走出去”的大部分中國(guó)企業(yè)缺乏海外稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)由于各個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政治環(huán)境、稅法稅制等存在較大差異，海外工程項(xiàng)目在開發(fā)實(shí)施過程中，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更加多樣化和復(fù)雜化，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致部分企業(yè)遭受重大損失的案例時(shí)有發(fā)生。因此，加強(qiáng)稅務(wù)管理對(duì)提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益具有重大意義，如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范成為亟待解決的問題。

二、海外工程項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起因

(一)稅務(wù)環(huán)境引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)海外國(guó)家與中國(guó)的稅制差異較大，在部分政局動(dòng)蕩、稅務(wù)環(huán)境較不穩(wěn)定的國(guó)家，稅收制度不完善且政策變化頻繁，稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范且缺乏納稅指引。面對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)端，執(zhí)法解釋帶有一定隨意性，同時(shí)由于語言與文化差異和信息不對(duì)稱，加大了企業(yè)海外工程項(xiàng)目的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。(二)會(huì)計(jì)政策差異引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)海外工程項(xiàng)目的國(guó)內(nèi)賬務(wù)根據(jù)中國(guó)財(cái)政部制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)報(bào)表編制，而項(xiàng)目當(dāng)?shù)刭~務(wù)通常根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)頒布的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則IFRS》或項(xiàng)目所在國(guó)會(huì)計(jì)制度編制，適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，所適用的會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算原則及方法等存在差異，使得跨境稅務(wù)事項(xiàng)的實(shí)施和銜接存在一定障礙。(三)經(jīng)營(yíng)管理引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)海外工程項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理被弱化和忽視，缺乏整體稅務(wù)規(guī)劃和籌劃，稅務(wù)管理體制不健全。同時(shí)，由于海外工程項(xiàng)目大多項(xiàng)目實(shí)行內(nèi)外賬管理，但外賬質(zhì)量不高、內(nèi)外賬銜接存在問題，財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和素質(zhì)有待加強(qiáng)，無形之中增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)忽視了項(xiàng)目開發(fā)前期商務(wù)調(diào)研和財(cái)稅咨詢的重要性，在很大程度上影響了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

摘要：為了擴(kuò)大市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)很多工程承包企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家“一帶一路”倡議，投身“走出去”行列，在全球市場(chǎng)拓展業(yè)務(wù)，為了幫助這些“走出去”的企業(yè)盡快適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，少走彎路，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文從稅務(wù)籌劃的最佳階段即跟蹤決策階段敘述了將要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從加大人員培養(yǎng)、基本政策搜集與整理、借助專業(yè)和多方力量、與業(yè)主談判稅負(fù)承擔(dān)、獲取稅收優(yōu)惠、利用避稅地搭建股權(quán)結(jié)構(gòu)、合理確定合同簽訂主體、EPC合同拆分等八個(gè)方面講解了需要采取的措施，幫助“走出去”企業(yè)合理進(jìn)行稅收籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

關(guān)鍵詞：國(guó)際工程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

近年來，隨著我國(guó)“一帶一路”倡議的提出，“走出去”企業(yè)越來越多，企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級(jí)的同時(shí)，加大國(guó)際產(chǎn)能合作，作為充分競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)的工程承包類企業(yè)首當(dāng)其沖成為“走出去”大軍中重要的參與者，他們一方面利用在國(guó)內(nèi)擁有的先進(jìn)施工經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，不斷承接EPC、BOT、DB+F等各類大型國(guó)際工程，實(shí)現(xiàn)了收入的大額增長(zhǎng)，另一方面，卻由于對(duì)國(guó)外政治、文化、財(cái)稅政策、施工規(guī)范要求的認(rèn)識(shí)不足、謀劃不足，吸取了不少的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，付出了高昂的學(xué)費(fèi)。在日益國(guó)際化、全球化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展態(tài)勢(shì)下，慘痛的教訓(xùn)讓我們深刻認(rèn)識(shí)到了對(duì)外承包工程所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，尤其是其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何預(yù)防、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提早做好整體的稅務(wù)籌劃，成為企業(yè)愈來愈迫切需要解決的問題。

一、風(fēng)險(xiǎn)原因

（一）政策理解不準(zhǔn)確。因文化差異、語言限制等原因，無法充分了解及理解東道國(guó)稅收法律規(guī)定及辦理流程等，從而造成不能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，免稅項(xiàng)目未拿到批復(fù)，納稅申報(bào)不合規(guī)等行為，導(dǎo)致遭到稅務(wù)部門處罰，影響企業(yè)納稅信用和國(guó)際信譽(yù)。（二）條款依據(jù)不充分。免稅條款文件依據(jù)不足，無法落實(shí)；免稅范圍有限，部分稅種和政府收費(fèi)仍需交納；需要定期更新免稅文件，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)、履行代扣代繳義務(wù)；免稅條款需要滿足一定條件才能生效；免稅調(diào)控的適用存在一定限制；免稅所得匯回中國(guó)需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅。（三）人員能力不足。財(cái)務(wù)人員是否具備應(yīng)有的財(cái)務(wù)、稅務(wù)儲(chǔ)備知識(shí)，了解和熟悉國(guó)際稅務(wù)的基本理論，熟悉并掌握項(xiàng)目所在國(guó)納稅政策和納稅管理，具備清晰的稅務(wù)籌劃思路和基礎(chǔ)，將直接影響企業(yè)能否順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期的盈利、是否承擔(dān)高額稅負(fù)、能否順利進(jìn)入與退出國(guó)別市場(chǎng)。由于上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)造成一是納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，二是指由于沒有進(jìn)行合理的稅收籌劃而導(dǎo)致多繳納稅款、多承擔(dān)稅負(fù)。

二、應(yīng)對(duì)思路

摘要：文章分析了境外工程承包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括境外稅制環(huán)境差異風(fēng)險(xiǎn)、常設(shè)機(jī)構(gòu)不合理風(fēng)險(xiǎn)、合同拆分涉稅風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)自身稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)；在此基礎(chǔ)上提出了妥善應(yīng)對(duì)境外稅收環(huán)境差異、科學(xué)建立良好的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)、加大項(xiàng)目合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考量與管理力度、強(qiáng)化企業(yè)自身稅務(wù)管控等一系列境外工程承包項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：境外工程承包項(xiàng)目；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)管理

受信息不對(duì)稱、機(jī)會(huì)主義傾向及有限理性決策的影響，境外工程承包項(xiàng)目中存在多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果不能有效、及時(shí)防控這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)直接導(dǎo)致境外工程承包項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收益受損，也易引發(fā)企業(yè)被滯留在項(xiàng)目所在國(guó)、遭受項(xiàng)目所在國(guó)法律制裁等嚴(yán)重后果。可以說，強(qiáng)化境外工程承包項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)管理具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，需深入探究相應(yīng)策略。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

當(dāng)前，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)等。其中，稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加重企業(yè)承擔(dān)的稅款負(fù)擔(dān)，降低項(xiàng)目收益；稅收違法風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加企業(yè)所需繳納的稅款與罰金，還會(huì)面臨刑事處罰風(fēng)險(xiǎn)；信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低企業(yè)社會(huì)征信，影響企業(yè)融資貸款或經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)[1]。

2境外工程承包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、施工企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)

(一)施工企業(yè)沒有具體的稅收制度，搶目管理人員不具備良好的稅務(wù)意識(shí)

由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，工程施工企業(yè)面臨著巨大的壓力。施工單位需要擴(kuò)大利潤(rùn)空間，因此需要做好施工稅收計(jì)劃。在現(xiàn)代的施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的問題是單方面的注重短期利潤(rùn)不做長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，這就造成了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不注重稅務(wù)計(jì)劃繳稅意識(shí)也比較淡薄。從而造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，焦距了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不全面，稅務(wù)管理崗位以及人員安排不合理

施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員多是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，沒有形成專業(yè)的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及專業(yè)的稅務(wù)管理人員。由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理知識(shí)，在施工企業(yè)工程量大、工期長(zhǎng)、工程復(fù)雜的情況下，難以處理稅收工作中的問題。

(三)沒有形成科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施

摘要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，建筑業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè)，在國(guó)家城鎮(zhèn)化進(jìn)程中發(fā)揮著不可代替的作用。而稅務(wù)管理作為建筑企業(yè)管理系統(tǒng)的核心組成部分，在規(guī)范建筑市場(chǎng)、優(yōu)化工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效益、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高納稅意識(shí)等方面起到了積極的推動(dòng)作用。文章以建筑企業(yè)稅務(wù)管理為切入點(diǎn)，全面剖析建筑企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，并以國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策為重要參考依據(jù)，對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化途徑提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)管理；存在問題；優(yōu)化對(duì)策

1建筑企業(yè)的納稅特點(diǎn)

第一，目前建筑工程的金額越來越大，市場(chǎng)上擁有高資質(zhì)的建筑企業(yè)為數(shù)不多，部分建筑企業(yè)利用資質(zhì)優(yōu)勢(shì)承攬業(yè)務(wù)后采用施工分包、勞務(wù)分包形式進(jìn)行，只派出項(xiàng)目經(jīng)理等核心管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行管理，建筑企業(yè)僅按照一定比例收取管理費(fèi)用?？偘┕挝蛔鳛榧{稅義務(wù)人，很多時(shí)候需要兼顧處理好分包方和勞務(wù)方的稅務(wù)問題，并承擔(dān)審核流程、票據(jù)的連帶責(zé)任。據(jù)相關(guān)資料顯示，我國(guó)建筑企業(yè)以這種方式收取管理費(fèi)用的，管理費(fèi)用為整個(gè)工程項(xiàng)目決算金額的8%-9%，含需要代繳的流轉(zhuǎn)稅以及附加稅費(fèi)。第二，由于工程項(xiàng)目一般在偏遠(yuǎn)地區(qū)，一些小的項(xiàng)目的采購(gòu)零星施工用品習(xí)慣采用現(xiàn)金支付，部分沙石等輔料由于是個(gè)體供應(yīng)商，對(duì)銀行轉(zhuǎn)賬或者電子支付等現(xiàn)代手段的應(yīng)用也較少，這種傳統(tǒng)支付方法在某種程度上為上下游等各企業(yè)逃稅、偷稅等違法行為創(chuàng)造了可乘之機(jī)，無形中增加了稅務(wù)檢查的復(fù)雜程度及煩瑣程度。第三，由于施工產(chǎn)品是一個(gè)復(fù)雜而系統(tǒng)工程，施工工序很多，建造過程非常長(zhǎng)，采購(gòu)的主要材料量也是特別大，機(jī)械租賃業(yè)務(wù)也經(jīng)常發(fā)生，這時(shí)容易出現(xiàn)假發(fā)票未能及時(shí)辨別出來，或者接受了對(duì)方單位虛開增值稅發(fā)票情況偶有發(fā)生，增加了稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。第四，由于在建工程大多數(shù)為異地工程，部分民營(yíng)建筑企業(yè)并沒有按相關(guān)規(guī)定開具外經(jīng)證或者在項(xiàng)目所在地報(bào)備項(xiàng)目信息，在效益至高的追求下，納稅意識(shí)薄弱，納稅積極性不高，嚴(yán)重?cái)_亂稅收管理秩序和相關(guān)規(guī)定。

2建筑企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

2.1企業(yè)所得稅。（1）拖延收入結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間。工程施工的特點(diǎn)就是建設(shè)期和結(jié)算期都較長(zhǎng)，在施工過程中有很大部分企業(yè)未能切實(shí)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-建造合同》的條款，如：在實(shí)際施工過程中未能按照完工百分比法或者工程實(shí)際進(jìn)度，進(jìn)行相應(yīng)收入的結(jié)轉(zhuǎn)，并存在嚴(yán)重拖延應(yīng)稅收入的結(jié)轉(zhuǎn)，將工程項(xiàng)目總利潤(rùn)進(jìn)行人為控制。（2）虛假原始憑證和發(fā)票入賬現(xiàn)象嚴(yán)重。由于工程施工過程復(fù)雜，需投入各種料機(jī)費(fèi)，因此產(chǎn)生大量的材料票、分包票和各類費(fèi)用的票據(jù)，部分建筑企業(yè)未能有效審核所有發(fā)票和原始資料，在入賬時(shí)較容易存在假發(fā)票或無票入賬的情況，使得企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)特別重大。導(dǎo)致這一問題產(chǎn)生的主要原因在于以下兩方面：一方面，建筑企業(yè)將工程按比例分包至各個(gè)項(xiàng)目承包商，在完成對(duì)包工頭款項(xiàng)的支付后，通常要求其提供相應(yīng)款項(xiàng)的發(fā)票，其中有一部分發(fā)票為虛假發(fā)票，主要原因是分包商為了從中獲取更高的利潤(rùn)，四處收集并購(gòu)買發(fā)票，使得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四流不合一；另外偶爾還會(huì)提供各種虛假發(fā)票，都破壞建筑市場(chǎng)稅務(wù)秩序；另一方面，部分建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，有針對(duì)性、有目的性地降低采購(gòu)價(jià)格，主要表現(xiàn)在建材選購(gòu)時(shí)以無須發(fā)票為協(xié)商條件，達(dá)到降低材料價(jià)格成本的目的。在實(shí)際入賬時(shí)，隨意編造或者冒用他人名義，開具虛假的材料發(fā)票或者無票入賬，在協(xié)助企業(yè)逃脫所得稅的同時(shí)，也在某種程度上為材料商偷逃增值稅提供了可能。（3）成本核算混亂。建筑企業(yè)除了部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有完全按照四流合一和少量接受虛假發(fā)票之外，還面臨另一問題，即項(xiàng)目開展過程中多個(gè)項(xiàng)目交叉進(jìn)行，工程建設(shè)周期長(zhǎng)，使得部分工程間接費(fèi)用無法按時(shí)按量平均分配至各個(gè)工程或各階段的工程，而租賃的機(jī)械費(fèi)有時(shí)也沒有很好的記錄臺(tái)班，無法合理分配至各工程。由于成本核算的混亂，導(dǎo)致企業(yè)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅無法核算清查，影響真實(shí)的成本，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅的計(jì)算，所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)的可靠性及有效性缺乏保障。2.2“營(yíng)改增”后增加了建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）賬務(wù)處理難度增加。隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅的全面普及，增加了建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作的復(fù)雜程度及困難程度。對(duì)于建筑企業(yè)而言，主要面臨來自稅收政策、有效銜接新舊稅制、處理具體業(yè)務(wù)等一系列矛盾及問題，且對(duì)稅務(wù)賬務(wù)處理工作也有一定的影響。增值稅與營(yíng)業(yè)稅的最大區(qū)別在于核算方式的轉(zhuǎn)變，增值稅的核算方式為差額抵扣式計(jì)算，即“銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額”，會(huì)計(jì)科目數(shù)量增加好幾個(gè)，必然會(huì)大幅度增加核算難度。此外，“營(yíng)改增”還會(huì)給財(cái)務(wù)帶來異地工程預(yù)繳稅款、所在地稅款繳納、開票系統(tǒng)、認(rèn)證抵扣、報(bào)稅系統(tǒng)、稅務(wù)資料管理等諸多問題，若不能正確處理，都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）稅負(fù)有可能一定程度的提高?！墩ぷ鲌?bào)告》重點(diǎn)提及，2016年5月全面試行“營(yíng)改增”后，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。但是根據(jù)住建部相關(guān)司委托中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)對(duì)66家大型建筑企業(yè)2011年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)“營(yíng)改增”前后稅負(fù)情況調(diào)研和測(cè)算來看，得出的結(jié)論是增加稅負(fù)負(fù)擔(dān)的企業(yè)達(dá)到58家，占總數(shù)的88%。現(xiàn)階段，建筑業(yè)仍然處于粗放性管理狀態(tài)，整體盈利效益處于較低階段，由于建筑行業(yè)上下游仍然存在不規(guī)范的情況，如砂石的采購(gòu)大多數(shù)無法提供增值稅專用發(fā)票，偏遠(yuǎn)地區(qū)的工程部分租賃設(shè)備的為個(gè)人，無法提供稅票，無疑對(duì)建筑業(yè)是重大的打擊。再加上管理團(tuán)隊(duì)的薪酬等支出不能抵扣稅款，一些墊資、中間潛在費(fèi)用等一系列的費(fèi)用開支，施工成本居高不下，大大降低了企業(yè)的收益。2.3納稅意識(shí)薄弱。大部分建筑企業(yè)都是利益追逐為目標(biāo)，因此在大多數(shù)時(shí)候，通過延遲報(bào)收入、無票入成本、不開具外經(jīng)證或者不報(bào)備項(xiàng)目信息等方式進(jìn)行矯形處理稅務(wù)問題，納稅意識(shí)極為薄弱。稅務(wù)機(jī)關(guān)由于人力資源不足，不可能針對(duì)每個(gè)單位進(jìn)行稅務(wù)檢查，也加大了他們偷逃稅的動(dòng)機(jī)。

一、施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本管理

1.施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本管理存在的問題。（1）缺乏對(duì)成本管理的重視度。施工企業(yè)工程項(xiàng)目對(duì)成本管理并不重視，往往只關(guān)注工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度。這就造成在施工過程中，施工人員分配不均，造成人力成本增加，施工材料購(gòu)買不進(jìn)行三方比價(jià)，造成物料成本增加等等，造成施工企業(yè)成本增加，降低企業(yè)效益。大部分施工企業(yè)工程項(xiàng)目并沒有建立成本管理部門，工程項(xiàng)目中也沒有人員負(fù)責(zé)成本管理，往往只是有財(cái)務(wù)人員兼任，而財(cái)務(wù)人員由于專業(yè)度不足，無法處理相應(yīng)的成本風(fēng)險(xiǎn)問題，阻礙工程項(xiàng)目的順利開展。另外，部分施工企業(yè)認(rèn)為可以由財(cái)務(wù)部門形成成本預(yù)算來代替成本管理，但從現(xiàn)實(shí)情況來看，這種替代性的方式并不能有效降本增效，反而增加了財(cái)務(wù)部門的人力成本，阻礙了企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。（2）成本管理制度不完善。首先，部分施工企業(yè)工程項(xiàng)目中對(duì)成本管理責(zé)任沒有進(jìn)行明確的劃分，一旦出現(xiàn)成本管理問題，往往造成各職能部門推諉，最終不了了之，增加了企業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)。而后，部分施工企業(yè)工程項(xiàng)目只關(guān)注前期施工成本，對(duì)后期維護(hù)成本并沒有進(jìn)行明確的成本管理，一旦工程質(zhì)量出現(xiàn)問題或后期部分項(xiàng)目需要重新施工，無法充足的資金，造成企業(yè)無法得到工程款項(xiàng)，使施工企業(yè)降低效益。再者，成本管理制度缺少必要的反饋，使成本管理固化，缺少靈活性，無法根據(jù)具體的施工項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化，造成成本管理制度與工程項(xiàng)目無法有效契合，降低了企業(yè)成本管理的效能。最后，部分施工企業(yè)只注重成本管理制度的建立，但并沒有真正執(zhí)行到位，往往是形式主義，使得即使成本管理制度建立也無法得到有效落實(shí)。（3）缺乏合理的成本管理模式。部分施工企業(yè)工程項(xiàng)目還在采取以往的成本管理模式，也就是在工程項(xiàng)目完成后期開始核算各類成本，這就造成成本管理缺乏事前及事中控制，整個(gè)施工過程就是成本風(fēng)險(xiǎn)不斷累積的過程，一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，將給施工企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失。另外，部分企業(yè)事前成本預(yù)算做的很好，但在事中執(zhí)行時(shí)，往往以施工進(jìn)度為核心，忽略成本管理，被工程進(jìn)度推著不得不增加施工成本，這也為企業(yè)帶來了成本風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了施工企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。2.施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本管理的優(yōu)化策略。（1）加強(qiáng)對(duì)成本管理的重視度。一方面施工企業(yè)工程項(xiàng)目需要建立專門的成本管理部門，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)成本管理，將工程項(xiàng)目過程中的成本風(fēng)險(xiǎn)最大程度的降低，確保企業(yè)的效益。另一方面，需要定期對(duì)工程項(xiàng)目人員宣導(dǎo)成本管理知識(shí)，各職能部門人員了解成本管理的重要性，使其從被動(dòng)接受，變?yōu)橹鲃?dòng)執(zhí)行，并使全體成本自覺的加入到成本管理中來，并對(duì)成本管理中的事項(xiàng)，進(jìn)行獎(jiǎng)懲措施，從制度上強(qiáng)化施工企業(yè)工程項(xiàng)目人員成本管理的主觀能動(dòng)性。（2）建立完善的成本管理制度。首先，建立成本管理責(zé)任制，對(duì)各職能部門進(jìn)行成本責(zé)任劃分，各職能部門再按照成本責(zé)任對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行二次責(zé)任劃分，使每一項(xiàng)成本都由專人負(fù)責(zé)，確保成本管理責(zé)任的有效落實(shí)。而后，成本管理形成事前預(yù)算、事中控制、事后分析的制度，事前預(yù)算是將整個(gè)工程項(xiàng)目過程特別是后期維護(hù)成本，一并考慮在內(nèi)進(jìn)行成本預(yù)算，并上報(bào)預(yù)算報(bào)告，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層審核通過后，進(jìn)行各職能部門的成本預(yù)算劃分。事中控制是在工程項(xiàng)目施工過程中，實(shí)施監(jiān)督各項(xiàng)成本情況，并定期告知成本預(yù)算的剩余額度，確保施工負(fù)責(zé)人動(dòng)態(tài)性的了解成本情況，確保工程項(xiàng)目的順利完成。另外，定期進(jìn)行成本管理情況反饋，了解當(dāng)下成本管理制度對(duì)工程項(xiàng)目的利弊，增加成本管理的靈活性，確保成本管理的執(zhí)行效能。事后分析是指在整個(gè)工程項(xiàng)目完成后，成本管理的完成情況，從中分析優(yōu)缺點(diǎn)，不斷優(yōu)化成本管理制度。（3）提升成本管理人員專業(yè)度。工程項(xiàng)目所涉及的成本管理工作較為復(fù)雜，必須要專業(yè)人員來從事成本管理工作，只有這樣才能保證成本管理工作的質(zhì)量。首先，提高成本管理部門入職標(biāo)準(zhǔn)，從專業(yè)度、工作經(jīng)驗(yàn)等多方面考核成本管理人員，并在入職后在實(shí)際過程中看其所能夠發(fā)揮的實(shí)際作用，引進(jìn)人才的同時(shí)，使得人才充分發(fā)揮作用，對(duì)團(tuán)隊(duì)中其他人員產(chǎn)生幫扶作用，使得成本管理部門整體提升專業(yè)度。而后，對(duì)成本管理部門人員定期考核，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的人員進(jìn)行汰換，確保成本管理部門整體的工作質(zhì)量及專業(yè)度。再者，定期安排成本管理人員學(xué)習(xí)工程項(xiàng)目各項(xiàng)流程，并參與到一線施工過程中去，對(duì)工程項(xiàng)目有所了解，只有這樣才能在成本管理工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并得到完善的應(yīng)對(duì)方式，在保障工程項(xiàng)目效益的同時(shí)，快速解決問題。最后，定期對(duì)成本管理部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新的政策法規(guī)及成本管理方法，使得成本管理人員能夠不斷的提升專業(yè)度，并在實(shí)際工作中，不斷將理論與實(shí)踐相結(jié)合，逐步強(qiáng)化自身專業(yè)素質(zhì)，確保成本管理工作的質(zhì)量。

二、施工企業(yè)工程項(xiàng)目稅務(wù)管理

1.施工企業(yè)工程項(xiàng)目稅務(wù)管理存在的問題。（1）缺乏稅務(wù)管理意識(shí)。施工企業(yè)工程項(xiàng)目的稅務(wù)管理都是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而由于其它職能部門人員缺乏稅務(wù)管理意識(shí)，認(rèn)為稅務(wù)管理與自己無關(guān)，從而在工程項(xiàng)目施工過程中，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于大部分工程項(xiàng)目都沒有建立數(shù)據(jù)共享中心，稅務(wù)信息無法有效溝通，在職能部門造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，往往使得財(cái)務(wù)部處理相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題措手不及，只能進(jìn)行后期補(bǔ)救，無法形成有效的稅務(wù)管理，使施工企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，造成企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)損失。（2）缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。首先，部分施工企業(yè)工程項(xiàng)目在日常運(yùn)營(yíng)過程中，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法進(jìn)行有效識(shí)別，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷累積。而后，部分施工企業(yè)工程項(xiàng)目沒有形成有效的稅務(wù)籌劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度執(zhí)行不到位，形成稅務(wù)管理失效。最后，沒有建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)急預(yù)案，一旦發(fā)生問題，無法進(jìn)行及時(shí)處理，不能有效降低企業(yè)損失，阻礙施工企業(yè)工程項(xiàng)目的穩(wěn)步發(fā)展。（3）缺乏稅務(wù)管理的內(nèi)部控制。一方面稅務(wù)資料沒有形成備檔制度，由于施工企業(yè)工程項(xiàng)目涉稅種類較多，所以稅務(wù)資料繁雜，部分企業(yè)在稅務(wù)事項(xiàng)完成后，對(duì)稅務(wù)資料不及時(shí)備檔，造成企業(yè)稅務(wù)資料的缺失，一旦涉及以往稅務(wù)問題，由于資料的缺少無法提供有效憑證，造成企業(yè)損失。另一方面，施工企業(yè)工程項(xiàng)目缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審查，在工程項(xiàng)目開展的同時(shí)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)將面臨政府稅務(wù)部門的處罰，降低企業(yè)效益。2.施工企業(yè)工程項(xiàng)目稅務(wù)管理的優(yōu)化策略。（1）提升稅務(wù)管理意識(shí)。一方面施工企業(yè)工程項(xiàng)目需要定期對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)宣導(dǎo)，使工程項(xiàng)目人員意識(shí)到稅務(wù)管理是企業(yè)良好運(yùn)行的保障，同時(shí)是企業(yè)發(fā)展的助力。另一方面，施工企業(yè)建立數(shù)據(jù)共享中心，各工程項(xiàng)目所有稅務(wù)信息統(tǒng)一上報(bào)，使得施工企業(yè)稅務(wù)管理部門能實(shí)時(shí)監(jiān)管各工程項(xiàng)目的稅務(wù)問題，避免可預(yù)見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。（2）強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。一是加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，施工企業(yè)工程項(xiàng)目可以利用以往已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)問題，針對(duì)性的找出其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因，避免問題的再次發(fā)生。二是進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃，企業(yè)利用稅務(wù)政策進(jìn)行合理避稅，另外對(duì)內(nèi)部稅務(wù)管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。三是建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)剖析，并針對(duì)性的制定應(yīng)急預(yù)案，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)解決，確保工程項(xiàng)目平穩(wěn)運(yùn)行。（3）加強(qiáng)稅務(wù)管理內(nèi)部控制。一是稅務(wù)資料及時(shí)備檔，避免稅務(wù)資料的缺失及損壞，有利于未來相關(guān)稅務(wù)問題的解決，同時(shí)也能夠提供相應(yīng)稅務(wù)憑證。二是加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審查，并定期進(jìn)行內(nèi)審報(bào)告，通過內(nèi)部審查及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為稅務(wù)管理工作“排毒”，確保稅務(wù)管理工作順利開展。

三、結(jié)語

綜上所述，施工企業(yè)工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行，成本管理與稅務(wù)管理起到關(guān)鍵性作用，完善的成本管理及稅務(wù)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)降本增效，確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。