跟蹤審計論文范文10篇

論文關鍵詞：高校基建；全過程；跟蹤審計

論文摘要：本文就東南大學新校區建設工程中跟蹤審計的實踐和具體做法，從全過程跟蹤審計的定位、審計與被審計的關系、審計資源整合、跟蹤審計執法環境、跟蹤審計與績效審計相結合、規范跟蹤審計工作等方面闡述了全過程跟蹤審計的心得體會，以期提高建設項目全過程跟蹤審計的成效。

在高等教育管理體制改革的推動下，我國高等教育迎來了一個快速發展的時期。加大資金投入，擴大辦學規模，提高辦學效益和整體實力，已成為各高校改革發展的總體趨勢。高校原有的規模和設施已遠遠不能適應發展的需要，各高校積極進行新校區建設，工程建設項目不斷增加。由于建設項目具有周期長、投資大、技術復雜、程序環節多、專業性強等特點，任何一個環節上出現的失誤，都有可能對學校造成重大的經濟損失，影響項目效益的發揮。因此，對學校基本建設資金如何加強管理和有效合理地使用，就成了高校內部審計工作的一項主要任務。

長期以來，高校對建設項目的審計主要是工程竣工決算的審計方式，這是一種事后的靜態審計監督方式。實踐證明，這種方式雖然在決算時節約了大量的建設資金，但存在一定的局限性。建設項目竣工后，在竣工決算審計中即使找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回；揪出了腐敗案件，但人已經倒下。因此，這種工程竣工決算審計方式存在時間滯后、訴訟增多、風險加大的問題，這種事后的審計監督方式已難以滿足建筑市場的需求。

東南大學在新校區建設過程中，按照“揭露問題，提出對策，促進管理，保證質量”的總體要求，采取以學校內部審計為主、社會審計機構為補充的審計模式，對新校區建設投資進行事前、事中、事后全過程跟蹤審計，取得了較好的效果。

1、科學定位跟蹤審計的職能

1概述

長期以來，工程造價審計大多是采用事后審計，一般是在工程竣工后由施工單位報送竣工結算資料，審計工作往往在辦公室進行。由于建設工程具有建設周期長組成內容復雜等專業技術特點，面對如此復雜的審計對象，事后審計無疑使審計的深度和質量難以滿足建設方的期望和要求。為了達到工程造價的合理性這一造價審計目的，沒有一個有力的對建設過程的監督是不可能實現的，因此必須對傳統的審計方式進行創新，變靜態的事后審計為動態的跟蹤審計，將工程造價的事后審核提前和擴展到工程造價形成的全過程，高校建設工程審計工作也不例外。通過跟蹤審計的實施，不僅在原來竣工結算審計基礎上大大拓寬了審計范圍，而且對原來竣工結算審計無法審計的造價如設計變更、隱蔽記錄及現場簽證等內容進一步加以深化，有助于及時發現問題、解決問題，堵塞管理工作中的漏洞，有效地防范資金流失，盡最大的努力規避審計風險,提高了高校的審計質量。

2高校工程跟蹤審計的主要工作

高校工程跟蹤審計的主要任務是對建設工程項目實施監督、評價、控制、協調,具體內容如下。

①審查建設項目招投標的條件是否具備,招標文件是否是否符合法律法規要求，評標、定標是否客觀、公正。

②審查工程項目簽訂合同的主體資格、程序是否符合要求,合同條款是否清晰明了，內容是否齊全完備,是否有產生歧義或爭議的地方，杜絕有損學校利益的條款出現。

一、高校建設項目跟蹤審計的現狀

（一）跟蹤審計環境有待優化

跟蹤審計的過程性和全面性決定了高校建設項目跟蹤審計的范圍大、周期長、環節多、環境復雜。盡管許多高校已開展建設項目跟蹤審計，但建設項目眾多管理部門的職責和任務尚未合理界定，高校決策層、基建、財務、審計、監察、資產等部門之間的協調配合有待加強。在實際操作中，很多建設管理者往往把建設管理部門的造價控制職能與審計部門的造價咨詢和評價職能混為一談，把造價管理的職責理解成審計的職責，認為跟蹤審計是建設管理部門下面的造價控制組。高校校長經常把建設項目作為一項重要任務，施工時把工期放在首位，在規定時間內建造完成并投入使用，這樣往往會導致工程時間緊、設計粗糙。校長最關心的是校舍是否安全、學生能否按時入住，而對建設項目的造價并不是很關注。施工單位往往會抓住學校這個弱點，在施工中頻繁變更，漫天要價。由于跟蹤審計的介入，限制了簽署聯系單的自由度，增加了建設管理部門的工作量，若因變更價格談不攏，施工單位便以停工要挾，認為是跟蹤審計影響了工程進度，矛盾便集中于內部審計部門，給跟蹤審計工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計隊伍建設，但離建設項目跟蹤審計的需求仍有一定距離。一是審計力量的不足制約著跟蹤審計工作的開展。隨著高校辦學規模逐步擴大，很多高校都在進行新校區建設，建設項目投資大，跟蹤審計任務繁重。高校內部審計人員編制和經費保障方面受到制約，部分高校還采用紀監審合署辦公的形式設立內審機構，沒有專職審計人員。二是審計人員的專業素質與跟蹤審計要求不適應。建設項目跟蹤審計要求審計人員具備工程、管理、經濟、法律、信息系統等方面的專業知識，熟練掌握計算機和網絡技術。但是，現階段高校內部審計人員受傳統結算審計思維的影響嚴重，知識結構以會計為主，工程技術專業人才、復合型人才缺乏。據調查顯示，浙江高校內審人員中74.5%的專業類型為會計師類、審計師類、經濟師類等，45.5%的專業類型為會計師類，而工程師類內審人員只有4.8%，從事基建工程審計和修繕工程審計的內審人員嚴重缺乏。[2]三是對社會審計機構的監督和管理尚需加強。目前，許多高校由于自身審計人員少，大多數委托社會審計機構進行建設項目跟蹤審計。在實際工作中，缺乏對社會審計機構選用、質量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計機構進行監督和管理。

二、高校建設項目全過程跟蹤審計模式構建

一、高校建設工程跟蹤審計的特點及信息化內容與影響

（一）高校建設項目跟蹤審計信息化建設的總體要求

高校建設項目跟蹤審計信息化建設的總體要求是建立一個跟蹤審計信息化系統。此信息化系統應該縱向覆蓋建設工程的全生命周期，從建設項目的決策、設計直到竣工決算；橫向應包括建設項目的各個參與方。通過建立高校建設項目跟蹤審計信息化系統，將數據收集、數據分析處理、審計信息管理、審計項目營理等功能集為一體，審計人員可以進入系統及時收取被審計單位提交的審計數據等資料，然后進行相關操作。

（二）高校建設項目跟蹤審計信息化系統具體應用平臺設計

高校應將建設項目跟蹤審訊信息化系統設計為兩級應用平臺：一級平臺是綜合信息管理平臺，主要是提供信息錄入、交換和查詢；二級平臺為操作平臺，主要是輔助審計人員各階段本職工作的完成。

1.綜合信息管理平臺

**市交通委員會下轄公路、運管、征稽、港航、公交監察、出租客運和科研、學校等10多個事業單位，每年的資金流量約在30億元左右。主要職能包括交通建設、運輸市場管理和鐵路、民航等部、省屬交通的綜合協調。近三年來，我們在交通部、湖北省交通廳、**市內審協會的領導和指導下，建立健全內審機構體系，完善法規制度建設，積極開展內部審計工作，共開展各種審計455項，審計資金約68億元，查處各種違紀違規金及有問題金額4317萬元，審減（節約）建設資金3500余萬元，提出整改建議900余條，協助查辦案件28起，有效地維護了國家的財經紀律和正常的經濟秩序，保障經濟工作的健康發展，促進了黨風廉政建設。在幾類重點審計項目中，繼經濟責任審計后，基本建設項目審計、計算機輔助審計又分別在**市內審協會和省交通廳系統作經驗交流，3篇論文分別在中國內審協會、湖北內審協會和省交通財務系統獲獎，部分內審機構被評為省交通廳統、省審計廳先進集體，多人多次獲單位優秀公務員、省交通審計系統先進個人稱號。整個審計工作的規范化、制度化、電算化水平又上了一個新的臺階。我們的主要作法和取得的效果包括以下幾個方面：

（一）強化職能，保持健全的審計工作體系

2001年全市政府機構改革后，精簡了部分內設管理部門，受地方機構編制的限制，政府不再保留獨立的審計部門，對此，我們認為，我市交通規費征收金額大，基礎設施建設投資多，所屬單位、項目分布廣，需要通過內部審計來監督、完善管理，于是我們從自身的需要出發，擠出了編制保留了審計人員，將審計部門與監察部門合并，組建了現在的監察審計室，在原有審計人員退休、轉崗的情況下，保留和充實了審計人員并賦予了相應職責權限，做到了職能保留，班子不散，工作力度不減。由于上面穩住了陣腳，下面基層單位所受的影響相對較小，使全系統的內審網絡繼續得以保持，所屬的幾大事業單位都有獨立的審計部門，小型事業單位和區交通局也保留了專、兼職審計人員。

（二）提高認識，創造良好的審計環境

審計工作總體上說屬于經濟監督性質，查錯防弊是基本職能，與監督對象難免有摩擦，工作起來難度較大，部分單位領導、相關人員對此不夠理解，部分審計人員也有畏難情緒，不安心審計工作，對此，我們要求各級領導和審計人員不斷增強審計意識，從完善市場經濟、推動經濟發展和加強黨風廉政建設需要的高度來認識審計工作，做到理解審計，支持審計，為審計工作的開展創造良好的審計環境。黨組書記、委主任黃蔚堂同志多次在經濟工作和基本建設工作會上強調審計工作的重要性，把審計工作與關心、愛護干部聯系起來。在委領導一班人的帶動下，基層領導對審計工作的認識也不斷提高，一些單位、項目的領導還主動上門要求對其進行審計，審計工作的外部環境越來越好。在領導的帶動、支持下，通過學習，培訓，審計人員對自身工作的認識也逐步提高，表現為安心本職工作，積極鉆研業務，認真開展審計，遵守審計紀律、職業道德和審計質量的不斷提高。

（三）整合資源，廣泛開展基本建設項目審計

市交通委員會下轄公路、運管、征稽、港航、公交監察、出租客運和科研、學校等10多個事業單位，每年的資金流量約在30億元左右。主要職能包括交通建設、運輸市場管理和鐵路、民航等部、省屬交通的綜合協調。近三年來，我們在交通部、湖北省交通廳、市內審協會的領導和指導下，建立健全內審機構體系，完善法規制度建設，積極開展內部審計工作，共開展各種審計455項，審計資金約68億元，查處各種違紀違規金及有問題金額4317萬元，審減（節約）建設資金3500余萬元，提出整改建議900余條，協助查辦案件28起，有效地維護了國家的財經紀律和正常的經濟秩序，保障經濟工作的健康發展，促進了黨風廉政建設。在幾類重點審計項目中，繼經濟責任審計后，基本建設項目審計、計算機輔助審計又分別在市內審協會和省交通廳系統作經驗交流，3篇論文分別在中國內審協會、湖北內審協會和省交通財務系統獲獎，部分內審機構被評為省交通廳統、省審計廳先進集體，多人多次獲單位優秀公務員、省交通審計系統先進個人稱號。整個審計工作的規范化、制度化、電算化水平又上了一個新的臺階。我們的主要作法和取得的效果包括以下幾個方面：

一、強化職能，保持健全的審計工作體系

2001年全市政府機構改革后，精簡了部分內設管理部門，受地方機構編制的限制，政府不再保留獨立的審計部門，對此，我們認為，我市交通規費征收金額大，基礎設施建設投資多，所屬單位、項目分布廣，需要通過內部審計來監督、完善管理，于是我們從自身的需要出發，擠出了編制保留了審計人員，將審計部門與監察部門合并，組建了現在的監察審計室，在原有審計人員退休、轉崗的情況下，保留和充實了審計人員并賦予了相應職責權限，做到了職能保留，班子不散，工作力度不減。由于上面穩住了陣腳，下面基層單位所受的影響相對較小，使全系統的內審網絡繼續得以保持，所屬的幾大事業單位都有獨立的審計部門，小型事業單位和區交通局也保留了專、兼職審計人員。

二、提高認識，創造良好的審計環境

審計工作總體上說屬于經濟監督性質，查錯防弊是基本職能，與監督對象難免有摩擦，工作起來難度較大，部分單位領導、相關人員對此不夠理解，部分審計人員也有畏難情緒，不安心審計工作，對此，我們要求各級領導和審計人員不斷增強審計意識，從完善市場經濟、推動經濟發展和加強黨風廉政建設需要的高度來認識審計工作，做到理解審計，支持審計，為審計工作的開展創造良好的審計環境。黨組書記、委主任黃蔚堂同志多次在經濟工作和基本建設工作會上強調審計工作的重要性，把審計工作與關心、愛護干部聯系起來。在委領導一班人的帶動下，基層領導對審計工作的認識也不斷提高，一些單位、項目的領導還主動上門要求對其進行審計，審計工作的外部環境越來越好。在領導的帶動、支持下，通過學習，培訓，審計人員對自身工作的認識也逐步提高，表現為安心本職工作，積極鉆研業務，認真開展審計，遵守審計紀律、職業道德和審計質量的不斷提高。

三、整合資源，廣泛開展基本建設項目審計

一、研究目的

現階段，國內天然氣在建項目的內部審計開始從外部逐漸內部化過程，雖然在形式上和內容上存在很多不足的地方，但是在實施過程中在不斷的完善。因此，論文通過構建天然氣在建項目內部跟蹤審計體系，研究其在建項目重要階段的審計內容，具有如下研究意義。第一，基于審計實踐的天然氣在建項目內部跟蹤審計理論研究，不僅能夠補充審計理論在在建項目中應用知識，還能夠擴大其在大型工程中應用的范圍。第二，通過研究天然氣在建項目內部跟蹤審計的具體應用，提高審計具體應用的時效性，對于在建天然氣項目的管理水平具有頗深的現實意義。第三，同時在跟蹤審計過程中，有利于項目內部資源的使用率，提高自身的持續性發展。

二、內審在天然氣在建工程的應用

1天然氣在建工程的概況天然氣在建工程一般投資額較大，一般線路在30Km，管徑在300mm，投資額都在1.5個億以上，所以工程項目必須配備審計人員。因此，內審在天然氣在建工程項目是一種必須的程序，其作用的發揮直接影響在建工程質量的好壞和最后目標能否達到預期的目標，尤其是在工程的成本方面。天然氣在建項目在一定的資源環境下，具體目標是形成公司的固定資產。資源環境主要包括三個方面，第一是時間條件的約束，所指的是在建項目的工期目標；第二是內部資源的控制，是指在建項目的總的投資控制目標；第三是在建工程的質量約束，是指在建項目內部的技術水平和資源使用效率。通常是在充分利用在建項目的資源條件，實現了在建工程的計劃目標，表明該在建工程是成功的。天然氣在建項目一般包括以下過程：項目的啟動、項目的評估、項目決策、招投標和現場施工等順序的，必須循序漸進。天然氣在建項目最主要的目標是三方面目標。在建項目的質量、項目進度和項目成本是控制的三大主要目標，他們之間是相互聯系，卻又是相互矛盾的，在天然氣在建工程中，具體的項目實施過程中，要處理好他們之間的關系，要做到三者兼顧，不能滿足進度，而忽視質量或成本。

2內審的特點內部審計是就是對現實狀況的客觀確認和咨詢的活動，目的是改進企業的經營或項目的增值，利用現有的系統規范條件，進行風險管理和風險控制，從而實現項目組織的目標審計。在企業的生產達到一定的規模后，其生產經營權和所有權的分開，如大型股份制企業，要求所有者對管理者進行業務上進行監督，包括外部相關人員的監督，需要內部審計對企業的經營狀況做出客觀全面的財務報表，當所有者需要作出重大決策而時候也需要借助企業的內部審計報表。在大型在建的天然氣工程中，單個項目投資很大，甚至超過一般性的私營企業，所以進行在建項目的內部審計是非常有必要的。

3內審在天然氣在建工程的具體應用根據天然氣在建工程的項目特點和內部審計的特點，便知內部審計在大型天然氣工程在建項目上的應用是必要的，而且能夠帶來項目的管理效率和經濟效益。內部審計在天然氣在建項目中主要應用在以下幾個方面。首先，內部跟蹤審計則是以管理審計和效益審計的理念貫穿在建項目整個過程，不僅要關注在建項目的經濟成本性，同時還要關注內部控制的全面性、層次性和時效性。在天然氣在建項目中，在項目啟動期、項目評估期、項目招投標期、項目的實施期和項目的收尾期，都要有項目的內審過程，要把內審貫穿于項目的全過程。其次，審計內容的不同。傳統竣工結算的審計主要是在該工程竣工后進行的審計，對竣工結算資料進行檢查、分類、審核，主要包括核實工程量、確認設計變更和現場簽證等方面。根據內部跟蹤審計的全面審計的特點，更加注重對在建項目的具體實施過程中的技術管理等方面進行的動態追蹤。

摘要:近年來，我國高校科研經費投入持續增長，科研經費已經成為高校收入的重要組成部分;另一方面，科研經費浪費現象較為普遍。加強對科研經費的績效審計，成為政府、高校及相關管理機構面臨的一項新任務。本文在探討科研經費績效審計評價難點的基礎上，提出了開展科研經費績效審計的若干建議。

關鍵詞:科研經費;績效;審計

近年來，我國高校科技經費投入持續增長，根據教育部《2012年高等學校科技統計資料匯編》，2012年我國高校共取得科研經費1030.22億元，科研經費已經成為高校收入的重要組成部分。在此背景下，黨中央、國務院對教育經費的績效提出了明確的要求，2010年6月21日中共中央政治局審議并通過的《國家中長期教育改革和發展規劃綱要(2011－2020年)》第五十八條規定應當“建立經費使用績效評價制度”;2011年6月29日國務院的《關于進一步加大財政教育投入的意見》第四條第二款指出:“全面推進教育經費的科學化精細化管理。建立健全教育經費績效評價制度。”另一方面，科研經費浪費現象較為普遍，甚至出現了嚴重的腐敗問題，山東省2012年的審計報告顯示，青島某大學有10個課題預算為322萬元，實際支出168.1萬元，決算支出為319.75萬元，虛報151.65萬元，占預算的47.1%;中國科協一項調查顯示:科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經費流失在項目之外。因此，通過監督和評價科研經費績效，加強高校科研經費管理，不僅有助于端正學術風氣，保證科研項目的完成質量，提高科研水平，而且也影響到高校學科發展和人才培養質量，最終影響到高校的改革與發展。科研經費績效審計正是對科研經費使用的經濟性、效率性以及效果性進行獨立的檢查、評價和監督活動。

一、科研經費績效的表現形式

“績效”(Performance)最早來源于管理學，是指一定時期投入與產出的情況，投入指的是人力、物力、時間等物質資源，或個人的情感、情緒等精神資源，產出指的是工作任務在數量、質量及效率方面的完成情況。科研經費的產出有其自身特點，不同性質的科研經費，其產出也各有側重，常見的科研經費產出的具體形式有:

1.論文及專著

論文關鍵詞：高校基建；全過程；跟蹤審計

論文摘要：本文就東南大學新校區建設工程中跟蹤審計的實踐和具體做法，從全過程跟蹤審計的定位、審計與被審計的關系、審計資源整合、跟蹤審計執法環境、跟蹤審計與績效審計相結合、規范跟蹤審計工作等方面闡述了全過程跟蹤審計的心得體會，以期提高建設項目全過程跟蹤審計的成效。

在高等教育管理體制改革的推動下，我國高等教育迎來了一個快速發展的時期。加大資金投入，擴大辦學規模，提高辦學效益和整體實力，已成為各高校改革發展的總體趨勢。高校原有的規模和設施已遠遠不能適應發展的需要，各高校積極進行新校區建設，工程建設項目不斷增加。由于建設項目具有周期長、投資大、技術復雜、程序環節多、專業性強等特點，任何一個環節上出現的失誤，都有可能對學校造成重大的經濟損失，影響項目效益的發揮。因此，對學校基本建設資金如何加強管理和有效合理地使用，就成了高校內部審計工作的一項主要任務。

長期以來，高校對建設項目的審計主要是工程竣工決算的審計方式，這是一種事后的靜態審計監督方式。實踐證明，這種方式雖然在決算時節約了大量的建設資金，但存在一定的局限性。建設項目竣工后，在竣工決算審計中即使找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回；揪出了腐敗案件，但人已經倒下。因此，這種工程竣工決算審計方式存在時間滯后、訴訟增多、風險加大的問題，這種事后的審計監督方式已難以滿足建筑市場的需求。

東南大學在新校區建設過程中，按照“揭露問題，提出對策，促進管理，保證質量”的總體要求，采取以學校內部審計為主、社會審計機構為補充的審計模式，對新校區建設投資進行事前、事中、事后全過程跟蹤審計，取得了較好的效果。

1、科學定位跟蹤審計的職能

2012年是我國實施“十二五”規劃的第一年，也是新《國家審計準則》正式實施的第一年。全區內審工作的指導思想是：堅持中國特色社會主義理論體系和科學發展觀，認真貫徹省、市審計工作會議精神和上級內審協會工作意見，圍繞中心,服務大局，在區審計局和市內部審計師協會的領導和具體指導下，以促進城區經濟建設與和諧社會構建為重點，加大內部審計力度，拓展內部審計領域，深化內部審計內容，改進內部審計技術方法，提升審計監督水平和服務能力，充分發揮內部審計在促進我區經濟建設、加強單位內部管理以及促進領導干部廉政建設等方面的積極作用。

一、創新思想進一步推進內部審計工作轉型

要以思想解放推進審計理念和思路的創新，以理念思路創新推進內部審計管理創新。將加強管理,提高效益作為內審工作開展的重點,完善內部控制,由以往單一的財務收支審計向經濟責任審計、績效審計、固定投資審計、專項審計調查等多元化審計拓展，重點向績效評價為導向的績效審計和以內部控制和風險管理為導向的管理審計轉型和發展,積極探索“管理和效益”審計方法和方式。各內審機構要根據本單位的工作實際,圍繞本部門本單位經濟工作重心、圍繞領導和群眾普遍關心的問題,科學安排審計項目,制定工作計劃。通過項目計劃的完成,進一步加強完善內部制約機制，減少損失浪費，促進增收節支。特別是各街鎮辦事處內審機構,要圍繞村級兩委換屆工作中心,進一步發揮內審工作職能作用,積極協助指導做好村級財務公開相關工作,要善于總結,積累經驗,不斷提升內審工作水平。

二、進一步規范審計程序,促進審計質量的提高

各內審機構和內審人員要將新頒布的《國家審計準則》的學習,做為規范自身工作,促進審計質量提升的一項重要舉措,進一步嚴格審計程序、實務操作、文書格式，從根本上達到防范風險、提高質量的目標。今年要繼續在堅持標準的前提下，通過開展以審計技術與指南類準則為側重點的示范活動和優秀內審項目評比活動，抓好內審準則示范跟蹤。同時繼續開展內部審計“雙先”評選工作，年終按照考核辦法從工作任務、審計質量、檔案管理、信息論文等方面全面考核，檢查評價各內審機構和內審人員內部審計準則落實執行情況，搞好內部審計質量評估工作，提高“雙先”評選的社會認可度，宣傳在“雙先”評比中涌現內部審計轉型與發展中先進典型和先進經驗，促進內部審計工作質量的提升,推動全區內部審計工作向更高層次發展。

三、繼續抓好后續教育培訓，強化內部審計隊伍建設