存貨審計論文范文10篇
時間:2024-05-07 02:36:17
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存貨跌價審計精解論文
一、對存貨跌價準備計提合規性的審計
(一)企業對存貨可變現凈值設定的審計
計提存貨跌價準備的依據是存貨成本與可變現凈值的差異,而可變現凈值的設定是否恰當,是審計其跌價準備計提的核心。審計時,應對以下幾方面予以關注和審查:
1.可變現凈值的特征表現為存貨的預計未來凈現金流量,應為銷售的現金流量扣除銷售過程中可能發生的銷售費用和相關稅費,作為原材料的存貨,還應扣除達到預計可銷售狀態可能發生的加工成本等相關支出,扣除后的凈現金流量為可變現凈值。
2.存貨可變現凈值的確定。按照規定:
(1)企業通常按照單個存貨項目測試其可變現凈值和計提跌價準備;對于數量繁多、單價較低的存貨,可以按照存貨類別測試其可變現凈值和計提跌價準備;只有難于與其他項目分開計量的存貨,才可以合并進行可變現凈值測試和合并計提跌價準備;
國有貿易企業存貨管理審計論文
存貨作為貿易企業獲取利潤的工具,不僅占用的資金大,而且品種繁多,對企業的重要性不言而喻。對于大型國有貿易企業來說,絕大多數存貨屬于租用倉庫異地存儲,因此對存貨的管理控制就顯得更為重要。如何加強存貨管理,提高管理效果,成為企業不斷探討的課題。實踐證明,對存貨進行不定期抽查審計,是發現管理隱患、堵塞管理漏洞的有效途徑。中化供銷集團審計監督部一年來通過開展系統內存貨管理審計業務,對存貨管理程序上的缺失和不當及時進行揭示和評價,并提出改進建議,從而強化了內控管理的力度,確保了資產的安全性。我們感到內部審計職能向管理審計拓展是大有可為的,真正起到了摸家底、揭隱患、促發展的作用。
一、存貨管理環節常見的問題
在進行存貨管理審計的過程中,我們發現有些單位缺乏對貨物流通的必要賬簿紀錄,從而不能將實物流轉信息與賬務信息一體化,對異地倉儲的存貨管理權弱化,財務部門的存貨信息與業務部門和倉儲單位的實物信息不能對應,具體表現有:
1、商品實物已經入庫,財務部門沒有記錄。由于企業采購業務與財務信息處理脫節,財務數據不能形成對物流的監控,二者在時間的反映上存在著很大差異。由于倉儲功能并非由本企業完全控制,雖然在預付貸款賬戶中反映出采購行為,卻存在著企業資源被挪用的風險。
2、商品己做財務入庫,但失去了對實物的控制權。由于財務部門不能對倉儲企業中的自有存貨進行有效控制,很少通過實地盤點來核對賬實,所以人庫只是賬面行為,存貨只是以數據形式存在,極有可能造成賬實不符。
3、庫存商品已經出庫,在財務賬面沒有反映。商品已經提貨或已做倉庫間的轉移卻沒有反映在財務記錄中。如果財務和業務部門不及時協調核對,則賬面和報表的數字就會失真。
會計畢業論文要求
會計畢業論文
計專業本科畢業論文要求總體上見《學生畢業設計(論文)周志》中的"哈爾濱工業
大學成人高等教育畢業設計(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應符合以下要求
:
〖BT1〗一,畢業設計(論文)的目的
1.提高學生綜合運用所學專業理論知識的能力,探討會計,財務管理前沿理論問題;
公司舞弊及審計風險防范論文
摘要:對舞弊的審計已經引起國際及中國審計理論界和實務界的極大關注,因此,在此嚴峻的形勢下,我們需要對舞弊及審計風險防范進行更加有效的控制和防范。
關鍵詞:公司舞弊審計奉獻防范
0引言
從2001年利潤神話造就銀廣夏的特大造假騙局,美國安然公司破產,被譽為經濟警察的注冊會計師開始如履薄冰,到2005年偷梁換柱之科龍電器,顧雛軍被刑事拘留。到2008年波及全球的“金融颶風”逐步使全球經濟活動遭受空前的考驗。至2008年底,美國第五大投資銀行貝爾斯登、第三大投資銀行美林證券被美國銀行收購、第四大投資銀行雷曼兄弟破產,華爾街排名前五名的投資銀行垮掉了三家。同時,中國東南沿海出口型生產制造型企業在嚴峻的經濟形勢下倒閉潮。各產業鏈結構面臨重構并整合。中國論文聯盟
這使得基于真實、完整性的公司經營環境面臨巨大沖擊。對舞弊的審計已經引起國際及中國審計理論界和實務界的極大關注,因此,在此嚴峻的形勢下,我們需要對舞弊及審計風險防范進行更加有效的控制和防范。
1舞弊的概念及分類
審計證據特征分析論文
[論文關鍵詞]審計證據充分性適當性
[論文摘要]審計證據的取得是審計工作的核心,從一定意義上來說,整個審計工作就是有目的、有計劃地收集審計證據、鑒定審計證據并作出判斷的過程。因此,充分了解審計證據的特征,具有十分重要的意義。本文介紹了審計證據的概念及意義,并簡要介紹了審計證據的特征及其影響因素。
一、審計證據的概念及其意義
審計證據(auditevidence)是審計人員在執行某項審計業務的過程中,為形成審計意見而獲取的各種憑據。審計證據對整個審計工作是十分重要的,審計意見和審計結論必須以審計證據為基礎,離開審計證據而得出的任何審計意見和審計結論都是不切實際的、不能令人信賴的。同時,審計證據也是控制審計工作質量的重要工具,審計業務負責人可以通過查閱審計證據判斷審計人員的業務能力和工作效率。
從審計證據的概念中可以看出,審計證據是審計意見形成的重要基礎,審計證據的最終目的是形成審計意見。通常審計證據的獲得,都是相對應于管理當局對會計報表的認定。不同的會計報表認定,需要不同的審計證據來證實。審計證據貫穿于審計工作的全過程,整個審計程序可以看成是有目的、有計劃的收集審計證據、鑒定審計證據并作初判斷的過程。隨著經濟的不斷發展,企業規模不斷擴大,業務量急劇增加,大量金融工具的出現,審計報告越來越受到需求者的關注。同時,大量的審計訴訟不斷出現,審計責任越來越重大,這使得審訓工作的要求也越來越高,審計風險越來越大。為了降低審計風險,提高審計報告的質量,審計人員必須獲取符合特定標準的審計證據,這種標準就是指審計證據的特征。確定了審計證據的特征,能夠更好的引導審計人員獲取審計證據、評估審計風險并且降低審計風險提供參照標準。
二、審計證據的特征
公司存貨管理循環內部控制探討
存貨作為公司資產的重要組成部分,為企業開展生產和經營活動提供物質基礎。存貨量過多,會使公司大量資金被占用,致使缺少流動資金,且存在原料價格下降的風險;存貨過少,亦會因生產經營規模的擴大而導致缺料、斷料現象,影響正常的生產和經營。因此,加強公司存貨管理意義十分重大。
一、存貨基本介紹
所謂存貨,是指企業在日常活動中持有以備出售的半成品或商品,處在生產過程中的產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。[1]對于生產性公司而言,即便是一個零件從采購入庫、保管、支領登記、生產加工到成品出廠也必須經歷存貨管理的各個環節,且在各個環節均存在著存貨管理的風險,如不進行有效的內部控制,就會“牽一發而動全身”,影響整個公司的正常生產經營。
二、公司存貨管理循環內部控制現狀分析
本文所研究的公司是一家生產性企業,其存貨包括1500多個品種的原材料、40多種半成品和30多種不同型號的成品。對這些存貨進行有效的管理才能為財務提供準確的基礎數據,才能提高公司整體管理水平,降低存貨資金風險。然而,該公司在進行存貨管理過程中,受多種原因的影響存在著各種問題和不足,極大地制約著該公司管理水平的整體提升。這些問題和不足表現在:(1)原材料出入庫環節的不足:由于種類繁多,且很多零件十分細小,逐一清點難度較大,大多以供應商提供的送貨單上顯示的數據為準。一旦供應商所送數量不足,就會造成公司利益的損失。同時,由于庫房工作人員很難做到按照“先進先出”的原則發貨,就會導致某些先進入倉庫的原料因時間過長失效,增加企業原材料成本。在支領環節,除了正常支領外,有時還存在特殊超領,如加工報廢、技術人員領料進行試驗等等,這些超領均需要走相應的超領手續,填寫超領單。但由于該公司倉庫負責人直接向財務部門提交超領單,沒有與原始申請單進行核對,就難以為財務提供準確的數據。(2)成品出入庫環節的不足。正常入庫一般不會出現紕漏,但由于成品出庫可能存在銷售出庫,返修出庫、不良退貨實驗出庫、補發出庫和報廢出庫等多種情況,如果工作人員不細心或手續不完整,極易造成差錯。(3)盤點管理存在的不足。該公司每個季度都有專門的部門組織一次存貨盤點,盤點涉及多有存貨和所有環節。但由于盤點結果的統計沒有專門進行復核,沒有確認盤點票的真實有效性,盤點出現差異的原因事后沒有進行深入專業的分析,往往使盤點流于形式,不能通過盤點發現企業管理中存在的不足,盤點起不到應有的內控作用。
三、完善公司存貨循環內控機制的對策分析
地勘單位內部審計質量控制論文
一、如何加強內部審計證據質量的控制
審計證據是內審人員用以佐證審計結論,通過實施審計程序所獲取、處理的依據。包括書面證據、實物證據、電子視聽證據、口頭證據、環境證據。審計證據必須具有充分性、相關性、可靠性,才能形成合理的審計結論,能夠支持審計報告和審計結論揭示的問題,讓管理層認可,改善經營管理。首先,為保證審計證據質量,取證之前要系統分析決策,了解被審計單位的經營特點,行業特點,制訂詳細可行的審計計劃,做到心中有數,不能僅憑經驗盲目取證。綜合考慮審計風險,兼顧成本效益原則,盡可能去滿足所可能提出的一切合理的疑問。例如對現金、存貨、固定資產等實物要實地監盤,取得詳細的一手資料。不能因為節省時間和成本,僅僅要求經辦人員在存貨程序表上簽字,或直接取得存貨盤點表加蓋公章,這些減少審計程序的做法,嚴重影響了審計證據的真實性、可靠性,要予以堅決杜絕。其次,在內部審計三個標準中,相關性是特別強調的標準。內審人員必須首先明確審計目標,在選擇審計證據時,處處圍繞審計目標展開,規避審計風險。這樣既節省了時間和費用,又保證了審計證據的相關性。不同證據之間相互關聯,形成一個合理的證據鏈,又提高了審計證據的可靠性。再次,要使審計證據可靠,就必須使審計證據能夠充分反映交易或事項的實質。因此選擇審計證據時,審計人員應當收集能夠證明審計事項的原始資料、有關文件和實物;不能或者不宜取得原始資料、有關文件和實物的,可以采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉儲、下載等方式取得審計證據。盡可能采用實物證據,避免口頭證據。最后,為使審計證據可靠,還必須采取適當的取證方法。這需要內審人員根據職業判斷,考慮審計目標、被審單位內部管理狀況、審計方式等因素,合理選擇,節省時間和成本,降低審計風險。
二、地勘單位應制定《內部審計質量考核辦法》,建立考核指標體系
當前地勘單位內部審計機構獨立性不強,受單位負責人的個人意愿指揮。內審人員違規或者失職的懲罰成本太低,基本處于“無風險狀態”,僅靠內審人員的道德自律軟指標來約束,沒有建立審計責任倒查追究制度,上升到制度硬指標層次,使得內審工作質量大打折扣。為改變這種狀況,筆者建議地勘單位制定《內部審計質量考核辦法》。該辦法從工作態度、工作業績、創新管理方面出發,設立一級指標,予以量化考核。在一級指標下,再細化出各項二級質量性指標,每個質量性指標2-5分,總分值100分。三個部分分別占總分值的30%、40%、30%。按照考核得分排名,確定考核等級:優秀(占20%)、良好(占40%),一般(占30%)和較差(占10%)??己私Y果與獎懲掛鉤,優秀人員予以獎勵,一般人員進行再培訓教育,較差人員考慮轉崗,不再從事內審工作。《內部審計質量考核辦法》可由考核指導思想與原則、考核內容與計分辦法、考核依據、組織領導、獎懲規定等五章組成,后附設計的百分考核表。工作態度考核內容主要包括:是否按照審計設計要求,認真參與并及時報送審計項目成果資料,報送資料滿足規定要求;是否按時報送審計工作計劃、總結、報表;是否主動參與審計理論、審計課題研究,完成分工任務,是否在省級以上期刊登載發表審計專業論文、課題成果,積累經驗;是否積極參加審計培訓;是否對上級部門下達的審計任務提供積極配合,及時、準確提供審計組需要的資料、數據,保證審計工作順利開展;是否重視審計人員隊伍建設;對審計任務開展組織是否得力。工作業績考核的內容主要包括審計目標、審計工作方案、審計程序、審計方法、審計成果和審計責任追究六個方面。具體考核通過審計工作程序實施審計實施方案,獲得的審計成果是否使審計目標得以實現;審計成果是否產生良好的審計效果,審計建議采納情況;審計程序是否規范;審計技術方法是否得當;是否有審計差錯造成重大審計風險的情況發生;是否重視審計成果運用,建立審計成果運用機制;審計整改率是否達到100%。創新管理考核的內容主要包括審計工作標準化、信息化、集約化方面。審計制度建設是否完善,執行是否有力;是否在日常管理中全面貫徹落實審計制度相關規定和要求;是否積極利用現代信息手段,為提高審計工作質量提供技術支持、資源支持,完善本單位的審計信息系統建設;優秀審計人才在本單位使用情況,是否發揮作用;審計工作合理化建議利用情況。地勘單位可由隊領導、各部門負責人、職工代表組成考核小組,采取打分的辦法,對審計項目質量進行考核。部門領導打分結果占60%,其他人員占40%,加權平均計算出考核結果,并對外予以公布。
三、結語
隨著形勢的發展,內部審計工作的角色已經發生了轉變,不僅是國有資產安全的監督者,也是國有資產經營管理的參謀助手。地勘單位只有提高領導重視程度,強化機構設置,配備專職審計人員,對局下屬各隊、子公司所有經營管理、財務狀況、內控執行等情況進行內部審計,對其經濟效益的真實性、合理性、合法性做出合理評價,才能降低風險,提高效益。因此加強地勘單位內審質量控制,建立考核指標體系,已是勢在必行。
審計證據特征分析論文
[論文關鍵詞]審計證據充分性適當性
[論文摘要]審計證據的取得是審計工作的核心,從一定意義上來說,整個審計工作就是有目的、有計劃地收集審計證據、鑒定審計證據并作出判斷的過程。因此,充分了解審計證據的特征,具有十分重要的意義。本文介紹了審計證據的概念及意義,并簡要介紹了審計證據的特征及其影響因素。
一、審計證據的概念及其意義
審計證據(auditevidence)是審計人員在執行某項審計業務的過程中,為形成審計意見而獲取的各種憑據。審計證據對整個審計工作是十分重要的,審計意見和審計結論必須以審計證據為基礎,離開審計證據而得出的任何審計意見和審計結論都是不切實際的、不能令人信賴的。同時,審計證據也是控制審計工作質量的重要工具,審計業務負責人可以通過查閱審計證據判斷審計人員的業務能力和工作效率。
從審計證據的概念中可以看出,審計證據是審計意見形成的重要基礎,審計證據的最終目的是形成審計意見。通常審計證據的獲得,都是相對應于管理當局對會計報表的認定。不同的會計報表認定,需要不同的審計證據來證實。審計證據貫穿于審計工作的全過程,整個審計程序可以看成是有目的、有計劃的收集審計證據、鑒定審計證據并作初判斷的過程。隨著經濟的不斷發展,企業規模不斷擴大,業務量急劇增加,大量金融工具的出現,審計報告越來越受到需求者的關注。同時,大量的審計訴訟不斷出現,審計責任越來越重大,這使得審訓工作的要求也越來越高,審計風險越來越大。為了降低審計風險,提高審計報告的質量,審計人員必須獲取符合特定標準的審計證據,這種標準就是指審計證據的特征。確定了審計證據的特征,能夠更好的引導審計人員獲取審計證據、評估審計風險并且降低審計風險提供參照標準。
二、審計證據的特征
清產核資專項審計研究論文
【論文關鍵詞】清產核資;審計
【論文摘要】本文通過清產核資程序與一般年報審計程序的對比,簡略論述了清產核資審計的程序、重點,與年報審計的異同以及難點等。
一、清產核資專項審計
根據《國有企業清產核資辦法》(以下簡稱“辦法”)所謂清產核資,是指國有資產監督管理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要,按照規定的工作程序、方法和政策,組織企業進行賬務清理、財產清查,并依法認定企業的各項資產損溢,從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。清產核資的內容包括帳務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。清產核資工作可根據國有資產管理部門的要求或企業實際情況提出申請實施。例如,企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的;企業會計政策發生重大更改,涉及資產核算方法發生重要變化情況的;均可進行清產核資工作。
企業要聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明;社會中介機構根據企業清產核資的結果,出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業會計報表。所以清產核資專項審計是特殊目的審計,作為社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則,履行必要的審計程序,認真核實企業的各項清產核資材料,并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準,在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判,提出經濟鑒證意見,并出具鑒證證明。
存貨項目的稅務稽查論文
[論文關鍵詞]存貨;稽查;分析性審核;存貨計價
[論文摘要]存貨屬于企業的流動資產,所涉及的主要業務貫穿于企業經營全過程,既是稅務稽查的重點,也是難點。存貨項目的稅務稽查尤其要注意審查企業會計存貨核算制度與稅法規定存在的差異,是否在納稅時進行了有效調整;對存貨進行分析性審核,找出納稅人稅收舞弊的易發領域,再運用相應制度對企業制造成本、存貨數量和存貨計價的真實性進行審查。
存貨是企業生產經營的重要物質基礎之一,是企業的一項重要流動資產,存貨通常表現為商品、材料、包裝物、在產品及產成品等。存貨既是資產負債表中流動資產類的一個重要組成項目,也是利潤表中確定和構成銷售成本的一項重要內容。由于存貨金額的真實性會影響到當期損益及下期損益的正確性,存貨的特點是品種多,動輒有成百上千種存貨,而稽查時間、力量又有限,因而確認存貨金額和數量既是稽查工作的重點,又是稽查工作的一大難點。下面筆者結合稽查實務,談談存貨項目稽查中應注意的幾個問題。
一、企業存貨核算制度的檢查
這方面主要是檢查存貨的收發計價制度、制造成本核算制度與稅法存在的差異是否在納稅時得到了正確的調整。會計制度與稅法的差異表現在以下方面:
(一)存貨跌價準備處理的差異