稅源控管精細(xì)化調(diào)查報(bào)告

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企業(yè)所得稅是地方經(jīng)濟(jì)景氣度的晴雨表,是落實(shí)國家產(chǎn)業(yè)政策、理順國家、地方、集體和企業(yè)財(cái)富分配、做大做強(qiáng)地方財(cái)政的重要工具。做好企業(yè)所得稅征管意義重大。近年來，市地稅局以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化配置、積極反映地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果、維護(hù)國家所得稅分享制度改革的高度，積極拓展思路，大膽推進(jìn)企業(yè)所得稅稅源管理的科技和機(jī)制創(chuàng)新，使企業(yè)所得稅稅源管理逐步走向科學(xué)化、精細(xì)化的軌道，促進(jìn)了企業(yè)所得稅的高速增長。2006年和2007年，全市地稅系統(tǒng)分別入庫企業(yè)所得稅10333萬元和16887萬元，同比增長55%和63.4%，增幅分別比同期地稅收入增幅高35.7個(gè)百分點(diǎn)和33.1個(gè)百分點(diǎn)，收入份額達(dá)到地稅總收入的12.76%，成為僅次營業(yè)稅、個(gè)人所得稅的第三大稅種。

一、依靠科技創(chuàng)新，讓所得稅稅源可“視”

隨著企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整的逐步到位，以及投資方式的多元化趨勢，地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管的企業(yè)所得稅的稅基呈現(xiàn)逐步萎縮的傾向。突破傳統(tǒng)的人工靜態(tài)跟蹤方式，增加企業(yè)所得稅稅源管理的科技含量，以提升信息化運(yùn)用和管理水平來抓住主體稅源、保障收入，成為地稅機(jī)關(guān)抓好企業(yè)所得稅稅源管理的必然選擇。針對(duì)房地產(chǎn)和建筑安裝項(xiàng)目企業(yè)所得稅所占份額逾半的現(xiàn)狀，以及房地產(chǎn)和建筑安裝項(xiàng)目納稅主體復(fù)雜、流動(dòng)性較大、持續(xù)變化性強(qiáng)和點(diǎn)多面廣的特性，市地稅局自行研發(fā)了一套“GIS稅源定位可視管理系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)了對(duì)房地產(chǎn)和建筑安裝項(xiàng)目的信息化、動(dòng)態(tài)化、精細(xì)化管理新模式。“GIS稅源定位可視管理系統(tǒng)”，集“地理信息、屬性信息、征管信息”于一體，通過與省局統(tǒng)一開發(fā)的“稅收征管系統(tǒng)”的功能對(duì)接，只要對(duì)房地產(chǎn)和建筑安裝項(xiàng)目進(jìn)行“地理信息形象圖文標(biāo)注”和及時(shí)的“屬性信息錄入”，便可在全市范圍內(nèi)實(shí)施“對(duì)每個(gè)房地產(chǎn)和建筑安裝項(xiàng)目、每個(gè)樓盤、每套商品房的具體地理位置及預(yù)售情況、稅款繳納情況”等的“多維信息比對(duì)”和“多層次密集監(jiān)控”。依托“GIS稅源定位可視管理系統(tǒng)”，2007年度比上年增加所得稅管戶231戶，由此增加企業(yè)所得稅稅源2850萬元，其中，房地產(chǎn)和建筑安裝項(xiàng)目稅源1390萬元，占入庫所得稅總額的15.4%，保障了企業(yè)所得稅的持續(xù)穩(wěn)定增長。

針對(duì)鐵礦、煤炭行業(yè)普遍存在的產(chǎn)量和銷售的監(jiān)控雙難問題,為避免稅基受到侵蝕,市地稅局又依托科技創(chuàng)新手段，在重點(diǎn)鐵礦、煤炭開采企業(yè)的礦井出口處安裝“遠(yuǎn)程電子礦產(chǎn)品產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)”。該系統(tǒng)能通過“攝像頭”和“軌道式傳感稱重器”，實(shí)時(shí)記錄井口出車量和礦產(chǎn)品重量，并將記錄的信息自動(dòng)傳送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電腦監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量的可視化監(jiān)控，達(dá)到以產(chǎn)控銷、以銷控稅、源泉控管的目的，解決了一直以來困擾煤炭企業(yè)收入無法核定，行業(yè)企業(yè)所得稅無法有效管理的問題。從2007年8月到年底系統(tǒng)安裝以來，全市煤礦企業(yè)申報(bào)產(chǎn)量達(dá)到140多萬噸，同比增加30萬噸，增長了58%，入庫企業(yè)所得稅381萬元，同比增長67.5%。通過系統(tǒng)的監(jiān)控，使征管效率得到了極大提高，采礦企業(yè)自覺納稅意識(shí)明顯增強(qiáng)，依法治稅水平得到了進(jìn)一步提升。

二、注重?cái)?shù)據(jù)分析，讓所得稅稅源可“控”

企業(yè)所得稅管理要求高，檢查難度大。而如何去發(fā)現(xiàn)管理上存在的問題，是解決企業(yè)所得稅管理難的關(guān)鍵所在，只有發(fā)現(xiàn)問題才能更好的解決問題。市地稅局幾年來一直注意從大處著眼，從小處著手，通過做好數(shù)據(jù)分析這篇文章，讓所得稅稅源了然于胸。一是重視宏觀數(shù)據(jù)分析的經(jīng)常化。定期將全市的工業(yè)增加值增速、固定資產(chǎn)投資增速、企業(yè)職工工資增速等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，與的企業(yè)所得稅征管指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，同時(shí)經(jīng)常將自己的企業(yè)所得稅征管指標(biāo)與同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的相當(dāng)?shù)牡厥羞M(jìn)行橫向比對(duì)，努力將全市企業(yè)所得稅的“增減變化情況”掌握在一個(gè)可控的范圍之內(nèi)。二是重視客觀數(shù)據(jù)信息的平臺(tái)化。市地稅局自行研發(fā)了“征管資料電子化管理系統(tǒng)”，凡年納稅額超5萬元的企業(yè)資料全部錄入該資料管理系統(tǒng)，結(jié)束了長期以來征管資料只能依靠手工操作的歷史，實(shí)現(xiàn)了納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及納稅信息的市、縣、分局三級(jí)共享，拓寬了企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)管渠道。截至2007年，通過征管資料電子化管理系統(tǒng)查出有問題的企業(yè)168戶，補(bǔ)繳所得稅859萬元。三是重視微觀數(shù)據(jù)分析的預(yù)警化。為提高企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估水平，市地稅局通過多年的技術(shù)積累，建立了以“因素分析、邏輯分析、差異對(duì)比、推理判斷法”為技術(shù)手段，以分行業(yè)的“成本費(fèi)用變動(dòng)率、資本收益變動(dòng)率、利潤稅負(fù)變動(dòng)率、主要生產(chǎn)原材料變動(dòng)率”等15項(xiàng)指標(biāo)值為預(yù)警技術(shù)指標(biāo)，以實(shí)地核查為技術(shù)輔佐的“所得稅征管數(shù)據(jù)評(píng)估指標(biāo)體系”。通過對(duì)具體企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、申報(bào)稅款等相關(guān)指標(biāo)的比對(duì)分析，以及同類型、同規(guī)模企業(yè)成本利潤率、毛利率、所得率等指標(biāo)的系統(tǒng)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，特別是“久虧不倒”、利潤率、稅負(fù)率明顯低于行業(yè)平均水平的企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行深入分析稅基管理的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)調(diào)整征管措施，有效地將每個(gè)具體企業(yè)的費(fèi)用列支和收入實(shí)現(xiàn)情況，以及所得稅的申報(bào)、繳納情況掌握在可控范圍之內(nèi)。如對(duì)萬安氯酸鹽有限公司2007年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估，2007年度管理費(fèi)用變動(dòng)率/2007年度收入變動(dòng)率=7.8，2007年度管理費(fèi)用增長率46.75%>20%，按照該指標(biāo)預(yù)警值應(yīng)在20%以內(nèi)，說明企業(yè)可能存在多列管理費(fèi)用，少繳稅款的情況，應(yīng)作為查案的重點(diǎn)，經(jīng)檢查，企業(yè)果然存在多列招待費(fèi)、錯(cuò)列罰款等現(xiàn)象。通過注重?cái)?shù)據(jù)分析，讓所得稅稅源可“控”，確保了企業(yè)所得稅收入的穩(wěn)步增長。2008年1-6月份，全市累計(jì)完成企業(yè)所得稅13203萬元，比上年同期增收3186萬元，同比增長31.8%。

三、規(guī)范行業(yè)辦法，讓所得稅稅源可“增”

企業(yè)所得稅分享體制改革和投資方式的多元化，地稅機(jī)關(guān)所轄企業(yè)所得稅納稅人在“量”上的增長受到一定的制約，挖潛堵漏，走內(nèi)涵式增收道路是地稅機(jī)關(guān)的做大做強(qiáng)企業(yè)所得稅稅基的一個(gè)有效途徑。按照企業(yè)所得稅分類管理要求，市地稅局通過不斷完善稅源管理的各項(xiàng)制度，促進(jìn)了企業(yè)所得稅由粗放型管理向精細(xì)化管理的趨勢化轉(zhuǎn)變，一定程度上保證了企業(yè)所得稅的穩(wěn)定增長。一是改革、規(guī)范了一些重點(diǎn)領(lǐng)域和行業(yè)的所得稅征管。針對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)三個(gè)行業(yè)收入費(fèi)用難以監(jiān)控、企業(yè)所得稅稅基受侵蝕嚴(yán)重的狀況，經(jīng)提請市政府批轉(zhuǎn)出臺(tái)了“關(guān)于規(guī)范市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)三個(gè)行業(yè)稅收征管意見”的三個(gè)規(guī)范性文件，開創(chuàng)了“定率和查帳結(jié)合”、“預(yù)繳和匯繳結(jié)合”的行業(yè)稅收征管新局面，改變了過去那種對(duì)核定征收戶只“定”不“管”，“一定了之”的簡單征管模式，規(guī)范和細(xì)化了三個(gè)重點(diǎn)行業(yè)的所得稅征管。2007年三個(gè)行業(yè)自行匯繳補(bǔ)繳企業(yè)所得稅678萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過評(píng)估和檢查補(bǔ)繳企業(yè)所得稅549萬元，與上年同比分別增長21%和36%。二是鞏固加強(qiáng)了一些新興行業(yè)的所得稅征管。由于地方上小水電開發(fā)權(quán)力的開放，小水電投資成為當(dāng)?shù)氐囊粋€(gè)新興產(chǎn)業(yè)。針對(duì)小水電行業(yè)投資主體分散，各地征管寬嚴(yán)度不一，企業(yè)所得稅增量與投資增量不太協(xié)調(diào)的狀況，市地稅局緊緊扣住水電行業(yè)電量、收入和耗費(fèi)規(guī)律性強(qiáng)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)容易控制的特點(diǎn)，組織專門人員對(duì)全市小水電進(jìn)行了深入調(diào)研，從小水電站建設(shè)到投產(chǎn)的全過程的耗工、耗材進(jìn)行測算，出臺(tái)了《市小水電開發(fā)行業(yè)稅收征收管理辦法》，較科學(xué)合理地制定出相關(guān)定量分析指標(biāo)，全面加強(qiáng)了小水電建設(shè)期和生產(chǎn)期的稅收管理，取得了強(qiáng)化管理的突出成效。2007年度全市共征收小水電企業(yè)所得稅367萬元，同比增長了51.1%。三是規(guī)范了行業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的征管。對(duì)礦產(chǎn)品開采企業(yè)，市地稅局除利用前文提到的運(yùn)用科技信息化手段對(duì)其產(chǎn)量實(shí)施“遠(yuǎn)程電子產(chǎn)量監(jiān)控”外，另對(duì)其礦產(chǎn)品銷售價(jià)格、費(fèi)用開支的監(jiān)控出臺(tái)《市鐵礦、煤礦行業(yè)稅收征收管理辦法》，對(duì)礦產(chǎn)品開采企業(yè)的銷售價(jià)格、重要費(fèi)用支出如采礦費(fèi)、排污費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等大宗費(fèi)用實(shí)行報(bào)驗(yàn)登記，從收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行精細(xì)化的源泉控管。2007年全年入庫采礦業(yè)企業(yè)所得稅686萬元，同比增長38.5%，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)能、銷售無增長的情況下，所得稅增幅遠(yuǎn)高于價(jià)格增長的良好格局。

四、加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)，讓所得稅稅源可“挖”

稅源管理說到底是對(duì)人的管理。所得稅分享體制改革，客觀上強(qiáng)化了稅收管理員的危急意識(shí)，但由于管轄權(quán)的交叉性，難免出現(xiàn)國地稅稅收管理員覆蓋不到位的現(xiàn)象；基層稅收管理員數(shù)量配備、能力配備一時(shí)難以完全到位，也使地稅稅收管理員隊(duì)伍的素質(zhì)與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營方式多元化、產(chǎn)業(yè)集團(tuán)化、經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢存在一定的差距。為保證企業(yè)所得稅征管的相對(duì)到位，市地稅局不斷從機(jī)制建設(shè)上尋求突破，通過“人力資源上的挖潛”從而實(shí)現(xiàn)對(duì)“企業(yè)所得稅稅源管理上的挖潛”。一是建立激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行目標(biāo)導(dǎo)向。為強(qiáng)化各級(jí)地稅機(jī)關(guān)和稅收管理員的責(zé)任意識(shí)，在做好稅源調(diào)查的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持按稅源分布狀況和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向，逐年逐級(jí)下達(dá)企業(yè)所得稅收入考核計(jì)劃，逐季逐級(jí)分析計(jì)劃執(zhí)行情況，納入單位和管理員績效考核體系，強(qiáng)化工作責(zé)任心。二是探索稅收管理員制度改革，實(shí)行能力保障。市地稅局嘗試從改革稅收管理員制度入手，試行“集中辦公、分類管理、交叉巡查、全面評(píng)估、無域征收”的稅源管理新模式。其主要內(nèi)容是穩(wěn)定現(xiàn)有的基層分局設(shè)置，穩(wěn)定基層分局以及稅收管理員在轄區(qū)范圍內(nèi)日常管理責(zé)任、組織收入責(zé)任和納稅服務(wù)責(zé)任，每月征收期間，由分局的稅收管理員實(shí)施日常管理，征收期后，將稅收管理員集中到縣局進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，化散為整，化弱為強(qiáng)，優(yōu)化人員資源配置，打破分局區(qū)域界限，根據(jù)各基層單位稅收業(yè)務(wù)管理的需求，有針對(duì)性配備企業(yè)稅收和個(gè)體稅收巡查巡管員，有效彌補(bǔ)了基層分局企業(yè)稅收管理員數(shù)量配備和業(yè)務(wù)素質(zhì)上的不足，盡可能為深化企業(yè)稅收管理提供人力資源保障。三是突出執(zhí)法檢查，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督。為建立“內(nèi)防不廉、外防偷逃”的執(zhí)法監(jiān)督體系，市局推行“一案雙查”制度。即對(duì)重大稅務(wù)案件審理由法規(guī)、監(jiān)察、征管、稅政、稽查等部門參與，既審查納稅人的依法納稅情況，又審查稅收征管單位和稅收管理員，并對(duì)查實(shí)的問題一并進(jìn)行處理。最大限度地發(fā)揮查辦案件的治本功能和綜合效應(yīng)，營造規(guī)范執(zhí)法的良好氛圍，確保了企業(yè)所得稅堵漏增收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間一場永無終點(diǎn)的博弈。現(xiàn)代企業(yè)的投資多元化、產(chǎn)業(yè)集群化、方式多樣化和經(jīng)濟(jì)的全球化特征，注定了企業(yè)所得稅稅源管理任務(wù)的艱巨性和復(fù)雜性。市地稅局將進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)所得稅的管理意識(shí)，以更開明的態(tài)度、更開闊的思路、更有力的措施、更到位的改革，不斷在理念、制度、機(jī)制、技術(shù)等方面進(jìn)行全方位創(chuàng)新，推進(jìn)企業(yè)所得稅稅源管理的科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化，努力實(shí)現(xiàn)地稅事業(yè)又好又快發(fā)展。