基層審計機(jī)關(guān)工作調(diào)研報告

導(dǎo)語：基層審計機(jī)關(guān)工作調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

專項審計調(diào)查（以下簡稱“審計調(diào)查”）是指審計機(jī)關(guān)運用審計的方法，對與財政、財務(wù)收支有關(guān)的事項，向地方政府有關(guān)部門、單位和個人進(jìn)行的專門調(diào)查活動。具有覆蓋面廣、針對性強(qiáng)、工作方法靈活等特點。由于審計調(diào)查主要是針對經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會運行中的突出問題，因此它在提高審計成果層次，擴(kuò)大審計效應(yīng)，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理方面，起到具體項目審計不可替代的作用。但目前的審計實踐中，審計調(diào)查往往沒有得到足夠的重視和充分的運用，在整個審計工作中的比重還較低，對如何運用審計調(diào)查彌補(bǔ)審計不足，擴(kuò)大審計影響研究不夠，使這一行之有效的工作方法遠(yuǎn)沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出：“將實行審計與專項審計調(diào)查并重，逐步提高專項審計調(diào)查的比重，爭取到2007年，專項審計調(diào)查項目占整個項目的一半左右”，這說明審計調(diào)查已引起國家最高審計機(jī)關(guān)的重視。本文就基層審計機(jī)關(guān)如何開展審計調(diào)查談點粗淺認(rèn)識。

一、轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識開展審計調(diào)查的重要性

（一）審計調(diào)查是為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的需要

當(dāng)前，我國正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌、社會轉(zhuǎn)型的特定的歷史時期，審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)工作中存在的許多問題，是涉及改革發(fā)展的帶有體制性的深層次問題，加之我國現(xiàn)行財經(jīng)法規(guī)普遍存在的滯后性和欠嚴(yán)密性，使得審計不能對此一概以對錯評論，或簡單地收繳罰款了之。因此，審計作為一個綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，必須把部分精力逐步從對某一地方、行業(yè)、部門、單位的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實性、合法性、效益性微觀審計項目中擺脫出來，集中力量、集中時間對改革和經(jīng)濟(jì)生活中帶有普遍性和共性的突出問題，也就是通常所說的"重點"、"難點"、"熱點"問題進(jìn)行審計調(diào)查，從而對經(jīng)濟(jì)生活中存在的大量合理不合法的事項不處理但能如實予以反映，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策和政策法規(guī)的完善提供依據(jù)，更好地發(fā)揮審計為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)作用。

（二）審計調(diào)查是審計發(fā)展的內(nèi)在要求

我國國家審計機(jī)關(guān)從1983年成立至今，已走過了二十余年的歷程，但與發(fā)達(dá)國家相比，我國的審計還是處于初級階段，還只是局限于財政、財務(wù)收支審計，注重的還只是真實性、合法性的審計，這與審計的最終目的，促進(jìn)被審單位加強(qiáng)管理，提高效益還存在著一段距離。國家審計署在2003至2007年五年規(guī)劃中提出：“實行財政財務(wù)收支的真實合法審計與效益審計并重，逐年加大效益審計份量。”并重點提到要加強(qiáng)財政資金使用效益、固定資產(chǎn)投資效益和國有資金運行效益的審計。而單個微觀項目的審計既不能鑒定效益的高低，更難以分析效益高低的原因。只有開展專項審計，才能從面上統(tǒng)計數(shù)據(jù)，加以分析、加以評價，才能達(dá)到促進(jìn)提高財政資金管理水平和使用效益這個效益審計的目的。

（三）審計調(diào)查是適應(yīng)外部環(huán)境變化的需要

近年來，隨著改革的不斷深化，審計對象發(fā)生了明顯變化。一方面是大量國有資本從一般性、競爭性領(lǐng)域退出，使審計對象—國有企事業(yè)單位大幅度減少；另一方面財政檢查、稅務(wù)稽查的不斷加強(qiáng)和證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等行業(yè)監(jiān)管部門的逐步建立和運轉(zhuǎn)到位使得僅有的少量國家機(jī)關(guān)和國有企業(yè)接受檢查的頻率越來越高，而各個監(jiān)督部門的檢查，無論從檢查范圍，還是檢查內(nèi)容，難免有所重復(fù)。專項審計調(diào)查不受時間和管轄范圍的限制；不受行業(yè)和單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的限制的靈活性特點，使得審計部門既避免了上述尷尬，又充分履行了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職責(zé)。

二、精心組織，把握審計調(diào)查的重點與基本要求

一項審計調(diào)查要發(fā)揮其應(yīng)有的效果，必須圍繞黨委政府的中心工作和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點，認(rèn)真選題，周密安排，并且在程序上要運作規(guī)范，審計調(diào)查的結(jié)果要能為宏觀管理和政府決策提供參考。審計調(diào)查必須把握的重點及要求有：

（一）目標(biāo)要明確。審計調(diào)查的目標(biāo)是為政府決策服務(wù)。成功的審計調(diào)查，首先要精心思考，選準(zhǔn)課題。要圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個中心，選取社會關(guān)注的問題，作為審計調(diào)查的重點。其次要圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的熱點、難點問題確立審計調(diào)查項目，為領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策服務(wù)。再次要圍繞宏觀性、全局性、行業(yè)性的經(jīng)濟(jì)事項確立審計調(diào)查項目，使審計調(diào)查具有一定的影響力。此外還要善于從微觀的審計項目中發(fā)現(xiàn)突出的、苗頭性、普遍性的問題，如各種專項資金的管理和使用情況、行政事業(yè)單位濫收費、改制企業(yè)剝離資產(chǎn)狀況等通過審計調(diào)查擴(kuò)大信息量，分析深層次原因，為決策提供依據(jù)。

（二）方案要細(xì)致。審計調(diào)查項目一旦確定，應(yīng)事先作好調(diào)查研究，充分了解所要調(diào)查的部門、行業(yè)的詳細(xì)情況，在此基礎(chǔ)上，制定詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的審計調(diào)查實施方案。特別是在調(diào)查實施前要做好充分的準(zhǔn)備工作，如制定統(tǒng)一的調(diào)查表格，列出詳細(xì)的調(diào)查目錄，一旦進(jìn)點調(diào)查，可以根據(jù)方案直奔主題，大大提高審計工作的效率。要做好審計調(diào)查，還必須依靠審計方法、技術(shù)等重要手段，以獲得準(zhǔn)確無誤的證據(jù)和信息資料，增強(qiáng)審計調(diào)查的深度；利用調(diào)查方式的靈活，將那些涉及面廣、政策法規(guī)不明、處理處罰有難度的情況摸出來，拓寬調(diào)查面的廣度，點面結(jié)合，查出真實、準(zhǔn)確、深透的真實情況，從而為合理提出審計建議打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）程序要規(guī)范。現(xiàn)在，審計調(diào)查項目已成為審計部門的一項重要工作，調(diào)查項目越來越多，但審計調(diào)查的工作程序不夠規(guī)范、不夠統(tǒng)一，審計調(diào)查的深度和力度不夠，影響了審計調(diào)查項目的質(zhì)量。因此，應(yīng)盡快規(guī)范審計調(diào)查工作的程序。只有這樣，才能確保審計調(diào)查的質(zhì)量，使審計調(diào)查項目更具生命力。在具體操作方法上要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計機(jī)關(guān)專項審計調(diào)查準(zhǔn)則》，審計調(diào)查事項要列入計劃管理，進(jìn)行專項審計調(diào)查活動要成立專項審計調(diào)查組，同時制定專項審計調(diào)查方案，明確所要調(diào)查的目標(biāo)，并進(jìn)行合理的人員分工。進(jìn)行專項審計調(diào)查前，應(yīng)比照審計項目程序一樣，對被調(diào)查單位送達(dá)專項審計調(diào)查通知書，審計調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)提交專題審計調(diào)查報告。在調(diào)查過程中若發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大違法違紀(jì)行為，應(yīng)按照法定的審計職權(quán)和程序進(jìn)行處理。此外，開展專項審計調(diào)查還應(yīng)進(jìn)一步完善有關(guān)規(guī)章，采取實際措施規(guī)范審計調(diào)查行為。

（四）有效性要強(qiáng)。任何一項審計調(diào)查活動在認(rèn)真選題、精心組織的基礎(chǔ)上，還要力求審計調(diào)查結(jié)果能夠指導(dǎo)政府工作，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策，促進(jìn)宏觀管理。出具的審計調(diào)查報告，時間要及時、事實要清楚、數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確，條理要清晰，只有這樣，才能充分顯示該項調(diào)查活動的有效性。

（五）保密性要嚴(yán)。專項審計調(diào)查中往往涉及被調(diào)查單位的工作秘密和商業(yè)秘密，在審計調(diào)查的過程中審計人員要認(rèn)真做好宣傳，向被調(diào)查單位講明調(diào)查的目的、意義、內(nèi)容及要求以得到被調(diào)查單位的積極配合，全面提供相關(guān)資料，如實反映情況。與此同時，審計調(diào)查人員必須嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)的規(guī)定，依法保守國家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。

（六）審計人員素質(zhì)要提高。審計調(diào)查要求審計人員要有比做審計更寬廣、更精深的知識和技能。審計人員不能只會看財務(wù)賬目，更要樹立宏觀意識，跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，摸準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展脈搏，準(zhǔn)確掌握、判斷領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點、群眾關(guān)心的熱點、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重點、難點，學(xué)會從大量繁雜的社會現(xiàn)象中正確選取被審計調(diào)查事項，從眾多被審計調(diào)查事項中準(zhǔn)確提煉出有規(guī)律性的東西，培養(yǎng)去偽存真、去粗取精的能力。只有這樣，才能充分發(fā)揮審計調(diào)查服務(wù)宏觀決策的作用。

三、講究方法，不斷提高擴(kuò)大審計調(diào)查質(zhì)量效果

審計調(diào)查的方法多種多樣，在實施時可根據(jù)不同的專題、不同的內(nèi)容采取不同的方法，靈活運用，以達(dá)到不同的效果。常用的方法主要有：

（一）審閱調(diào)查法。該方法是審計人員根據(jù)實際需要，直接查閱被調(diào)查單位有關(guān)賬目和會計資料、調(diào)閱相關(guān)的審計檔案資料、統(tǒng)計資料和有關(guān)文件，以便收集有關(guān)資料，取得相關(guān)數(shù)據(jù)。這主要是調(diào)查部門、單位貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)方針、政策和財經(jīng)法規(guī)的情況，從中發(fā)現(xiàn)存在的主要傾向性問題，以便有針對性地提出改進(jìn)的意見和建議。這是專項審計調(diào)查最基本的調(diào)查方法。

（二）重點調(diào)查法。這種方法主要是運用于選取被調(diào)查的單位或者在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上，選取若干個典型進(jìn)行重點檢查。對被調(diào)查單位最具代表性的資料進(jìn)行重點調(diào)查。比如對執(zhí)法部門進(jìn)行專項審計調(diào)查時，必須重點調(diào)查有無亂收濫罰，罰沒收入是否實行“收支兩條線”，有無坐支挪用和私設(shè)“小金庫”等嚴(yán)重違紀(jì)現(xiàn)象。

（三）問卷調(diào)查法。此調(diào)查法一般分為兩種方式：一是設(shè)問式。將調(diào)查的內(nèi)容，設(shè)定為若干個問題，向被調(diào)查者進(jìn)行調(diào)查，由審計調(diào)查人員做出記錄。運用這種方法時要求調(diào)查設(shè)問簡短明了，清楚準(zhǔn)確，易于回答，說明問題。二是表格式。這種方法就是根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容確定若干個量化指標(biāo)或評判標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計成審計調(diào)查表，讓被調(diào)查者據(jù)實填寫。

（四）訪談?wù){(diào)查法。這是審計調(diào)查中常用的一種方法，采用這種方法是由審計人員直接同被調(diào)查單位有關(guān)人員進(jìn)行走訪座談。座談時要有不同層次的人員參加，注意廣泛聽取意見。實踐證明召開座談會時要注意參加座談會人員的相關(guān)性，即要盡可能的讓那些知情的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員到會，以便全面真實地反映情況，增強(qiáng)座談會的效果。還有是個別走訪調(diào)查，這主要是對那些不宜公開或只涉及必須個別了解和核實的有關(guān)事項。個別調(diào)查時應(yīng)有兩個以上調(diào)查人員在場并作好詳細(xì)記錄。取得的調(diào)查表應(yīng)由填寫人員簽字署名，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查簽字。

審計調(diào)查作為一種實用有效的工作方法，是審計的重要補(bǔ)充，能及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，更好地為宏觀決策服務(wù)；能擴(kuò)展審計監(jiān)督的范圍，擴(kuò)大審計的影響，深化審計成果；此外審計調(diào)查目的性強(qiáng)、涉及面廣、重點突出、方式靈活有效，能解決審計中所面臨的許多實際問題。基層應(yīng)靈活運用審計調(diào)查方法，大興審計調(diào)查之風(fēng)，大講審計調(diào)查之效，大展審計調(diào)查之果。讓審計調(diào)查的觀念深入人心，讓大家從思想上認(rèn)識到審計調(diào)查的重要性，在工作中自覺地運用它，掌握科學(xué)的調(diào)查方法，以點帶面，并與審計緊密結(jié)合，更好地發(fā)揮審計作用。