基層審計的幾點建議

導語：基層審計的幾點建議一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、開展投資效益審計是縣市審計機關審計工作的發展方向

隨著經濟體制改革的深化和對外開放的擴大，要求政府使用有限的資源最大限度地向社會提供公共服務，提高工作效率和效果。縣市審計工作不僅在查處違紀違規方面履行職責，還要在促進提高財政財務管理水平和資金使用效益上發揮更大的作用。

投資效益審計是審計機關對有政府資金參與的投資項目建設過程中資金管理和使用的經濟性、效率性和效果性所進行的檢查和評價。效益審計是審計工作的發展方向，投資效益審計在縣市級審計機關的開展，對于更好的發揮基層審計機關的監督職能，促進加強項目管理，提高投資效益，并為以后相關投資決策提供依據。

二、縣市基本建設投資過程中存在的問題

在市場經濟條件下，基礎設施建設與經濟的聯系更加密切，但由于許多公共基礎設施難以作為收費項目，很難實現自我良性循環，建設資金仍不得不主要依靠政府投入。目前，作為投資主體的縣市政府在基本建設投資過程中存在的問題仍然較為突出：

（一）投資計劃缺乏科學性，未嚴格執行基本建設程序。多頭下達計劃和無計劃開工的現象仍然存在。縣市政府為投資主體的基本建設項目種類多、涉及面廣，往往一個項目牽扯幾個甚至更多部門，各部門以趕工期、保進度為名分頭下計劃，或先施工后辦理各種報批手續的項目屢見不鮮。審計過程中發現許多工程都不同程度的存在土地的未批先用或先占后批的現象。尤其是縣市政府以土地補償作為配套資金的項目，有些項目已經竣工仍未辦理土地報批手續。

（二）工程管理體制不健全，存在損失浪費現象。縣市級政府作為項目法人，實施項目法人制、招投標制、監理制等工程管理方式還沒有建立健全，有些地方仍沿用計劃經濟時期的指揮部方式，管理水平落后。這種情況下，使項目管理層次過多、責任不清，造成各方的糾紛與沖突。如某公路項目監理部門不能充分發揮監管的作用，雖然為保證建設質量成立了質量管理部門，制定了相關規章制度，采取了一些有效措施，但在建設中仍然出現了不少質量問題，涉及路基、護坡、邊溝、墊層等方面。在西部某省公路項目中存在未經招投標采購鋼材、水泥和瀝青等主要物資的問題。這些工程質量、管理等方面問題的產生都是由于落后的管理手段和方式造成，同時也不可避免的形成經濟損失，影響資金的使用效益。

（三）資金條塊分割，不便于加強管理和調度。以某縣公路建設資金為例：該縣用于公路建設上的資金來自公路局管理的國道和省道公路養護及建設資金；縣交通局公路站管理的縣鄉道公路養護及修路資金；各級交通部門管理的公路建設資金；各級財政部門預算內安排的交通建設資金；各級財政部門預算外自籌安排的資金；各級財政部門農財一塊安排的扶貧和以工代賑資金；社會捐贈集資修路的各項資金等7塊之多。調查時發現，以上各項資金各自為政，各自管理使用。資金來源渠道多，東一塊，西一塊，不便于管理和審計監督。尤其是涉及銀行貸款的項目，資金的使用成本與使用效益緊密掛鉤，對于財政收入比較困難的縣市，加強基本建設資金的管理，對于減少其財政風險，降低債務負擔具有重要意義。

三、縣市開展投資效益審計的幾點建議

（一）充分發揮審計監督作用。縣市政府審計部門及相關單位，或借助社會中介機構，定期對政府投資項目舉債資金使用情況進行審計。嚴格政府投資管理，根據不同類型政府負債的形成規律，積極探索規范政府行為的途徑，并相應加強對政府行為的約束機制建設，加強對縣市債務和財政風險的審計監督工作。把投資項目政府負債特別是顯性的直接負債和或有負債的相對嚴重程度，作為考核地方政府及其主要領導人政績的重要考核指標。

（二）揭露損失浪費問題，評價資金使用效益。杜絕損失浪費和提高資金的使用效果是投資效益審計的核心問題。效益審計應緊扣資源配置是否合理，財務支出范圍是否過大、管理是否規范科學，有無損失浪費等主線，開展效益審計。通過評價資金使用效益，優化支出結構，提高概預算管理水平和資金使用效率。

（三）監督投資決策和建設過程，減少支出，避免浪費。檢查投資立項程序是否規范有效，可行性論證是否具有科學性和公正性；對項目造價涉及的工程量、工程定額使用、材料價格進行審計；對投資建設項目管理制度的落實情況進行審計，看有無制度不落實、責任不明確、抽逃資本金、非法轉包分包等造成工程質量低劣等問題。通過揭示項目決策、管理方面存在的問題和影響工程質量、造成損失浪費等情況，提出加強投資建設管理的意見建議。

（四）以財務審計為基礎，全面開展效益審計。對投資項目效益審計應該先進行財務審計或工程決算審計，審定和確認有關財務數據。縣市政府參與投資的建設項目往往是公益性或準公益性項目，在對其凈現值、效益費用比和內部收益率、投資回收期等財務指標進行評價的同時，還要對其國民經濟效益和使用效益進行審計和評價，同時對社會效益和環境效益進行審計和評價。

效益審計是個系統工程，開展縣市兩級投資效益審計除采用財務審計常用的方法外，還可采用信息收集和評價技術等綜合分析方法，在控制收集和選擇的效益審計評價標準上除了較多的量化標準以外，還應將一些指導性效益審計評價標準包括進來，以達到效益審計的經濟性、效率性和效果性的統一。在效益審計中，審計人員要根據具體情況決定采用某種審計技術和方法，但無論采用什么樣的技術和方法，都必須以保證審計報告的客觀性和公正性為原則。