稅源稅戶調研報告

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**年是企業(yè)所得稅實行分享體制改革的第一年。從企業(yè)所得稅匯算清繳反饋的情況來看，我市企業(yè)所得稅稅源稅戶的結構發(fā)生了重大變化。透過一組組數(shù)據(jù)，我們看到了與稅收經(jīng)濟的運行狀況及其發(fā)展趨勢，感受到了分享體制改革給所得稅征管帶來的挑戰(zhàn)。現(xiàn)對**年企業(yè)所得稅稅源稅戶進行盤點回顧，并對下一步我市企業(yè)所得稅征管的思路和方法進行思考。

一、稅源稅戶的基本情況

**年我局企業(yè)所得稅征管戶數(shù)、稅收收入雙雙創(chuàng)下歷史新高。征管戶數(shù)以平均每月900余戶的速度在穩(wěn)步增長，截止**年12月31日，我局企業(yè)所得稅征管戶數(shù)由上年的1839戶猛增至11849戶(含匯總納稅企業(yè))，凈增10010戶，增幅為5.4倍。與此同時，企業(yè)所得稅收入也由上年的16.93億元增長到19.79億元(含匯總納稅企業(yè))，凈增2.86億元，增幅為16.88%。剔除匯總納稅企業(yè)及查補稅款，報表顯示**年我局企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)10946戶，實現(xiàn)企業(yè)所得稅16.73億元(含核定征收企業(yè)入庫稅款1463萬元)。具體到各個行業(yè)、各種經(jīng)濟類型，各類企業(yè)實現(xiàn)的稅收高低不一(參見表一略)。

收入的增長主要源于三個因素，一是政策因素，即分享體制直接帶來了新增稅源，新增戶收入占全年企業(yè)所得稅收入的1.3%；二是經(jīng)濟因素，良好的國民經(jīng)濟運行態(tài)勢為收入的穩(wěn)定增長奠定了堅實的物質基礎；三是征管因素，新《稅收征管法》及其實施細則的貫徹為應收盡收提供了法律保證。

二、稅源稅戶的經(jīng)濟分析

(一)從產業(yè)結構看，第二產業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，第三產業(yè)勢頭強勁

從產業(yè)結構看，第二產業(yè)依然是國民經(jīng)濟發(fā)展的主導力量，并隨著宏觀經(jīng)濟的發(fā)展呈穩(wěn)步發(fā)展之勢。第三產業(yè)雖然在總量上尚不及傳統(tǒng)產業(yè)，但其發(fā)展勢頭強勁，已成為國民經(jīng)濟發(fā)展中的一支不可小覷的生力軍。**年我局新增企業(yè)所得稅戶90%左右為第三產業(yè)(具體情況參見表二略)。這一點，可以從南京市統(tǒng)計局的一組統(tǒng)計數(shù)據(jù)得到印證。據(jù)南京市統(tǒng)計局《南京市**年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示，**年我市全年實現(xiàn)國內生產總值1295億元，按可比價格計算，比上年增長12.5%。其中：第一產業(yè)實現(xiàn)增加值62.4億元，增長6.55；第二產業(yè)實現(xiàn)增加值612.6億元，增長12.52%；第三產業(yè)實現(xiàn)增加值620億元，增長13.2%，第三產業(yè)增幅較第二產業(yè)為高。

第二產業(yè)中煙草、鋼鐵、電力、石化等傳統(tǒng)產業(yè)魅力猶存。我局**年入庫企業(yè)所得稅在億元以上的4戶企業(yè)均為傳統(tǒng)企業(yè)。其中，南京卷煙廠在**年完成技改的基礎上，年生產卷煙同比增加8080箱，在產品結構上，零售價在10元以上的高檔煙的產量同比增長15.37%。該廠**年實現(xiàn)銷售收入40.62億元，同比增加11.05億元，實現(xiàn)利潤8.34億元，同比增加9103萬元，實現(xiàn)企業(yè)所得稅2.53億元。

第二產業(yè)中的建筑及房地產業(yè)在**年獲得長足發(fā)展。在我市房價不斷飆升的灼灼聲浪中，建筑及房地產市場炙手可熱。**年我市新增建筑及房地產企業(yè)所得稅戶558戶，全年完成建筑業(yè)增加值114.6億元，實現(xiàn)企業(yè)所得稅1200萬元。

第三產業(yè)中旅游飲食服務業(yè)發(fā)展較快。隨著擴大內需政策效應的逐漸顯現(xiàn)，居民的生活水平得到提高，旅游飲食服務業(yè)發(fā)展較快。**年新增旅游飲食服務業(yè)104戶，實現(xiàn)營業(yè)額9855.4萬元，上繳企業(yè)所得稅37.1萬元。

(二)從經(jīng)濟類型看，國有企業(yè)增勢趨緩，后起之秀異軍突起

從經(jīng)濟類型來看，國有企業(yè)實現(xiàn)的企業(yè)所得稅依然占據(jù)主導地位，**年我局國有企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)所得稅11.01億元，占我局全部企業(yè)所得稅收入的65.79%。但是其增長幅度卻趨于平緩。**年全年新增國有企業(yè)所得稅戶僅為9戶，實現(xiàn)企業(yè)所得稅僅增加2.26億元。這主要是由于國有企業(yè)改組改制的步伐在加快，國有資產退出機制正在有效運行。

與此同時，有限責任公司、股份有限公司、私營企業(yè)等后起之秀卻是異軍突起。這三大板塊的企業(yè)所得稅戶數(shù)為9579戶，遠遠超過國有企業(yè)戶數(shù)，已占到我局企業(yè)所得稅總戶數(shù)的87.51%，這三大板塊的企業(yè)所得稅收入為5.33億元，占我局全部企業(yè)所得稅收入的31.87%，已構成我局企業(yè)所得稅的半壁江山。其他經(jīng)濟成分的企業(yè)所得稅收入僅為2.34%。

具體分析有限責任公司、股份有限公司、私營企業(yè)三大板塊，又可以發(fā)現(xiàn)這樣一個有趣的現(xiàn)象，即：私營企業(yè)的戶數(shù)居于多數(shù)，但其實現(xiàn)的企業(yè)所得稅卻較少，股份有限公司、有限責任公司的戶數(shù)雖少，但其實現(xiàn)的企業(yè)所得稅收入?yún)s占絕對多數(shù)。之所以出現(xiàn)戶數(shù)與稅收收入倒置的現(xiàn)象，其原因主要是：近年來，我國對私營企業(yè)的扶持力度不斷在加大，私營業(yè)主的信心不斷增強，投資私企的業(yè)主越來越多。同時，原來一部分名為集體實為私營的掛靠集體企業(yè)也紛紛恢復其本來面目，將注冊類型改為私營企業(yè)，這一點從集體企業(yè)的經(jīng)濟地位呈不斷下降之勢一點也可以看出。但是大多數(shù)私營企業(yè)其經(jīng)營規(guī)模普遍較小，且處于興辦初期，虧損較多，享受稅收優(yōu)惠較多，所以實際實現(xiàn)的企業(yè)所得稅收入較少。而股份有限公司、有限責任公司，其注冊的門檻本來就高，經(jīng)營規(guī)模普遍較大，加之這一類公司的經(jīng)營管理方式比較先進科學，企業(yè)效益較好，所以其戶數(shù)雖然不多，但其實現(xiàn)的企業(yè)所得稅收入?yún)s非常可觀。

(三)從盈虧水平看，國企減虧成效明顯，新增企業(yè)虧損戶多

**年我局盈利企業(yè)為5518戶，絕對數(shù)比上年增加4548戶，剔除核定征收企業(yè)2538戶，實際盈利企業(yè)為2980戶，占全部企業(yè)所得稅戶數(shù)的27.225。盈利面為50.41%，如果舍去分享體制帶來的企業(yè)所得稅戶基數(shù)因素，盈利面則反而比上年同期下降12.99%。**年我局虧損企業(yè)為5428戶，比**年同期增加4873戶，虧損面為49.58%，比上年同期上升13.18%。具體到各種經(jīng)濟類型的情況可參見表三(略)。**年盈利企業(yè)實現(xiàn)利潤總額為723.392萬元，同比減少76.787萬元，減幅為9.6%。造成

利潤總額增減變化的主要原因是：(1)**年江蘇省電力公司由于財務決算尚未結束，在匯算清繳申報期只做了預申報，該企業(yè)將代收的“三峽基金”等免稅的基金附加收入未在申報表中反映，而上年的此項金額為227，476萬元，因此在稅源匯總表中，顯示國有企業(yè)的利潤總額比上年減少205，475萬元，扣除這一偶然因素，全年盈利企業(yè)的利潤總額同比應該略有增長。(2)從表三看，除國有企業(yè)外，其他經(jīng)濟類型企業(yè)的利潤總額均有不同程度的增長，其中，私營企業(yè)為**年新增類型，有限責任公司和股份有限公司的利潤總額增幅較大，合計增長118，315萬元。(3)石化行業(yè)由于受國際市場原油價格的影響，整體效益波動較大。**年，揚子石化股份公司實現(xiàn)利潤3504萬元，**年由于產品價格大幅上揚，企業(yè)加強管理和加大技術改造，進一步降低可變生產成本和各項費用，當年實現(xiàn)利潤7.36億元，比上年增漲7億元，僅揚子股份一家利潤的增幅，占全部股份制企業(yè)利潤增幅的78.65%。(4)中石化集團南京化學工業(yè)集團公司，從**年度起實行匯總納稅，將下屬成員企業(yè)一并在我局辦理匯算清繳，申報表的填報口徑發(fā)生變化，實現(xiàn)利潤總額13670萬元，與上年同期4862萬元相比增加8808萬元。(5)由于**年度股市行情一直處于低迷狀態(tài)，整個證券行業(yè)企業(yè)交易額下降，手續(xù)費收入減少，我局17家證券公司或營業(yè)部，只有8家盈利，且利潤總額大幅下降，合計實現(xiàn)利潤1517萬元，比上年同期減少9655萬元。

**年我局虧損企業(yè)虧損總額為173，0124萬元，比上年虧損總額240，344.9萬元，減虧67，3325萬元，減幅為2802%。其中：國有企業(yè)虧損額同比減少99，852萬元，其占總虧損額的比例，從**年的6822%下降到3706%。國有企業(yè)虧損額的大幅減少，是直接導致總虧損額下降的最主要因素，其中又以國有工業(yè)企業(yè)的減虧占主導地位。**年國有工業(yè)企業(yè)的虧損額為53，017萬元，比上年124，825萬元減少71，808萬元，減幅為57.53%。主要原因有：(1)國有企業(yè)的改組改制工作初見成效，企業(yè)效益出現(xiàn)好轉，如上海梅山礦業(yè)公司、南京三樂電氣總公司等企業(yè)，**年實現(xiàn)扭虧為盈。(2)由于今年加強了匯繳申報的征前審核輔導，企業(yè)的免稅所得應先用于彌補應稅虧損，規(guī)范了企業(yè)投資收益等免稅所得的填報工作，僅此一項，調減了南京汽車集團公司、熊貓電子集團公司、紫金電子集團公司等企業(yè)虧損額超過3億元以上。

新增企業(yè)所得稅戶則多為虧損，其中：私營企業(yè)、股份合作制、有限責任公司、其他企業(yè)的虧損額，分別增加18，224萬元、307萬元、28，862萬元、19，716萬元，私營和其他企業(yè)為新增虧損額，股份合作制和有限責任公司的虧損額增幅為796%和100.11%。

(四)從稅收負擔看，整體稅負略有下降，政策因素是其主因

**年我局企業(yè)所得稅的實際負擔率為23%，整體稅負較去年下降4個百分點。從不同經(jīng)濟類型來看，除國有企業(yè)的稅負略有上升外，其他企業(yè)的稅負均呈下降趨勢，其中私營企業(yè)、股份合作制、有限責任公司和股份有限公司的稅負降幅較大(具體可參見表四)。其主要原因是新辦企業(yè)中享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)數(shù)量增多，減免稅金額有所加大，兩者共同導致整體稅負的下降，這屬于政策因素，是不可比因素。據(jù)統(tǒng)計**年我局辦理減免稅企業(yè)676戶，減免企業(yè)所得稅額為3.47億元，其中新辦企業(yè)為448戶。上述經(jīng)濟類型的企業(yè)，其減免稅額的增幅遠遠大于應納所得稅額的增長幅度，這是導致稅負下降的直接原因。隨著新辦優(yōu)惠企業(yè)的均衡增加，以及部分企業(yè)享受免稅政策的優(yōu)惠到期，企業(yè)所得稅的稅負下降趨勢將會有所緩解。

(五)從優(yōu)惠政策看，稅式支出作用顯著，地方經(jīng)濟穩(wěn)健運行

運用稅收調控經(jīng)濟發(fā)展最主要的手段就是采用稅式支出，即通過規(guī)范化、系統(tǒng)化、形式多樣的稅收優(yōu)惠政策，以犧牲政府一定的稅收利益為代價，給特定納稅人提供財政援助，促進國民經(jīng)濟的有序發(fā)展。**年我局企業(yè)所得稅減免稅戶為676戶，減免企業(yè)所得稅額為3.47億元。

在減免稅力度上，減免稅增長率遠遠超過稅收收入的增長率。**年，我局減免企業(yè)所得稅比去年同期增長1.49億元，增幅為75.25%。如此大的減免稅力度為地方經(jīng)濟的發(fā)展注入了新鮮活力。

在推動科技進步上，企業(yè)所得稅功不可沒。**年我局對高新技術所得減免企業(yè)所得稅56戶8018.47萬元，對科研單位改制減免企業(yè)所得稅7戶1833.83萬元，對技術轉讓減免企業(yè)所得稅30戶219.53萬元，有力地促進了科技進步，促進了科技成果的轉化，極大地推動了生產力的發(fā)展。

三、從稅源稅戶發(fā)展看今后征管

通過對**年我局企業(yè)所得稅稅源稅戶的有關分析，不難發(fā)現(xiàn)國稅企業(yè)所得稅稅源稅戶情況已經(jīng)發(fā)生了重大變化。面對這種變化，如果墨守陳規(guī)，固步自封，仍然沿用分享體制改革以前的管理方式、方法、思維和理念，將很難做好國稅企業(yè)所得稅工作。因此，創(chuàng)新管理思路，改革管理方法，成為企業(yè)所得稅管理的必然選擇。

(一)認真實行分類管理，管住兩頭寬松中間

面對急劇增長的企業(yè)所得稅征管戶數(shù)，如果仍采用過去的方法，現(xiàn)有的人力資源顯然難以應付。為了以有限的征管成本取得最大的征管成果，應對征管戶進行科學的分析歸類，從而實行分類管理。

對重點稅源企業(yè)，應充分發(fā)揮大企業(yè)管理局的專業(yè)優(yōu)勢，進行重點管理服務。**年納入重點稅源監(jiān)控的104戶企業(yè)入庫企業(yè)所得稅15.49億元，占我局企業(yè)所得稅收入的78.2%。因此，抓住重點稅源企業(yè)，就抓住了企業(yè)所得稅工作的重心。

對于小型企業(yè)尤其是新辦小型企業(yè)，則可以根據(jù)核定征收的有關規(guī)定采取核定征收方式。從**年稅源稅戶的分布狀況來看，實行核定征收的2538戶占稅戶總戶數(shù)的23.19%，其實現(xiàn)企業(yè)所得稅收入為1463萬元，占企業(yè)所得稅收入的比例不到1%。對這些小型企業(yè)實行核定征收不僅可以簡化稅務機關的日常管理，而且也便于納稅人掌握。

對于重點稅源企業(yè)、小型核定征收企業(yè)以外的其它占大多數(shù)的中間企業(yè)來說，稅務機關應著力于營造一個寬松的稅收環(huán)境，為其提供必要的管理服務，促進企業(yè)健康發(fā)展。今后需研究推行企業(yè)所得稅的納稅評估工作，為納稅人提供一對一、面對面的服務。

(二)引進流程再造理念，精簡環(huán)節(jié)提高效益

為適應國稅企業(yè)所得稅發(fā)展的形勢以及征管改革的需要。我們有必要引入流程再造理念，對現(xiàn)有的管理模式進行根本性的再思考和徹底性的再設計，大膽突破，大膽創(chuàng)新。如取消一批不必要的減免稅和稅前扣除審批審核項目，下放一些標準、范圍內的審批審核項目，還責于納稅人，還責于主管稅務機關。又如，精簡合并一些辦稅環(huán)節(jié)，取消改革一些核查制度，從而提高工作效率，適應企業(yè)所得稅發(fā)展的需要。

(三)加大人力物力投入，確保技術支撐到位

分享體制實行后企業(yè)所得稅必將成為國稅的主體稅種，這已成為人們的共識。在人力資源的配備上，要設置與主體稅種相適應的人員和崗位，在人員的數(shù)量上、業(yè)務技能上、后期培訓上給予充分保證。

在給予必要的人力資源保證的同時，還必須加大物力投入，充分體現(xiàn)“科技加管理”思想中的科技含量，確保技術支撐到位。目前企業(yè)所得稅領域的信息技術應用與企業(yè)所得稅作為主體稅種的地位很不相稱。不僅沒有解決分享體制改革后相繼出現(xiàn)的問題以及預期可能出現(xiàn)的問題，甚至連分享體制改革前的企業(yè)所得稅征管問題如稅前扣除、彌補虧損等基本的稅基管理都沒有很好地解決，因此，企業(yè)所得稅的信息化建設工作任重道遠。目前可重點研究解決企業(yè)所得稅的電子申報、征管數(shù)據(jù)的深度加工和增值利用等急需解決的問題。

(四)繼續(xù)用足用好優(yōu)惠政策，服務地方經(jīng)濟發(fā)展

稅收是政府的宏觀調控手段之一，今后要繼續(xù)堅持稅收經(jīng)濟觀，用足用好稅收優(yōu)惠政策，服務地方經(jīng)濟發(fā)展。對于符合減免稅條件的企業(yè)無論財力是否緊張均做到及時辦理。對于主體條件符合，只是管理要求未達到的不要一棍子打死，而是指出整改方向，幫助企業(yè)提高政策水平。針對分享體制改革后新辦企業(yè)多的情況，可集中培訓落實好新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。針對第三產業(yè)尤其是新興產業(yè)發(fā)展迅猛的情況，應加強調查研究做好高新技術企業(yè)、軟件、集成電路產業(yè)的稅收優(yōu)惠。通過用好用足稅收優(yōu)惠，為地方經(jīng)濟的發(fā)展增添活水源頭。

(五)爭取多方支持配合，營造良好稅收環(huán)境

要做好企業(yè)所得稅工作，必須取得政府等相關部門的支持配合。為此，國稅部門要積極主動，協(xié)調和處理好與相關部門的關系，爭取支持配合，共同營造良好的稅收環(huán)境。一是要主動爭取政府的支持，明確國稅企業(yè)所得稅在財政收入中的地位和作用，目前的征管現(xiàn)狀和今后的發(fā)展方向。二是要主動做好與工商部門的協(xié)調配合工作，建立健全工商聯(lián)系制度，及時獲取工商登記信息，加強企業(yè)所得稅稅戶管理。三是要主動及時與勞動局、財政局等相關部門溝通，信息共享，及時解決工作中存在的問題。四是要與地稅局密切配合，經(jīng)常溝通。要借鑒地稅部門在企業(yè)所得稅征管中積累的經(jīng)驗和做法，協(xié)商解決在“一個稅種，兩局主管”的現(xiàn)有局面下出現(xiàn)的問題，力求公平、統(tǒng)一，共同做好企業(yè)所得稅工作。