個體稅收調研報告

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**縣局貫徹“法治、公平、文明、效率”的治稅思想，以推進稅務責任區管理為基礎，不斷強化個體稅收征管，切實提高個體稅收征管質量。今年1-6月份共組織個體稅收539.72萬元，比去年同期增長17.39%，增收81.47萬元，完成年度個體收入任務的53.79%，實現了“時間過半、任務超過半”的奮斗目標。

一、加強個體稅收征管的基本做法

1、強化源泉控管，抓好戶籍管理。建立健全工商信息核對制度，定期與工商部門交換信息確保新辦業戶稅務登記率達到100%。近年來，按照崗位責任制要求在縣局征管科設置了工商信息核對崗位，由專人負責工商登記信息交換、核對、督查工作。今年初我局成功開發稅務管理責任區電子臺帳后，我們將交換來的工商辦證信息整理、篩選后導入電子臺帳，由各責任區管理員及時清分、核對，督促納稅人及時到國稅機關辦理稅務登記證。同時縣局通過電子臺帳對責任區管理員辦證情況進行跟蹤監控、考核。今年上半年我局新辦個體工商戶482戶，到目前為止，在我局登記注冊的個體工商戶已達到6296戶，其中，起征點以上1156戶，未達起征點5140戶，個體工商戶占全縣所有納稅戶的84.99%。

2、落實“三查”制度，杜絕漏征漏管戶。為有效防止個體經營戶以非正常戶、停歇業、注銷之名，偷逃國家稅款的行為，我局認真落實責任區“三查”制度，加強對非正常戶、停歇業戶、注銷戶的管理。一是嚴把認定審核關，確保資料的完整、準確，保證認定真實。二是加強對非正常戶、停歇業戶、注銷戶的后續管理，實行按月巡查，對假注銷、假停業一律作偷稅處理，按規定進行補稅和罰款。**年，通過“巡查、互查、抽查”，清查出漏征漏管115戶，補征稅款33600元，查出假停歇業戶234戶、補稅33800元、罰款41900元。

3、開展個體稅負調查，調整起點定額。依據“抓住大戶、管好中戶、規范小戶”的個體稅收征管原則，我局在全面規范集貿市場和個體工商戶稅收管理的基礎上，認真開展個體稅負調研，統一抽調責任心強的業務骨干，對縣城地區的個體家具、太陽能經銷商、制造商、手機專賣店，以及西部山區石子、石粉加工行業，沿海地區水產品冷凍冷藏加工行業的稅負情況進行專題調研，分行業進行了稅負測算，對縣城地區和農村地區的個體經營戶實行分行業起點定額，按照公平稅負的原則對一些行業的點定額作了調整，并重新修訂了《**縣國家稅務局個體工商業戶分地區月最低營業額核定對照表》，既公平了稅負，又增加了稅收收入。根據新的起點定額，我局對21戶個體經營戶的定額進行了調整，月增稅額10480元。

4、加強個體小煉鐵廠、小煉焦廠等特殊行業稅收征管。隨著我縣招商引資力度的加大，以及各項稅收優惠政策的落實，全縣掀起新一輪招商熱潮，但是高能耗、重污染，國家嚴格限制生產小煉鐵廠、煉焦廠也流入我縣西部山區。投資者多為外地人，居無定所，給國稅征管帶來很大的難度。我局針對“兩小”行業落戶**并發生納稅義務的實際情況，在調查測算的基礎上，下發了《關于加強對煉焦和煉鐵行業稅收征管的意見》，要求各分局嚴格按照《意見》執行。對未按規定繳納稅款的納稅戶，我局采取果斷措施，通過查封、扣押、拍賣等強制執行措施，對全縣43戶煉焦、煉鐵戶的稅收進行了專項清理，1-6月份累計組織入庫稅款62.78萬元、滯納金0.38元。

5、嚴格執行稅收政策，認真落實增值稅起征點制度。我局嚴格執行省、市局關于加強未達起征點認定管理的有關規定，凡未達到起征點的個體定額戶，一律免征增值稅。為了全面掌握個體定額情況，我局在核定營業額時，對個體未達起征點業戶定額核定與達起征點戶核定工作同時進行，并實行檔案定額，進行動態管理。我們要求各責任區管理員要加大對已認定未達起征點戶的巡查力度，根據納稅人定額變化（如布匹、針織、毛線、鞋帽行業的春、冬物資交流會；煙酒行業中秋節、春節等旺季經營）情況按季進行調查測算，一旦經營額達到起征點，立即恢復征稅，防止出現一經認定常年不征管的現象。截至目前，全縣累計已有47戶不應享受未達起征點稅收優惠政策的個體“雙定”戶，被相繼從未達起征點納稅人清冊中剝離出來，依法調高納稅定額，月增收稅款2萬余元。

6、嚴格個體定額核定審批制度。在個體定額核定審批上，我局始終堅持個體定額“按年一次申報核定”的辦法，核定、調整的核批權統一由縣局個體定額評定委員會扎口管理。新辦個體工商戶定額核定，各分局必須于每月20日前報送《**縣國家稅務局定額核定審批表》，上報縣局核批后執行。定額核定工作中嚴格按照業戶自報、典型調查、定額核定、下達定額四個程序進行。在調查環節中，縣局要求對年應納稅額在5000元以下的，典型調查面要達到5%以上，對從事工業加工生產的面粉廠、糧食加工廠、繩網廠、石子廠、石板（石雕）廠、石粉廠、小煉鐵廠、太陽能加工廠、冷凍加工廠和從事商業經營的各類名品專賣店、金銀首飾店、手機店、家用電器、摩托車、摩托三輪車、電瓶車（電動自行車和三輪車）等以及年應納稅額在5000元以上的個體大戶，典型調查面要達到100%。在典型調查中，要召開個體行業代表會議，進行行業測評，廣泛征求意見，確保定額核定公平合理。定額核定要經分局集體研究討論后（討論要有記錄），填報《**縣國家稅務局定額核定審批表》報縣局審批。同時必須嚴格依照《**縣國家稅務局個體工商業戶分地區月最低營業額核定對照表》中規定的標準執行，特殊情況確實低于表中規定營業額的，分局必須附報該戶經營情況的專題調查報告。縣局對低于表中規定營業額的業戶將進行跟蹤管理，凡經查不實的，縣局將隨時調高營業額，同時將按照《**縣國家稅務局稅收行政執法過錯責任追究辦法（試行）》的規定追究相關人員過錯責任。

7、實行定額公開，積極推行“陽光作業”。為了增強稅收執法透明度，我局在個體工商戶定額核定工作中大力推行“陽光作業”，辦稅公開，實行業戶自報、分局、縣局兩級集體審議，提高定額核定的科學性，杜絕個體工商戶定額核定過程中存在的“關系稅”和“人情稅”。充分聽取社會各界對定額調整的意見，取得社會各界和個體工商戶的理解和支持。對納稅人的定額情況、定額調整情況以及停歇業情況進行全面公開，自覺接受納稅人和社會各界監督。

8、建立健全協稅護稅網絡。我局針對個體稅收零星分散、區域廣、征管人手少的實際情況，在充分用足現有稅干的同時，用好代征人員，制定了《**縣國稅集貿零散稅收委托代征辦法》，并以縣政府文件形式轉發到各鎮人民政府，同18個鎮人民政府及有關單位，簽訂了《**縣國稅集貿零散稅收委托代征協議書》，健全了鎮村兩級協稅護稅網絡，規范開展委托代征工作，全縣53個集貿市場全部委托代征。

9、加強對個體大戶的稅收管理。我局對帳務不健全的個體面粉廠、糧食加工廠、繩網廠、石子廠、石板（石雕）廠、石粉廠、小煉鐵廠、太陽能加工廠、冷凍加工廠和各類名品專賣店、金銀首飾店、手機店、家用電器、摩托車、摩托三輪車、電瓶車（電動自行車和三輪車）等，凡從事應稅勞務月營業額在5000元至15000元或銷售貨物月收入額在10000元至30000元的，從2004年1月1日起必須設置簡易賬；月營業額或收入額超過15000元和30000元的，必須設置復式賬；一律實行“核定與查賬征收相結合”的辦法。各分局在對納稅人上年度有關生產、經營要素（原材料、燃料、用電量等）及本年有關生產經營概況（主要設備臺數、從業人員、地理位置、經營面積、租金、工人工資等）逐戶進行充分調查的基礎上，核定全年營業額及應納稅款，由納稅人按月申報入庫，年終由各調查執行分局組織匯算清繳。

10、加強發票管理，減少發票違章。為加強普通發票管理，減少或杜絕情節較為嚴重的發票違章行為，堵塞征管漏洞，增加稅收收入，我局制定了有關普通發票管理的辦法并以函的形式下發各分局執行。對未達起征點的個體用票戶，原則上只發售拾元版限額發票，達到或超過起征點的個體用票戶，原則上只發售百元版限額發票；賬務不健全、實行“核定征收和自行申報相結合”的征收方式的個體大戶，原則上發售百元版或千元版發票。發票核銷實行“交舊購新”。有效遏制了發票違章現象。

11、嚴格考核，落實責任。一是制定切實可行的考核措施。針對責任區管理員的崗位職責和責任要求，量化考核指標，著重從稅務登記率、準期申報率、準期入庫率、和注銷戶、停業戶跟蹤管理等方面進行考核，考核指標看得見，摸得著，便于考核。二是成立責任區管理質量考核小組。采取隨機抽查、實地檢查、電子臺帳督查等方式進行考核，考核成績集體評分，考核結果公開。三是堅持處罰與教育相結合的原則。對檢查中發現責任區管理上存在的問題，責令其限期整改，并對責任人給予適當的經濟處罰，以此來增強管理員的工作責任心，提高責任區管理工作的質量。四是實行周計劃、周總結制度。縣局針對有的責任區管理人員出工不出力，外出不知去向等問題，印制了工作日記，和電子臺帳配套使用。要求每人要及時記錄當天工作情況，每周定期匯報上周責任區管理情況以及下周工作計劃，分局領導對管理員上一周責任區管理工作進行逐一點評。對責任區取得的成績給予充分肯定，對發現的問題及時安排人員組織檢查落實，并結合當前工作實際具體安排布置下一周責任區管理工作目標任務，使責任區管理人員進一步明確工作職責以及工作重點，有效地增強了責任區管理員的責任心和使命感。五是強化考核制度，切實落實責任。縣局將責任區各項職責量化為具體的考核指標，制定了較為詳細的百分制考核辦法，并由各分局于年初同每一位責任區管理員簽定了目標管理責任書，嚴格獎罰兌現。共有23人次因責任區管理工作不到位而受到2050元的經濟處罰。通過責任區制度的實施和嚴格考核，極大調動了片管員的工作積極性和緊迫感。

二、個體稅收征管中存在的問題及對策

當前，個體稅收征管主要存在以下問題：一是部分個體工商戶的納稅意識淡薄，不能夠在申報期前主動預儲稅款，為了保證個體申報率，責任區管理員不得不三番五次上門催儲，既增加了工作量，又加大了個體稅收成本；二是個體“雙定戶”經營額是否達到增值稅起征點，難以合理界定，特別是處于臨界點的業戶，更難以把握；三是個體戶建賬難度大，即使建帳也存在帳務不實等問題，給個體稅收管理帶來很大難度；四是個體責任區范圍廣、管理人員少、年齡偏大，計算機應用能力參差不齊，制約著責任區管理水平的提高。

為此，我們在認真總結以往經驗做法的基礎上，進一步提出改進稅收征管的有關政策建議：

1、在加強源泉控制上下工夫。進一步加強戶籍管理，完善稅務登記與工商登記定期核對制度，盡快與工商、地稅等部門實時對接，實現信息共享，最大限度地減少漏征漏管。同時積極推廣稅控裝置，從源頭上堵塞稅收流失的漏洞。

2、實行委托農信代征。既減少了征收環節，減輕納稅人負擔，又提高了辦事效率。但要嚴格執法，對極少數無視稅法、不按時繳稅、逾期申報、不如實申報的業戶依法處罰，依法督促個體工商戶按期申報繳稅和主動到農信預儲稅款。切實解決責任區管理員上門催報催儲問題。

3、在深化建帳建制上見成效。推進私營個體經濟建帳建制，是改變個體私營經濟稅收粗放型征管的治本之策，也是引導個體私營業戶真正做到守法經營的必由之路。當前要在以往全面推行建帳建制的基礎上，通過強化檢查切實解決規范建帳、建真帳的問題，對應建不建或建假帳的要按《稅收征管法》嚴格處罰，切實提高查帳征收納稅人的申報質量。

4、在嚴格稅務稽查上求突破。在當前個體主動納稅法制觀念不強的情況下，要將以往個體工商業戶“拉網式”檢查的做法與動態管理和微機監控結合起來，逐步達到信息靈、查處準、威懾大的目的，重點打擊和遏制偷逃稅行為，制止和糾正各種違章行為，堵塞征管漏洞，維護稅收秩序。

5、在搞好定額管理上立新規。對尚未達到建帳標準的“雙定戶”，必須加大定額調查力度，強化定額檢查。對應稅收入達到標準的個體戶，一律采用定額征收與查帳征收相結合的辦法，以平衡稅收負擔。同行業、同地段、同規模的業戶應當公平稅負，分局要對“雙定戶”的定額、繳稅、停歇業審批、非正常戶及注銷戶、違章處罰做到“五公開”，自覺接受納稅人的監督。

6、在規范行業管理上出新招。結合本地實際情況和市場變化，將個體業戶的行業、經營規模進行分類，找出加強稅收征管中帶有共性的有效方法進行總結、推廣。當前要積極探索改進大型專業市場、專賣店、連鎖店、金銀首飾店的征管辦法，進行重點、規范管理。

7、推行“以票控稅”防偷逃。根據《發票管理辦法》加強對普通發票領購、使用、開票金額統計等環節的管理，認真解決定額與發票相分離管理工作中存在的問題，尤其是納稅人大頭小尾開具發票問題，同時在全社會加大發票使用宣傳力度，教育和引導消費者索要發票，對不執行開票制度的個體業戶進行處罰，逐步改變個體經濟現金交易、體外循環帶來稅收流失的嚴重問題。