稅務廉政監督調研報告
時間：2022-09-05 03:03:00
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為了更好地推動稅收管理的科學化和精細化，把管事與管戶有機地結合起來，從**年3月開始，南京市國稅局在全系統全面推行稅務責任區管理制度（又稱“片管責任制”）。在稅務責任區管理制度下，稅收管理員按照管戶責任，依法對分管的納稅人、扣繳義務人申報繳納稅款的行為及其相關事項實施直接監管和服務。
由于稅收管理員經常與企業接觸，能及時掌握企業的生產經營動態，他們既是稅源管理的調查員和情報員，又是稅戶管理的具體操作者。實踐證明：片管責任制的推行基本解決了稅收管理中“疏于管理，淡化責任”的痼疾，對加強稅源稅戶控管、提高稅收征管效率起著顯著的推動作用。但在該制度的實施過程中，也發現存在片管員職權越位和“吃、拿、卡、要、報”等不良行為有上升的苗頭。
（一）“片管制”使片管員的職權范圍較過去的“管事制”更為寬泛。“管事制”下，每個稅務干部依照職責分工按照管理事項的類別分別從事稅戶管理、發票管理、稅務稽查等工作；而“管戶制”下的片管員則承擔著責任區內所管轄納稅人的調查、核查、協查和巡查以及其他相關的管理與服務工作。片管員的職權范圍涉及到除稅款征收、稅務稽查外的所有征管領域，可以說，片管員的管理權限覆蓋了所管轄納稅人的70%以上的管理事項。在市局《關于落實稅務責任區管理暫行辦法若干問題的意見》中就列明了稅收管理員應承擔稅務登記調查類、發票類、征收方式核定類、享受優惠政策核查類等近50個事項，如果再具體到各個需完成的工作小項，則事項就更多了。近兩年，稅務干部的違法犯罪中職務犯罪的比重呈不斷上升勢頭的原因之一就是稅務干部手中掌握的權力較以往變廣了，以權謀私的機會變多了。
（二）“片管制”使涉稅事項的調查處理權存在失控的隱患。在稅制改革前一直實行的“一人進廠，各稅統管，征管查集于一身”稅收專管員制度，導致了權力過于集中，權力不受制約，很容易發生腐敗的惡果。在新的片管責任制下，幾乎所有的涉稅事項的調查權都由片管實施。雖然在工作流程設計和具體事項處理上，各分局嚴格執行調查權和審批權的分離，但是，核批環節的責任人受時間、人力等因素的制約，在核批時，原則上只是依據片管員提供的調查資料進行案頭審核、發表意見，而很少與企業面對面。因此，調查權在整個受理、調查、審核、審批工作流程中起著舉足輕重的作用，可以說片管員在很大程度上掌握著“片”里納稅人的重大事項的決定權。極易發生權錢交易。
（三）“片管制”使納稅人與片管員的關系更為緊密。在“片管制下”，納稅人與稅務管理機關的溝通主要通過片管員來實現，這種“一對一”的模式方便了納稅人與稅務機關的溝通，但同時也使納稅人在心理上較容易把片管員的作用擴大化，片面地認為片管員掌握自己的“生殺大權”，從而在涉稅事項的辦理中自覺或不自覺迎合片管員的需要，使稅務干部的職務犯罪有了滋生的土壤,片管員權力“尋租”的可能性加大。個別納稅人為了謀取不正當的利益和達到不可告人的目的，甚至不擇手段，用金錢等方式引誘片管干部，慷國家之慨，飽個人私囊。
（四）“片管制”下，片管員習慣于“單兵作戰”，未形成相互的監督制約機制。在管事制下，由于某一納稅人涉稅事項分別由若干個稅務干部來辦理，相互間由于工作事項的銜接而自然形成一種制約的機制。而在“片管制”下，這種制約關系逐漸淡化，“種好自己責任田”、“自掃門前雪”的觀念具有了一定的市場，稅務機關內部各業務職能部門間和征管干部個人之間的監督和制約顯得比較單薄。稅收管理缺乏透明度，在環節之間、權力之間未形成制約，出現“漏洞”，讓以稅謀私者有機可乘，為腐敗現象的滋生提供了土壤和條件。
二、“片管制”下開展有效廉政監督的手段
稅收管理員專職承擔稅源稅戶管理，經常與納稅人接觸，他們的言行直接關系到國稅系統的社會形象。為了加強對稅收管理員的監督，杜絕以權謀私、為稅不廉等現象的發生，廉政監督機構要適應形勢的發展變化，在堅決懲治腐敗的同時，采取更加有力的措施，除進一步加強思想道德教育和法紀教育，增強廣大稅務干部反腐倡廉的自覺性外，還要進一步加大從源頭上預防和解決腐敗問題的工作力度，不斷鏟除腐敗現象滋生的土壤，努力從根本上遏制和減少腐敗現象的發生。做到關口前移，防范在先，把腐敗現象遏制在萌芽狀態。
（一）構建廉政監督體系，重點關注焦點問題
“片管制”下的廉政監督工作要緊密結合征管實際，一方面通過完善監督體制，構建立體的廉政監督網絡，形成權力層層分解、工作環環相扣、相互聯系制約的科學嚴密的監督鏈條，防范稅收違法行為的發生。另一方面，要把廉政重點監督和日常監督結合起來，抓住重要事項和重點環節，將監督的重點瞄準“片管制”容易出問題的關鍵環節。例如：在稅收執法權方面，要重點圍繞稅額核定、增值稅一般納稅人認定、減免緩稅審批、出口退稅審批、增值稅專用發票和“四小票”的管理使用、所得稅稅前列支審批、稅務稽查處罰等重點環節展開監督。
只有抓住易于滋生腐敗的重要環節和重要部位，綜合運用內部監督、外部監督等多種形式，努力形成結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的監督機制，才能有效地預防腐敗。
（二）加強對片管員的考核評定，實行片管員定期輪換制度
人是管理科學中最重要的因素，也是加強稅收征管、推進依法治稅和加強隊伍建設必須考慮的首要因素。要切實提高稅收管理員的綜合業務能力，形成能上能下、進退有序、嚴格管理的隊伍機制。按照公開、公平、公正以及獎優罰劣的原則，制定稅收管理員工作考核辦法和考核標準，明確考核方式和考核內容。簽訂《稅收管理員責任書》，將嚴格執行廉政規定作為重要內容，并嚴格考評。凡是不認真履行職責，造成廉政問題的，嚴格按照有關廉政紀律追究稅收管理員的責任。全面推行首問責任制、優質服務承諾制、責任追究制、一次投訴查實待崗制，完善舉報電話和舉報箱，認真做好群眾來信來訪工作，一旦發現干部違法違紀問題就能及時進行查處。
對片管員嚴格實行“任期制”，片管員有計劃地定期輪崗，每任2-3年，片管員在每個責任片任職原則上只能一個任期，無特殊情況不可以延長。
（三）大力推行政務公開，實行“陽光作業”
稅務機關辦理稅務行政事項，要以公開為原則、不公開為例外，利用稅務機關辦稅場所的公告欄、信息網站等，將涉稅事項的處理標準、依據、權限等內容予以公開，使納稅人在辦理涉稅事項時即對所需要的資格條件、資料要求等一清二楚。同時向納稅人公開稅務干部在受理、調查、審核、審批環節的工作職責和權限劃分，提供納稅人在發生咨詢政策、申述申辯、不滿意反饋時，可以及時有效溝通的部門信息和電話信息，公開接受群眾、社會、輿論監督。政務公開，陽光作業使稅務干部的工作內容公開、透明，避免了暗箱操作和違法操作。
（四）結合稅收執法檢查，適時開展廉政監督檢查
鑒于稅務犯罪以職務犯罪為主要特征，因此廉政監督檢查應立足于稅收征管實踐。要成立綜合執法監督檢查組，將業務工作的執法檢查與廉政工作的執法監督有效的結合，并在體制上保證檢查組充分行使相當于內審機構、監督機構的相對獨立的檢查權。并堅持將檢查與促進依法治稅、與干部隊伍建設、與廉政監督、與促進征管工作相結合。要深入細致地開展執法監督檢查和廉政監督檢查工作，使監督檢查工作經常化、規范化，并嚴格執法責任考核，對執法中暴露的廉政問題要一追到底，分清責任，給予應有的處罰。
（五）推出一系列外部廉政監督措施，構筑廉政“防火墻
外部監督具有信息靈敏、監督廣泛、獨立公正的特點，在執法監督和廉政監督體系中發揮著重要而特有的作用。稅務機關要充分發揮外部監督的功效，對不廉政行為及時發現，及時處理。
外部監督的形式和手段多種多樣，例如：可由稅收管理員向納稅人發“工作聯系卡”和“廉政監督反饋卡”。在“工作聯系卡”上印有納稅人所在片區的稅收管理員姓名、聯系方法以及服務監督電話，它提醒納稅人為納稅人服務是片管員的法定職責，只要有辦稅需求或涉稅疑難，都可撥打該管理員的聯系電話，請求給予幫助解決。在片管員下戶檢查時，要手持“廉政監督反饋卡”，如果該管理員提供的稅收服務不讓人滿意或者出現吃、拿、卡、要等不廉潔行為，可撥打監督電話進行舉報投訴。“工作聯系卡”和“廉政監督回執卡”架起了稅務機關與納稅人之間信息溝通的橋梁，同時也加強了對稅務干部執法行的監督和制約。
此外，稅務機關還可以不定期地組織社會義務監督員開展明查暗訪，深入各級國稅機關和納稅人，對稅收管理員的服務質量、服務態度、工作效率、廉政狀況等進行了解和評價；定期開展社會問卷調查，聽取來自納稅人的真實心聲；自覺接受人大、政協和監察、司法、審計、財政等部門及新聞媒體的監督等。