對國庫業務“集中事后監督”模式的思考

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銀行監管職能從中央銀行分離出去后，人民銀行總行決定成立“事后監督中心”，對所在行的會計核算業務，集中進行事后監督。大連市中心支行按照總行的做法，已于2004年11月份將分庫事后監督業務、2005年6月份將支庫事后監督業務納入“事后監督中心”集中監督。公務員之家，全國公務員公同的天地本文擬就如何建立國庫業務“集中事后監督”的模式，談些看法。

“集中事后監罾”的主要內窖

（一）監督職能定位。成立事后監督機構，目的是進一步防范人民銀行自身資金風險。根據《中國人民銀行事后監督中心工作規程》的要求，事后監督部門應獨立于各業務核算部門，操作上應具有一定的獨立性。這樣，能夠保證國庫事后監督業務真實、準確、合法，不受人為因素干擾，做到后臺監督與前臺核算嚴格分離，有效地避免內部遮丑，掩蓋矛盾等問題發生。

（二）操作程序。事后監督移交“事后監督中心”后，國庫部門要加強柜面監督，進一步加大國庫會計核算的復核力度，認真做好會計復核工作，嚴格憑證審核和傳遞，強化重大會計事項的審批和登記制度。“事后監督中心”是對已完成的國庫會計核算業務實行全面審驗，重點監督?！笆潞蟊O督中心”設置國庫核算業務監督崗，對國庫會計核算業務的合法性、合規性、準確性、完整性，進行全面復審檢驗。事后監督工作直接對主管行長負責，不實行垂直領導。在監督中，發現涉及資金風險等原則性問題，直接向主管行長匯報；發現不合規的差錯，向國庫部門下發差錯通知書，督促整改。

（三）監督重點。國庫會計核算內容多，事后監督不能面面俱到。筆者認為，監督重點應放在加強國庫資金的風險環節上。（1）預算收入收納、報解業務。審核票據交換提入的預算收入憑證能否及時、全額、正確報解，防止預算資金被截留或挪作他用。（2）庫款支撥業務。審核憑證撥款真實和有效性，是否符合有關財經制度，撥款審核流程是否正確完整，防止財政資金誤撥。（3）退庫業務。審核庫款是否退付到退庫申請人以及退庫依據的審核，防止多退或誤退。（4）預算更正業務。審核是否執行“誰的差錯誰更正”的原則，是否經主管行長簽批。（5）國債兌付業務。審核國債兌付本息計算以及國債實物券的管理審核，防止錯兌、重兌，造成資金損失。（6）財務核對業務。審核是否及時對賬，對賬回單是否按時在規定的工作日內返回并簽署對賬結果。

（四）國庫會計資料的傳遞。按照《中國人民銀行事后監督中心工作規程》的要求，“事后監督中心”每日接受國庫部門送達的上一日的會計資料。對支庫上一日的會計資料，采取由安捷票遞公司負責傳遞。憑證傳遞定專人、定時間，專包封裝，確保會計資料遞送的安全性、保密性和完整性。分庫將上一日的會計資料按科目順序整理，于每日下午一點三十分鐘前送達“事后監督中心”。“事后監督中心”根據國庫部門填寫的“會計資料交接清單”逐項清點無誤后，及時填寫“會計資料交接清單”登記簿。

（五）國庫會計資料的檔案管理。國庫部門按照規定的時間將會計資料送達“事后監督中心”，經“事后監督中心”審核后，實行會計檔案集中保管。國庫部門每年登記的各種會計資料十第二年初送達“事后監督中心”歸檔。國庫部門查閱會計資料須在“會計檔案查閱登記簿”上登記，經“事后監督中心”負責人同意后，在“事后監督中心”檔案管理人員的陪同下查閱或復印，不允許將原始憑證調出“事后監督中心”。

建立“集中事后監督”模式的要求

（一）統一思想，提高認識。從近年來全國國庫部門發生的案件看，除存在嚴重的有章不循外，事后監督不力或缺位，也是導致國庫案件發生的重要原因之一。目前，國庫資金清算已由單一行庫往來方式轉換為行庫往來、國庫內部往來、同城票據交換、支付系統往來等多種形式、多渠道資金清算方式，從一個相對封閉、相對間接的資金清算體系轉變為一個開放的、直接的資金清算體系，國庫部門面臨的資金風險點增多，風險的隱蔽性更強，防范風險的難度更大。因此，國庫事后監督業務納入“事后監督中心”集中監督，要認真履行監督職能，真正負起監督責任，及時發現問題，糾正錯誤，最大限度地減少資金損失，有效保障國庫資金安全。

（二）加強制度建設，確保國庫監督工作有章可循。（1）根據《中國人民銀行事后監督中心工作規程》、《中國人民銀行國庫會計事后監督辦法》的要求，結合當地實際情況，制定國庫事后監督實施細則、國庫事后監督檔案管理辦法等規章制度，把每個崗位的每項工作和每道工作程序都置于嚴格的制度規范之中，使每個工作人員的每個工作行為都能在制度中找到標準和依據。（2）抓住資金風險重點，使事后監督有的放矢。（3）建立的規章制度，要具有可操作性。

（三）加強監督考核，發揮事后監督作用。（1）實行事后監督目標考核獎懲機制。結合工作實際，對各崗位工作職責履行、遵守規章制度、監督差錯量等情況綜合納入考評內容中，建立完善的目標考核指標體系。（2）實行日常業務量和差錯量統計。每月，根據事后監督登記簿記載事項，向國庫部門下發國庫事后監督分析報告。每季，對國庫部門監督情況進行通報。每年，對認真執行規章制度、差錯率低、成績顯著的核算單位，通報表揚；對考核不合格的單位，通報批評。年終考評要客觀、公正、準確。

（四）加強部門配合，共同把好資資關口。事后監督工作是對國庫會計核算過程的“再監督”。事后監督部門與國庫部門的工作目標是一致的。監督模式轉變后，兩個部門要及時發現問題，提出改進措施和建議，及時糾正和完善會計核算手續，保證資金安全。每季度要聯手召開一次國庫部門專題會議，分析差錯原因，提出改進措施。同時，要建立內審、紀檢、事后監督等部門聯席會議制度。內審部門著重于內控制度、履行職責的審計監督。紀檢監察著重于執法監察。“事后監督中心”著重日常資金風險的防范。每半年要召開一次聯席會議，進行信息溝通和交流，達到信息共享，形成資金風險防范工作的合力。

（五）加快國庫計算機監督網絡建設，提高監督效率。隨著大額支付系統的推廣運用，核算系統不再獨立和封閉，資金風險點比以前更多，風險的隱蔽性更強。目前，事后監督采取手工操作的方式，通過翻打傳票、審核憑證、勾對賬務等方式對會計要素的完整性、合規性、真實性等方面進行監督，效率低。人民銀行總行國庫局應結合大額支付系統在全國推廣應用，加快國庫計算機監督網絡建設，使監督人員從繁重的手工操作中解脫出來，便于手工和計算機同時監督核對。

（六）加強隊伍建設，進一步提高事后監督隊伍素質。國庫業務應從管理方式、操作方法和監督手段等方面，加強事后監督人員的崗位培訓，定期進行崗位輪換，培養復合型監督人員，不斷提高監督水平和監督質量。通過思想品德、業務理論和實際技能操作，打造一支過硬的事后監督人才隊伍。同時，監督人員對國庫會計資料要嚴格保守秘密，不準隨意復印相關文件、資料，嚴禁帶出行、外借或口頭透漏給不應掌握情況的人。