銀行存款風險審計方案

導語：銀行存款風險審計方案一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為進一步完善本行的內控管理，強化存款風險控制，防范欺詐、盜竊和挪用客戶存款案件，根據《銀行業金融機構建立存款風險滾動式檢查制度的指導意見》、《銀行存款風險滾動式檢查管理辦法》規定，擬對本行存款風險進行專項審計。為確保審計工作的順利進行，特制定本審計方案。

一、審計對象

不寫

二、審計范圍

不寫

三、審計主要內容

(一)對存款規章制度的審計

1．有無銀行存款職責分工制度；

2．銀行存款收支是否執行憑證制度；

3．銀行存款支出有無批準制度；

4．支票有無管理制度；

5．有無銀行存款定期對賬制度。

(二)對存款總體情況的審計

本次存款風險滾動式檢查對象是在本行所有對公結算賬戶中核算的本、外幣存款。對公結算賬戶是指所有有效對公結算賬戶，包括基本存款賬戶、一般存款賬戶、專項存款賬戶、臨時存款賬戶。

進行存款總體情況審計時，對50萬元(含)以上的存款要逐戶審計，逐筆函證；對50萬元以下存款要抽查審計，抽查函證。審計中可根據被審計行存款實際情況，靈活掌握。一是審計任期內各支行（營業部）累計存款數；二是審計本行全轄內累計存款數；三是抽查全轄各存款余額及占比。

(三)對存款重點業務的審計

一要加強負債規模審計。要看負債規模是不是盲目擴張；是不是已經對銀行的經營產生了嚴重的負面效應；是不是對負債規模進行了必要的理性控制。

二要加強負債結構審計。看是不是對負債規模進行了合理控制；是不是注重了負債結構改善，負債結構中活期存款在全部存款中的比重，是否擴大了包括匯出款、結算保證金、應解匯款等無息負債。

三要加強銀行余額審計。1.由被審計單位將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結出余額。每一收付憑證應蓋有銀行公章和會計負責人的簽章；2．逐筆核對，編制銀行存款余額調節表。

四要加強銀行收付審計。1.進行銀行存款收付業務的合規、合法性審查；2.進行銀行存款收付業務的真實、正確性審查。

五要加強存款綜合審計。首先，準確控制函證。1.審計人員必須取得銀行對賬單和存戶資料，并根據對賬單審計基準日的存款余額，填寫存戶詢證函；2.對于本會計期間新開戶和銷戶的賬戶，要取得有關資料，一并函證；3.詢證函應該由審計人員直接發出并接收。其次，認真核對流水。核對資金流水，尋找沒有入賬的資金收付。1.取得本期全部銀行對賬單，根據審計重要性水平，結合專業判斷，確定需要核對的金額下限；2.將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進行核對；3.如果發現沒有入賬的資金收付，要認真查找原因，可能的原因主要包括出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。第三，關注定期存款。對于定期存款的審計，要足夠重視，控制風險，特別要關注定期存單的轉存。將存單的會計期間內轉存過程與銀行存款日記賬進行核對，以確認所有的轉存已全部入賬。對于沒有入賬的轉存業務，要關注其利息是否已經¬入賬。難以逐筆核對的，要進行測算，發現不可接受的差異，要追查原因。1.取得客戶定期存單，防止定期存單的存款期限跨越審計基準日；2.要根據專業判斷，對定期存單進行函證或抽樣函證。函證必須由審計人員親自管理。如果在進行抽樣函證時，出現差異，必須查找原因并全部函證；3.要關注定期存單的轉存。將存單的會計期間內轉存過程與銀行存款日記賬進行核對，以確認所有的轉存已全部入賬。對于沒有入賬的轉存業務，要關注其利息是否已經入賬。難以逐筆核對的，要進行測算，發現不可接受的差異，要追查原因。第四，理清未達賬項。1.銀收企未收。要查明款項來源和性質，必要時與合同相核對，以確認是否屬于應轉未轉的收入。特別是對于有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業，對于大額銀收企未收款項，要保持足夠的職業謹慎；2.銀付企未付。要查明款項的去向和性質，確認是否屬于應計未計的費用。對于長期未達賬項，要保持足夠的職業敏感性，確認是否屬于挪用資金或相關違規行為。必要時，可以向款項的去向單位函證交易的性質；3.企付銀未付。要查明款項的去向和性質，確認是否屬于虛轉成本。必要時，可以向對方單位函證交易的性質；4.企收銀未收。要查明款項的來源和性質，特別關注款項的真實性。必要時，要函證交易的性質，以確認是否屬于虛構收入。

六要加強存款成本審計。看利息支出管理是不是合理；是不是嚴格執行了中央銀行或其他金融管理部門制定的各項存款利率；在不突破金融管理當局制定的存款利率最高限的條件下，銀行的存款利率是不是實行了自行浮動；是不是提高了低利率存款在存款總額中的比重，活期存款的比重是不是合理；銀行花費在吸收存款上的除利息以外的一切開支是不是科學。

七要加強客戶群審計。看銀行在存款風險管理中，是不是保持了較穩定的存款規模和資金來源，減少了存款的流動性風險；是不是有一定規模的優質客戶群。

八要加強業務創新審計。看是不是通過存款業務創新使負債工具多樣化，達到了既能吸引公眾，增加負債總量，又減少存款風險的目的。在具體工作中，是不是增強了流動性的存款業務創新，即增強了存款方式的流動性、變現性和可轉讓性；是不是增加了服務便利的存款業務創新，即增加了各種附加服務，便于客戶存取款；是不是增加了客戶安全性的存款業務創新，即采取措施保障了客戶存款的合法利益不受損失。

九要加強重要環節審計。1.將銀行存款余額及發生額與銀行存款利息相核對，檢查銀行存款存在的真實性。存款利息是銀行存款所派生出來的，因此它與銀行存款在總量上必須相匹配，即一定的利息收入必須與相應的銀行存款相對應。通過將銀行存款與利息核對，一方面可以審查銀行存款是否全額入賬，有無賬外資金；另一方面可以驗證銀行存款的真實狀況。對賬面沒有記載利息收入的銀行存款，應重點追查銀行存款是否真實存在；2.核對資金流水，關注銀行存款調節表。銀行存款余額必須與銀行對賬單核對相符。審計時，審計人員應向會計人員索取最近月份的調節表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對，查明銀行對賬單的每筆收付金額是否與銀行存款日記賬相等，是否有收付同時增加或同時遺漏等情況，調整后余額是否相符，計算有無錯誤。要對銀行已收或已付而企業尚未入賬、或企業已收或已付而銀行尚未入賬的金額逐筆查明原因，并檢查是否于下月初自動調整。如果發現沒有入賬的資金收付，要認真查找原因，可能的原因主要包括被審計單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。出借銀行賬戶和收入不入賬的情況一般是在對賬單上先有一筆資金收入，在相近日期又有一筆資金支出，金額相等，常以整數大額出現。這種一進一出的資金運動，常常成為一些單位出借賬戶、轉移資金的慣用手法，通過一番動作，掩蓋了資金的本來面目，改變了資金原¬有的性質。這種手法具有一定的隱蔽性。因此，審計人員必須加以關注。對于這種情況，要進一步追查資金的來源和去向。挪用資金的情況一般是對賬單上先出現一筆資金支付，然后一次或分次轉回，資金的支付可能以現金的方式進行，也可能流向證券理財等其他單位。如果發現這種情況，應進一步采取措施，追查資金流向；3.關注銀行存款付款單位的相關情況，注意發現違紀違規問題線索。通過對付款有關情況的檢查也能發現重大違紀違規問題的線索，在轉賬結算方式下，結算憑證上要填寫收款單位名稱、開戶銀行、銀行賬號以及付款單位名稱、開戶銀行和銀行賬號。應重點審查銀行及所屬單位之間的資金往來，注意進賬單中所填寫的付款單位的賬號是否已向審計人員提供，有無隱瞞未提供的銀行賬號。

四、審計依據

不寫

五、審計分組及人員安排

不寫

六、審計實施時間

不寫

七、審計程序及要求

(一)審計程序

1、2010年月日前向相關部門發送審計通知（附審計承諾書）。

2、審計組于2010年月日進入現場審計。按照審計方案規定的內容，由組長進行分工，審計人員對有關事實做好現場取證記錄，發出的審計工作鑒證單、查詢單等印證材料要換人復核，須經相關人員簽字確認。完成審計取證后即由主審撰寫審計報告，由審計組組長及其他成員復核后附于《審計報告征求意見書》交被審計單位征求意見，被審計單位如對審計報告持有異議，可附文字說明，審計組據以進一步分析和核查。

3、審計組于2010年月日前將審計報告及相關資料報送審計部，經審計部總經理審定后，于月日前上報行長簽批。

(二)審計要求

一是科學把握審計目的。本次審計是對銀行存款及其收付業務的真實性、正確性和合法性進行的審查。目的在于揭示銀行存款收支業務中存在的差錯弊端，保護銀行存款的安全完整，保證企業嚴格遵守國家結算紀律。要點是：審查銀行存款內部控制制度的健全性和有效性；審查銀行存款余額的真實性和正確性；審查銀行存款收支業務的合規性和合法性。每個審計人員都要根據審計方案中劃分的職責，分管的范圍，扎實有效地開展工作。自己在這個審計項目中，該做什么，不該做什么，必須心中有數。防止在審計過程中出現重審或漏審，避免因“吃大鍋飯”造成窩工、返工，嚴禁在審計過程中責任不明，相互推諉。

二是科學遵循審計原則。要按照“三優先”原則開展審計工作：首先是大額存款優先檢查的原則：即在檢查周期內，對所有對公結算賬戶中單筆最大額存款優先檢查，并由大到小依次檢查；其次是存款異常變動優先檢查的原則：即在檢查周期內，對對公結算賬戶中違反常態變動的存款優先檢查。包括（但不限于）大收大付的存款、短期內頻繁收付的存款、整收零付或零收整付且金額大致相當的存款等情形；第三是重點賬戶存款變動優先檢查的原則：即在檢查周期內，對認為應重點關注的對公結算賬戶的存款變動優先檢查。重點賬戶包括（但不限于）非銀行長期合作客戶開立的臨時結算賬戶、未經銀行營銷主動開立并立即收付大額款項的賬戶、由非開戶企業人員開立的賬戶、長期未發生業務又突然發生大額資金收付的賬戶、長期不與銀行對賬的賬戶等。對于“三優先”檢查原則中的有關大額存款起點、抽查比例、重點關注賬戶的確定，審計部可以根據審計的業務量、檢查范圍、檢查內容、不同時期等提出具體檢查方案，報行長批準。

三是科學樹立審計作風。要做到嚴謹，慎獨、勤思。每一位審計人員，在審計實施過程中，都必須具備嚴謹的工作態度，雷厲風行，忠于職守；必須具有高度的敬業精神，踏實肯干，一絲不茍；必須具有高度的自我約束能力，清廉謹慎，不徇私情；必須具有勤于思考的作風，善于推敲，洞察秋毫。