稅務(wù)局申報(bào)管理問題工作意見

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加強(qiáng)申報(bào)管理，提高申報(bào)質(zhì)量，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。納稅人按時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范進(jìn)行申報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款征收、開展納稅評估、稅務(wù)檢查以及進(jìn)行稅源監(jiān)控的主要依據(jù)之一。因此通過開展稅法宣傳、強(qiáng)化申報(bào)管理、實(shí)施違章處罰等各種有效措施，促使納稅人依法自覺地準(zhǔn)確申報(bào)，就成為日常征收工作的重要內(nèi)容。

我局當(dāng)前申報(bào)管理中存在的問題

1、申報(bào)表填寫不完整。⑴很多項(xiàng)目填寫不全，如法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員欄無簽字，所屬的日期、電話不填；稅款不寫子目及計(jì)稅依據(jù)；⑵對所鑒定的稅種未按秦稅工程要求全面填寫申報(bào)。

2、申報(bào)表章戳不齊、用章不一。有的納稅人在報(bào)表上應(yīng)該蓋公章卻未蓋，許多甚至還以財(cái)務(wù)章代替公章使用。

3、填報(bào)數(shù)據(jù)不詳實(shí)準(zhǔn)確。一些納稅人在填寫申報(bào)表時(shí)不認(rèn)真或邏輯關(guān)系不對，造成申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，影響了申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及對申報(bào)數(shù)據(jù)的管理。

4、未按規(guī)定使用報(bào)表。現(xiàn)行征管報(bào)表種類分的比較詳細(xì)，基本上是一稅一表，稅種多，報(bào)表就多，這使納稅人填寫起來十分繁瑣，有的納稅人申報(bào)時(shí)并不能按規(guī)定合理使用而是混用。使征收人員申報(bào)錄入審查效率也受到了影響。⑴在地方各稅報(bào)表上填寫?zhàn)B老、失業(yè)、工會經(jīng)費(fèi)⑵有的企業(yè)將個(gè)人所得達(dá)到扣繳限額的和未達(dá)到的均填寫在個(gè)人所得稅扣繳報(bào)告表中。⑶分稅種報(bào)表未單項(xiàng)填報(bào)。

5、對申報(bào)資料保管不力。存在著申報(bào)資料丟失或未能及時(shí)歸檔。給征管、稽查工作帶來隱患。

6、納稅人感到辦稅效率不高。主要表現(xiàn)在：征收手段滯后、報(bào)表種類眾多、辦稅環(huán)節(jié)繁雜。

上述問題的出現(xiàn)，究其原因，一方面是納稅人對規(guī)范報(bào)稅認(rèn)識模糊，片面認(rèn)為只要足額繳納稅款就行了，申報(bào)表填寫是否規(guī)范無關(guān)緊要，加之目前納稅人掌握稅法知識較少，辦稅人員素質(zhì)參差不齊，面對種類較多、填寫要求高的納稅申報(bào)表，相對復(fù)雜的辦稅環(huán)節(jié)，難以做到準(zhǔn)確規(guī)范申報(bào)；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)表審核不嚴(yán)，流于形式。現(xiàn)在對納稅人實(shí)行集中申報(bào)管理，每逢征收期，稅務(wù)人員受理的申報(bào)量很大，征收人員往往只就申報(bào)表中納稅人填列的數(shù)據(jù)進(jìn)行錄機(jī)開票，而管理人員也只是對申報(bào)表中各項(xiàng)目本身的邏輯關(guān)系進(jìn)行表面層次的審核，而納稅申報(bào)尤其是零申報(bào)是否準(zhǔn)確真實(shí)，僅靠這種審核是無法發(fā)現(xiàn)的。更有少數(shù)稅務(wù)人員對納稅申報(bào)的重要性認(rèn)識不足，片面地認(rèn)為只要錄完申報(bào)表或完成稅收任務(wù)就行了，審核報(bào)表時(shí)只是簽個(gè)字或者是為了稅收預(yù)測的準(zhǔn)確率，當(dāng)期需要入庫多少稅款，就讓納稅人申報(bào)多少稅款，違背了應(yīng)收盡收的征收原則，失去了納稅申報(bào)所具有的嚴(yán)肅性。

對加強(qiáng)申報(bào)管理工作的幾點(diǎn)建議：

筆者認(rèn)為，作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，無論是辦稅服務(wù)廳征收人員還是基層稅管員都要充分認(rèn)識納稅申報(bào)管理工作的重要性，高度重視、認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刈龊眉{稅申報(bào)管理工作。

（一）辦稅服務(wù)廳要著重做好申報(bào)管理的工作是

1、積極開展納稅申報(bào)宣傳輔導(dǎo)。通過辦稅服務(wù)廳公告、發(fā)放宣傳冊、辦咨詢、開講座、上門輔導(dǎo)等方式，定期或不定期開展對納稅人有針對性的、分門別類地納稅申報(bào)宣傳輔導(dǎo)。必要時(shí)設(shè)立納稅申報(bào)輔導(dǎo)員，幫助納稅人正確履行納稅申報(bào)義務(wù)。促使納稅人依法、自覺、準(zhǔn)確、及時(shí)地申報(bào)納稅。同時(shí)對如實(shí)申報(bào)的企業(yè)給予宣傳和鼓勵(lì)，營造誠信納稅，依法治稅的良好社會氛圍。

2、嚴(yán)格按規(guī)定錄入申報(bào)資料。辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗受理納稅人的納稅申報(bào)資料后，應(yīng)對納稅申報(bào)資料的及時(shí)性、完整性進(jìn)行審核。對申報(bào)表內(nèi)容填寫不完整、未加蓋納稅人印章的，當(dāng)即輔導(dǎo)企業(yè)辦稅人員調(diào)整補(bǔ)正，重新申報(bào)漏計(jì)稅金；對內(nèi)容完整、章戳齊全的，經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)問題的，將有關(guān)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)及時(shí)采集錄入到征管軟件中辦理納稅申報(bào)等相關(guān)事宜。不得代替未按期申報(bào)的納稅人填寫納稅申報(bào)資料，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。

3、提高征收人員操作的熟練程度。縮短工作時(shí)限，減少納稅人排隊(duì)等候的時(shí)間，千方百計(jì)降低稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的誤操作。保證申報(bào)數(shù)據(jù)比對的高效與準(zhǔn)確。

4、建立征管提醒及建議反饋制度。主要包括導(dǎo)稅提醒、申報(bào)期間提醒、權(quán)利提醒、辦理涉稅事宜提醒、申報(bào)異常提醒等；特別對納稅人容易違規(guī)的涉稅問題在辦稅服務(wù)廳內(nèi)顯要位置設(shè)立征管提醒公告牌，公告提醒。如在發(fā)票申購、核銷等過程中，及時(shí)提醒納稅人按規(guī)定使用和保管發(fā)票；或是通過電話提醒的形式，對未及時(shí)辦理稅務(wù)登記、未按期申報(bào)的，逐項(xiàng)逐戶給予提醒。避免納稅人因逾期辦理而造成的處罰及損失。做好提醒后的后續(xù)服務(wù)工作。完善內(nèi)部崗責(zé)體系，提高辦稅效率。針對納稅人特殊情況，提供“應(yīng)急通道”服務(wù)，做到急事急辦，特事特辦。完善與基層單位的信息互通,強(qiáng)化職能信息，對相關(guān)涉稅信息，注意查收，及時(shí)反饋。尤其是在申報(bào)期結(jié)束后辦稅服務(wù)廳要全面收集整理申報(bào)中發(fā)現(xiàn)的問題，對申報(bào)中存在的有關(guān)問題在最短時(shí)間內(nèi)積極與相關(guān)科室聯(lián)系解決。充分保障征管系統(tǒng)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

5、積極提供多種納稅申報(bào)方式。協(xié)同信息部門加大軟件開發(fā)，積極推廣電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)。使網(wǎng)上申報(bào)界面更人性化，更便捷。為納稅人提供各種便捷高效的納稅申報(bào)方式。

（二）基層科室應(yīng)做好以下幾方面的工作：

1、細(xì)化納稅申報(bào)資料審核。實(shí)行“責(zé)任審核”制度，嚴(yán)格審核申報(bào)資料，不流于形式。

2、嚴(yán)格落實(shí)稅收管理員巡查分析制度。根據(jù)稅收管理員在深入企業(yè)實(shí)地了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，采集涉稅信息時(shí)所取得的稅收資料，認(rèn)真填寫巡查日志，客觀分析該企業(yè)前幾個(gè)月的納稅申報(bào)資料，參照同行業(yè)其他單位情況，結(jié)合當(dāng)前稅收政策的調(diào)整變化，預(yù)測其行業(yè)發(fā)展趨勢，對該企業(yè)納稅人當(dāng)月應(yīng)申報(bào)的稅種和稅款，做到心中有數(shù)。

3、建立分類管理制度。可按正常戶、非正常戶、失蹤戶等類型進(jìn)行分類。不同的類型，申報(bào)管理的方法和要求不同；稅管員應(yīng)充分發(fā)揮微機(jī)在申報(bào)管理中的作用，及時(shí)將征管信息系統(tǒng)產(chǎn)生的申報(bào)戶、未申報(bào)戶、非正常戶、失蹤戶等按照不同性質(zhì)、不同情況及時(shí)分別作出處理。

4、強(qiáng)化監(jiān)控、做好評估。一要加強(qiáng)對長期零申報(bào)戶的監(jiān)控。從8個(gè)月的申報(bào)資料可以看出：一些企業(yè)一直處于無業(yè)務(wù)零申報(bào)狀態(tài)。情況是否真實(shí)，就應(yīng)（1）開展調(diào)查分析。納稅申報(bào)期滿后，稅管員應(yīng)通過征管軟件，查詢提取所轄范圍內(nèi)企業(yè)零申報(bào)情況，開展調(diào)查分析。對連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)企業(yè)由稅管員逐戶核查零申報(bào)的原因，并將核查情況書面報(bào)告稅政管理科。稅政管理科據(jù)此進(jìn)行分類分析后，將有關(guān)情況及時(shí)反饋。要定期對轄區(qū)范圍內(nèi)的零申報(bào)情況進(jìn)行分析，并采取針對性的措施以降低零申報(bào)率，提高申報(bào)質(zhì)量。（2）對零申報(bào)企業(yè)實(shí)施分類管理。一是對于那些名存實(shí)亡、長期不發(fā)生業(yè)務(wù)、又無在案稅收違法行為的零申報(bào)戶，動員督促其辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記注銷手續(xù)；二是對于查賬征收零申報(bào)小規(guī)模企業(yè)，要對照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對其賬簿設(shè)置和財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行檢查，該實(shí)行核定征收方式的一律實(shí)行核定征收。（3）開展專項(xiàng)整治。可結(jié)合自身工作實(shí)際，集中一定的時(shí)間和精力，集中開展長期零申報(bào)戶的專項(xiàng)整治工作，嚴(yán)厲打擊虛假零申報(bào)，以鞏固管理成效。二要對其他申報(bào)戶做好納稅評估工作。對申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷。重點(diǎn)查看申報(bào)表項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整齊全，適用稅目、稅率是否正確，稅款計(jì)算是否準(zhǔn)確，納稅申報(bào)表的數(shù)字與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字之間是否有差異，與上期、上年同期的申報(bào)數(shù)對比是否存在較大差異，與日常掌握的納稅人情況是否有重大出入等等。對審核分析中發(fā)現(xiàn)的一般問題與企業(yè)及時(shí)進(jìn)行約談，提請納稅人自行改正。經(jīng)約談不能準(zhǔn)確說明原因的，由稅源管理部門進(jìn)行日常檢查。對屬于偷稅的堅(jiān)決并及時(shí)移送稽查局進(jìn)行查處。為提供有價(jià)值的案源準(zhǔn)備好第一手材料。

5、提高申報(bào)資料的綜合利用率。納稅人申報(bào)及附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，蘊(yùn)含很多對稅收征管、稽查有價(jià)值的信息，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)表不能一收了之。要注重申報(bào)內(nèi)容的分析利用，將申報(bào)表作為衡量企業(yè)納稅信用的一個(gè)重要標(biāo)尺。從而使征納雙方都重視申報(bào)工作以促使征管質(zhì)量進(jìn)一步提高。

（三）加大對不依法納稅申報(bào)行為的處罰力度

納稅人申報(bào)表填寫不規(guī)范或申報(bào)資料不全，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令納稅人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)重新辦理申報(bào)，對申報(bào)不實(shí)的酌情進(jìn)行處罰。新《稅收征管法》第二十五條規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他資料。只要沒有按照上述規(guī)定的內(nèi)容申報(bào)，就認(rèn)定為申報(bào)不實(shí)。可按照《稅收征收管理法》六十二條之規(guī)定予以處罰。

（四）進(jìn)一步完善納稅申報(bào)考核制度

不單純考核申報(bào)率，注重將申報(bào)率和催報(bào)率、逾期申報(bào)處罰率、滯納金加收率等指標(biāo)進(jìn)行捆綁考核。考核過程中要抽取納稅人的申報(bào)資料，審查申報(bào)的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性；要認(rèn)真檢查逾期未申報(bào)戶的處理情況，申報(bào)資料的整理、匯總、歸檔及分析利用情況等，通過嚴(yán)格的考核促進(jìn)申報(bào)管理工作質(zhì)量的提高。對從輕、減輕或免于處罰的，應(yīng)做好相應(yīng)的備案登記。按月對逾期申報(bào)數(shù)據(jù)和處罰數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查比對，對于既不按規(guī)定處罰，也未報(bào)批備案的，應(yīng)按照稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。