審計(jì)局復(fù)核工作規(guī)定

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第一條為進(jìn)一步明確審計(jì)責(zé)任,完善審計(jì)質(zhì)量控制體系,規(guī)范審計(jì)行為,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》,結(jié)合本局實(shí)際,制定本制度。

第二條審計(jì)復(fù)核實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）、審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科及復(fù)核機(jī)構(gòu)（專職復(fù)核人員）三級(jí)復(fù)核機(jī)制。

第三條下列范圍的審計(jì)事項(xiàng)必須實(shí)行三級(jí)復(fù)核：

（一）本局業(yè)務(wù)科直接實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目，包括中央、省屬單位授權(quán)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目；

（二）授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)并需要以本局名義出具審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)決定的審計(jì)項(xiàng)目；

（三）其他應(yīng)當(dāng)復(fù)核的項(xiàng)目。

第四條審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）按規(guī)定對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)及其他相關(guān)材料，審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書(shū)進(jìn)行復(fù)核。主要復(fù)核內(nèi)容：

1．審計(jì)程序是否符合規(guī)定；

2．審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)；

3．審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行；

4．審計(jì)事實(shí)是否清楚；

5．審計(jì)日記是否按規(guī)定編寫(xiě)，審計(jì)工作底稿記錄的重大問(wèn)題是否如實(shí)全部反映；

6．審計(jì)證據(jù)是否充分；

7．適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確；

8．審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)；

9．審計(jì)報(bào)告是否真實(shí)、完整。

審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）復(fù)核后，應(yīng)在審計(jì)工作底稿簽署復(fù)核意見(jiàn)，并對(duì)復(fù)核及復(fù)核意見(jiàn)負(fù)責(zé)。

第五條業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核，并填寫(xiě)業(yè)務(wù)科復(fù)核意見(jiàn)書(shū)。

主要復(fù)核內(nèi)容：

1．審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

2．審計(jì)事實(shí)是否清楚；

3．審計(jì)證據(jù)是否充分；

4．適用法規(guī)、規(guī)章是否正確；

5．評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)。

業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)人對(duì)以上復(fù)核及復(fù)核意見(jiàn)負(fù)責(zé)。

第六條業(yè)務(wù)科按規(guī)定完成二級(jí)復(fù)核后，應(yīng)向綜合科（專職復(fù)核人員）提交審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)的代擬稿、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)，本科復(fù)核意見(jiàn)書(shū)以及復(fù)核過(guò)程中需要的其它相關(guān)材料。

復(fù)核機(jī)構(gòu)（專職復(fù)核人員）對(duì)業(yè)務(wù)科提交的復(fù)核材料不完整的，應(yīng)當(dāng)通知業(yè)務(wù)科補(bǔ)充有關(guān)材料；審計(jì)報(bào)告中主要事實(shí)不清，證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)將全部復(fù)核材料退還業(yè)務(wù)科并書(shū)面通知補(bǔ)正。

第七條復(fù)核機(jī)構(gòu)（專職復(fù)核人員）負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)科代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、業(yè)務(wù)科復(fù)核意見(jiàn)書(shū)及其他相關(guān)材料的復(fù)核，并填寫(xiě)審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)。復(fù)核內(nèi)容：

（一）主要事實(shí)的表述是否清楚；

（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（三）評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

（四）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；

（五）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)其本科復(fù)核及復(fù)核意見(jiàn)負(fù)責(zé)。

第八條在審計(jì)復(fù)核過(guò)程中，復(fù)核機(jī)構(gòu)（專職復(fù)核人員）就有關(guān)事項(xiàng)向業(yè)務(wù)科詢問(wèn)時(shí)，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)積極配合。

第九條復(fù)核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核材料之日起七個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，特殊情況可延長(zhǎng)到10個(gè)工作日，但發(fā)現(xiàn)主要事實(shí)不清、證據(jù)不充分的限期由業(yè)務(wù)科補(bǔ)充，補(bǔ)正材料時(shí)間不在復(fù)核期限內(nèi)。

第十條復(fù)核機(jī)構(gòu)收到和退回業(yè)務(wù)科復(fù)核材料時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理簽收手續(xù)，由業(yè)務(wù)科經(jīng)辦人和復(fù)核機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人分別填寫(xiě)復(fù)核材料移送簽收表。

第十一條復(fù)核工作結(jié)束后，復(fù)核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將復(fù)核材料連同審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)退還業(yè)務(wù)科。業(yè)務(wù)科應(yīng)將復(fù)核意見(jiàn)采納情況填入審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)，并復(fù)印送交復(fù)核機(jī)構(gòu)（復(fù)核專職人員）。

第十二條業(yè)務(wù)科根據(jù)復(fù)核機(jī)構(gòu)復(fù)核意見(jiàn)適當(dāng)處理后，將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)的代擬稿，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、業(yè)務(wù)科復(fù)核意見(jiàn)書(shū)和復(fù)核機(jī)構(gòu)審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)報(bào)送分管復(fù)核機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。

第十三條分管復(fù)核機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)審核后，業(yè)務(wù)科按規(guī)定職責(zé)、程序辦理審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)的審定、簽發(fā)等相關(guān)事宜。

第十四條本制度自發(fā)文之日起施行。