外貿(mào)企業(yè)稅額抵扣通知

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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

現(xiàn)將外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時的進項稅額抵扣問題通知如下：

一、外貿(mào)企業(yè)購進貨物后，無論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認證期限內(nèi)到稅務機關辦理認證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。

二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發(fā)票情況，填具進項發(fā)票明細表（包括進項增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《證明》，具體格式附后）。

三、已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務機關申請開具《證明》。外貿(mào)企業(yè)如將已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票向稅務機關申請開具《證明》，稅務機關查實后要按照增值稅現(xiàn)行有關規(guī)定進行處罰，情節(jié)嚴重的要移交公安部門進一步查處。

四、主管退稅的稅務機關接到外貿(mào)企業(yè)申請后，應根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口的視同內(nèi)銷征稅貨物的情況，對外貿(mào)企業(yè)填開的進項發(fā)票明細表列明的情況進行審核，開具《證明》。《證明》一式三聯(lián)，第一聯(lián)由主管退稅的稅務機關留存，第二聯(lián)由主管退稅的稅務機關轉(zhuǎn)送主管征稅的稅務機關，第三聯(lián)由主管退稅的稅務機關轉(zhuǎn)交外貿(mào)企業(yè)。

五、外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應將《證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

六、主管征稅的稅務機關接到外貿(mào)企業(yè)的納稅申報后，應將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報表與主管退稅的稅務機關轉(zhuǎn)來的《證明》進行人工比對，申報表數(shù)據(jù)小于或等于《證明》所列稅額的，予以抵扣；否則不予抵扣。

七、本通知自20**年4月1日起執(zhí)行。此前已經(jīng)發(fā)生此類問題的外貿(mào)出口企業(yè)，可向主管退稅的稅務機關申請開具《證明》，由主管退稅的稅務機關一次性辦理解決。