民營中小企業財務管理探究

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摘要：江蘇民營中小企業成長集聚效應明顯，積極地推動了區域經濟發展。江蘇民營中小企業因組織財務活動處理財務關系各異，在營運資金管理等方面的財務管控措施落實到位，財務管理初具特色。結合江蘇民營中小企業財務管理成功案例研究及面臨的問題與風險調查分析，提出了財務管理實踐創新的五個途徑。

關鍵詞：投融資管理；資金營運管理；內部控制

一、江蘇民營中小企業的現狀

黨的十八屆五中全會強調，鼓勵民營企業依法進入更多領域，引入非國有資本參與國有企業改革，更好激發非公有制經濟活力和創造力，拉開了民營企業快速發展的序幕。隨著改革的進一步深入，民營經濟在國民經濟發展中占有了重要的地位。截止2021年底，江蘇省工商部門登記私營企業和個體工商戶累計戶數1308.4萬戶，占全省市場主體比重的96.3%。據江蘇省工商聯發布的信息，五年來，江蘇全省民營經濟規模不斷壯大，貢獻了超過五成的經濟總量、七成的稅收收入、七成的企業研發投入和固定資產投資、八成的新增就業崗位和九成的市場主體比重，成為江蘇高質量發展的重要支撐。江蘇民營企業整體發展勢頭良好，江蘇民營中小企業發展集聚效應明顯。一些中小企業日益壯大，成長為民營企業中的佼佼者，激勵了為數眾多的民營中小企業。據全國工商聯發布的信息，2017年江蘇民營占全國民營制造業500強中18.2%的席位，在2018年民營企業500強中，有86家江蘇民營企業上榜，位居全國第二。2021中國民營企業500強中江蘇上榜企業92家，占全國總量的18.4%，位居全國第二位。1308.4萬戶的民營企業中，約98%的為中小企業。中小企業成市場主體，并且隨著企業改革觀念轉變、技術創新、集約發展、融資模式改革及政策扶持力度加強，成就了江蘇企業蘇商精神和蘇南模式。

二、江蘇民營中小企業財務管理實踐特色

企業的財務管理是基于企業生產經營過程中客觀存在的財務活動和由此產生的財務關系而進行的，財務管理的內容包括企業財務活動和企業財務關系兩個方面。具體來說，企業財務活動又包括投資、籌資、資金營運和利潤分配等一系列行為。企業的財務關系主要包括企業與政府間的稅收關系，企業與債權人、企業與債務人之間的財務關系，企業與投資者、企業與受資者之間的財務關系，企業與供應商、企業與客戶之間的財務關系，企業內部的財務關系。財務管理是企業組織財務活動、處理財務關系的一項綜合性的管理工作。江蘇民營中小企業財務管理初具特色。通過近十年對江蘇省內部分民營中小企業的調研和持續關注發現，因財務活動與財務關系各異，江蘇民營企業財務管理的側重點有所不同，在采購、銷售、收付款、成本管理、項目管理、預算管理等方面的財務管控措施落實到位，各具特色，為推動區域經濟發展起到了積極作用。某城區建設有限公司，因是施工企業，貨幣資金交易頻繁且每次數額較大。該公司在預算、現金收付、授權審批、銀行結算、票據與印章管理、監督檢查等方面建立了較為完善的內部控制與管理制度，嚴格把控崗位分工和制度執實施，避免了貨幣資金的風險，保證了公司資金的良好運轉。某散熱器公司，成立初期，正處于大市場下的應收賬款管理沒有成熟的體系，整體信用環境較差。1980年成立至2008年期間，忽視了對應收賬款的管理，較大數額的應收賬款管理不當，導致發生了許多壞賬，使公司的利益受損。經過后期對應收賬款管理的不斷完善，制定了適用的信用政策，加強了對應收賬款的日常管理，徹底扭轉了應收賬款帶來的不利影響，該公司正在蓬勃發展。某鋼結構生產安裝公司，總經理在采購方面多人詢價、報價等措施，控制和降低了采購成本。某醫藥公司，做好應收賬款與應付賬款的管理，徹底改變了賬面現金幾乎為零的現狀，并將多余的資金投資于風險小收益相對較高的銀行理財產品，保證資金正常運轉的同時，又取得了穩定的收益。某電子企業預算管理做精做細，以預算為抓手，實現企業戰略發展目標及年度經營方針和營銷計劃，提高了內部控制和管理水平。某紙箱生產廠在最初投產時，嚴格走項目投資的決策程序，安排大量資金購置配套治污設備，這些行之有效的財務管理方法，促進了企業健康持續發展。

三、江蘇民營中小企業財務管理實踐面臨的問題與風險

有關數據表明，民營企業的平均壽命是三年左右，85%的民營企業在創立后的10年內消亡（魯攀，2017），證實了在全球經濟一體化發展前提下，加劇了民營企業財務管理風險。中國目前中小企業的平均壽命僅為2.7-2.9年，與歐美8年至12年等發達國家相對比，尚存在較大的差距。江蘇民營中小企業兼具民營與中小企業雙重性質，因財務管理問題導致的其生存時間和質量問題應引起廣泛和重點關注。以蘇北一縣級市關于民營中小企業財務管理的問卷調查為例，財務管理出現的問題主要包括以下五個方面：第一，企業負責人財務管理意識欠缺，財務人員能力不強被調查企業中，30%的企業沒有單獨設立會計機構。該問題在一些初創型、家庭型企業最為突出。該類企業從事工藝簡單、粗糙的產品初加工，企業規模小，財力有限，不具備建立獨立財務機構的條件。被調查的財務工作人員中，高中及以下文化程度的人員占比近一半，而大專以上學歷者只占33%。具備助理會計師及以上資格占比約為46%。企業負責人（老板）現代企業管理意識淡薄，財務管理觀念欠缺，基于成本考慮，要求的財務工作人員受教育程度低、專業素養不高，聘請的財務人員通常一人兼多崗，不相容職務不能進行分離，根本達不到內部控制對風險及舞弊的防范要求。沒有將財務管理納入企業的有效機制中，不愿意出資或利用工作時間讓財務人員參加培訓學習，財務人員能力不強，加上財務管理軟硬件投資極少，手段落后，企業相關財務管理信息盲區較多。這類民營中小企業，財務管理基本失去了在企業經營管理中應有的地位和作用。第二，融資渠道單一，融資難仍是突出問題被調查企業中，銀行資金和企業資金是資金的主要籌資渠道，銀行借款和自有資金是是主要的籌資方式，約20%的企業只有自有資金而沒有銀行借款支持。從被調查企業的融資難問題的原因來看，缺乏國家優惠政策、財務透明度低、押擔保難、信用等級偏低占比分別為80%、75%、70%和55%。雖然初步建立了渠道多元化的中小企業融資體系，但由于底子薄、抗風險能力弱、規模小、資金少等特點，融資難、擔保難。籌資能力差、資金短缺是大多民營中小企業的融資現狀。第三，投資決策觀念落后、專業化程度偏低被調查企業中只有60%的企業審批機制健全，在投資時能進行充分調查研究。30%的企業基本上沒有科學的財務預測、決策及相應的預算管理。80%的企業不咨詢專業的投資機構，80%財務人員根本不參與企業的重大項目決策。也有部分中小企業對投資決策方法掌握不熟練，在決策中失去先機，靠拍腦袋定局。第四，運營資金管理科學性不夠，利潤分配制度約束不足現金管理隨意性大，30%的被調查企業人為作用較大，領導只做到心中有數，并不編制現金收支計劃。35%的企業沒有賒銷制度，應收賬款周轉緩慢，75%的企業應收賬款收回困難。部分企業存貨收發較亂，沒有科學的分類管理，賬目核算上也不夠清晰。個別企業利潤分配時存在隨意性，缺少制度約束，甚至個別報表出現數據預警。第五，組織機構簡單，內控制度不健全被調查企業中，約35%左右的企業內部控制制度不健全或缺乏有效的監督機制。部分中小企業資產規模不大，人員不多，組織結構簡單，沒有一些專門的職能部門，人員職責交叉較多，沒有建立相應的內控制度，或內控制度執行不力，這些不僅給財務管理工作帶來了一定難度，也直接或者間接的影響了企業的發展。成功的民營中小企業為民營中小企業的成長樹立了標桿，但蘇南、蘇北、蘇中的民營中小企業差異顯著，城市與縣鎮的民營中小企業差異更顯著。仍有相當多的民營中小企業籌資能力差、財務控制不規范，長期重核算，忽視后續財務資料的加工處理和經濟動態分析，尤其是受到市場經濟的巨大沖擊時，財務風險加劇。更受疫情影響，一招鮮吃遍天的優勢時間也越來越短了。因此，民營中小企業財務管理的要求也會越來越高，更需要財務管理實踐創新。

四、民營中小企業財務管理實踐創新途徑與對策

（一）提高認知，強化學習和交流

觀念上的創新，是一切創新的開始。蘇北與蘇南民營中小企業的差距，如果說經濟水平上相差10年，觀念上應該相差20年。民營中小企業尤其是蘇北地區的負責人（老板）一方面學習現代企業經營管理，另一方面也要了解財務相關知識，加強對財務管理重要性的認識，招聘有能力的財務管理人員，建立良好的培訓和激勵機制，盡可能為財務管理人員提供優越的工作軟環境。民營中小企業財務管理人員應該有職業危機意識，樹立終身學習和學以致用的觀念，積極主動地參與多途徑多形式的專業培訓交流和學習。熟悉理財環境，掌握財務管理工作必須的專業知識和技術技能，具有核算、數據分析、財務預測決策、預算管理、成本管理、投融資管理、營運管理、稅務管理、績效管理等相關財務管理工作能力。遵紀守法，并以最專業的財務管理知識與技能為企業服務。

（二）樹立目標，做好風險防范

企業的目標決定財務管理的目標。民營中小企業成立初期，通常以利潤最大化作為企業財務管理的目標，隨著企業的發展的不同階段，財務管理目標會隨之調整。作為財務管理人員，應根據企業目標確立較適用的財務管理目標，知其結合財務管理目標，在企業的投融資、營運資金管理、收益分配等各項經濟活動上權衡利弊，向企業建言獻策。民營中小企業負責人（老板）牢固樹立企業風險意識，建立和完善企業風險預防機制，及時預測和防范各種風險。財務管理人員有權參與公司戰略管理，財務管理人員根據企業戰略目標確定財務目標，財務目標層層分解，在財務規劃預測、決策、預算、控制等各環節做好風險把控，提高資金使用的效率和效果，協助實現企業的持續健康發展。

（三）健全制度，提升管理水平

一個企業的成長發展壯大的歷程，也是企業各項制度不斷完善的過程。作為民營中小企業，找準優勢資源和特色產品，不斷地擴大產品的生產和銷售，并以科學的生產經營管理理論實踐為指導，形成自身科學的管理體系。而科學的管理體系離不開各類制度的建設，科學合理的制度，包括人事管理制度、物資管理、生產管理、銷售制度、質量管理、文件資料、財務制度管理等各項制度。科學合理制度的不斷完善，也是企業整體管理水平提的一個重要標準。基于江蘇民營中小企業財務管理實踐特色，江蘇民營中小企業應確立以自身發展為動力，以內部控制制度為準繩的江蘇民營中小企業財務管理內控模式。完善的內控制度、財務管理制度，可以為財務管理工作的順利開展保駕護航。民營中小企業的實力增強，利潤增加，內源資金源源不斷，融資渠道拓寬，可以充分發揮財務杠桿的正向作用。

（四）集聚效應，突顯區域優勢

基于國家混合經濟體制改革力度的加大和對民營經濟發展的支持，特別是2020年5月，李克強總理在第十三屆全國人民代表大會第三次會議上指出，要優化民營經濟發展環境。進一步為民營企業發展創造公平競爭環境，六部門發布《關于支持民營企業加快改革發展與轉型升級的實施意見》，提出切實降低企業生產經營成本、完善資源要素保障、鞏固提升產業鏈水平等九項意見，說明了我國政府從制度上對民營企業強有力的技持。集聚區域優勢，企業發力，政府引領，社會助力，進一步激發江蘇民營中小企業活力和創造力。突顯企業、政府、社會三位一體的民營中小企業財務管理特色，從政府部門、金融機構、其他社會服務機構和民營企業等不同維度為江蘇民營中小企業財務管理管控建言獻策，打造以內部控制制度為核心的財務管理內控模式。

（五）數據說話，抓管理重難點

為助力中小企業，2017年1月，工信部提出繼續推進中小企業信息化的八大任務，提高中小企業應用信息技術創業創新發展能力。2021年12月17日，工信部中小企業局提出，“十四五”期間將實施中小企業數字化促進工程。《關于支持民營企業加快改革發展與轉型升級的實施意見》提出：“促進民營企業數字化轉型。實施企業“上云用數賦智”行動和中小企業數字化賦能專項行動，布局一批數字化轉型促進中心，集聚一批面向中小企業數字化服務商，開發符合中小企業需求的數字化平臺、系統解決方案等，結合行業特點對企業建云、上云、用云提供相應融資支持”。關于中小企業數字化轉型的研究，這幾年成為一個熱點。除理論研究外，一些地區也付諸了實施。如杭州市創新融資服務手段，整合銀企融資供需、政務數據、商業數據等多渠道信息，針對外貿等行業中小企業推出純信用、免抵押、成本低的“杭信貸”產品。上海市創新中小企業服務模式，打造全國首創的電子政商綜合平臺，推動11個市級政府部門及16個區上云開設“旗艦店”，推出上萬項專業服務產品。南京市打造江北新區生物醫藥公共服務平臺，探索“政府投資、國企經營、專業化服務、準市場化運營”的運營新模式，布局生命健康領域全鏈條服務，實現為中小企業提供市場化服務的可持續發展模式。江蘇民營中小企業發展勢態整體向好。然而，與國內其他中小企業一樣，更加上受疫情影響，部分中小企業存續困難，部分優質中小企業的發展受到限制，與企業有關的各類信息相對孤立且利用率不高。金稅四期稅務服務平臺為中小企業提供了稅務風險預警，征信平臺、融資平臺整合了部分中小企業的信用與融資信息，中小企業的內置或外包財務系統主要反映了相關財務信息。如何把這些信息有機地整合起來，去偽存真，更好地為中小企業服務，企業互聯網共享、去中心化的區塊鏈技術，為中小企業數字化工程提供了技術支持。民營中小企業數字化工程應由政府牽頭，集平臺供應商、軟件開發商、企業管理人員、業務人員、財稅咨詢專家合力，有計劃、有重點、有步驟、分行業進行，先試點后推廣。民營中小企業數字化轉型，通過財務信息和非財務信息的收集、整理和分析，為解決財務管理重點難點問題提供了基礎，財務管理工作更具有綜合性和前瞻性，規避風險的同時內部控制體系也得以優化。

參考文獻：

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作者:孟娟 單位:徐州生物工程職業技術學院