基層事業單位財務風險防范研究

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摘要：隨著國家事業單位深化改革步伐的加快，事業單位的社會效能和促進國家事業發展的作用更加明顯，其職責也更加明確，從而讓我們更加注重思考事業單位未來的發展和建設。我國事業單位如何應對風險，并順應時代發展從容發揮社會經濟作用，是我們重視風險防范的因素之一。為了更加清楚地了解單位內部風險問題，尤其是基層事業單位的內部管理、風險化解，本文就財務相關的風險問題進行簡要剖析，對財務風險的重要性、風險表現以及可規避風險的建議進行闡述。當下，基層事業單位發展是國家事業發展體系中不可忽視的關鍵環節，基層業務開展穩不穩、效益好不好，直接關系著人民生活、國家建設，著眼于單位未來發展規劃，認清各類風險的屬性，有助于公益項目的長遠建設和發展。[1]

關鍵詞：事業單位；財務風險；風險防范

事業單位是國家為了實現社會公益目標，由國家機關成立或者其他組織利用國有資產成立的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。財務風險主要是指基層行政事業單位的財務體系存在一定的隱患，如財務框架的構建不完善、單位資金應用不合理、崗位職責權限不清晰、人員財務風險意識不強等。財務風險在很大程度上影響著基層行政事業單位的營運能力和償付能力，對單位財政投入效益、事業發展成果、國家財政收支效益和稅務管理等多方面均產生影響。基層事業單位在財務體系上存在的各類風險問題，暴露出單位在體系構建上存在不合理、不規范的制度，這也直接影響著財政資金安全以及單位整體發展、社會經濟效益等方面。近年來，在國家宏觀環境下，通過不斷完善各項經濟制度和深化機構改革，調整行政事業單位機制和社會經濟作用，完善內部制度，增強部門內部流程管理和風險防控能力，逐漸降低了各類風險發生的概率。但在實際業務開展和單位整體建設中，仍存在諸多財務風險問題，財務風險的防范不能簡單而行。

一、基層事業單位財務風險防范的重要性

（一）推進事業單位高質量發展，提高社會經濟效能

事業單位從劃分以來，在我國社會經濟發展中承擔了重要任務，也發揮了巨大作用，除了承擔本職工作外，還承擔行政事務工作。事業單位是國家的機構，在社會發展中起到了至關重要的作用，作為助力國家經濟發展、社會穩定的組織，它的自身發展和內部管理建設，都會對落實國家各項政策、執行決策部署、行業發展和人民生活安康起到一定作用，為了滿足國家事務性發展需要，理清內部各類風險成因，對推動事業高質量發展具有重要意義。其中做好財務風險防范工作不僅是對單位整體業務的梳理，更是對未來發展和戰略謀劃具有一定意義。事業單位發展好壞也將直接影響國民經濟、人民生活，所以，認識財務風險、增強財務風險防范意識，對推進事業單位高質量發展，促進經濟增長等具有堅實堡壘作用。

（二）單位內控管理的要求，提升單位內控管理水平

內部控制是由行政事業單位領導層和所有人員一同執行的，是為了提高行政事業單位運營管理水平和風險防范能力，實現行政事業單位運營計劃而制定的管理流程。財務風險防范能力是對單位自身建設發展能力的考驗，為順利開展相關業務，不斷補充和完善自身制度，加強內部控制管理，提高人員財務基礎工作能力。通過加強內部控制管理，利用風險防范手段，給行政事業單位創造理想的運行環境。不管是出發點還是歸宿，內部控制核心目標都在于風險防范和管理，行政事業單位需要結合財務風險防范要求，為加強內部控制體系建設，及時找出風險因素并處理，避免財務風險對行政事業單位運營發展造成不良影響。所以，基層事業單位要加強財務風險識別、處理、應對、考核等，提高財務風險防范能力。

（三）錘煉人才隊伍的需求，形成風險防范人才梯隊

財務風險防范的有效性主要取決于人的把控，制度健全、體制機制完善的單位，其人員有明顯的風險意識，這無疑是增強本單位應對風險挑戰的能力以及人員自身素質不斷提高的基礎。而基層事業單位相對而言較簡單，組織架構和部門相對較少，基層人員崗位設置和人員配備較不足，人員之間往往交叉使用，甚至還要處理不同業務工作，導致本該不相容的崗位無法體現獨立性，在這種背景下，基層事業單位管理更加復雜，這就需要管理者不僅具有較強的管理能力，更要有較高的風險防范意識，在紛亂復雜的工作中鍛煉人的風險防范意識，筑牢風險防范體系，有效規避各類風險。在系統了解財務風險存在的因素和分析其原因后，不斷加強單位自身建設，提高人員風險防范意識，鍛煉單位人才隊伍，通過不斷應對多樣的風險沖擊，提高人員素養，有利于單位整體的發展，使基層單位發揮更多的經濟和社會作用。

二、基層事業單位財務風險的具體表現

（一）單位內部制度不健全或執行中把控不嚴

單位財務風險存在的基礎就是單位自身建設不完善，在事業單位發展過程中，相關制度也需不斷完善和修訂。單位內部控制制度是在單位內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。完善的內部控制制度將大大降低內部管理風險，而事實上很多基層單位機構規模小、人員結構簡單，制度執行上缺乏有效管理，疲于應付上級檢查或照抄照搬制度框架，導致制度并沒有真正發揮其效能，加大了財務風險出現的概率。在制度執行中，由于制度執行不到位，出現工作開展不積極或疲于應付的情況，出現問題各部門相互推諉、扯皮，業務開展不順暢，關鍵制度起不到約束作用，人為地將制度只掛墻不執行，大大削弱了制度執行力，給單位埋下不必要的風險隱患。

（二）人員風險防范意識弱，各部門之間職責和權利劃分不清晰

基層事業單位受結構、工作量化等影響，各部門之間職責權屬劃分界定不清，人員交叉混用，開展業務時為了推進工作，簡單照搬以往工作模式，不論工作是否要界定權責，均按之前經驗完成，各部門人員風險防范意識薄弱，為完成上級交辦的各項任務也是突擊加班加點，導致只要完成相關工作即可的意識增強，這給本不應該出現的風險提供了可乘之機，導致整體建設存在較大問題。此外，在各業務活動之間存在相互交叉的情況，出了問題責任不好劃分和相互推諉扯皮，對相應問題無法妥善處理，內部管理較松懈，加大了財務風險發生的概率，為單位發展和管理者帶來不必要的麻煩。

（三）財務人員素養參差不齊，其他人員內控意識也相對不強

在體制機制相對健全的單位，制度建立、人員管理、崗位職責分工都相對比較完善，對于財務風險的防控處理較為良好。而基層單位受基層架構影響，往往會有一人多崗、崗位職責不夠細化、人員專業素養參差不齊等情況，導致財務和業務人員之間工作有交叉，甚至財務人員不是相關專業、沒有任何財務知識的人，或臨時兼職的人承擔財務具體事務工作，使財務基礎性內容出現偏頗，導致工作無意中出現違紀違規行為，影響了財務基礎性工作，加大了財務風險發生的概率。財務人員能力參差不齊，部分人員在崗位上長期得不到有效學習，有些學習只是疲于應付，相對專業知識和工作技能也就自然退步很多。業務人員不懂財務相關知識，工作中注重成果，財務風險無形之中被擴大，日常工作簡單干、省事干，風險防范、內控規范意識淡薄，增加了單位財務風險發生的概率。

三、基層事業單位存在財務風險的原因分析

（一）內部制度形同虛設，缺乏有效監督

基層單位本身架構小，屬于財政層級的最底層，制度很多都靠上級制定，而上級部門制定相關制度時又缺乏基層實踐，對基層單位有參考但執行上適應力較弱，制度形同虛設。基層單位開展業務時，參照執行相關制度，不加以調整和改進，照抄照搬，導致制度空泛，執行上減弱了制度約束力，無法規避各類風險發生，在內部管理中，觸及業務細枝末節時，更是在開展業務和操作上沒有依據。而后在前期制度制定上，還缺乏后期有效管理和監督，基層單位在制度制定時就不到位，那么為了應付各級考查，各基層單位對制度也是照搬照抄，不切實際的制度，自然失去了監督的作用。

（二）領導主體缺乏財務風險防范意識，缺乏有效管理

在單位內部管理中，領導主體就是整個團隊的領頭人，決定著單位整體建設和長期發展方向。在基層事業單位中，很多領導是從基層提拔上來的，具有較高的工作能力和專業素養，但對于財務工作大多是門外漢，隨著常規審計暴露出各類問題，很多領導也都較為重視財務工作，即便如此，還是對財務風險意識不足，無法準確發現問題核心，導致工作做了很多卻不在重心上，財務風險依舊存在。在內部管理上，管理隊伍較松懈、執行制度不堅決、業務職責和崗位權屬不清，導致業務開展結果差強人意。也是因為領導主體在開展單位建設時，沒有將風險看清楚、劃清楚，才導致只是為了完成而完成，對財務風險也是只有防范無預案。

（三）財務人員培訓和基層指導較弱

基層事業單位中，人員較為單一，工作內容多樣，導致一人多崗且不具有崗位限制，財務人員更是無法指定專業人才，導致財務工作出現不必要的紕漏，加大了財務風險發生的概率。上級對基層單位的業務指導大部分停留在理論層面，財務人員在工作中僅靠上級指導不能較快完成當前工作，要讓財務人員系統學習相關知識并及時更新，才能不斷提升業務能力和專業素養，而各系統內組織的培訓班相對基層人來說也是兩難，要么不切實際，要么無法抽身。如何做好基礎性培訓和日常工作指導，也是很多單位需要去探究的。

四、加強基層事業單位財務風險防范的建議

（一）完善內部各項制度，加強內控管理

一是事業單位要健全財務風險防范體系，不斷完善各項制度，制度的建立要從自身建設出發，以上級各部門制定的制度為參考，結合自身發展需要，制定相關制度內容或建立細則、實操操作手冊等，修訂和完善內部流程和程序，使相關制度更加貼合實際，既有框架支撐又有操作指南，便于基層單位執行和事后監督考核，將財務風險劃定到更加可控的框架之內。二是在內部控制管理中，合理調整業務動態目標，加強預算管理，規范預算執行，科學規劃內部各項業務指標和流程，梳理查找可控風險點并加以防范，不斷完善內部控制制度。通過梳理日常業務行為，強化內控管理能力，科學有效地檢查和防范財務風險點，尋求財務風險應對策略，避免不必要的財務風險發生。三是推進財務信息化建設，從技術手段上將風險抵御在外圍，減少財務風險發生隱患和頻率。近年來財務共享和財政一體化系統的建立，很大程度上能提高財務管理工作的規范化、流程化水平，使決策者迅速得到有效信息并得出可行方案，使事業單位經濟活動更加直觀。其中財務共享可以讓財務人員從日常工作中抽身，提高財務人員的獨立性，減少其他因素影響，保障財務系統安全獨立，對單位經濟活動的體現也會更加便捷，以系統視角展現財務工作獨特的專業性、內控性，同時也使資金利用在有效范圍內得到安全、高效的保障，通過系統規范和控制，有效規避財務風險。

（二）加強內部管理和監督，提高財務風險防范能力

在單位內部實施可行的管理方案，優化各業務職能職責，細化崗位管理需求，以崗定人加強人員調配，不相容崗位相分離，分工協作，對具有較高財務風險的崗位實行雙人管理，對重點崗位加強監管，同時提升基層財務人員的榮譽感、責任感，提高單位管理能力。根據單位內部控制制度，強化人員風險意識、紀律意識，不斷激發人員管理效能，積極發揮人員的主觀能動性，提高風險防范能力。在制度約束下，加強制度執行和監督管理，使制度制定更加科學合理、單位管理更加有效，對適當崗位鼓勵職工輪崗交流、換位思考，拓寬人員工作思路，通過內部監督、制度約束，提高單位執行力和應對風險的能力，降低財務風險發生率，提高財務風險防范能力。

（三）加強財務人員專業技能培訓，規范財務行為

一是創建財務集中管控團隊。部分事業單位層級較多、面較廣，基于此事業單位應增強財務集中管控能力，建設共享財務中心，開展財務統一管理等，使財務人員脫離日常煩瑣業務，更加注重數據分析和資金成本、績效管理等工作。二是加強財務人員日常培訓。財務人員素質參差不齊，應著力解決基層財務老人知識更新問題，通過線上、線下相結合，不斷提高財務人員的專業能力。同時激勵財務人員參加繼續教育和職稱規劃，尋求崗位相適應的學習方式。三是拓寬財務人員吸收和提升渠道。隨著會計從業資格的取消，越來越多的人員被吸收進來，無經驗無專業化新入行的財務同事就顯得無從下手，這既需要入職培訓也需要后期給予不同的鼓勵和支持，很多基層財務人員長期得不到晉升和提拔，導致很多青年人不愿意從事財務工作，擴寬財務人員提升通道就顯得尤為重要，對財務人員隊伍建設也更有利，能進一步提升財務人員的榮譽感和成就感。

（四）增強人員財務風險意識，提高風險應對能力

基層單位業務面雜而廣，人員不同程度上會受工作經驗和現實影響，對財務基礎知識和風險知識掌握不夠，普及相關內容對基層管理和風險應對是有利而無害的。強化財務風險意識是提高人員認識風險、應對風險能力的要求，以各類培訓為契機，以不求精但求全的方式展開，擴大人員風險防范的范圍。利用內部制度要求，規范人員財務行為，提升對財務風險的識別能力，提高單位財務風險防范意識，降低財務風險發生的概率。

結束語

基層事業單位在國家建設發展中是必不可少的，它不僅需要自身有效管理，還需要切實可行的制度規劃。從自身建設出發，從單位內部管理入手，健全各類制度并據實執行和有效監督，逐漸增強單位風險防控能力、提高從業人員風險識別和把控能力，強化人員財務風險防范意識，才能更好地把控財務風險中的各類問題，規避重大風險隱患，從而有效加強單位自身建設和事業發展。

參考文獻：

[1]徐春輝.財務風險管理背景下的事業單位內部控制分析[J].納稅，2020，14（4）：124.

[2]嚴珺.行政事業單位內部控制管理與財務風險防范[J].納稅，2020，14（25）：141-142.

作者：薛衛培