稅收監管推動中小企業健康發展

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中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，是最富活力的經濟群體。在繁榮經濟、擴大就業、增加收入、推動創新、催生產業等方面發揮著越來越重要的作用。目前我國中小企業占全國企業總數的99％以上。對GDP的貢獻率超過60％，對稅收的貢獻率超過50％。然而中小企業由于規模較小，所受到的稅收管理關注程度不夠，加之中小企業人員素質、技術和管理水平相對較差，會計核算不規范，使得對中小企業的稅收管理出現力度輕、難度大等問題。研究如何加強中小企業稅收管理，對促進我國中小企業的健康發展有重要意義。

一、加強中小企業稅收管理的重要意義

一是有利于保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益，營造公平納稅環境，促進經濟和社會發展。

二是促進中小企業提高會計信息質量。我國中小企業會計信息的外部使用者主要是稅務部門、銀行、工商部門，其中稅務部門的稅收管理需求成為小企業會計信息最主要的外部需求。

三是有利于提高中小企業信用水平，進一步解決融資難問題，促進中小企業健康發展。

貸款難一直是制約發展的主要問題。當前中小企業資金主要來源是民間融資和自有資金，融資規模小、成本高、風險大。大部分中小企業因流動資金不足而達不到設計生產能力，因資金不足而難以擴大生產規模或進行技術改造。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業管理不規范．財務制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風險大。中小企業信用水平的高低取決于會計信息質量水平，信用水平提高則融資難問題就會相應緩解。

二、中小企業稅收管理存在的主要問翹

(一)中小企業稅收管理難度大

表現為納稅申報率低與低申報。中小企業人員素質、技術和管理水平相對較差，對征納雙方的權利與義務不明確，不重視正常納稅申報．造成納稅申報率偏低，并且一些中小企業長期隱匿銷售收入、加大成本費用。偷逃稅現象嚴重，低申報、零申報，甚至負申報現象時有發生。

(二)稅務稽查檢查處罰力度小

中小企業由于規模小、數量多、分布廣，加上會計核算不健全，稅務稽查檢查難度較大。各地稅務機關稽查檢查的關注點是重點稅源大中型企業。對中小企業的檢查則以抽查為主、抽查戶少、檢查質量低，發現問題大多不夠處罰數量標準，實際處罰力度較小。處罰警示作用不明顯。

(三)網上辦稅普及度不高

由于網上辦稅對所需硬件和軟件設備的要求較高，對會計人員素質與會計核算水平也有一定的要求，中小企業網上辦稅普及度并不高，這也使中小企業尤其使私營企業無法享受到與大企業一樣的實行電子化辦稅的好處和便利。

(四)查賬征收范圍較小

我國現行的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。其中查賬征收適用于生產經營正常、財務制度健全、會計核算準確。能夠提供準確的財務報表等納稅資料的企業，后三者則適用于那些納稅人不設賬薄或賬目混亂或申報的計稅依據明顯偏低的企業。但從各地實踐看，查賬征收的企業數不足三分之一。主要是由于中小企業會計核算不健全與稅務機關管理簡單化所致。查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式無法反映企業實際經營狀況，易造成應納稅款與實納稅款嚴重脫節。

(五)查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式征稅標準隨意性較大

地方稅務機關在稅法原則下可以根據地方發展的特點較為靈活地調整征收細則規定，如根據企業營業額的一定百分比征收營業稅等。但這種調整的度很難把握，運用不當或導致國家稅收收入的流失，或加重企業的負擔。地方稅務局在實際執行中征稅的標準隨意性較大，易導致不合理的征稅，加重中小企業負擔。

(六)個性化納稅服務方式較缺乏。很難滿足中小企業發展的需求

稅務機關宣傳的納稅服務存在一定的表面化，沒有意識到中小企業的重要性。未能根據地方發展的特點為當地的中小企業健康發展提供一些有針對性的納稅服務。

三、中小企業稅收管理存在問題的內外原因分析

(一)內部原因分析

1.中小企業大多是私營企業或者個體工商戶，在企業管理中可能會出現家族式的管理。這不僅容易導致內部管理混亂，內部制度不規范，而且很難吸收家族以外優秀人員的加入．使企業在經營管理上缺乏長遠技術管理和擴張能力，更缺乏科學性和計劃性。

2.會計核算不健全，建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作。大多數中小企業或者不建賬。或者根據需要建多套賬、建假賬，財務會計報告嚴重失真，收入、費用憑證不全與失真、記賬不規范。稅款難以查實。中小企業在購買或銷售商品時，要不要發票存在著不同的價格．若要發票價格較高。不要發票價格較低，兩者的差價是稅款。商品交易中常采用現金方式交易，交易中存在回扣、截留、不開票、多開票等問題。因此會計核算中最重要的原始憑證不真實、不合法問題嚴重，這也給稅務稽查檢查帶來難題。

(二)外部原因分析

1.我國現行的中小企業稅收政策大多以暫行條例、通知、補充規定等形式，隨意性大、人為干擾因素多，不同地區稅收政策差異較大。

2.征收管理模式不能及時適應中小企業的需求而變化，有些基層稅務機關為圖簡便，往往選擇查定征收、查驗征收、定期定額征收等簡單方式．而不管企業是否設置賬簿，這種做法造成應納稅款與實納稅款嚴重脫節，也影響了中小企業建賬建制的積極性。

3.納稅服務體系存在很大的缺位。稅務機關對中小企業納稅人的服務意識不強。表現在稅務機關在處理企業稅收方面存在著“重大輕小”、“重懲罰輕服務”等觀念。

四、加強中小企業稅收管理的幾點建議

(一)中小企業方面

1.樹立依法納稅、自覺納稅的思想是提高企業信用水平的重要保證。

2.應自覺提高中小企業內部管理水平。中小企業應該不斷加強自身管理，建立健全會計核算制度以及內部財務控制制度，做好發票、賬簿等會計檔案的管理工作，提高會計信息質量，為建賬建制、查賬征收、納稅評估、納稅人信譽等級評定做好準備。

(二)稅務機關方面

1.要加大稅法宣傳力度，定期公示對違法企業的處罰。增強中小企業依法納稅、自覺納稅的意識。

2.積極推進稅收征管體制的改革．加快稅收征管的信息化進程。應優化征收方式，推進查賬征收，簡化納稅環節；大力推行網上辦稅，加快信息化平臺建設。

3.積極開展中小企業納稅評估。評定與公布納稅人信譽等級。納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。稅務機關通過對納稅人納稅申報、稅款繳納、發票使用、財務管理等依法納稅情況的評估，對納稅人信譽等級進行評定，全面對納稅人實行A、B、C、D四等級管理。應定期公布A類、D類納稅人名單，對A、B兩級企業具備準確核算能力的依法誠信納稅的企業加以宣傳與政策上支持，對一些不具備正確核算能力、有意偷逃稅款、不具備誠信納稅意識的C、D級納稅人則加大稅收檢查力度，促進C、D級納稅人提高核算能力向A、B級納稅人靠近。

4.建立稅務與銀行信息共享平臺。稅務機關與銀行應研究建立中小企業信息共享平臺，實現信息互查互證。稅務機關在核實企業收入、利潤等重要稅源數據時應與企業提交給銀行貸款用數據相核對，防止中小企業設立兩套賬偷逃稅款；銀行應將納稅人信譽等級作為中小企業信用水平評價的重要依據之一。為誠信納稅的中小企業提供貸款支持。

5.優化納稅服務體系。優化納稅服務體系包括加大稅法宣傳和納稅輔導，積極推廣稅務服務，為中小企業提供建賬建制、信息咨詢、納稅輔導、稅務等各種優質服務，滿足不同條件納稅人的需要，為中小企業營造良好的納稅環境，促進中小企業健康發展。