淺探現代企業稅收籌劃特點

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摘要：稅收籌劃的廣泛意義在于由于國家尤許我國納稅人通過自前的稅收法律的各種規則來做稅收的策劃，在不違法和不違反相關條例的情況下可以采用這些手段進行合理的稅收籌劃行為。本文枕企業的籌資進行相關的研究，針對目前我國的稅收法律現狀，襯現代企業的籌資過程的稅收籌劃進行論述，以期望指導實踐。

關健詞：籌資稅收籌劃權益負債資本結構

稅收籌劃具有合法、合理、籌劃、專業等特點。稅收籌劃與偷漏稅和避稅不同，而是一種解決目前企業全局稅收的最優化的方案；稅收籌劃是合法的納稅行為，是被國家和政府的稅收政策所鼓勵的；企業稅收籌的標準和方案應該以企業價值為核心而展開，服務于企業財務管理的最終目標。在企業的籌資行為中，不同的籌資行為和方案會對企業產生不同的影響，為企業帶來不同的稅收征繳的效果。企業籌資決策的主要目標是利用籌資體系來滿足目前企業的資金需求，達到資金成本的最低。

一、企業權益籌資的稅收籌劃

首先，我們在對企業留存收益的籌資進行籌劃。在目前我國稅法的規定之中，除去機會成本的因素以外，企業留存收益的資金成本還是很低。但是在稅負角度上來講，企業留存收益是企業稅后的利潤的一部分，所以企業留存收益的稅收標準一般較高。面對這樣的問題，企業在留存收益過大的時候，資金成本將會很大，企業的節稅的手段和效果還不是那么科學和完整。

企業留存收益屬企業股東所有，我國稅收法律規定，企業稅收后利潤要提取相應比例的公積金和公益金，其余利潤要通過股東大會的決議才能確定分配標準，其中股東分紅和股利需要繳納一定的個人所得稅。所以要從股東的角度出發，同時顧全企業的長遠發展，企業擴大生產規模需要資金的時刻要經由股東大會的決定提取相應的盈余公積金，這樣就滿足了企業資本的需要。如企業把留存收益再次投人資本市場后，等于把股東的資本進行再次的投資，這樣既滿足了企業權益籌資的需要，又提高了股東的收益率，這么做的結果是一舉兩得。

其次，我們對企業的股票的籌資進行籌劃。按照我國稅法的相關規定，股息的稅務征收工作是針對稅后利潤的。那么企業發行股票所支付的月無息就下能享受相應的股息所得稅的收益，所以就加重了企業的稅負壓力，企業權益資本籌資的稅收籌劃空間就變得微乎其微了。但是根據稅法規定，外商企業允許在一定的期限內分歧繳納出資，所以企業就可以利用這樣一個時間段來進行合理的稅收籌劃工作。具體操作程序是：企業分段注人注冊資本，在到位前股東按比例分享利潤。但資金不到位的話企業負債就會加大，企業相應的利潤就會變小，同時企業的負債的利息計算到企業費用之中，扣除了相應的賦稅。所以在股票籌資的過程中，我們要加強適度負債規模和比例的控制。

二、企業負債籌資的稅收籌劃

首先，企業間拆借籌資的稅收籌劃。企業為了籌資便利的需要在關聯為企業中產生借貸，在企業主要管理層要建立相應的財務樞紐來控制和操作企業關聯方拆借業務。如此操作的好處是對企業內部的資行優化整合，對債務和資本進行合理分配。對外部企業的整體籌資有信用和風險的保障，對內的話可以調節企業的資金和債務。這樣一來財務服務功能的強化可以節省相應的費用，同時則務樞紐給企業帶來的稅務效益和資金管理也不容小覷。具體操作是：在企業內部拆借過程之中，差別稅率的體現極為明顯，這樣企業可以轉移稅負。同時進行免稅和緩稅的操作，以便集中企業資金加人到企業發展的項目之中，進行利潤轉移工作。

其次，企業銀行借貸款的稅收籌劃。在當今我國經濟環境之下，銀行借貸款是企業籌集資金的有效途徑，企業通過技術改良和支柱產業規劃等工作可以向銀行的地方政府籌集相應的預算經費，但借貸款的規模要視企業抵押和信用評級來規定。在這樣的情況下，國家政策貸款和普通貸款的申請和利用就需要銀行借貸款的稅收籌劃工作來進行相應的稅收籌劃工作。根據我國稅法規定，企業向金融機構的借貸利息的支出按照實際產生額進行收稅，向非金融機構的借貸款不高于金融機構同類和同期的利率計算金融以內的數額進行相應的扣除，白藥之樣的情況下我們可以充分利用企業的財務功能，加快企業借貸規模，加強企業的稅收籌劃工作。同時，企業還可以與銀行協議利率和貸款期限等。這樣一來經濟而決捷的本息了款的形式就可以加快企業銀行借貸款的稅收籌劃工作。

三、企業資本結構選擇的稅收籌劃

企業稅收籌劃工作的開展應該以所有者權益的提高作為標準，所以企業的資本稅后的資本結構選擇將是企業稅收籌劃的楊和著眼點。在目前的法律條件下，企業稅收籌劃應該確立企業相應的負債規模和比例，同時進一步強化企業負債籌資的合理結構。在企業實際的操作過程中，企業要根據各種不同的資本結構情況在多種方案中選擇最優的稅收籌劃工作，同時在利用企業負債進行稅收籌的過程中，我們要注意相關的國家規定，以規避相關的法律風險。

首先，企業資本性的利息支出不應在稅前扣除。企業資本性的利息支出是在企業建造和購置固定資產范圍內而發生的借貸款行為利息，企業開辦期間的若干部分支出被包括在內。我國稅法明確規定資本性利息支出不納人費用一次性從應繳稅款中扣除。

其次，企業利息的稅前扣除標準的規定。在我國相關的稅法中明確規定企業在生產經營期間與金融機構借貸款的利息支出要按照實際發生的結構計算，同時非金融機構的借款支出按照不高于金融機構同類期貸款利率計算數額以內的部分進行扣除，超過部分不先行扣除。同時在面對夕卜商和外資企業的稅法中也規定企業生產經營的臺理借款在稅務部門審核后進行列支。合理的借款利息是按照地域般商業貸款的利率進行極端的。

總而言之，企業的稅收籌劃工作是一個任重道遠的工作，在不同的企業資本結構條件下降會有不同的籌劃標準和方案。這要根據企業的行業特點和資本、運營清況進行考量。選擇相應的資本結構將對企業的稅收籌劃工作是一種幫助和補充，減少企業稅負壓力，提高所有權益人的具體收益，這體現了在法律前的合理操作，加強企業的盈利水平和經營管理水平。