微探公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀

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一、制約內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的原因

1．企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機制由于我國很多企業(yè)的經(jīng)營管理比較落后，一些企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)仍然沒有得到實質(zhì)性的分離，使得企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度都難以得到有效的落實。我國的很多企業(yè)都沒有一整套完善的內(nèi)部控制機制，使得審計工作難以有效地得以開展。一些建立了內(nèi)部控制機制的企業(yè)，由于企業(yè)領(lǐng)導層的忽視，導致內(nèi)部控制制度成為擺設，內(nèi)部控制難以有效地發(fā)揮其應有的作用，使得企業(yè)的審計控制風險大大增加。另外，很多企業(yè)對會計財務工作仍然不夠重視，企業(yè)缺乏專業(yè)的財務會計人員，財務管理及會計核算工作不夠規(guī)范，使得各種舞弊及造假行為時有發(fā)生，使得企業(yè)內(nèi)部審計的效果大打折扣，并嚴重影響了公司治理結(jié)構(gòu)的改善。

2．企業(yè)內(nèi)部審計范圍的擴大隨著我國很多企業(yè)規(guī)模的不斷擴大及經(jīng)營業(yè)務的多元化，使得企業(yè)內(nèi)部審計的范圍也在不斷擴大。例如，企業(yè)經(jīng)營活動中新出現(xiàn)的租賃、并購及重組業(yè)務，企業(yè)資產(chǎn)中的金融資產(chǎn)比例也越來越大，這些都使得企業(yè)內(nèi)部審計的范圍遠遠的超越了傳統(tǒng)財務審計的范圍。企業(yè)內(nèi)部審計范圍的擴大，使得企業(yè)很多原有的審計手段及方法早已不適應新的審計業(yè)務的要求，企業(yè)的審計人員的專業(yè)素質(zhì)也難以達到要求，使得企業(yè)內(nèi)部審計的效率比較低下，無法達到應有的功效。

3．企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性比較差內(nèi)部審計的一個重要特性就是獨立性，企業(yè)的內(nèi)部審計部門只有真正具有獨立的自主權(quán)力，不受企業(yè)領(lǐng)導層及其他部門的干涉，才能發(fā)揮出內(nèi)部審計工作應有的獨立監(jiān)督作用，及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項經(jīng)營管理活動中存在的問題。目前，我國很多企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性認識不足，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作都是由其他人員代為完成，導致審計工作的效率比較低下。一些建立了專門的內(nèi)部審計部門的企業(yè)，由于審計人員缺乏獨立性，企業(yè)領(lǐng)導層往往對審計工作進行干涉，導致審計工作的效果大打折扣。

4．企業(yè)內(nèi)部審計的方法和手段比較落后我國的很多企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計工作的重視，導致內(nèi)部審計的方法與手段比較落后，難以適應現(xiàn)代企業(yè)的審計要求。現(xiàn)代審計工作中常用的方法主要是抽樣技術(shù)，通過抽取樣本分析特征，從而推斷出總體特征。我國很多企業(yè)由于自身的局限性，在內(nèi)部審計工作中往往采用比較簡單和落后的方法手段，在審計方法與模式的確定中往往忽視了審計風險因素。現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)對于內(nèi)部審計提出了越來越高的要求，很多內(nèi)部審計工作需要通過先進的手段和方法來進行，才能有效地配合公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善。

二、基于公司治理的加強企業(yè)內(nèi)部審計對策

1．構(gòu)建嚴格的內(nèi)部控制機制嚴格的內(nèi)部控制機制是企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠順利開展，保證企業(yè)各項經(jīng)營管理活動能夠按照規(guī)章制度運行的重要保障。企業(yè)的管理層一定要重視內(nèi)部控制機制的構(gòu)建，為企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮營造良好的環(huán)境。首先，企業(yè)應該按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求積極的構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制，將內(nèi)部控制以規(guī)章制度的形式落實下來。另外，對建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè)，企業(yè)的領(lǐng)導層一定要發(fā)揮帶頭作用，積極遵守各項規(guī)章制度，保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠落到實處，真正發(fā)揮作用。

2．要明確內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的位置企業(yè)一定要加大對于內(nèi)部審計的重視，通過內(nèi)部審計章程等形式明確內(nèi)部審計在組織中的地位。具有一定規(guī)模的企業(yè)一定要建立內(nèi)部審計部門，并引入專業(yè)的內(nèi)部審計人員，并通過內(nèi)部審計章程將內(nèi)部審計的地位確定下來。企業(yè)一定要保證內(nèi)部審計人員的獨立性，積極地配合內(nèi)部審計工作的開展，保證內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督作用能夠有效的發(fā)揮，從而使得企業(yè)的審計風險能夠有效的得以防范和控制，并為公司治理結(jié)構(gòu)的完善提供組織基礎。

3．明確審計目標，創(chuàng)新內(nèi)部審計的方法手段企業(yè)一定要根據(jù)自身的業(yè)務開展及經(jīng)營管理的實際情況，對企業(yè)的審計環(huán)境進行充分的評估，并明確企業(yè)的審計目標，從而將審計風險控制在預期的范圍內(nèi)。企業(yè)一定要根據(jù)審計工作的實際情況，對企業(yè)難以控制或者無法控制的審計風險要采取策略，積極的予以回避。另外，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部審計工作中存在的各種弊端及可能面臨的審計風險，積極的改進和創(chuàng)新內(nèi)部審計方法和手段，提高企業(yè)審計工作的效率。

4．提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，塑造專業(yè)技能過硬的內(nèi)部審計人員隊伍，是企業(yè)防范與控制審計風險的重要保障。企業(yè)一定要不斷的對于審計人員進行專業(yè)技能培訓，提高他們應對復雜審計環(huán)境的能力。另外，企業(yè)要逐步引入專業(yè)水平高，經(jīng)驗豐富，具有良好職業(yè)操守的復合型審計人才，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率，為公司治理結(jié)構(gòu)的完善奠定良好的人才基礎。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展及企業(yè)經(jīng)營管理的日益規(guī)范化，對企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部審計工作都提出了越來越高的要求。企業(yè)一定要重視內(nèi)部審計工作在公司治理中的作用，提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率，為構(gòu)建完善的公司治理機制奠定基礎。

作者：潘雅青單位：臺州東方大酒店有限公司