商業銀行內部審計論文

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一、行業背景

近年來，隨著商業銀行業務規模不斷擴大，產品不斷創新，服務手段和操作流程不斷優化，需要內部審計關注的內容很多，尤其是信息化的應用越來越深入，也給內部審計提供了全面了解經營情況的平臺。但受到精力和時間的限制，成為在所有方面都精通的全能審計機構和人才只是美好的愿景，因此，從商業銀行戰略管理的層面看內部審計，培養出一批術業有專攻，專業鉆研有深度的專長型審計機構和專家型審計人員，以使審計系統整體專業水平適應業務創新發展是一種現實選擇。

二、工作目標

（一）審計機構專長化，內部審計部門對各個專業領域進行覆蓋，各級審計機構在一個或多個領域形成專長，成為該領域專業水平領先、應用價值顯著、審計任務優先選擇的審計機構。

（二）審計人員專家化，引導審計人員職業發展方向，讓從業人員擁有多個研究特長，發展成為特定領域的專家或專業人員。

（三）審計項目專業化，在成果共享的基礎上，引入流水化作業的概念，實施一定程度的審計項目定型，在專業審計領域按不同的項目類型，研究、積累審計方案，從而促進審計質量和審計價值的提升。

三、實施構想

假設某商業銀行審計體系的組織架構為總行審計部下設若干區域審計中心，歸屬總行直接管理。分行內設審計部，行政關系歸屬分行管理，相關審計業務歸屬總行和分行共同管理。下面在此審計組織架構基礎上闡述審計專業化建設構想：

（一）指導原則

1.統一規劃原則。內部審計專業化建設是一項系統工程，由總行審計部統一規劃，統一部署。各級審計機構根據總行統一規劃和要求，結合本機構實際，做好相關具體工作。

2.穩步推進原則。內部審計專業化建設涵蓋內容較多，時間跨度大，涉及審計人員的切身利益。為確保此項工作順利實施，相關具體工作務必制定工作計劃，分步實施，按進度穩步推進。

3.分工協作原則。推進內部審計專業化建設，總行審計部、區域審計中心、分行審計部需分別履行各自職責，同時密切聯系，協同配合，共同完成工作任務。

（二）總體規劃利用3～5年的時間，建設內部審計專業化體系，具體規劃如下：

1.逐步形成總行審計部各專業部室若干業務領域專長的模式，發揮審計人員組織協調、業務指導、新業務跟進研究的作用；逐步形成區域審計中心業務領域全面覆蓋、若干業務領域專長的模式，培養審計人員成長為若干領域的專家；逐步形成分行審計部“一專多能”的專業發展模式，培養審計人員成長為熟悉某一業務領域、掌握多領域業務知識的專業人才；建立健全審計資源合理配置機制，實現審計人員在各專業領域合理分布，每個專業領域都培養出一批業務知識精深、審計技能嫻熟的專家以及專業型項目主審人的目標。

2.完成內部審計專業體系銀行業務類十小類基礎審計方案的制定工作，完成非現場審計系統、內控平臺審計子系統完善及模型優化工作，跟進最新業務發展，研究審計方法、技巧。

3.實現全行審計人員業務知識培訓與審計檢查手段、方法雙線培訓的結合；實現行內崗位資格認證培訓與審計職業資格認證培訓的結合；實現各級審計機構審計人員取得審計相關職業資格的人數占比逐年提升。

（三）基本舉措

1.完善內部審計的專業體系，為推進內部審計專業化建設奠定基礎。商業銀行內部審計專業體系的設置，既要考慮自身的業務和管理狀況，又要考慮審計職責的履行方式。鑒于以上兩種考慮，設置銀行業務審計類和審計基礎研究類兩個大類、十五個小類構成的內部審計專業體系，滿足既能覆蓋銀行業務和管理職能，又便于審計立項和審計項目管理的要求。內部審計專業體系將根據銀行風險管理要求、業務發展狀況適時調整。

2.明確審計人員專業發展方向，打造一支專業能力與銀行業務發展相適應的審計人員隊伍。每位審計人員原則上應確定不少于2類專業為其專業主攻方向，專業選擇既可以圍繞不同業務領域知識的關聯度進行，也可跨類別進行。

3.組建專家隊伍，充分發揮其在專業研究和指導方面的專業能力。選拔具備某項內部審計專業專長、熟悉與專業相關的業務規章制度、風險點和關鍵控制環節、具備業務管理經驗的優秀審計人員進入審計專家庫，組建專家隊伍。審計專家在不斷更新自身專業知識的同時，充分發揮自身專業特長，履行審計指導、跟進業務最新發展動態、開展審計課題研究、培訓授課等職責。

4.加強審計人員培訓，提升業務素質和專業水平。通過綜合性培訓、專業提升培訓、檢查項目培訓、外派培訓、崗位交流培訓、網絡培訓、資格認證培訓等多種方式，提高審計人員專業勝任能力。實施培訓計劃管理和培訓項目管理，建立培訓項目檔案和個人培訓檔案。實施培訓學時管理，按照審計人員具體崗位設定不同的年度培訓學時達標要求，并將審計人員獲得各類資格證書及培訓學時情況與其年度考評掛鉤，作為其晉升、評優的參考因素。實施行內崗位資格認證培訓與行外職業資格培訓結合、業務知識學習與檢查方法手段結合的培訓。各級審計機構培訓計劃執行、講師授課、審計人員參加培訓情況納入年度審計機構考評。

5.建立審計研究和指導常態化運行機制，跟進銀行業務發展。常態化運行機制，即把審計課題的研究和審計工作的指導融入到審計日常工作中，實現研究、指導與日常審計工作有機結合的運行機制。專項研究可通過委托審計機構或總行審計部專業部室遴選組成課題組或項目組在一定時間內對基礎審計方案、審計中的熱點、難點問題、復雜審計模型等開展研究，研究成果審核通過后全行共享。專業指導指審計人員就日常工作中遇到疑惑或問題通過郵件、電話、微信、BBS論壇等渠道咨詢專家組成員，專家組成員及時予以反饋，跟進業務發展的機制。

（四）配套措施

為確保內部審計體系專業化建設各項工作目標按期實現，各級審計機構應為審計人員研究課題、授課、接受培訓、自主學習專業知識提供充分的時間保障。商業銀行總行應從機構考核、個人考評、選派參加業務條線、外部審計機構培訓或各類資格認證培訓等方面為審計專家、課題研究人員、培訓講師提供相應的配套措施。

作者:白潔 單位:中信銀行總行審計部