新思路下內部審計論文
時間:2022-08-14 05:36:01
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一、內部審計項目管理的三大法寶工欲善其事,必先利其器。
現代企業內審工作更應該認清形勢,更新思路,探索適應內部審計欲有所位必先有所為,欲有所為必先利其器的新思路,將內審項目管理作為內審工作質量提升的重要武器。為此,內審項目管理應從三方面入手:項目的計劃部署、項目的選擇和項目質量控制。
(一)內部審計項目管理法寶之一———針對性的計劃部署。
內部審計具有監督職責,企業需要什么樣的管理,內部審計就應把監督這把仞劍指向哪里。審計工作要真正做到有的放矢,應按管理要求有針對性地制定年度工作計劃,詳細布置項目開展數量,確定項目類型,規劃項目開展時間,明確項目最終效果。
(二)內部審計項目管理法寶之二———多管齊下的項目選擇。
企業年度審計項目選擇的核心思想包括三點:1、將實施傳統審計作為內審項目選擇的必須,是審計工作的基礎;2、將開展管理審計作為企業內部管理的要求,是審計工作的趨勢;3、將探索創新項目作為內審工作的亮點,是內審工作向前推進的體現。內部審計項目選擇時應該堅持審計項目有為有位的觀念,以提升審計價值為終極目標,謹慎選擇項目。在堅持傳統審計項目推進的同時重點從以下幾類項目開展工作:1、增加任中經濟責任審計力度,堅持三年審計全面覆蓋原則,將事后審計向前推進,避免離任再審帶來的重大潛在經濟風險,充分發揮審計監督檢查的作用;2、針對管理需要,開展適當層面、合理范圍的管理審計。如,針對某部門的新產品研發基金管理,從制度設計的健全性與執行的有效性、賬務核算的真實準確性、預期與實際經濟效益差異分析等方面入手開展管理審計,改進新產品研發基金的管理水平;3、配合內控與風險管理工作的推進,實施風險防范審計,在充分了解審計內部環境的基礎上,選擇高風險事件開展風險防范審計。如,為強化資金安全,對現有資金管理制度和業務流程進行全面梳理,以加強單位資金安全意識和風險防范能力為目標,開展風險防范審計,使內部審計工作與風險管理相融合,保證戰略目標的實現。
(三)內部審計項目管理法寶之三———擰緊審計項目質量控制閥。
審計項目質量控制應貫穿于審計項目全過程,它是審計工作的生命線,關系到審計價值的實現。過硬的項目質量控制應做到三先三后:1、調查在先方案在后。高質量的審計項目應建立在充分了解被審計單位及其環境的基礎上。包括了解單位機構設置、所有權形式、財務狀況、經營情況、投資情況、籌資情況、制度建設等等,切忌無調查就急于制訂方案的做法;2、取證在先結論在后。審中階段審計證據的取得、底稿的記錄應客觀規范,做到在保持職業懷疑態度的基礎上未獲得證據的事項和提出問題的事項不表態,確保所有審計結論均是在充分獲取審計證據的基礎上形成;3、制度在先執行在后。審計機構應建立適應本單位內部審計質量控制制度,明確項目質量控制責任人,質量控制復核程序、內容,在審計人員思想上樹立質量至上的觀念,并將質量控制落實到工作開展上。
二、審計項目管理應注重項目實施時間,必要時將審計關口前移,開展全過程審計
傳統的內部審計通常是靜態的事后工作,如財務收支審計、離任審計、經營業績審計等。全過程審計則可以將審計工作轉為動靜相結合的工作,實現過程跟蹤,實時監督。這類審計項目在對象選擇上多是建設周期長、投資規模大、投資回收期長、投資回報備受關注或者無投資回報與職工利益息息相關的大型建設項目。這類項目的審計應從項目的經濟性、效率性、效果性三方面入手,重點應沿著項目“決策———投入———管理———產出”過程檢查制度貫徹執行有效性、決策審批流程的完整性、資金使用的真實性、項目合同的風險性等。
三、實施雙層面的跟蹤整改審計
內部審計項目管理實施的跟蹤整改包括兩個層次:一是個別層面的跟蹤整改。按審計整改意見書要求及時對單一項目檢查整改落實情況;二是整體層面的整改管理審計。對單位內部一定年限所有類型開展的審計項目重新檢查整改落實情況,針對發現的問題和實際整改情況及后續同類問題的再次出現進行原因分析,開展問題整改管理審計。個別層面的跟蹤整改主要包括:根據發現問題下發審計整改意見、被審計單位提交整改情況報告、審計部門跟蹤檢查。整體層面的整改管理審計主要實行三結合方式:1、總結上報與抽查相結合。由被審計對象上報整改材料,審計部門抽查整改情況;2、獎懲與督辦相結合。對沒有整改或整改不到位的單位組織重點督辦,由內部審計部門建立審計發現問題與整改落實獎懲辦法,強化處理處罰力度,對整改不到位的單位處于經濟處罰,對責任領導處于行政處罰;3、匯總分析與經驗推廣相結合。對所有項目整改執行情況進行梳理、匯總、分析,起草整改匯總報告,對所涉及的項目注重綜合考慮,對整改調查中發現的同一被審計對象不同審計項目屢提屢犯的問題分析問題成因,提出審計建議,總結整改經驗,及時應用推廣。總之,內部審計項目管理作為內部審計工作的一個關鍵環節,對保證審計監督職能提供有力武器。本文所探討的加強內部審計項目管理的三個方面僅是內部審計項目管理體系構成的一個部分,真正完善的項目管理體系還應該包括諸如項目范圍確定、項目人員分配、項目成本考慮以及項目管理信息化建設等更多、更全面的細節管理。
作者:李寧梁鵬單位:中國飛行試驗研究院
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