商業銀行財務會計論文

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摘要：隨著科技水平的進步，傳統的商業銀行財務會計內控管理制度已經不適應財務會計內控管理工作的現代化和復雜化。為解決這一問題，現在已經初步建立一套科學性的財務會計內控管理制度，使得各個機構之間，相互配合又相互監督。但是，科學技術的迅速發展，內控管理制度也有不足的地方，現存的內控管理制度仍然有待完善。本論文首先指出了內控管理制度的問題及其原因，然后又闡述相關舉措。

關鍵詞：商業銀行；財務會計；內控管理

針對我國商業銀行財務會計內控管理制度，相關部門了一些與此相關的文件，引起了財務會計人員的重視。隨著思想認識的更新，在實現股東利益最大化的基礎上，建立一個財務會計風險管理制度，來保證財務信息的真實性。財務會計人員要及時發現財務信息和企業經營管理的問題，針對這些問題，專業人員進行相關討論后進行決策，有利于形成一個有序的科學體系，保障商業銀行經濟效益穩定增長。

一、財務會計管理模式的特征

在當今狀況下，通過對我國大部分商業銀行所采用的財務管理模式的訪問，總結出了財務管理模式所表現出來的特征，如下幾點：1、沒有制定具體的規則。因為在進行財務核算的時候，由于沒有具體規格，工作人員只能憑借自己的經驗去進行財務核算，因此，在一定程度上降低了工作人員的效率。2、工作人員沒有把工作聯系起來。銀行核算工作是一項龐大的工作，會計人員應多次且多人進行核算，不應該單獨完成，因為這樣不能保障數據的正確性，也分離了數據之間的聯系。3、資源配置的不均衡。商業銀行的目的就是為了獲取更大的利潤，所以，各個工作都是圍繞這一目的進行的，資源配置也同樣如此，利潤價值高的項目投入資源數較多，利潤少的，則與之相反，所以銀行的各個項目在資源分配上不平衡。4、部門之間的獨立性。財務會計屬于商業銀行的一個部門，商業銀行所制定的制度對于財務會計這一部門而言，在某些方面比較籠統，不能具體問題具體分析，并且作為銀行財務會計部門的主要責任就是思考銀行如何提高效益。

二、現階段商業銀行財務會計內控管理中存在的問題和原因

1、部門之間工作布置不清晰在商業銀行中有財務會計部門、審計部門、風險管理部門等，各部門之間主要的職責模糊，所工作的范圍比較廣，并且各部門之間不相互配合，部門之間的結構不合理，造成財務會計內控工作多頭管理或者沒有人管理的現象。除此之外，商業銀行的相關部門較多，且辦理業務環節較多，導致客戶來辦理業務無從下手，找不到可以辦理業務的部門，從而降低了商業銀行財務會計內控管理工作的效率，也會出現財務會計計算錯誤，相關工作人員欺上瞞下隱藏業務，導致賬目數量出現偏差，影響了財務會計內控管理工作的運行。2、沒有對財務會計內控制度形成完整的認識財務會計的專業人員沒有正確把控財務會計內控制度和管理能力，有些專業人員錯誤的將建立財務會計內控制度和建章立制等同起來，更沒有認識到財務會計內控管理工作是一項環環相扣且相互聯系的過程。部門經理和相關管理者沒有意識到在財務會計內控管理中所承擔的責任，這些上級只是憑借自己的知識和經驗對下級進行管理，更離譜的管理者則把財務會計內控管理和發展業務相分離，只追求自己的政績，沒有看到會計內控管理中的風險，造成了大量的經濟損失。在這個問題上，首先，一個部門的管理者對財務會計內控制度的認識不到位，以至于手下的工作人員出現的錯誤會大幅度增加，其次，工作人員在工作中出現的錯誤，管理者無法對工作人員進行正確的指導，最終導致出現同種錯誤的幾率增加。3、沒有建立財務會計內控管理工作的制約機制在商業銀行財務會計內控管理工作運行過程中，沒有相關內控管理工作的制約機制，對于一些剛剛入職工作人員而言，沒有豐富的經驗，只能憑借已學到的理論去處理業務，這樣一來，不但降低內控管理工作的效率，而且在工作過程中，出現了很多漏洞，打擊了工作人員積極工作的信心，影響了財務會計內控管理工作的運行。對于管理者而言，去糾正工作人員的錯誤時，沒有可以依據的制度，對于工作人員沒有信服度，并且會影響管理人員對工作人員進行業績考評。財務會計內控管理制度工作的制約機制就好比一個國家的法律一樣，俗話說:無規矩不成方圓，一個商業銀行的有效運行，關鍵在于制約制度的完善程度。4、沒有建立科學的內控管理程序在任何學術研究的時候，都分為三個部分，分別是:事前預測問題及解決措施、施行過程中的問題及應急措施還有事后經驗的總結。在商業銀行財務會計內控管理工作中也同樣如此。但是，現實狀況卻與之相反，沒有事前的分析預測，在處理業務時，工作人員也無從下手，出現這種狀況，管理人員也不會提出什么有針對性的意見，然后這種狀況層出不窮。財務會計內控管理制度中存在許多問題，就連最起碼的內控管理運行過程都被省略。5、工作人員素養降低在這個關鍵的財務會計崗位中，專業的工作人員倘若沒有接受到良好的培訓工作，缺乏對財務會計管理工作的理論認識，導致專業工作人員素質低，從而降低處理業務的效率和質量。高素質的專業人員在財務會計內控管理中起主導作用，是會計內控管理工作的支柱，高素質的工作人員可以完善內控管理制度，提高財務會計內控管理工作的效率。但是當前的財務會計專業人員則與之相反，沒有經過專業的培訓，素質低，不能很好的處理業務工作，從而導致內控管理工作制度出現漏洞。

三、面對內控管理工作的問題采取的措施

以上已經論述了商業銀行財務會計內部管理工作中出現的問題，為提高財務會計內控管理工作的效率，針對這些問題和現象，所采取以下四點措施：1、建立科學的管理制度首先應該成立專門管理某項業務的部門，并形成相互聯系、相互制約、相互監督的其他部門，再成立綜合管理部門，這個綜合管理部門，主要是安排各部門之間工作的順序，劃清各部門之間管理業務的界限，并定期進行業務核算和監督。其次，管理人員對各專業人員的特點、性格、能力進行綜合評析，選擇出各部門各業務的精英人才，并且明確各專業人員的職責。建立監督風險管理等三位一體的組織結構。2、更新管理觀念，加強工作的執行力把這一措施分為三部分，第一部分是更新管理觀念，明確財務會計內控管理工作人員的主要職責，財務會計的總結報告是專業人員職責之一，財務會計總結報告是價值升值的手段，財務內控管理部門總得職責就是進行價值升值，而財務會計的總結報告則提供了一份業務如何處理的依據，相關專業工作人員可根據這份總結報告，提出一種創新的業務，這不僅更新了內控管理理念，而且體現了具體問題具體分析的哲學道理，第二部分是靈活的進行業務處理。專業的工作人員在進行業務處理的過程中，會遇見各種各樣的業務，一個高素質的工作人員，在遇到超出自身能力范圍之外的業務時，會靈活的運用所掌握的業務知識，這樣不僅不會讓客戶對商業銀行財務會計管理部門人員的能力產生懷疑，而且降低了風險。第三部分是機構要有獨立性，財務會計的管理者，既要對下級進行指導，又要對上級進行負責，每個機構都有自己獨立的權利，雖然各機構之間相互聯系，但各機構卻也有他們的獨立性，機構之間沒有權利的重疊，每一個部門都是機構中的核心部門。3、完善財務會計內控管理激勵機制一個部門能否科學有效的發展，在于專業人才的能力和態度，一個出色的部門必然會有一幫精英的人才，舉一個類似例子：三國里劉備的成功，若沒有諸葛亮、關羽、張飛等人的支持和幫助，只憑他一己之力，那么在歷史英雄人物中就可能沒有這個名字了。一個優秀的機構也同樣如此，沒有精英人才的幫助，機構就像一盤散沙，永遠沒有戰斗力。所以，應該建立一個內部管理激勵機制，這樣可以通過激勵的作用，來增強工作人員的信心，增加工作人員的動力，提高工作的效率。比如通過競爭的手段，建立每個人的檔案。成績優異者記錄其成績，然后在工資上發放一些獎勵金。隨著實踐的發展，領導人員可將該機制進行完善，不斷增加工作人員的信心，激發工作熱情。4、加強財務會計內控管理的宣傳力度對內部工作人員，要加強他們對本機構和業務的理解力度，并透過現象看本質，揭示其內在規律，深化專業人員對其業務的掌握，對外而言，擴大業務對客戶的影響范圍，讓更多的客戶參與其中來，創造更多的受到客戶歡迎的業務項目。管理部門要定期對市場進行調查問卷，及時準確的掌握市場的主流信息，不斷更新工作人員的觀念，并定期對工作人員進行培訓，創新宣傳方式，加強宣傳力度，讓更多的商業銀行的財務福利惠及全社會。

四、結束語

隨著經濟的發展和相關規定的，商業銀行財務會計內控管理工作在不斷的改進，總體而言，其內部結構越來越合理化，專業人員理論和實踐所獲取的知識越來越嫻熟，自身專業素養也越來越高，不但提高了工作效率，還在不斷改進管理工作運行機制，促使商業銀行財務會計內控管理工作正常運行。

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作者:劉方立 單位:中國建設銀行股份有限公司唐山分行