誠信是會計工作至上原則論文

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編者按：本文主要從會計誠信缺失的原因分析；解決會計誠信缺失的對策進行論述。其中，主要包括：一個主體若長期誠實守信,就形成了自己的信譽、會計是現代企業(yè)的一項重要的基礎性工作、誠信為本,操守為重,堅持原則,不做假帳、企業(yè)領導法制觀念淡薄、外部壓力使會計人員被動做假賬、社會環(huán)境致使會計造假、會計人員職業(yè)判斷能力差異給會計誠信工作帶來一定的影響、利益誘惑是會計誠信缺失的主要動因、監(jiān)管不力,制度不健全、維護會計誠信,一要靠人,二要靠法規(guī)制度、加大懲罰力度、建立有效的內控制度,強化會計基礎工作、建立民事賠償制度、加大宣傳教育力度、誠信是培養(yǎng)人的高尚情操等，具體請詳見。

人無信不立,業(yè)無信不興,國無信不寧。一個主體若長期誠實守信,就形成了自己的信譽。誠實和信譽是兩個對等的概念,誠信在各行各業(yè)都有著極為重要的作用。比如,現在流行的網上購物,都要關注買家、賣家的信用等級,各個行業(yè)要搞信用等級的評定。市場經濟本質上是誠信經濟,市場經濟發(fā)展越快,誠信就越顯重要,市場經濟呼喚誠信。誠信在倫理學家看來是道德的資源,在經濟學家看是經濟資源,是市場經濟有序發(fā)展的基礎,在經濟活動中,若道德缺失,信用遭到破壞,就會導致市場秩序混亂,交易鏈條中斷?？v觀中外成功企業(yè),都把誠信作為追求和必備的品質之一,無一不是以誠信為本而發(fā)展壯大的。

會計是現代企業(yè)的一項重要的基礎性工作。會計誠信也是會計與生俱來的品質,是起碼的職業(yè)操守和立業(yè)之本,是現代信用經濟的核心和基礎,也是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎,朱镕基總理一言切中時弊的“誠信為本,操守為重,堅持原則,不做假帳”校銘,對此做了最好的詮釋和代表了我們會計人應有的態(tài)度。如造成世界性經濟危機的華爾街風暴,麥道夫造假案,美國的安然、施樂等公司先后曝出的財務丑聞;還有國內的猴王等造假案也先后被曝光。會計行業(yè)遇到了前所未有的“誠信危機”,這些會計造假案也充分證明了“誠信”是會計工作的“至上原則”,是會計行業(yè)參與市場經濟活動的立身之本。

一、會計誠信缺失的原因分析

現代市場經濟活動中,我國正處于經濟體制創(chuàng)建初期,會計誠信缺失的原因很多,概括起來有以下幾點:

(一)企業(yè)領導法制觀念淡薄。

新修訂的會計法把單位負責人作為會計法律責任的主體,就充分說明了這一點,也是一個極大的進步,某些領導法制觀念淡薄,片面認為只要業(yè)績突出,帳無非是做出來的,對假賬、假報表沒有在思想上引起重視。更有甚者,某些領導為完成任務,要求或暗示會計人員做假賬,甚至把做假賬的水平作為衡量會計人員水平高低的尺度。

(二)外部壓力使會計人員被動做假賬。

有些會計人員為了生存,完全把職業(yè)道德拋于腦后,迎合領導做假的行為,雖然《會計法》在法律上給予會計人員設一定的保護,但企業(yè)會計在廠長、經理負責制下仍常常面臨“頂得住的站不住,站得住的頂不住”的尷尬局面,致使會計人員在會計工作中弄虛作假,這并不以會計的主觀愿望為轉移,在單位負責人的壓力下,會計人員要嚴守會計誠信職業(yè)道德是很難的。

(三)社會環(huán)境致使會計造假。

有意識的做假與社會大環(huán)境分不開,中國證監(jiān)會主席周道炯在一次論壇上講過:中國企業(yè)的會計是很難做的,去銀行貸款要將資產做大,去稅所交稅要將收入做小,向上級邀功要將利潤做大,欲私存金庫需將利潤隱瞞這說明什么?說明會計人員所面臨的社會大環(huán)境就是:“誰造假誰得利”。大家都在造假,而造假成本遠遠小于能夠獲得的利益,造假者何樂而不為呢?

(四)會計人員職業(yè)判斷能力差異給會計誠信工作帶來一定的影響。

盡管會計人員在核算中力求準確,為公司決策提供有用信息,但由于會計人員本身專業(yè)知識、經驗不足、自身素質參差不齊,職業(yè)判斷水平存在差異,可能同樣一項會計政策,由于理解不同而出現完全不同的結果,從而削弱了會計信息的可靠性。盡管現在會計人員每年都要進行繼續(xù)教育的培訓,但往往也是走過場,應付了事,沒有起到真正地提高業(yè)務能力的作用。故此,繼續(xù)教育流于形式,不見成效。會計人員知識貧乏導致財務管理力不從心,在實際操作中,對會計核算原則方法把握不準,理解不透,從而導致信息失真。也有一些老會計以老自居,默守陳規(guī),業(yè)務知識老化,與新制度新準則不相適應。

(五)利益誘惑是會計誠信缺失的主要動因。

追求利益最大化是市場經濟發(fā)展的目標,有些單位的管理層,在單位利潤最大化的經營目標下,失去理性,走上唯利是圖的道路,不惜鋌而走險,采用會計造假手段謀取利益。非誠信行為的收益高,成本低,風險小,(尤其對一些小企業(yè)來說)在這樣的背景下,又有多少人能守信呢?因此,做假賬,編假報表,出假報告,串通做弊、虛報利潤、欺詐社會的現象就像洪水猛獸般涌現出來了。

(六)監(jiān)管不力,制度不健全。

我國目前涉及誠信問題的法律很多,如《會計法》、《公司法》、《刑法》、《注冊會計師法》等相關法律。但執(zhí)行中受到處罰的卻很少。到目前,監(jiān)管部門主要依靠行政處罰手段來應對會計信息造假,對直接責任人追究刑事責任的卻很少,民事賠償更是微乎其微。致使造假之風愈演愈烈,形成了“不假反而假”的怪現象。

二、解決會計誠信缺失的對策

從會計誠信缺失的原因分析,我們可以知道,要維護會計誠信,一要靠人,二要靠法規(guī)制度;兩者缺一不可,相輔相成。一方面要建立健全財會監(jiān)督管理體系,健全內部財務管理辦法,對會計誠信缺失的主體要依法進行處罰,追究單位有關人員的責任,包括會計人員的責任,涉及違法的,要移送司法機關處理,另一方面,對會計人員、管理人員,除強調法律約束外,還要加強思想道德建設的教育,樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀,提高自身素養(yǎng),弘揚正氣,形成良好的職業(yè)氛圍,營造良好的會計經濟秩序。

既然利益驅動會造成會計信息失真,那么建立嚴格的懲罰機制,提高造假成本,使得失信成本遠遠大于守信成本,就能在一定程度上使得會計誠信有所提高。

一是加大懲罰力度。對重點單位建立會計主體、單位負責人、從業(yè)人員等的信譽檔案,對其經營狀況、執(zhí)業(yè)狀況、守法狀況進行嚴格的登記。目前有些法律、法規(guī)、部門規(guī)章還不是很完善,對相關責任人的處罰還不是很清晰,對會計造假、會計信息失真的打擊力度明顯不夠,我們呼吁有關部門加大對造假主體、造假單位負責人、會計人員加大處罰力度。誠信受到鼓勵,失信受到懲罰,在有關媒體上披露不講誠信的人和單位,對不誠信所造成的后果,不僅在經濟上追究責任,而應追究法律責任。

二是建立有效的內控制度,強化會計基礎工作。內部控制制度是現代企業(yè)管理的一項重要制度,也是企業(yè)內部財務管理和會計核算的基本規(guī)范。一套完整的內控體系,能有效保護單位資產的安全完整,防止、發(fā)現、糾正錯誤和舞弊行為,保證會計資料的真實、合法、完整。只有建立健全一個包含內部稽核制度,內部牽制制度,內部審計監(jiān)督制度等為主要內容的嚴密的,較為完整的企業(yè)內控體系,才能有效防止會計誠信缺失問題。

三是建立民事賠償制度。雖然我國出現了許多公司會計造假事件,但目前,還沒有一起針對公司造假真正實施民事賠償案例,股民也沒得到違規(guī)公司的一分錢賠償。因此,必須盡快建立民事賠償制度,對參與造假,無論是公司、律師還是注冊會計師,只要公民的合法權益受到侵害,受害人都可以提出訴訟。

四是實行市場退出機制。對那些不遵守行業(yè)操守的企業(yè)或個人,在出現失信行為后,要將其驅出相關行業(yè),如對造假的中介機構進行取締,對會計造假單位、負責人、會計人員、注冊會計師不允許繼續(xù)從事相關職業(yè),對造假上市公司立刻要求其退市,提高造假成本,降低造假收益。

五是加大宣傳教育力度。通過宣傳教育、凈化社會從業(yè)環(huán)境,讓全社會的人都認識到會計誠信的重要性。強調守信光榮,失信可恥的觀念,形成對“不誠信者”人人喊打的社會氛圍,對誠信的單位和個人進行公開表揚,并給予一定的精神和物質獎勵,形成誠信者受尊重,失信者受懲罰的機制。

總之,誠信是培養(yǎng)人的高尚情操,指引人們正確處理各種關系的重要道德準則。誠信是會計工作的命脈和靈魂,也是會計工作的基本操守和立身之本,誠信更是每個會計工作者應具備的基本職業(yè)道德。在崗會計人員在不斷提高自身業(yè)務素質的同時要以誠信教育為切入點,切實提高自身的綜合素質,做到依法辦事、愛崗敬業(yè)、搞好服務,正確處理好國家、集體和個人的利益關系,不唯上,不唯情,做好“內當家”,堅決杜絕會計信息失真現象的發(fā)生,以重塑會計誠信。為共建繁榮和諧的社會環(huán)境做出自己的貢獻。

參考文獻

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