金融電子化時代商業銀行審計研究

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摘要：知識經濟的快速發展和金融電子化的形成，管理模式逐漸趨向電子化。結合這種情況，金融化電子下的商業銀行審計需要在審計手段、觀念革新以及網絡建設和提高審計員綜合素質上采取相應的策略，從而實現對商業銀行審計的實時有效監管。

關鍵詞：金融化電子；商業銀行審計

隨著我國經濟的加快發展，知識經濟已經越來越與人們的生活相契合。商業銀行的內部管控向集中和及時兩個方向發展，導致日常審計工作量加大、銀行審計存在的風險加大并且審計管理的難度加大。金融電子化時代的快速發展，商業銀行審計如何更好地趕上時代的步伐是急需商榷的問題，本文將對金融電子化時代中商業銀行審計存在的問題進行深入剖析。

一、金融電子化時代對商業銀行審計的主要影響

隨著計算機技術和電信技術的快速發展使人們在幾秒之內就可將信息以微弱的成本傳送到任意一個地區。這種技術的出現在一定程度上促進人們對知識的吸收和消化，同時為全球的發展中國家的政策制定以及商業機會都提供前所未有的機會。商業電子化對商業銀行審計具有重要的影響，主要表現在三個方面。⒈銀行網絡的形成導致會計信息量逐漸增大，銀行審計人員在實施測試的范圍以及抽樣的實際規模加大，需要采集的設計資料逐漸變多，同時審計工作量也相應地增大。⒉在商業銀行電子化的管理模式中，相關的會計信息和實驗數據只能通過計算機進行存儲和分析，但是有一部分的審計工作人員不熟悉計算機的軟件，只能單純地依靠商業銀行的信息數據資料，這種情況的出現會導致資料齊全，從而導致開展審計工作中的難度加大。⒊商業銀行會陸續地推出新的業務模塊，主要的目的是提升同行業之間的市場競爭力。但是商業銀行的審計人員對新的業務模塊掌握程度并不高，所以不能及時準確地做出判斷，從而導致開展審計工作的難度加大。

二、金融電子化時代商業銀行審計主要存在的不足

(一)進一步改革風險管理。商業銀行開展風險管理，可以更好地保證其核心競爭力。隨著我國金融電子化實行范圍的不斷擴大，因此需要商業銀行進一步加強升級風險管理，其中商業銀行主要是以安全管控和信息資源共享為基本出發點，借助金融電子化技術增大風險管理中的數據庫。在當前金融化時代的發展背景下，商業銀行已經轉變傳統的管理模式，主要是從注重利潤，忽視生產經營逐漸轉變成將風險和經濟效益精細化的先進管理模式。結合這種情況，需要商業銀行在開展審計工作的中，要全面地了解商業銀行中風險管理的重要性。相關審計工作人員要全面掌握商業銀行管理的模式和實際情況，對存在的問題實施準確地評價。(二)新型金融電子化產品和服務有關審計問題。為了可以最大程度地緩解金融電子化對商業所帶來的沖擊，商業銀行為順應時代的發展走向推出了直銷服務的商業模式。目前我國已有很多商業銀行實施直銷服務，主要以存款產品和貨幣基金為重要核心業務，目前直銷銀行已逐漸成為商業銀行發展理財的途徑之一。在直銷業務中主要是通過移動終端以及PC終端進行實時推廣。結合調查數據分析傳統模式的商業銀行不再是核心的發展業務，目前我國一些商業銀行已經成立子公司其中在業務中主要包含了證券、保險、基金等一系列金融業務。金融電子化時代推進的新型的關于金融產品和服務，但是缺乏監督管理，對業務沒有統一的處理模式，缺少對披露信息的準確性。因此加大了商業銀行審計的難度，導致審計風險加大。(三)審計制度的轉變。隨著金融電子化進程不斷加快，金融電子化的會計數據資料與程序化致使商業銀行在開展審計工作的線索中斷。另外當前商業銀行所處的環境較為復雜，故此對商業銀行的審計工作人員的綜合職業素養提出嚴格的規定。商業銀行的外部審計通常情況下是借助法律環境、經營環境等全方位地探討傳統審計的線索。①商業銀行外部審計的方式發生轉變。現階段我國商業銀行的審計工作的核心內容是對工作中的業務流程進行嚴謹的考核和審計、監督管理商業銀行的各種經營情況，但還是停留在傳統模式的銀行審計方式中。金融電子化的發展，導致給商業銀行帶來風險，故此商業銀行在開展審計工作時要重點關注風險審計的方法。②商業銀行在開展審計工作的氛圍發生轉變。我國金融電子化時代的發展，推動商業銀行的有關金融電子化范圍以及覆蓋面日漸擴大。商業銀行在推廣金融化電子產品和服務時，電商平臺和通訊平臺的數量逐漸擴大。

三、金融電子化時代商業銀行審計策略

(一)建立計算機審計網絡。在金融化電子發展的時期，需要商業銀行不斷提供會計財務報表。主要目的是方便使用者在任何時間或地點可以通過信息網絡查看到最新一期的會計財務報表，而不需要在會計期間結束后才可以查看。當前事后監督是我國商業銀行審計的主要模式，有關審計人員會結合近點要求附近的商業銀行提供傳票和賬簿等紙質版的材料，其中會計資料不齊全、速度較慢等存在的缺陷給開展審計工作帶來諸多的障礙。因此相關審計部門與商業銀行相比較處在信息資料的劣勢，導致會計信息不對稱，從而致使審計監督的效果大幅度下降。為有效地避免這種情況的發生，審計機關可以通過借助高科技技術手段改善審計出現的問題，建立與新發展趨勢相符合的計算機審計網絡。除此之外，審計機關還要與人民銀行等金融監管機構共同構建商業銀行的監督管理系統，通過信息網絡可以及時準確地掌握有關商業銀行的業務模塊和會計信息，要實時監督事后補救和事前預防。(二)規范審計流程。⒈審計人員在開展風險評估時要重點評估與檢測商業銀行的經營戰略和風險，從源頭對風險進行評估，同時要以商業銀行的內外風險的評估和檢測結果為評估的主要依據，確定審計工作的范圍和內容，把審計工作將被動轉為主動。⒉商業銀行存在特別的過賬方法，具有交易金額較大、機構眾多和計算機普遍應用的特點，所以審計人員要通過內部監管完成審計工作。除此之外審計人員在開展工作時，必須嚴格監管測試的系統。(三)計算機輔導審計變為計算機審計。隨著我國社會主義市場經濟體系的完善以及經濟全球知識化，審計工作中存在的風險逐漸變大，改進審計存在的不足和方法已成為當前發展的必然趨勢。審計機關采取的審計方法以手工操作為主，即使借助計算機也只是一種單純的模擬、復制手工的方法，電腦只是充當傳統審計工作的工具，稱為計算機輔助審計。信息技術以及只是經濟時代已經逐漸滲透到社會經濟生活的各個方面，其中金融業是信息科技應用最早、水平較高、普及最廣的領域之一，商業銀行的基本會計數據和基礎信息都是由計算機進行存儲和處理的。當前現有的審計方法和應用的手段已經不適用信息技術的發展趨勢，所以審計軟件的發展和應用已經日漸緊迫。只有把先進的審計軟件和計算機審計兩者相互融合，使審計機關的仿真性單機轉變為智能型審計整體工作，才可以充分地發揮審計的監督作用，保證國有資產的安全。(四)提高審計人員綜合素質。隨著金融企業制度的建立和不斷發展，商業銀行的會計核算體制向統一的管理標準方向發展，就是轉變分散的跨級核算模式，將跨級主體上移，從而實現統一集中的核算方法。商業銀行借助自身熟悉的業務優勢，可以通過變通的方法對技術進行處理，減弱審計的監管能力。因此，審計機關必須加強和商業銀行的聯系，及時準確地了解實際情況，同時要組織審計人員學習新拓展的業務知識，當熟悉和掌握商業銀行相關業務后，再研究制定新的審計方案。目前網上銀行的發展導致金融交易的可控性被削弱，使金融網絡銀行變得脆弱和復雜。因此審計機關應該加強對網上銀行、網上銀行審計的監管，防范開展審計工作時發生風險。審計人員應該拋棄原始的賬項審計的相關習慣做法，通過計算機對會計信息開展審計工作，將銀行計算機網絡的實際操作和程序設計等相關審計進行結合起來。

四、結束語

綜上所述，當前我國信息技術大力發展，商業銀行在開展審計的工作中，出現審計滯后、過程較長以及報告慢等不足。在開展審計工作中利用滯后的會計信息開展預測防范是與實際要求相違背的。這種情況的出現，在一定程度上削弱了審計本身的重要作用。所以審計機關以及審計人員要充分地利用高科技手段，促進提升審計的工作效率，縮短審計工作的流程，加快審計的發展進程，使商業銀行的審計能夠逐漸適應金融電子化發展的需要。

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作者:常琪 單位:濰坊銀行股份有限公司