怎樣推動計算機審計

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隨著信息技術的迅猛發展，傳統的審計理念和技術手段正受到強力的沖擊和影響。如何加快審計理念和審計方法的創新，如何加快審計隊伍的技能轉型和素質提升，如何使信息技術真正在促進傳統審計向現代審計轉變中發揮積極作用，是我們審計人員當前面臨的重要的理論和實踐問題。

一、計算機審計是傳統審計向現代審計轉型的重要標志之一

為適應信息技術發展的需要，加快改進審計技術方法和審計作業手段，運用現代化的工具——計算機已勢在必行。

（一）進一步推進計算機審計是實現審計工作科學化的重要舉措。當前，我國的審計事業正處于傳統審計向現代審計發展的技術轉型期和戰略機遇期。李金華審計長曾經作過精辟的論述：要提高審計工作的科技含量，就要把信息化建設，把計算機的推廣應用，看成是我們提高審計效率，改善審計手段，提高審計質量，降低審計成本，加強廉政建設的一個重要途徑。因此，審計機關的信息化建設不僅僅是個方法、手段問題，而且是關系到審計事業發展的問題。

（二）進一步推進計算機審計是現代審計的必然選擇。首先，計算機審計既突出了審計重點，又豐富了審計手段。運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，改變過去手工逐筆分析的做法，使審計思路更為清晰，重點更為突出，發現重大違紀違規問題線索更為可靠。同時，利用計算機快速、準確的特點，使得全面審計成為可能。其次，計算機審計拓展了審計空間，提高了審計效率。利用計算機網絡技術可把社會經濟各方信息匯集起來，及時地進行綜合和分析，完整地把握被審計對象經濟活動的實質，為國家審計在拓展審計空間、加強宏觀經濟管理和監督服務等方面構筑有利的作業基礎和信息平臺。

（三）進一步推進計算機審計是提高審計質量和審計時效的重要手段。現代計算機技術使我們可以充分利用軟件系統提供的操作權限控制功能，并在各審計環節設置質量控制點，實行適時監控，從而有利于審計質量的跟蹤檢查，同時也使得審計質量的控制更加實時有效。此外，對審計人員收集的各種電子數據，可以采用數據挖掘技術，高效、準確地進行統計、分析，為領導決策提供及時的審計信息，最大限度地發揮審計在宏觀調控中的建設性作用。

二、當前面臨的困難和問題

在開展計算機審計的過程中遇到許多一時難以克服的困難和問題。這些困難和問題正阻礙和制約著地方審計機關計算機審計工作的進一步推進。歸納起來主要有以下幾個方面：

（一）傳統的思維方式和工作模式，阻礙了計算機審計的快速推進。首先，存在著用傳統思維方式看待審計信息化，缺乏推進計算機審計的信心和遠見。在計算機審計遇到困難時，不是從主觀上找原因，而是簡單地否定計算機審計的應用價值。其次，對計算機審計持觀望和等待的態度。有的認為計算機審計沒什么大的用場，還不如手工審計快，不愿把時間浪費在掌握計算機技術上，無暇顧及計算機這一技術問題，自我隔離在信息化之外。其三，存在著技術困難和理念困惑，還沒有真正認識到審計信息化必將帶來人們思維方式、審計作業方式和作業流程的變革。

（二）審計業務能力與信息化發展水平不匹配，影響了計算機審計的整體推進。目前，有些審計機關面臨的一個較大的問題是審計業務水平與審計信息化建設和發展的要求不相適應。一方面，由于審計人員隊伍的老齡化，部分審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經驗，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規律的審計需求，將傳統的審計技術方法轉換為計算機可以操作的語言還需要有個磨合的過程。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業畢業，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統設計、程序編譯檢測技能，還不能有效分析系統結構。因此要真正運用計算機軟件，完成難度較大的實質性審計程序尚有難度，需依賴專業的計算機技術人員協助，造成審計人員獨立性減弱。此外，由于培訓時間短，技術掌握不熟練，在審計過程中，還沒有將計算機審計真正應用起來。實際運用與軟件設計的要求還有一定的差距。

（三）審計機關信息化程度與被審計對象不對稱，造成計算機審計的“短缺與過剩”現象并存。一方面，在金融、稅務、社保等信息化程度較高的領域，由于審計系統信息化建設與這些部門相比開發較晚，以及其他原因，使審計人員的計算機審計水平難以滿足對這些行業的審計需要；另一方面，在涉及農業、基本建設等領域又由于審計對象信息化水平較低，不具備開展計算機審計的條件，也影響了審計信息化建設和發展。

（四）計算機審計還存在不少誤區，不同程度影響著計算機審計作用的發揮。首先，計算機審計審前準備不夠充分，審計重點不夠突出，制定的審計方案操作指導性不強。其次，存在“五重五輕”現象。當前，個別地方存在著重建設輕應用、重開發輕推廣、重數據庫構建輕加載更新、重設備配置輕人員培訓、重形式輕實效等現象。不同程度影響著計算機審計作用的發揮。

三、進一步推進和深化計算機審計的幾點建議

為適應我國經濟與管理信息化的發展，必須進一步推進和深化計算機審計。

（一）要克服兩種傾向，提高對計算機審計的認識。要進一步推進計算機審計，首先要轉變觀念。近年來，通過審計機關不遺余力的宣傳推動，審計人員對開展計算機審計的重要性、緊迫性已有一定認識，審計人員已初步認識到“審計信息化是一場革命”、“不掌握計算機技術將失去審計資格”，但還不夠全面、深刻，不少同志還存在兩方面的模糊認識：一是認為計算機輔助審計僅僅是個手段，作用有限，不必急于推進；二是認為計算機輔助審計專業性太強，高不可攀，離自己很遠，只要由計算機輔助審計處室和專業人員完成即可，和自己關系不大。因此，推進計算機審計必須以轉變觀念為先導，既要破除神秘感、克服“恐高癥”，又要摒棄“無用論”、“無為說”，全面準確地理解計算機審計的重要性、緊迫性，為推進計算機審計奠定堅實的思想基礎。

（二）要加強人才培養和全員培訓

計算機審計效果如何，關鍵在于審計人員將計算機技術與審計思路結合的能力。因此，地方審計機關首先要提高培訓的針對性、實效性，突出以應用導向，做到缺什么、學什么，學什么，用什么，力爭學用結合，提高培訓實效。其次要突出重點，培養骨干，以點帶面。在搞好全員計算機基本技能普及培訓的基礎上，重點要加強審計業務骨干計算機中高級培訓，將其逐步培養和鍛煉成為推進計算機審計的“排頭兵”。再次要確保培訓的系統性和連續性，讓更多的審計骨干通過培訓、實踐、再培訓、再實踐的良性循環，拓展技能、提高能力，成為推進計算機審計的中堅力量。

（三）要營造一種“以結果為導向，以應用促發展”的激勵機制，為推進計算機審計創造一種良好的氛圍。李金華審計長指出，審計信息化只有與審計實務相結合，在審計實踐中開花結果，它才有強大的生命力。

一是計算機專業人員要提前介入審計項目，在當年審計項目確定之后，根據審計重點、方向及開展計算機審計的條件，確定計算機審計的重點項目，保證人力、物力、時間到位。

二是要提前采集、轉換被審計單位財政財務數據及管理電子數據，積極參與審計業務部門審前調查，了解被審計單位信息系統，采集被審計單位的電子數據，并根據被審計單位信息系統技術手冊，將所采集到數據轉換為審計人員可以讀懂的數據；要提前分析數據，將轉換后的相關電子數據交由項目承擔部門，在進點之前聯合召集參審人員召開電子數據分析研究會，根據審計工作方案的要求，對采集轉換的電子數據進行具體分析研究，確定審計重點和整理審計線索，并據此完善審計實施方案。

三是要注重專兼結合、學用結合。既要將通過計算機中級考試的審計人員合理調配到各個重點項目，改變過去單純依靠計算機專業人員大包大攬的做法；又要積極引導其將所學的計算機知識與審計業務有效結合，使其放手在審計中活學活用，真正體會到計算機給審計工作所帶來的好處和效率，從而提高計算機審計水平。其次，要強化對審計項目進行計算機審計的考核力度，通過激勵機制的導向作用，著力營造鼓勵開展計算機審計的氛圍。對于計算機審計取得優異成績的審計項目、部門或審計人員，要給予表彰獎勵。此外，要及時組織各處室開展計算機審計情況交流總結，互相啟發，成果共享，為盡快提高計算機審計的整體水平提供有力保障。

（四）要加快數據庫建設和聯網審計研究，為推進計算機審計提供基礎性保證。首先要加快建立審計統計資料、審計檔案、審計專家經驗、審計法規以及被審計單位資料、宏觀經濟數據等數據庫，并不斷更新和完善數據庫內容，為審計實施提供有效支持。其次，要認真研究審計工作對經濟類共享信息的需求，采取多種形式組織資源，以開拓審計人員視野，增強宏觀意識，為開展效益審計、審計調查服務，為領導決策提供信息支持。再次，要加快聯網審計的研究。目前，審計署將依托國家電子政務網絡平臺，建設審計署與國務院辦公廳和其他有關部門的網絡連接，完成審計署與試點的特派辦、地方審計機關的網絡連通并逐步擴展，實現安全運行。因此，地方審計機關要在不違反保密規定的前提下，嘗試與被審計單位或審計現場的連接和應用。但在聯網之前我們應該抓緊研究聯網之后我們究竟對被聯網的單位可以做什么，該做什么，要實現什么審計目的，需要有一個明確、細化的量化目標，從業務層面加快聯網審計的研究與實踐，切實推進審計信息化建設。